2. Permasalahan dari Kecurangan
Laporan Keuangan
• Laporan keuangan menyajikan tentang bagaimana
kondisi perusahaan sebelumnya, saat ini dan
bagaimana ke depannya.
• Kerugian bagi investor
3. Kecurangan Laporan Keuangan
Beberapa Tahun Terakhir di Amerika
Serikat
“Pemasakan
Laporan”
Pemberian
pinjaman secara
tidak tepat
Skandal insider
trading
Mengistimewakan
Penawaran Saham
Perdana
Tunjangan pension
berlebihan untuk
CEO
Kompensasi yang
berlebihan pada
eksekutif
Pinjaman untuk
fee perdagangan
transaksi quid pro
quo
Kebangkrutan dan
utang dalam
jumlah yang
sangat besar
Kecurangan dalam
skala besar
dilakukan oleh
pegawai
Backdating
5. Perfect Storm (1)
Ledakan ekonomi
Kemerosotan nilai-nilai moral
Kesalahan alokasi insentif
Tingginya ekspektasi analis
Tingginya tingkat utang
6. Perfect Storm (2)
Fokus pada aturan daripada prinsip akuntansi
Kurangnya independensi auditor
Keserakahan
Kegagalan Pendidik
7. Dasar Terjadinya Fraud
• Ketidakjujuran yang disengaja dan usaha untuk
menyembunyikan
• Gejala fraud ≠ terjadi kecurangan
8. Statistik (1)
Terjadi selama 2 tahun
Jumlah yang diselidiki
meningkat 18%
Pengakuan pendapatan yang
salah adalah kasus terbanyak
60%
pengakuan pendapatan yang
salah, overstatement asset,
understatement beban.
Rata-rata kerugian menjadi
400 juta Dolar median 12 juta
Dollar
Rata-rata kerugian 25 juta
Dollar median 4.1 juta Dollar
Median asset perusahaan
pelaku 100 juta Dollar
Aset rata-rata 532 juta (16
juta), dan pendapatan rata-
rata 232 juta dollar.
Peran CEO dan CFO 89%
Peran CEO dalam fraud 72%
1987-1997 1997-2007
9. Statistik (2)
Konsekuensi terburuk adalah
kebangkrutan dari 36% pelaku
No Data
No Data
Tidak ada komite audit atau
hanya bertemu 1 tahun
sekali.
Jajaran komisaris normal
seperti perusahaan yang
tidak melakukan fraud
Komisaris diisi dari dalam
perusahaan atau orang yang
memiliki kedekatan.
Pemberitaan pers menurunkan
saham 16,7%. Penyelidikan SEC
menurunkan saham 7,3%
Sebelum melakukan kecurangan
perusahaan dalam posis rugi
bersih atau BEP
26% pelaku kecurangan
mengganti auditor. 60% saat
terjadinya 40% sebelum
25% pelaku kecurangan
mengganti auditor, 25%
menggunakan akuntan
individual
1987-1997 1997-2007
10. Kecurangan
• Laba tahun 2001 perusahaan terlalu besar Rp 132
milyar vs Rp 99,56 miliar setelah restatement
• Nilai yang ada dalam daftar harga persediaan
digelembungkan dan pencatatan ganda
• Auditor gagal dalam mendeteksi kecurangan
11. Motivasi Fraud dan Kerangka
Kerja Pendeteksian
• Motivasi kecurangan laporan keuangan adalah
faktor tekanan
Penalaran Stategik
• Zero Order Reasoning
• First Order Reasoning
• Higher Order Reasoning
17. kasus 3
• Perusahaan ABC memproduksi dan menjual paket perangkat
lunak untuk usaha kecil.perusahaan ini telah merasakan
kesuksesan besar sejak memulai bisnis pada tahun 1998.
• Tahun lalu,pendapatan perusahaan meningkat dua kali
lipat,dan kini pihak manajemen mencermati untuk
menjadikan perusahaan ini menjadi go public dengan
membuat penawaran umum perdana (IPO) September
mendatang.
• CEO,CFO,dan COO perusahaan ini sudah bekerja di bisnis ini
selama 20 tahun.dua diantara mereka adalah teman baik
sejak SMA dan yang satunya bergabung di “kelompok”
mereka sejak di perguruan tinggi.
• perusahaan mengganti auditor tahun lalu karena
perselisihan dengan CEO mengenai beberapa "aturan
pengakuan pendapatan yang ketat".
18. Kasus 3
Apa sajakah tanda-tanda yang menunjukkan bahwa
kecurangan laporan keuangan dapat terjadi ?
1. Perusahaan ini sukses sejak awal operasi
2. Pertumbuhan pendapatan yang cepat
3. Tekanan untuk melakukan yang terbaik demi IPO
4. Mengganti auditor
5. Hubungan antara dewan dengan manajemen
6. Sengketa dengan auditor atas pengakuan pendapatan
akuntansi
20. Kasus 5
Untuk setiap indikator berikut,lakukan indentifikasi eksposure kecurangan
terhadap setiap resiko yang mendasari tersebut : manajemen dan direksi ,
hubungan dengan orang lain , organisasi dan industri , atau hasil keuangan
dan operasional karakteristik :
1. Kekayaan yang dimiliki secara pribadi oleh
anggota dewan direksi terkait erat dengan
organisasi.
2. Perusahaan ini memiliki struktur organisasi yang
kompleks
3. Komite audit jarang mengadakan rapat.
4. Perusahaan baru-baru ini mengalihkan
kuasanya ke lembaga bantuan hukam yang baru
5. Meskipun penjualan tampaknya meningkat, HPP
dan tingkat persediaan tetap konstan.
6. Perusahaan melakukan penawaran surat hutang
7. Sebuah pemeriksaan latar belakang
menunjukkan bahwa bagian pengendali yang
baru telah dipecat dari lima pekerjaan yang
sebelumnya
1. Manajemen dan direksi
2. Organisasi dan industri
3. Organisasi dan industri
4. Hubungan dengan orang
lain
5. Hasil keuangan dan
karakteristik operasi
6. Hubungan dengan orang
lain
7. Manajemen dan direksi
22. Sinopsis Film
Catch Me If You Can
Frank Abagnale, Jr. sudah
menggelapkan uang senilai 4
jutaan dolar di 26 negara
asing dan di 50 negara
bagian di AS sebelum
usianya 19 tahun.
Fraud yang dilakukan Frank
Abagnale, Jr. antara lain
dengan mencairkan cek
palsu, menyamar menjadi
pilot, dokter dan asisten
jaksa
Frank tertangkap di Perancis
dan kemudian di ekstradisi
ke Amerika Serikat untuk
ditahan dalam waktu yang
cukup lama
23. Lesson Learn Film
Catch Me If You Can
• Semua kalangan bisa melakukan Fraud
• Fraud dilakukan karena melihat orang lain
melakukan Fraud
• Fraud terjadi karena ada celah / opportunity
• Fraud terjadi karena ada tekanan/ pressure
• Bagaimanapun hebatnya melakukan fraud pasti
akan terdeteksi
