Prezentare TVA intracomunitar febr 2008

1. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ regimul intracomunitar

4. Determinarea operaţiunilor impozabile

13. STUDII DE CAZ

18. Exemplu l : l ocul AIC (2) A B : Comunic ă lui A codul de TVA din RO (presupunem ca B este roman si nu s-a inregistrat inca in Itali a AIC Locul (1): incheierii transportului (in Italia) Baza se reduce în mod corespunzător. Ungaria LIC Locul: inceperii transportului Locul (2): in Romania (SM al codului de TVA ) Italia Vanzare de bunuri Transport România

21. STUDII DE CAZ

25. Operatiuni triunghiulare SM 2 B SM 1 A SM 3 C Vanzarea 1 A-B Vanzarea 2 B-C Transport direct din SM1 in SM3 Caraceristici: 3 persoane impozabile in trei SM diferite: furnizor, cumparator revanzator, beneficiar ul final 2 vanzari: A – B si B – C 1 singur transport intre A ( SM1 ) si C ( SM3 ) Operatiunea va fi analizata in funcţie de relatia contractuala de transport . Achizitie

26. Operatiuni triunghiulare – r elatia contractuala de transport intre A si B Ungaria B R omânia A Italia C Vanzarea 1 A-B Vanzarea 2 B-C Transport efectiv din SM1 in SM3 Livrarea IC efectuata de A in Romania este scutita de TVA cu indeplinirea urmatoarelor condiţii: - Bunurile sunt transportate din Romania in alt SM ( SM 3 Italia ) de catre A sau B - B comunica lui A un cod valid de TVA din celalalt SM ( Ungaria ) - B este mentionat, in calitate de cumparator al bunurilor, in declaratia recapitulativa depusa de A, tinand cont de codul de TVA al lui B din Ungaria

27. Operatiuni triunghiulare– r elatia contractuala de transport intre A si B R omânia B Ungaria A Italia C Vanzarea 1 A-B Vanzarea 2 B-C Transport efectiv din SM1 in SM3 - c umparatorul-revanzator) din Ro. comunica furnizorului din Hu. codul de TVA din Romania . - A IC efectuata de B in Romania, este scutita de TVA prin aplicarea masurilor de simplificare : - achiziţia a fost efectuata in vederea unei revânzari ulterioare in alt SM - realizarea obligatiilor de raportare - desemneaza cumparatorul din Italia ca fiind persoana obligată la plata

31. Operatiuni triunghiulare false Elvetia R omânia Franţa Vanzarea 1 Vanarea 2 Transport efectiv din Ro. in Fr.

50. E xemplul 3 P ersoana impozabila din Ro. Hu.- e xport efectiv efectuat de pers. Ro. T ransportul bunurilor din Romania in Hu. in vederea exportului acestor bunuri (in cadrul unei tranzactii) Ro. – operatiune scutita in baza documentelor justificative Hu. – nu are loc o AIC asimilata in prezenta dovezii ca bunurile vor exportate

52. E xemplul 1 P ersoana impozabila din Ro. Prestarea de servicii in Hu. Mutarea bunurilor din Ro . în Hu. î n vederea utilizarii in cadrul unui contract de prestări servici i In Romania nu are loc o LIC ci un non - transfer ( locul unde este prestat serviciul ) Prestat o rul din Ro. trebuie sa se inregistreze î n Hu. pentru serviciul prestat O peratiunea se inregistr eaza in Ro . î n registrul non-transferurilor

69. Exemplu - servicii de transport IC Romania Ungaria Transport de bunuri Hu. comunica in Ro. codul de TVA Plata in Hu. S.C din Ro. presteaza servicii de transport pentru S.C din Hu.

71. Exemplu - s ervicii accesorii unui transport IC de bunuri Anglia Ungaria S.C din Hu. comunica codul de TVA atât transportatorului din Anglia cât si prestatorului din România – obligat la plata ambelor servicii S.C din Ro. (Constanta) efectueaza descarcarea vaporului si incarcarea marfurilor in camion România Constanta

73. Exemplu - Serviciile de intermediere privind transportul IC de bunuri sau serviciile accesorii Furnizor Hu. Beneficiar din Ro. Fluxul bunurilor Intermediarul din HU gase s te transportatorul la cererea beneficiarului Intermediar din Hu. Ungaria T ransportul bunurilor din Ungaria in Romania, pentru Beneficiar Livrare de bunuri

82. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ regimul extracomunitar

83. IMPORTUL

95. Livrari de bunuri ulterioare unui import de bunuri USA Hu. Ro. Vânzarea unurilor (1) Vânzarea b unuri (2) Compania din Ro. transporta bunurile din SUA pana la sediul beneficiarului din Hu. Compania din Hu. este inregistrat normal în scopuri de TVA, pune bunurile in circulatie libera si a tioneaza ca importator din punct de vedere al TVA IMPORT In cazul livrarilor de bunuri pentru care transportul incepe in afara Comunitatii si se incheie in Comunitate, livrarea acestor bunuri de catre importator si orice livrare ulterioara au loc in SM in care bunurile sunt importate ,iar bunurile se considera a fi transportate din SM de import

97. EXPORTUL

110. OBLIGAŢIILE PERSOANELOR IMPOZABILE IN SCOPUL TAXEI