Materiale difuzate in cadrul seminarului „Contabilitatea la IMM”, Orhei (18.04.2013), Soldanesti (24.06.2013), Rezina (26.04.2013). Atelier organizat în cadrul proiectului „Remitențele Dezvoltă Comunitățile în Moldova", implementat de Hilfswerk Austria International prin reprezentanța Hilfswek Austria în Moldova, cu suportul financiar al Uniunii Europene.

1. 1
Ordinul directorului executiv
nr. ____din 30 decembrie 2012
Politica de contabilitate a SRL „Stejar” pe anul 2013
1. DISPOZIŢII GENERALE
1) SRL “Stejar” este constituită la 20.09.1996 și este înregistrată în Republica Moldova pe adresa: mun.Chişinău, str.Florilor 5 în
baza Certificatului de înregistrare nr. ______ din ___________.
Codul fiscal al SRL “Stejar” este __________.
Contul curent în monedă naţională nr.__________ la B.C. ____________ cod ____________, reprezentată de __________, în
calitate de conducător.
2) Principalele tipuri de activitate desfăşurate de SRL “Stejar” sunt: confecţionarea şi comercializarea articolelor de tîmplărie.
3) În conformitate cu Legea Republicii Moldova “Privind susţinerea sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii” nr.206-XVI din
07.07.2006 cu completările şi modificările ulterioare, SLR “Stejar” se consideră întreprindere a micului business, numărul mediu scriptic
de lucrători în anul 20__ fiind 15 persoane, venitul din vînzări pe anul 2011 – 57000 lei, pe anul 2012 – 60500 lei.
4) SRL “Stejar” ţine contabilitatea şi întocmeşte rapoarte financiare în conformitate cu actele normative și legislative în vigoare:
- Legii contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007;
- SNC 4 “Particularităţile la întreprinderile micului business” aprobat de Ordinul Ministrului Finanţelor al Republicii Moldova
nr.32 din 03.03.2000;
- SNC aprobate de Ordinul Ministrului Finanţelor al Republicii Moldova nr.174 din 25.12.1997;
- Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul nr.60 din 29.05.2012,
- Codul Fiscal nr.1163-XIII din 24.04.97,
- alte acte normative.
5) Contabilitatea la SRL “Stejar” se ţine de contabil, care este lucrător de bază a întreprinderii (art. 13 alin. (3) lit. b) din Legea
contabilităţii).
6) SRL “Stejar” de la 01.01.2001 aplică sistemul simplificat de evidență în baza variantei cu utilizarea Registrului-jurnal de
evidență a operațiilor economice prevăzut de SNC 4.
7) SRL “Stejar” înregistrează elementele contabile în baza contabilităţii de angajamente şi dublei înregistrări (art. 17 alin. (2) din
Legea contabilităţii).
8) Faptele economice se perfectează prin formulare-tip de documente primare, precum şi formulare elaborate de sine stătător (art.
19 alin. (3) din Legea contabilităţii) care sînt prezentate în anexa 1 la prezenta Hotărîre.
9) Documentele primare se întocmesc pe suport de hîrtie (art. 19 alin. (4) din Legea contabilităţii).
10) Evidenţa este ținută în baza Planului de conturi simplificat (anexa 2) elaborat de întreprindere în conformitate cu Planul de
conturi contabile a activităţii economico-financiare a întreprinderilor aprobat prin Ordinul Ministrului Finanţelor al Republicii Moldova
nr. 174 din 25.12.97.
11) Registrele contabile se întocmesc pe suport de hîrtie (art. 23 alin. (5) din Legea contabilităţii).
12) Responsabilitatea pentru întocmirea şi semnarea documentelor primare o poartă persoanele prevăzute în anexa 3 la prezenta
Hotărîre (art. 19 alin. (11) din Legea contabilităţii). Lista persoanelor responsabile pentru întocmirea şi semnarea documentelor primare şi
contabile este prezentată în anexa 3.
13) Registrul contabil obligatoriu care serveşte drept bază pentru întocmirea rapoartelor financiare este Registrul-jurnal de evidenţă
a operaţiunilor economice (SNC 4) ;
14) Conform cap.V „Rapoarte financiare” al Legii Contabilităţii entitatea prezintă rapoarte financiare anuale simplificate - conform
SNC 4 “Particularităţile contabilităţii la întreprinderile micului business”
• Bilanţul contabil simplificat;
• Raportul de profit şi pierdere;
• Nota explicativă simplificată.

