1. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ
ПІДПРИЄМСТВА
1. ІДЕНТИФІКАЦІЯ ТА ДОСЛІДЖЕННЯ ДОХОДУ ПІДПРИЄМСТВА
2. АНАЛІЗ ПРИБУТК У ЯК КІНЦЕВОГО ФІНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТУ
ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА. ЧИННИКИ ЙОГО ЗРОСТАННЯ
3. СУТНІСТЬ ТА ЗНАЧЕННЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ В АНАЛІЗІ ДІЯЛЬНОСТІ
ПІДПРИЄМСТВА
4. АНАЛІЗ РОЗПОДІЛУ ПРИБУТКУ ТА МЕХАНІЗМУ ЙОГО ВИКОРИСТАННЯ
Нормативна база:
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід“
Податковий кодекс
2. 1. ІДЕНТИФІКАЦІЯ ТА ДОСЛІДЖЕННЯ ДОХОДУ ПІДПРИЄМСТВА
Я хочу знати:
1. Що називають доходом підприємства
2. Чому надходження коштів на підприємство не завжди
визнається доходом
3. В результаті яких операцій підприємство може отримати
дохід
4. Як класифікується дохід при формуванні фінансової
звітності підприємства
3. Види господарських операцій, здійснених
протягом року на підприємстві
• Надійшла оплата за відвантажену протягом року продукцію - 100
• Надійшла передоплата за продукцію - 10
• Відвантажено , але не оплачено продукції – 30
• Отриманий кредит – 20
• Отримані кошти в результаті емісії акцій підприємства - 40
• Отримані кошти в результаті розміщення облігацій підприємства - 15
• Отримана державна дотація - 5
• Отриманий лізинговий платіж - 2
• Отримані роялті – 4
• Отримані проценти - 7
• Отримані дивіденди - 6
4. Дохід підприємства – це сумарні надходження, які отримує підприємство
в результаті здійснення підприємницької діяльності протягом певного
періоду часу (року, кварталу, місяця).
Дохід відображається в бухгалтерському обліку в момент його
виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошових коштів
(застосовується метод нарахування).
Не визнаються доходами в бухгалтерському обліку:
• сума передоплати продукції (передоплата з економічної точки зору є
“незаробленим доходом”, тому не включається до складу доходу );
• сума авансу в рахунок оплати продукції;
• сума задатку під заставу, на погашення займу та інше, якщо це
передбачено відповідним договором;
• надходження від первісного розміщення цінних паперів.
5. За напрямками діяльності підприємства розрізняють доходи, пов’язані зі
звичайною діяльністю та доходи від надзвичайних подій (стихійних лих, крадіжок
тощо).
Надзвичайні події
– події чи операції, які відрізняються від звичайної діяльності підприємства, і не
очікується, що вони будуть повторюватися періодично або в кожному
наступному звітному періоді (наприклад, стихійні лиха, пожежі, техногенні аварії)
Види діяльності
підприємства
Звичайна діяльність
– будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що
її забезпечують або виникають в результаті її проведення
Операційна діяльність Фінансова
діяльність
Інвестиційна
діяльність
Інша
звичайна
діяльністьОсновна
діяльність
Інша
операційна
діяльність
6. Фінансова діяльність призводить до зміни обсягу і складу власного та
позикового капіталу підприємства (як результат здійснення емісії акцій
акціонерними товариствами, виплати дивідендів за акціями, отримання і
погашення банківських позик, виплати процентів за ними тощо).
Інвестиційну діяльність становлять операції із придбання і реалізації тих
необоротних активів, а також фінансових інвестицій, які не є складовою
еквівалентів грошових коштів.
