Sursa - bf.finantepublice.ro

1. Direc ia General a Finan elor Publice Bra ov -Serviciul Metodologie i Asisten Contribuabili
DEPUNEREA I COMPLETAREA DECLARA IEI 394
"Declara ie informativ privind livr rile/prest rile i achizi iile
efectuate pe teritoriul na ional"
pentru opera iunile efectuate pe teritoriul na ional începând cu luna ianuarie 2013
25 inclusiv a lunii urm toare încheierii perioadei de raportare
i numai dac în aceast perioad au fost realizate opera iuni de
natura celor care fac obiectul obliga iei de declarare.
TERMEN DE
DEPUNERE
livr rile/achizi iile pentru care s-a emis bon fiscal, dar nu s-a emis factura;
opera iunile cu persoane neînregistrate ca pl titoare de TVA in România;
facturile emise prin autofacturare.
CE NU SE DECLAR ?
Toate opera iunile impozabile i taxabile cu cota prev zut de lege realizate pe
teritoriul na ional, pentru care:
este emis o factur în perioada de raportare, inclusiv pentru avansuri i cele
care au înscris men iunea "taxare invers " sau “TVA la încasare”;
s-a primit o factur în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscris
men iunea "taxare invers " sau “TVA la încasare”.
ATEN IE! începând cu 14.03.2013 se declar i bonurile fiscale cu valoare sub 100
de euro care îndeplinesc condi iile unei facturi simplificate pentru care beneficiarul a
solicitat înscrierea codului de înregistrare în scopuri de TVA (HG nr. 84/2013)
IMPORTANT! Formularul 394 cuprinde pozi ie distinct pentru declararea
opera iunilor de livr ri/achizi ii de cereale i plante tehnice pentru care se aplic
taxarea invers prev zut la art. 160 alin. (2) lit.c) din Codul fiscal
CE SE DECLAR ?
perioada fiscal declarat pentru depunerea decontului de
TVA (formularul 300), prev zut la art. 1561
din Codul fiscal,
(lunar, trimestrial etc.)
* PERIOADA DE
RAPORTARE
Numai persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform
art. 153 din Codul fiscal, care au realizat, pe teritoriul României în perioada de
raportare*, livr ri de bunuri, prest ri de servicii i achizi ii de bunuri i servicii
c tre/de la alte persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România.
Persoanele impozabile care nu au realizat astfel de opera iuni în perioada de
raportare, nu depun declara ia pe 0 (zero).
Formularul 394 este o declara ie informativ , nu o declara ie fiscal . Numai în
cazul declara iei fiscale exist obliga ia depunerii chiar dac nu se desfa oar
activitate sau nu rezult sume de plat în perioada de raportare.
CINE DECLAR ?
Ordinul ANAF nr. 3596 / 2011 privind declararea livr rilor/
prest rilor i achizi iilor efectuate pe teritoriul na ional de
persoanele înregistrate în scopuri de TVA i pentru aprobarea
modelului i con inutului declara iei informative privind livr rile/
prest rile i achizi iile efectuate pe teritoriul na ional de
persoanele înregistrate în scopuri de TVA, modificat de Ordinul
ANAF nr. 1992/2012
OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal , cu
modific rile i complet rile ulterioare, art. 53.
BAZA LEGAL :
1/2

2. Prevederile OPANAF nr. 3596 / 2011 au intrat în vigoare la data de 1 februarie
2012 i se aplic pentru opera iunile efectuate începând cu 1 ianuarie 2012, iar
modific rile aduse prin OPANAF nr. 1992/2012, cu referire la sistemul TVA la
încasare, intr în vigoare la data de 1 februarie 2013 i se aplic pentru
opera iunile efectuate începând cu 1 ianuarie 2013.
ATEN IE! Informa iile declarate în "Lista livr rilor de bunuri/prest rilor de servicii
efectuate pe teritoriul na ional" i cele declarate în "Lista achizi iilor de bunuri si
servicii efectuate pe teritoriul na ional", de c tre toate persoanele înregistrate în
scopuri de TVA se vor verifica la nivel central în vederea corel rii informa iilor
declarate pe codurile de înregistrare în scopuri de TVA ale furnizorului (emitent al
facturii) i beneficiarului (cel c tre care s-a emis factura) iar informa iile din baza de
date vor fi puse la dispozi ia organelor de control.
Nerespectarea obliga iei de depunere a declara iei informative
reprezint contraven ie i se sanc ioneaz cu amend de la
2.000 lei la 3.500 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de
la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele juridice, conform
prevederilor Codului de procedur fiscal (art. 219 alin.1 lit.f i
alin.2 lit. c)
SANC IUNI
Declara ia se depune în format electronic sub forma unui
fi ier PDF care are ata at un fi ier XML astfel:
- prin mijloace electronice de transmitere la distan (on-line), în
condi iile de inerii unui certificat calificat privind semn tura
electronic ;
- la registratura organului fiscal competent sau prin po t cu
confirmare de primire, în format electronic, pe suport electronic,
înso it de formularul listat, semnat i tampilat.
Declara ia se completeaz /valideaz cu ajutorul programelor
de asisten puse la dispozi ie gratuit de unit ile fiscale sau
pot fi desc rcate de pe site-ul ANAF la adresa
www.anaf.mfinante.gov.ro
IMPORTANT!
Verificarea faptului c este o declara ie corect reprezint un
proces ulterior depunerii, care se desf oar pe serverele
centrale.
Dup depunerea prin internet sau la ghi eu a formularului 394
starea acesteia se poate verifica accesând portalul ANAF.
Dac pe pagina de vizualizare a st rii declara iei se afi eaz un
mesaj cu erorile pe care le con ine documentul depus, trebuie
ca, în termen de 3 zile lucr toare, s se corecteze toate erorile
comunicate i s se reia procesul de depunere a declara iei 394.
MODALITATEA DE
DEPUNERE
Declara ia se completeaz cu valoarea cumulat înscris în facturile emise/primite,
pentru fiecare cod de înregistrare în scopuri de TVA, ale partenerilor de tranzac ii.
Excep ie: valorile totale înscrise în facturile aferente tranzac iilor pentru care se aplic
taxarea invers , care se completeaz pe acela i formular, separat fa de celelalte
opera iuni, pentru fiecare partener.
ATEN IE! Dac dup depunerea declara iei se constat existen a unor omisiuni sau
erori în datele declarate sau în cazul în care una ori mai multe facturi sunt emise în
cursul unei perioade de raportare, dar sunt primite de beneficiarul tranzac iei dup
data depunerii declara iei, persoana impozabil trebuie s depun o nou declara ie
corect completat , care înlocuie te declara ia informativ depus ini ial.
CUM SE DECLAR ?
________________________________
Material informativ actualizat la data de 05.06.2013
2/2