2. 2
15) Rapoartele financiare se semnează de către directorul executiv al entității (art. 36 alin. (1) lit. c) din Legea contabilităţii).
16) Inventarierea elementelor contabile se efectuează în termenele prevăzute în anexa 4 la prezenta Hotărîre (art. 24 din Legea
contabilităţii).
17) Documentele contabile și registrele contabile se păstrează pe suport de hîrtie (art. 43 alin. (1) din Legea contabilităţii).
18) Perioada de gestiune coincide cu anul calendaristic (art. 32 alin. (1) din Legea contabilităţii).
19) Contabilitatea se ţine în moneda naţională a Republicii Moldova – lei şi în limba de stat.
2. VARIANTELE ŞI METODELE ALESE DE ORGANIZARE A CONTABILITĂŢII
MIJLOACE FIXE
20) În componenţa mijloacelor fixe intră: utilaj de producţie şi microautobusul.
21) Uzura mijloacelor fixe se determină reieşind din termenul de utilizare şi valoarea probabilă rămasă prin metodele:
- metoda liniară – pentru utilajul de producţie (termenul de funcţionare utilă – 10 ani);
- conform kilometrajului parcurs, pentru microautobus, kilometrajul planificat fiind 200000 km.
22) Valoarea uzurabilă al unui obiect de mijloace fixe se determină ca diferență dintre valoarea de intrare și valoarea probabilă
rămasă. Valoarea probabilă rămasă a mijloacelor fixe se determină în mărime de 1 la sută din valoarea de intrare a acestora.
SRL “Stejar” arendează un local pentru oficiu şi secţia de producţie, fără drept de răscumpărare.
STOCURI DE MĂRFURI ŞI MATERIALE
23) Stocurile de mărfuri şi materiale cuprind: materiale destinate pentru producţia de bază; OMVSD; producţia neterminată;
producţia finită.
Stocurile de mărfuri şi materiale se reflectă în rapoarte financiare la valoarea de intrare. În contabilitatea curentă evaluarea se
efectuează după metoda FIFO.
26) OMVSD se reflectă în rapoarte financiare la valoarea lor de intrare şi valoarea probabilă rămasă a OMVSD predate în
exploatare. Uzura OMVSD se calculează în mărime de 100% de la valorea de intrare. Valoarea ramasă probabilă nu se stabilește.
CREANŢE
27) Creanţele reprezintă datoriile altor agenţi economici şi persoane fizice faţă de SRL “Stejar” conform facturilor. Creanţele se
reflectă în contabilitate şi în Rapoarte financiare la valoarea nominală, inclusiv TVA.
MIJLOACE BĂNEŞTI
28) Soldul mijloacelor băneşti în casierie şi la conturile curente în valută naţională şi străine se reflectă în Raportul financiare la
valoarea nominală.
CAPITAL PROPRIU
29) Capitalul propriu cuprinde capitalul statutar şi profitul (pierderea) nerepartizat al perioadei de gestiune curente şi a celor
precedente.
30) Capitalul statutar este stabilit prin statutul SRL “Stejar” şi este egal cu 10000 lei.
Profitul net este utilizat în conformitate cu decizia Adunării generale pentru: plata dividendelor; formarea rezervelor; alte scopuri.
DATORII
31) Datoriile reprezintă obligaţiile SRL “Stejar” pe termen lung şi scurt privind facturile comerciale, față de buget şi personalul şi
se reflectă în bilanţul contabil la valoarea nominală, inclusiv TVA.
VENITURI ŞI CHELTUIELI
32) Veniturile şi cheltuielile se constată conform contabilității de angajamente și se reflectă în contabilitate în contul 333 ”Profit
net (pierdere) a perioadei de gestiune”.
IMPOZITAREA
33) SRL “Stejar” nu este înregistrată ca plătitor TVA în conformitate cu legislaţia în vigoare.
34) Impozitul pe venit se calculează în mărime de 3 % de la venitul operațional trimestrial şi se achită trimestrial în conformitate
cu legislaţia în vigoare a Republicii Moldova.