7. Дохід підприємства
Дохід від звичайної діяльності Дохід від
надзвича
йних
подій:
від-
шкодуван
ня збитків
від
надзвичай
них подій;
інші
надзвичай
ні доходи
Дохід від операційної діяльності Фінансові
доходи:
дивіденди*
одержані;
проценти**
одержані;
доходи,
отримані від
фінансових
інвестицій;
інші доходи
від фінансових
операцій
Інші доходи
від звичайної
діяльності:
доходи від
реалізації
фінансових
інвестицій;
доходи від
реалізації
необоротних
активів
(основних
засобів,
нематеріаль-
них активів
тощо);
доходи від
реалізації
майнових
комплексів;
доходи від
неоперацій-
них курсових
різниць
інші
Дохід від основної
діяльності:
дохід (виручка) від реалізації
продукції, товарів, робіт,
послуг
Визнається за умов:
- покупцю передані ризики і
вигоди, пов’язані з правом
власності на продукцію;
- підприємство не здійснює в
подальшому управління і
контроль за реалізованою
продукцією;
- сума доходу може бути
достовірно визначена;
- існує впевненість, що в
результаті операції
відбудеться збільшення
економічних вигод
підприємства, а витрати,
пов’язані з операцією, можуть
бути достовірно визначені
Інші операційні
доходи:
дохід від
операційної оренди
активів;
дохід від реалізації
оборотних активів;
дохід від
необоротних активі,
уртимуваних для
перепродажу;
роялті ***;
дохід від
операційних
курсових різниць;
дохід від реалізації
іноземної валюти;
одержані штрафи,
пені;
дохід від списання
кредиторської
заборгованості;
одержані гранти і
субсидії;
інші
8. * Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між
учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному
капіталі підприємства.
* * Проценти - плата за використання грошових коштів, їх
еквівалентів або сум, що заборговані підприємству.
* * * Роялті - будь-який платіж, отриманий як винагорода за
користування або за надання права на користування нематеріальним
активом
9. Звіт про фінансові результати ПАТ “Оболонь” за 2012
Доход (виручка) від реалізації продукції 5 521 097
Податок на додану вартість ( 823 873 )
Акцизний збір ( 620 492 )
Чистий доход 4 075 269
Собівартість реалізації продукції ( 2 501 809 )
Валовий прибуток 1 573 460
Інші операційні доходи 309 794
Адміністративні витрати ( 208 730 )
Витрати на збут ( 860 854 )
Інші операційні витрати ( 383 084 )
Фінансові результати від операційної діяльності 430 586
Доход від участі в капіталі 16 500
Інші фінансові доходи 3 767
Інші доходи 69 027
Фінансові витрати ( 177 732 )
Втрати від участі в капіталі ( 14 986 )
Інші витрати ( 30 473 )
Фінансовий результат від звичайної діяльності до
оподаткування: 296 689 (5,4%)
Податок на прибуток від звичайної діяльності ( 72 811 )
Чистий прибуток 223 878
10. Дохід ПАТ «Оболонь» в 2012 р.
Величина доходу,
тис. грн.
% до загального
доходу
Чистий дохід
(виручка) від
реалізації продукції
(товарів, робіт,
послуг)
4075269 91,0
Інші операційні
доходи
309794 7,0
Дохід від участі в
капіталі
16500 0,4
Інші фінансові доходи 3767 0,0
Інші доходи 69027 1,6
Всього дохід 4474357 100,0
11. Я знаю:
1. Що називають доходом підприємства
2. Чому надходження коштів на підприємство не завжди
визнаються доходом
3. В результаті яких операцій підприємство може отримати
дохід
4. Як класифікується дохід при формуванні фінансової
звітності підприємства
13. 2. АНАЛІЗ ПРИБУТКУ ЯК КІНЦЕВОГО ФІНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТУ
ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА. ЧИННИКИ ЙОГО ЗРОСТАННЯ
Я хочу знати:
1. Чим зумовлена увага до прибутку
2. Як визначити величину прибутку підприємства
3. Як підвищити прибуток підприємства
14. Прибуток:
• стратегічна мета підприємства;
• кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства;
• плата за підприємницьку здібність;
• плата за ризики;
• плата за використання капіталу власника;
• джерело створення достатку власників підприємства (у формі
дивідендних виплат);
• джерело фінансових ресурсів підприємства;
• джерело зростання ринкової вартості підприємства (через
капіталізацію прибутку);
• джерело фінансування доходної частини державного бюджету
країни.
15. Прибуток (бухгалтерський) – сума, на яку доходи, перевищують пов’язані
з ними поточні витрати.
Збиток – перевищення величини поточних витрат над сумою доходу, для
отримання якого були здійснені ці витрати.
При розрахунках бухгалтерського прибутку використовуються категорії
бухгалтерського доходу та бухгалтерських поточних витрат, які
базуються на застосуванні принципу нарахування та відповідності
доходів і витрат.
Тобто під доходом, наприклад, від реалізації продукції, розуміють вартість
продукції, право власності на яку передане покупцеві, незалежно від
того, коли отримані за неї кошти.
Поточні ж витрати представляють собою вартість використаних на
виготовлення продукції ресурсів, незалежно від того, коли вони
сплачені підприємством.
16. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування за
видами економічної діяльності по Україні в 2013 р.
Фінансовий
результат,
млн. грн
Збиткові підприємства, %
до загальної кількості
підприємств
Прибуток, збиток (-) 22844,4 40,2
Сільське, лісове та рибне господарство 14,6 10,8
Промисловість 11312,8 43,1
Будівництво –1168,4 45,1
Оптова та роздрібна торгівля 1402,5 34,9
Транспорт, складське господарство, поштова
та кур'єрська діяльність
1872,6 46,6
Тимчасове розміщування й організація
харчування
–396,4 44,9
Фінансова та страхова діяльність 7771,9 34,0
17. Класифікація прибутку в залежності від видів діяльності підприємства
(за даними фінансової звітності )
Прибуток підприємства
(загальна сума прибутку від усіх видів діяльності)
Прибуток від звичайної діяльності
(до оподаткування)
Прибуток від
надзвичайних
подій
(до
оподаткування)
Прибуток від операційної
діяльності
(операційний прибуток)
Прибуток від
фінансової
діяльності
Прибуток
від іншої
звичайної
діяльності
(інвестиці-
йної та
інших)
Прибуток від
основної
діяльності (від
реалізації
продукції)
Прибуток від
іншої
операційної
діяльності
18. Дохід (виручка) від реалізації продукції
Чистий дохід
Акциз П
Д
В*
Валовий прибуток Собівартість
реалізованої
продукції
Прибуток від
реалізації
продукції (до
оподатку-
вання)
Адміністра-
тивні витрати
Збутові
витрати
Методичні основи визначення прибутку від реалізації продукції
19. Види прибутку ПАТ “Оболонь” в 2011-2012 рр.
2012 2011
Валовий прибуток 1 573 460
(100,0)
1 218 636
Фінансові результати
від операційної
діяльності
430586
(27,4%)
255 178
Фінансовий результат
від звичайної
діяльності до
оподаткування
296 689
(18,9%)
180 247
Податок на прибуток
від звичайної
діяльності
( 72 811 ) ( 61 746 )
Чистий прибуток 223 878
(14,3%)
118 501
21. Чинники зростання прибутку від реалізації продукції:
-збільшення обсягу виробництва і
реалізації;
-структурні зрушення в асортименті
продукції;
-зниження собівартості продукції;
- підвищення ціни на продукцію.
22. Я знаю:
1. Чим зумовлена увага до прибутку
2. Як визначити величину прибутку підприємства
3. Як підвищити прибуток підприємства
23. 3. СУТНІСТЬ ТА ЗНАЧЕННЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ В АНАЛІЗІ
ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
Я хочу знати:
1. Чому для оцінки ефективності бізнесу не достатньо знати
величину доходу і прибутку
2. З якою метою визначають рентабельність інвестиційних і
рентабельність поточних витрат
3. З чим слід порівнювати значення показників
рентабельності
24. Рентабельність - відносний показник, який характеризує міру
прибутковості поточних або інвестиційних витрат і вимірюється у
відсотках.
Різні показники – для різних цілей
Показники рентабельності
1. Рентабельність продукції (всієї продукції підприємства або окремих її видів)
Прибуток від реалізації продукції
R пр-ї = ---------------------------------------------------------------------------------------------- х 100
Поточні витрати на виробництво і реалізацію продукції
2. Рентабельність продажу
Прибуток від реалізації продукції
R продажу = ----------------------------------------------------------------------------------- х 100
Чистий дохід від реалізації продукції
25. 3. Рентабельність операційної діяльності
Прибуток від операційної діяльності
R операц. = ------------------------------------------------------------- х 100
Операційні витрати
26. 4. Рентабельність підприємства (рентабельність активів)
Прибуток підприємства
R під-ва = --------------------------------------- х 100
НАОКОЗ
ОЗ
ОК
НА
– середньорічний залишок обігових коштів;
– середньорічна вартість нематеріальних активів.
– середньорічна вартість основних засобів підприємства;
27. Прибуток та рентабельність ПАТ “Оболонь” в 2012 р.