3. 3
Studiu de caz nr. 1
SRL „Vet Service” (cu utilizarea sistemului contabil în partidă simplă)
SRL „Vet Service” este fondată de către 3 persoane – membri al unei familii la 10 mai 20__. Capitalul social constituie 5400 lei.
Genul principal de activitate constă în prestarea serviciilor de asistență veterinară. Conform planului de afaceri se preconizează venit din
prestarea serviciilor în sumă de 50 000 lei anual.
Conform politicii de contabilitate SRL „Vet Service” utilizează sistemul contabil în partidă simplă. Uzura mijloacelor fixe se
calculează conform metodei prevăzute de legislaţia fiscală şi normelor aprobate pentru fiecare categorie de proprietate. Recunoașterea
veniturilor şi cheltuielilor se efectuează în baza contabilității de angajamente.
Operaţiile economice efectuate în luna _____________ 20__:
Nr.
op.
Data Documentul Conţinutul operaţiilor economice
Suma
(lei)
1 2 3 4 5
1. 10.05 Ordin de încasare a
numerarului nr.1, 2, 3
Au fost depuse la contul curent în valută națională cotele de participare în
capitalul social (3x1800)
5400,00
2. 06.09 Ordin de plată nr.1
Factura fiscală XT
2311432
Au fost procurate prin virament medicamente de la SRL ”Astra”, la suma
inclusiv TVA 4062,50 lei. Momentul achitării coincide cu momentul
recepţionării bunurilor materiale
4062,50
3. 11.09 Dispoziție de încasare
nr.4
Factură KL 071230
S-au prestat servicii de asistenţă veterinară gospodăriei ţărăneşti „Glia”.
Achitarea s-a efectuat în numerar în momentul prestării serviciilor 1320,00
4. 11.09 Bon de consum 001 S-au consumat medicamente pentru servicii de asistenţă veterinară 140,00
5. 15.09 Factură KL 071231 S-au prestat servicii de asistenţă veterinară SA „Fermax”. Achitarea va fi
efectuată timp de 3 zile lucrătoare
26500,00
6. 15.09 Bon de consum 002 S-au consumat medicamente pentru servicii de asistenţă veterinară 1014,30
7. 17.09 Ordin de plată nr.122
Contract de grant
S-a primit de la asociația obștească „Xena” un grant cu destinație specială
la contul curent în valută națională pentru procurarea unui automobil
90000,00
8. 18.09 Ordin de plată nr.123 S-a încasat de la SA „Fermax” suma restantă la contul curent (op.5)
9. 22.09 Ordin de plată nr.2 S-a transferat furnizorului SRL „Autoland” avans în marime de 60% din
valoarea automobilului (op.7)
10. 24.09 Factura fiscală WY
5484762
Din contul grantului cu destinaţie specială a fost procurat un automobil
(asistenţa veterinară de urgenţă) 90000,00
11. 25.09 Ordin de plată nr.3 S-a transferat furnizorului SRL „Autoland” suma rămasă spre achitare din
valoarea automobilului din contul curent în valută națională (op.10 – op.9)
12. 27.09 Bon fiscal nr.8820, Factura
fiscală LM 2334562,
Decont de avans,
Dispoziție de plată nr.1
S-a restituit în numerar cheltuielile titularului de avans I.Șaratu pentru
benzina procurată fără acordarea avansului spre decontare
590,00
13. 29.09 Borderou de calculare a
salariilor
Se calculează salariul lucrătorilor pentru luna septembrie 7300,00
14. 29.09 Borderou de calculare a
salariilor
Se calculează de la salariul lucrătorilor pentru luna septembrie:
- CAS, 23%
- PAM, 3,5%
15. 30.09 Foie de parcurs BP
027560
S-a reflectat consumul de benzină conform kilomerajului parcurs la
prestarea serviciilor
243,75
16. 30.09 Notă contabilă S-a calculat impozitul din venitul operațional
17. 10.10 Ordin de plată nr.4 S-a achitat de la contul curent impozitul din venitul operațional
La sfîrşitul anului:
18. 25.12 Ordin de plată nr.124 S-a primit de la gospodăria ţărănească „Ciobănel” un avans la contul
curent în valută națională pentru prestarea serviciilor de asistenţă
veterinară
870,00
19. 28.12 Factură KL 071232 S-au prestat servicii de asistenţă veterinară gospodăriei ţărăneşti
„Ciobănel”
870,00
20. 28.12 Bon de consum 003 S-au consumat medicamente pentru servicii de asistenţă veterinară 73,50
21. 30.12 Borderou de calculare a
uzurii
S-a calculat uzura automobilului pe parcursul anului
22. 30.12 Listă de inventariere Conform datelor inventarierii la sfîrşit de an s-a constatat un stoc de
medicamente cu termen expirat
100
23. 31.12 Notă contabilă S-a calculat impozitul din venitul operațional
Se cere:
- de înregistrat operaţiile în registrele contabile şi de calculat rezultatul financiar la sfîrşitul anului de gestiune.

4. 4
Studiu de caz nr. 2
SRL „Soare”
(utilizarea Registrului – jurnal de evidenţă a operaţiilor economice)
SRL „Soare” de la 01.01.2003 aplică sistemul contabil simplificat de ţinere a evidenţei în baza Registrului-jurnal de evidenţă a
operaţiilor economice.
Pentru ţinerea evidenţei în afară de Registrul-jurnal întreprinderea mai îndeplineşte pentru evidenţa impozitului de la persoanele
fizice - fişe personale de evidenţă a veniturilor şi impozitului pe venit.
SRL „Soare” efectuează reparaţia tehnicii de uz casnic. Achitarea pentru serviciile de reparaţie se efectuează în momentul primirii
şi predării tehnicii reparate clientului.
SRL „Soare” arendează un local pentru secţia de reparaţie. Plata pentru arendă se calculează lunar şi este egală cu 960 lei, inclusiv
TVA. Plata pentru serviciile comunale conform facturii furnizorului constituie 300 lei, inclusiv TVA.
La SRL „Soare” producţie în curs de execuţie nu există, deoarece reparaţiile tehnicii de uz casnic de obicei se efectuează pe
parcursul unei zile de lucru. Costul efectiv al serviciilor de reparaţie include valoarea pieselor de schimb, salariul lucrătorilor,
contribuţiile la asigurări sociale, primele la asigurări medicale, plata pentru arendă şi serviciile comunale.
Numărul mediu anual de salariaţi – 5 persoane, inclusiv 2 fondatori, toate implicate la reparaţia tehnicii.
Veniturile şi cheltuielile SRL „Soare” sunt reflectate în contul sintetic 333 „Profit (pierdere) net al perioadei de gestiune” la care
sunt deschise următoarele subconturi:
3331 „Veniturile şi cheltuielile perioadei de gestiune”,
3332 „Profit (pierdere) şi utilizarea acestuia”.
SRL „Soare” nu este plătitor de TVA. În decursul anului 20__ impozitul pe venit se calculează de la venitul operațional.
Pentru evidenţa operaţiilor economice SRL „Soare” utilizează conturile contabile soldurile cărora sunt indicate în tabelul 2.
Tabelul 2
Soldurile conturilor contabile ale SRL „Soare”
(lei)
Simbolul şi denumirea contului
Soldul la 30.11.20__
Debit Credit
211 „Materiale” 2 700
241 „Casa” 300
242 „Conturi curente în valută naţională” 16 240
311 „Capitalul statutar” 10 000
333 „Profit (pierdere) net al perioadei de gestiune” 2 300
531 „Datorii privind decontările cu personalul” 4 000
533 „Datorii privind asigurările” 1 240
534 „Datorii privind decontările cu bugetul” 1 700
Total 19 240 19 240
Rulajele contului 333 de la începutul anului:
pentru subcontul 3331 „Veniturile şi cheltuielile perioadei de gestiune”:
- rulajul debitor (costul efectiv al serviciilor prestate) – 30 680 lei
- rulajul creditor (venit din prestarea serviciilor) – 34 000 lei
pentru subcontul 3332 „Profit (pierdere) şi utilizarea acestuia”:
- rulajul debitor (suma impozitului pe venit achitat) – 1020 lei
- rulajul creditor (suma profitului din serviciile prestate) – 3 320 lei
În cursul lunii decembrie 20__ la SRL „Soare” au avut loc următoarele operaţii economice:
Jurnalul cronologic al operaţiilor economice SRL „Soare” pe luna decembrie 20__
Nr.
op. Data Documentul Conţinutul operaţiilor economice
Suma,
lei
Corespondenţa
conturilor
Dt Ct
1 2 3 4 5 6 7
72. 02.12. Ordin de eliberare a
numerarului nr.12
Dispoziţia de încasare
nr.58
De la contul curent în valută naţională se
primesc în casă mijloace băneşti pentru
achitarea salariului
3 500
73. 02.12. Dispoziţii de plată
nr.36-40
Se achită din casă salariul pentru luna
noiembrie 20__
3 500
74. 05.12. Factura fiscală
CR 4892353
Se procură piese de schimb la valoarea inclusiv
TVA
3 840
75. 07.12. Ordin de plată nr.28-29 Se achită datoriile privind asigurările prin
virament
1240
76. 09.12. Ordin de plată nr.31 Se transferă pentru serviciile comunale pentru
luna noiembrie 20__
300
77. 12.12. Ordin de plată nr.32 Se achită de la contul curent în valută națională
factura furnizorului pentru piesele de schimb
primite (op.75)

5. 5
Nr.
op. Data Documentul Conţinutul operaţiilor economice
Suma,
lei
Corespondenţa
conturilor
Dt Ct
1 2 3 4 5 6 7
78. 18.12. Dispoziţii de încasare
nr.61-81, Facturi CN
183451-183471
Se încasează mijloace băneşti de la clienţi
pentru reparaţiile efectuate
18 000
79. 22.12. Dispoziţie de plată
nr.42
Se eliberează din casierie avans titularului de
avans pentru procurarea pieselor de schimb
900
80. 24.12. Factura fiscală
AG 5531624,
bon fiscal nr. 423
Decont de avans nr.25
Se primesc la depozit piese de schimb
procurate de titularul de avans la valoarea
inclusiv TVA
864
81. 24.12. Dispoziţie de încasare
nr.60
Se rambursează în casierie suma avansului
neutilizat de titularul de avans
82. 25.12. Dispoziţia de plată
nr.43, chitanţa băncii
Din casierie se depun mijloacele băneşti
încasate de la clienţi la contul curent în valută
naţională
15000
83. 29.12. Borderou de calculare a
salariilor
Se calculează salariul lucrătorilor pe decembrie
20__
4400
84. 29.12. Borderou de calculare a
salariilor
Se calculează:
- CAS
- PAM
85. 29.12. Borderou de calculare a
salariilor
Se reţine din salariu:
- impozitul pe venit
- CIAS
- PAM
450
240
140
86. 29.12. Contractul de arendă,
factura arendatorului nr.6
Factura fiscală
BV 1285678
Se calculează plata pentru arenda secţiei de
reparaţie pentru luna decembrie 20__
960
87. 30.12. Notă contabilă nr.6 Se calculează plata impozitului pe venit de la
venitul operațional pentru trimestrul IV
88. 30.12. Factura fiscală XZ
2730064
Se calculează cheltuielile pentru serviciile
comunale
300
89. 30.12. Ordin de plată nr.33 Se transferă arendatorului plata pentru arenda
secţiei
90. 30.12. Bonuri de consum nr.
58-78
Se reflectă costul pieselor de schimb utilizate la
reparaţia tehnicii de uz casnic
4300
91. 30.12. Nota contabilă nr.7
(calculaţia)
Se casează costul efectiv a serviciilor de
reparaţie al tehnicii de uz casnic
92. 30.12. Notă contabilă nr.8 Se reflectă rezultatul financiar din activitate la
finele anului
Se cere:
- de întocmit formulele contabile conform Planului de conturi simplificat;
- de înregistrat operaţiile în Registrul-jurnalul de evidenţă a operaţiilor economice al SRL „Soare”;
- de calculat rulajele şi soldurile finale ale conturilor contabile;
- de întocmit Bilanţul contabil simplificat şi Raportul de profit şi pierdere.