Чистий дохід 4 075 269
Прибуток від операційної діяльності 430 586
Прибуток від звичайної діяльності до
оподаткування
296 689
Чистий прибуток 223 878
Активи 3 497 899
Операційні витрати 3 954 477
Рентабельність активів (за прибутком
до оподаткування)
8,5%
Рентабельність активів (за чистим
прибутком)
6,4%
Рентабельність операційної діяльності 10,9%
28. Чистий дохід Revenue 4 075 269
Валовий прибуток Gross profit 1 573 460
Gross margin 38,6 %
Прибуток від операційної діяльності
Operating profit
430 586
Depreciation 225 839
EBITDA 656525
EBITDA margin 16,1 %
Прибуток від звичайної діяльності до
оподаткування Profit before tax
296 689
Чистий прибуток Net income 223 878
Net margin 5,5 %
29. ? Зв’язок між рентабельністю бізнесу і рентабельністю продукції
30. Я знаю:
1. Чому для оцінки ефективності бізнесу не достатньо знати
величину доходу і прибутку
2. З якою метою визначають рентабельність інвестиційних і
рентабельність поточних витрат
3. З чим слід порівнювати значення показників
рентабельності
31. 4. АНАЛІЗ СИСТЕМИ РОЗПОДІЛУ ПРИБУТКУ ТА МЕХАНІЗМУ ЙОГО
ВИКОРИСТАННЯ
Я хочу знати:
1. Як розподіляється прибуток підприємства
2. Чи потрібно сплачувати податки з прибутку
3. Чи може засновник підприємства використати прибуток на
власні потреби
32. Прибуток підприємства є об’єктом розподілу, який здійснюється в два етапи.
Перший етап – розподіл прибутку підприємства (прибутку до оподаткування між
підприємством і державою.
Прибуток підприємства до оподаткування
Чистий прибуток
(прибуток підприємства після оподаткування)
Податок на
прибуток*
*Величина податку на прибуток обчислюється
на основі даних податкового обліку і становить 18% від суми податкового прибутку для
більшості підприємств в Україні.
33. Другий етап – розподіл чистого прибутку підприємства.
Чистий прибуток може використовуватися на:
–формування резервного капіталу;
Метою створення резервного капіталу є резервування певної частини чистого прибутку підприємства
для подальшого його використання при виникненні виробничої необхідності на цілі, передбачені
існуючим законодавством.
Резервний капітал повинні створювати акціонерні товариства, товариства з обмеженою
відповідальністю, товариства з додатковою відповідальністю, повні та командитні товариства в розмірі,
передбаченому статутними документами, але не меншим за 25% статутного капіталу. Розмір щорічних
внесків до резервного капіталу має бути не менш, ніж 5% величини чистого прибутку, отриманого за
результатами звітного періоду.
Резервування прибутку поточного року не означає його вивільнення із господарського обігу, оскільки
такий прибуток може бути спрямований на фінансування оборотних або необоротних активів.
–збільшення статутного капіталу (реінвестування прибутку);
–виплату дивідендів;
–сплату премій за облігаціями;
–формування нерозподіленого прибутку
Нерозподілений прибуток представляє собою капітальний резерв підприємства, що не має цільового
призначення. Він може бути використаний для:
фінансування інвестиційних проектів (придбання основних засобів, нематеріальних активів,
цінних паперів тощо);
покриття потреби в елементах оборотного капіталу;
матеріального заохочення персоналу;
соціального розвитку тощо.
35. Я знаю:
1. Як розподіляється прибуток підприємства
2. Чи потрібно сплачувати податки з прибутку
3. Чи може засновник підприємства використати прибуток на
власні потреби
37. 2012 2011
Доход (виручка) від реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг)
5521097 4861378
Податок на додану вартість ( 823873 ) ( 714589 )
Акцизний збір ( 620492 ) ( 568115 )
Чистий доход (виручка) від реалізації
продукції (товарів, робіт, послуг)
4075269 3577451
Собівартість реалізації продукції (товарів,
робіт, послуг)
( 2501809 ) ( 2358815 )
Валовий прибуток 1573460 1218636
Інші операційні доходи 309794 775681
Адміністративні витрати ( 208730 ) ( 190455 )
Витрати на збут ( 860854 ) ( 789986 )
Інші операційні витрати ( 383084 ) ( 758698 )
Фінансові результати від операційної
діяльності:
430586 255178
Доход від участі в капіталі 16500 17816
Інші фінансові доходи 3767 1595
Інші доходи 69027 198005
Фінансові витрати ( 177732 ) ( 161996 )
Втрати від участі в капіталі ( 14986 ) ( 5537 )
Інші витрати ( 30473 ) ( 124814 )