6. 6
Anexa 1
Planul de conturi contabile simplificat recomandat de SNC 4 „Particularităţile contabilităţii la
întreprinderile micului business”
Nr. şi den.
clasei de
conturi
Simbolul
cont Denumirea contului sintetic
Conţinutul
debitului creditului
1 2 3 4 5
1. Active pe
termen
lung
111 Active nemateriale Intrări Ieşiri
113 Amortizarea activelor nemateriale Casarea Calcularea
121 Active materiale în curs de execuţie Reflectarea consumurilor pentru
crearea, construcţia obiectelor de
mijloace fixe
Decontarea costului a mijloacelor
fixe puse în funcţiune
123 Mijloace fixe Intrări Ieşiri
124 Uzura mijloacelor fixe Casarea Calcularea
131 Investiţii pe termen lung în părţi nelegate Intrări Ieşiri
2. Active
curente
211 Materiale Intrări Consumuri (ieşiri)
212 Animale la creştere şi îngrăşat Intrări Ieşiri
215 Producţia în curs de execuţie Acumularea consumurilor,
cheltuielilor privind fabricarea
produselor (prestarea serviciilor)
Decontarea costului efectiv a
producţiei fabricate (serviciilor
prestate)
216 Produse Intrări (predarea la depozit) Decontarea valorii de bilanţ a
produselor vîndute
217 Mărfuri Procurarea Decontarea valorii de bilanţ a
mărfurilor vîndute
221 Creanţe pe termen scurt aferente facturilor
comerciale
Calcularea (apariţia) Achitarea
224 Avansuri pe termen scurt acordate Eliberarea Trecerea în cont (restituirea)
225 Creanţe pe termen scurt privind
decontările cu bugetul
Plăţi în avans Trecerea în cont a plăţilor în
avans (recuperarea din buget)
227 Creanţe pe termen scurt ale personalului Eliberarea sumelor spre decontare Decontarea (restituirea) sumelor
spre decontare
229 Alte creanţe pe termen scurt Calcularea (apariţia) Achitarea
231 Investiţii pe termen scurt în părţi nelegate Procurarea (alocarea) Ieşiri (achitări)
241 Casa Primirea Eliberarea
242 Cont curent în valută națională Primirea Virarea
251 Cheltuieli anticipate curente Acumularea Decontarea
3. Capital
propriu
311 Capital statutar Micşorarea Majorarea
321 Rezerve stabilite de legislaţie Utilizarea Crearea
332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
al anilor precedenţi
Reflectarea pierderilor (utilizarea
profitului)
Reflectarea profitului (acoperirea
pierderilor)
333 Profit net ((pierdere) al perioadei de
gestiune
Pierderi (cheltuieli), utilizarea
profitului
Profit (venituri), acoperirea
pierderilor
341 Diferenţe din reevaluarea activelor pe
termen lung
Reduceri de preţuri Ecart de reevaluare
342 Subvenţii Primirea Utilizarea (restituirea)
4. Datorii
pe termen
lung
411 Credite bancare pe termen lung Rambursarea Primirea
423 Finanţări şi încasări cu destinaţie specială Utilizarea (restituirea) Primirea
5. Datorii
pe termen
scurt
511 Credite bancare pe termen scurt Rambursarea Primirea
515 Venituri anticipate curente Casarea Primirea
521 Datorii pe termen scurt privind facturile
comerciale
Achitarea Calcularea
523 Avansuri pe termen scurt primite Trecerea în cont (restituirea) Primirea

7. 7
531 Datorii faţă de personal privind retribuirea
muncii
Achitarea (reţinerea) Calcularea
533 Datorii privind asigurările Achitarea (utilizarea) Calcularea
534 Datorii privind decontările cu bugetul Achitarea (trecerea în cont) Calcularea
537 Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi Achitarea Calcularea
539 Alte datorii pe termen scurt Achitarea Calcularea
6. Venituri 611 Venituri din vînzări Trecerea la rezultatul financiar Reflectarea valorii mărfurilor,
produselor şi serviciilor vîndute
la preţuri de livrare (fără TVA)
7.
Cheltuieli
711 Costul vînzărilor Reflectarea valorii efective a
mărfurilor, produselor şi
serviciilor vîndute
Trecerea la rezultatul financiar
713 Cheltuieli generale şi administrative Acumularea Trecerea la rezultatul financiar
731 Cheltuieli (economii) privind impozitul pe
venit
Reflectarea cheltuielilor (trecerea
la cheltuieli a economiilor)
Trecerea la rezultatul financiar
9. Conturi
extrabilanţi
ere
912 Active materiale pe termen lung arendate Primirea în arendă Restituirea către arendator
921 Valori în mărfuri şi materiale primite în
custodie
Luarea în custodie Restituirea către furnizor
951 Formulare cu regim special Procurarea Utilizarea (casarea)
Anexa 2
Înregistrările contabile privind operaţiile de bază la întreprinderile micului business
Nr. Conţinutul operaţiei economice Denumirea documentului
Corespondenţa conturilor
debit credit
1.
Procurarea de la furnizori a mijloacelor
fixe (utilajului, mijloacelor de
transport)
Factura fiscală (factura),
Proces-verbal de primire-predare a
mijloacelor fixe
123 521
2.
Trecerea în cont a sumei TVA de la
valoarea mijloacelor fixe procurate Factura fiscală 534 521
3.
Achitarea facturii furnizorului pentru
mijloacele fixe livrate
Extrasul din contul curent în valută
naţională, Ordin de plată 521 242
4.
Calcularea uzurii mijloacelor fixe:
Calculul contabilităţii• cu destinaţie de producţie 215 124
• ce destinaţie generală 333 124
5.
Primirea în casierie a mijloacelor
băneşti din contul curent în valută
naţională
Dispoziţie de încasare 241 242
6.
Eliberarea spre decontare titularului de
avans a mijloacelor băneşti pentru
procurarea mărfurilor
Dispoziţie de plată, Delegație bancară 227 241
7.
Procurarea mărfurilor prin intermediul
titularului de avans
Factura fiscală (factura),
Actul de achiziţie a mărfurilor, Chitanţa 217 227
8.
Trecerea în cont a sumei TVA de la
valoarea mărfurilor procurate Factura fiscală 534 227
9.
Calcularea retribuirii muncii: Bonul de lucru în acord, Foaia de
evidenţă a tractoristului-maşinist,
Foaia de parcurs a tractorului, Foaia de
evidenţă a muncii şi lucrărilor
executate etc.
215 531• lucrătorilor
• personalului administrativ Tabelul de evidenţă a timpului de
muncă, Schema salariilor de funcţii
333 531
10.
Calcularea contribuţiilor pentru
asigurările sociale de la retribuirea
muncii calculate: Calculul contabilităţii
• lucrătorilor 215 533
• personalului administrativ 333 533

8. 8
11.
Calcularea primeilor la asigurarea
medicală obligatorie de la retribuirea
munci calculate:
Calculul contabilităţii
• lucrătorilor 215 533
• personalului administrativ 333 533
12.
Eliberarea din casierie a retribuirii
muncii lucrătorilor şi personalului
administrativ
Dispoziţia de plată, Lista de plată 531 241
13.
Reţinerea din salariu a impozitului pe
venit
Calculul contabilităţii 531 534
14. Procurarea materialelor de la furnizori
Factura fiscală (factura),
Actul de achiziţie a mărfurilor
211 521
15.
Trecerea în cont a sumei TVA de la
valoarea materialelor procurate Factura fiscală 534 521
16.
Eliberarea materialelor în producere Fişa-limită de ridicare a valorilor
materiale, Bonul (de uz intern)
215 211
17.
Predarea la depozit a produselor
obţinute la cost planificat Bonul (de uz intern) 216 215
18.
Calcularea trimestrială a impozitului pe
venit din activitatea de antreprenoriat Calculul contabilităţii 333 534
19.
Virarea la buget din contul curent în
valută naţională a impozitului pe venit:
Ordin de plată
• din activitatea de antreprenoriat 534 242
• reţinut din salariul lucrătorilor 534 242
20.
Realizarea contra numerar a mărfurilor:
Calculul contabilităţii, Factura fiscală
(factura), Chitanţa
• la valoarea de bilanţ 333 217
• la preţul de vînzare (fără TVA) 241 333
21.
Realizarea mărfurilor lucrătorilor în
contul salariului: Calculul contabilităţii, Factura fiscală
(factura), Chitanţa• la valoarea de bilanţ 333 217
• la preţul de vînzare 531 333
22.
Calcularea TVA de la preţul de vînzare
a mărfurilor
Factura fiscală• realizate contra numerar 241 534
• realizate în contul salariului
lucrătorilor
531 534
23.
Depunerea numerarului din casierie în
contul curent în valută naţională Dispoziţia de plată, Chitanţa băncii 242 241
24.
Calcularea dividendelor (veniturilor şi
altor plăţi) fondatorilor şi altor
participanţi pe seama profitului net al
anului curent
Calculul contabilităţii 333 537
25.
Achitarea în numerar a plăţilor
calculate în favoarea fondatorilor Dispoziţia de plată 537 241
26.
Calcularea plăţii de arendă Contract de arendă, Contul
arendatorului
333 521
27.
Trecerea în cont a sumei TVA de la
valoarea plăţii de arendă Factura Fiscală 534 521
28.
Virarea plăţii pentru încăperea de oficiu
arendată Ordin de plată 521 242
Anexa 8

9. 9
_____________________
denumirea întreprinderii
Formular nr. S - 1
Registrul-jurnal de evidenţă a operaţiilor economice pe ______________ 20__
(în lei)
Nr.
ope
-ra-
ţiei
Înregistrarea
operaţiilor
Conturi contabile
data
şi nr.
docu
-
men-
tului
conţinut
ul
operaţie
i
suma 215
“Produc
-ţia în
curs de
execuţie
”
333
“Pro-
fit net
(pierde-
re) al
pe-
rioadei
de
gestiune
”
216
“Pro-
duse”
şi/sau
217
“Mărfur
i”
241
“Casa”
242
“Con
t
de
deco
n-
tare”
227
“Creanţ
e
pe ter-
men
scurt
ale
perso-
nalului”
531 “Da-
torii faţă
de perso-
nal
privind
retribuire
a
muncii”
533
“Dator
ii
privin
d
asigu-
rările”
534
“Dator
ii
privin
d
decon-
tările
cu
bugetu
l”
521“Dato
-
rii pe ter-
men scurt
privind
fac-
turile co-
merciale”
311
”Cap
i-tal
statu-
tar”
etc.
Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 23 25 26 27 28
Întocmit ______________ Verificat ________________
______________________
denumirea întreprinderii
Anexa 9
Formular nr. S - 2
Borderou de evidenţă a activelor pe termen lung şi a uzurii (amortizării)
acestora pe ____________ 20__
Conturile: 123 «Mijloace fixe»
124 «Uzura mijloacelor fixe»
111 «Active nemateriale»
113 «Amortizarea activelor nemateteriale»
Cont (conturi) __________________ (în lei)
Nr.
crt.
Dat
a şi
nr.
doc
u-
men
tului
Tipul
activel
or
pe ter-
men
lung,
codul
Sold la
începutul
lunii
Mişcarea activelor pe termen
lung, cont____
Sold la
finele
lunii
Uzura (amortizarea), cont____
în debit din
creditul
conturilor
din credit în
debitul conturilor
Valoa
-rea
ră-
masă
Va-
loa-
rea
uzu-
rabil
ă
norm
a
uzurii
(amor
ti-
zării),
durat
a de
utiliz
a-re
suma uzurii
(amortizării)
can-
tita-
tea
va-
loa-
rea
total total can-
tita-
tea
va-
loa-
rea
pe
lună
de la
înce-
putul
anulu
i
de la
înce-
putul
utiliz
ării
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
Întocmit ______________ Verificat ________________
____________________
denumirea întreprinderii
Anexa 10
Formular nr. S - 3

10. 10
Borderou de evidenţă a stocurilor de mărfuri şi materiale pe __________ 20__
Conturile: 211 «Materiale»
216 «Produse»
217 «Mărfuri»
Cont (conturi)_______________
Nr.
crt.
Data
şi nr.
docu-
men-
tului
Denumirea şi
numărul de
nomenclator al
stocurilor de
mărfuri şi
materiale,
conţinutul
operaţiei
Unitate
a de
măsură
Sold la
începutul
lunii
Cont (conturi) ________________ Sold la
finele luniidebit (intrări) credit (cheltuieli)
canti
-
tatea
su
ma,
lei
total suma,
inclusiv
din creditul
conturilor
total suma, inclusiv
debitul conturilor
canti
-
tatea
suma
, lei
canti
-
tatea
suma
, lei
521 canti
-
tatea
suma
, lei
215 713
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Întocmit ______________ Verificat ________________
______________________
denumirea întreprinderii
Anexa 11
Formular nr. S – 4
Borderou de evidenţă a animalelor şi păsărilor pe ___________20__
Contul: 212 «Animale la creştere şi îngrăşat»
Nr.
crt.
Data
şi nr.
do-
cumen
-tului
Tipul,
grupa de
animale,
păsări
Sold la începutul
lunii
Mişcarea animalelor Sold la finele lunii
canti
-
tatea
greu-
tatea
vie
(q)
suma
(lei)
debit (intrări) credit (ieşiri) cantita
-tea
greuta
-tea
vie
(q)
suma
(lei)
cantita
-tea
greuta
-tea
vie (q)
suma
(lei)
cont
corespo
n-dent
cantita
-tea
greuta
-tea
vie (q)
suma
(lei)
cont
cores-
ponde
nt
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 123 14 15 16 17
Întocmit ______________ Verificat ________________
____________________ Anexa 12

11. 11
denumirea întreprinderii Formular nr. S – 5
Borderou de evidenţă a consumurilor şi cheltuielilor pe ___________20__
Conturile: 215 «Producţia în curs de execuţie»
121 «Active materiale în curs de execuţie»
251 «Cheltuieli anticipate curente»
713 «Cheltuieli generale şi administrative»
731 “Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit”
Cont (conturi)________________________ (în lei)
Nr.
crt.
Data şi
nr.
docu-
mentul
ui
Tip de
produse
(servicii),
articole de
consumuri
Sold la
începutul
lunii
Debitul contului _______din
creditul conturilor
Creditul contului
________în debitul
conturilor
Sold la finele
lunii
cantitat
ea
suma 124 211 531 533 total 216 total cantitat
ea
sum
a
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Întocmit ______________ Verificat ________________
______________________
denumirea întreprinderii
Anexa 13
Formular nr. S – 6
Borderou de evidenţă a mijloacelor băneşti şi investiţiilor pe ____________20__
Conturile: 241 «Casa»
242 «Conturi curente în valută națională»
131 «Investiţii pe termen lung în părţi nelegate»
231 «Investiţii pe termen scurt în părţi nelegate»
Cont (conturi) _________________________ (în lei)
Nr.
crt.
Data şi
nr.
docume
n-tului
Conţinutul operaţiei Sold la
începutul
lunii
Rulaj debitor din creditul
conturilor
Rulaj creditor în debitul
conturilor
Sold la
finele
luniitotal total
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Întocmit ______________ Verificat ________________
_____________________
denumirea întreprinderii
Anexa 14
Formular nr. S – 7

12. 12
Borderoul de evidenţă a decontărilor cu cumpărătorii şi alţi debitori pe ___________20__
Conturile: 221 «Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale»
224 «Avansuri pe termen scurt acordate»
225 «Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul»
227 «Creanţe pe termen scurt ale personalului»
229 «Alte creanţe pe termen scurt»
Cont (conturi) _____________________ (în lei)
Nr.
crt.
Data şi
nr.
docu-
mentulu
i
Denumirea conturilor
debitorilor
(întreprinderilor, numele
şi prenumele salariaţilor)
Sold la
începutul
lunii
Rulaj debitor din
creditul conturilor
Rulaj creditor în debitul
conturilor
Sold la finele
lunii
debit credit total total debit credit
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Întocmit ______________ Verificat ________________
______________________
denumirea întreprinderii
Anexa 15
Formular nr. S – 8
Borderou de evidenţă a capitalului propriu pe ____________ 20__
Conturile: 311 «Capital statutar»
321 «Rezerve stabilite de legislaţie»
332 «Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi»
333 «Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune»
341 «Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung»
342 “Subvenţii pentru întreprinderile de stat”
Cont (conturi) _____________________ ( lei)
Nr
.
crt
.
Data şi
nr.
docu-
mentul
ui
Conţinutul
operaţiei
Sold la
începutul
lunii
Rulaj debitor din creditul
conturilor
Rulaj creditor în debitul
conturilor
Sold la
finele
lunii
debit credit 242 332 537 total 332 537 333 total debi
t
cred
it
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Întocmit ______________ Verificat ________________
______________________
denumirea întreprinderii
Anexa 16
Formular nr. S – 9

13. 13
Borderou de evidenţă a decontărilor cu furnizorii pe ____________20__
Contul 521 «Datorii pe term]en scurt privind facturile comerciale»
(lei)
Nr.
crt.
Data şi
nr.
docu-
mentulu
i
Furnizor, locul
procurării,
conţinutul
operaţiei
Sold la începutul
lunii (datorii)
Din creditul contului 521
(de achitat conform facturii)
în debitul conturilor
Debit contul 521
(achitat) din
creditul
conturilor
Sold la finele
lunii (datorii)
întreprinde
rii
furnizoru
lui
total total Întrepri
n-
derii
Furnizo
-rului
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Întocmit ______________ Verificat ________________
______________________
denumirea întreprinderii
Anexa 17
Formular nr. S – 10
Borderou de evidenţă a retribuţiilor pe __________20__
Contul 531 «Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii»
(în lei)
Nr.
crt.
Numele şi
prenumele
salariaţilor
, conţinu-
tul
operaţiei
Funcţia Sold la
începutul
lunii
Credit contul 531 (calculat) Debit contul 531 (reţinut,
achitat)
Sold la
finele lunii
în debitul conturilor total în
creditul
contului
531
din creditul
conturilor
total
în
debitu
l
contul
ui 531
debit credi
t
215 713 534 241
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Întocmit ______________ Verificat ________________
____________________
Anexa 18
Formular nr. S – 11

14. 14
denumirea întreprinderii
Borderou de evidenţă a decontărilor cu bugetul pe _____________20__
Contul 534 «Datorii privind decontările cu bugetul»
(în lei)
Nr
.
crt
.
Data
şi nr.
docu-
mentului
Subcontul contului
534,
conţinutul operaţiei
Sold la
începutul
lunii
Rulaj debitor din
creditul conturilor
Rulaj creditor în
debitul conturilor
Sold la
finele lunii
debit cred
it
242 521 total 221 71
3
731 total debi
t
credit
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Întocmit ______________ Verificat ________________
______________________
denumirea întreprinderii
Anexa 19
Formular nr. S – 12
Borderou de evidenţă a decontărilor cu alţi creditori pe anul _____________20__
Conturile: 423 «Finanţări şi încasări cu destinaţie specială»
511 «Credite bancare pe termen scurt»
523 «Avansuri pe termen scurt primite»
533 «Datorii privind asigurările»
537 “Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi”
539 «Alte datorii pe termen scurt»
Cont (conturi)_________________________ (în lei)
Nr
.
crt
.
Data şi
nr. do-
cu-
mentul
ui
Denumirea conturilor,
creditorilor (întreprinderilor,
persoanelor fizice), conţinutul
operaţiei
Sold la
începutul
lunii
Rulaj debitor
din creditul
conturilor
Rulaj creditor în debitul
conturilor
Sold la
finele
lunii
debi
t
credit total total debi
t
Cre
dit
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Întocmit_______________ Verificat __________________
_____________________
denumirea întreprinderii
Anexa 20
Formular nr. S – 13

15. 15
Borderou de evidenţă a vînzărilor şi rezultatelor financiare pe ____________ 20__
Conturile: 611 «Venituri din vînzări»
711 «Costul vînzărilor»
333 “Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune”
(în lei)
Nr
.
crt
.
Data şi
nr.
docu-
mentul
ui
Cumpărător,
denumirea
mărfu-rilor,
producţiei
(serviciilor)
Rulaj de la începutul
anului
Costul vînzărilor
(în debitul contului
711 din creditul
conturilor)
Venituri din vînzări
(din creditul contului
611 în debitul
conturilor)
Rezultat financiar
(contul 333) (col.13 – col.
9)
debit
(con-tul
711)
credit
(con-tul
611)
21
6
217 total 221 242 total debit
(pierderi)
Credit
(profit)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Întocmit ______________ Verificat ________________
______________________
denumirea întreprinderii
Anexa 21
Formular nr. S –14
Balanţă de verificare (şah) pe ____________20__
(în lei)
Conturi
debitoare
Conturi
creditoare
Borderouri Total
rulaj
debitor
al
conturil
or
S-2 S-3 S-4 S-5 S-6 S-7 S-8 S-9 S-10 S-11 S-12 S-13
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
Total rulaj
debitor a
conturilor
______________________
denumirea întreprinderii
Anexa 22
Formular nr. S – 15

16. 16
Balanţa de verificare a conturilor sintetice
pe ________________20_
(în lei)
Nr. şi denumirea contului
contabil
Sold la __________
(luna)
Rulaj la _________
(luna)
Sold la ________
(luna)
debit debit debit credit debit credit
1 2 3 4 5 6 7
Total
Întocmit ______________ Verificat ________________