Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Similar to 06 ma
Similar to 06 ma (20)
06 ma
- 2. งบประมาณ เป็นเครื่องมืออย่างหนึ่งที่ฝ่ายบริหารของทุกองค์กรนําไปใช้กัน อย่างแพร่หลาย ทั้งในองค์กรภาคธุรกิจ และหน่วยงานภาครัฐ เพราะ งบประมาณให้ประโยชน์หลายประการในการบริหารงานขององค์กร สําหรับรายละเอียดงบประมาณที่จะกล่าวถึงต่อไปนี้เป็นงบประมาณของ กิจการอุตสาหกรรม หรือกิจการที่ผลิตสินค้าเพื่อขาย การประกอบการของ กิจการในลักษณะนี้จะมีรายละเอียดที่ซับซ้อนมากกว่าการประกอบการใน กิจการซื้อมาขายไป หรือกิจการให้การบริการ เนื่องจากมีรายละเอียด งบประมาณในส่วนที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิต ไม่ว่าจะเป็นงบประมาณ วัตถุดิบทางตรง งบประมาณค่าแรงงานทางตรง และงบประมาณค่าใช้จ่าย การผลิต จุดประสงค์หลัก ในการเรียนรู้เกี่ยวกับการวางแผนกําไรโดยใช้งบประมาณ
- 3. วัตถุประสงค์และประโยชน์ของการวางแผนกําไร 1. เพื่อเป็นแผนการดําเนินการในการบริหารจัดการทรัพยากร 2. เพื่อเป็นเครื่องมือในการติดต่อสื่อสารกันระหว่างหน่วยงานย่อยๆ ภายในองค์กร 3. เพื่อให้เกิดการเชื่อมโยงเป้าหมายของฝ่ายบริหารและวัตถุประสงค์ ในการดําเนินงาน 4. เพื่อเป็นเครื่องมือที่ใช้ในการประเมินผลงานตามความรับผิดชอบ ของผู้บริหารในแต่ละส่วนงาน
- 4. งบประมาณหลัก งบประมาณหลัก เป็นชุดของแผนงบประมาณย่อยๆ ซึ่ง อาจจะมีความแตกต่างกันไปบ้างระหว่างกิจการซื้อมาขายไป กิจการให้การบริการ และกิจการอุตสาหกรรม
- 6. งบประมาณการขาย (The Sales Budget) • จัดทําเป็นลําดับแรก เพื่อเป็นข้อมูลพื้นฐานในการจัดทํางบประมาณการ ดําเนินงานในส่วนอื่นๆ ต่อไป • นําข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณการขายและยอดขายที่ฝ่ายขายคาดการณ์ว่าจะ เกิดขึ้นในรอบการดําเนินงานต่อไปมารายงานให้แต่ละส่วนงานย่อย ได้ทราบต่อไป
- 7. ต่อไปนี้เป็นข้อมูลเกี่ยวกับการจัดทํางบประมาณการขาย สําหรับไตรมาสที่ 1 ของกิจการ 123 อุตสาหกรรม 1. ปริมาณการขายไตรมาสที่ 1 สําหรับเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม โดยประมาณเท่ากับ 6,000 หน่วย 6,300 หน่วย และ 5,400 หน่วย ตามลําดับ 2. ราคาขายโดยประมาณเท่ากับ 400 บาท ตัวอย่างที่ 1
- 10. ตัวอย่างที่ 2 ข้อมูลสําหรับการจัดทํางบประมาณการผลิต มีดังนี้ 1. ปริมาณการขายโดยประมาณจากฝ่ายขาย 2. นโยบายสินค้าสําเร็จรูปคงเหลือปลายงวดของเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม กําหนดไว้เท่ากับ 1,100 หน่วย 1,000 หน่วย และ 800 ตามลําดับ 3. สินค้าสําเร็จรูปคงเหลือ ณ วันที่ 1 มกราคม เท่ากับ 1,000 หน่วย มีมูลค่าเท่ากับ 340,000 บาท
- 12. งบประมาณการซื้อวัตถุดิบ (The Raw Materials Purchases Budget) • จัดทําเพื่อให้แน่ใจได้ว่าจะมีปริมาณวัตถุดิบใช้เพื่อการผลิตอย่างเพียงพอและ ทันเวลาในแต่ละช่วงเวลาที่ทําการผลิต • ต้องพิจารณาการควบคุมระดับการสํารองปริมาณวัตถุดิบคงเหลือปลายงวด ให้เหมาะสม • ปริมาณการผลิตที่คํานวณได้จากงบประมาณการผลิต เป็นข้อมูลพื้นฐานที่ สําคัญเป็นลําดับแรกในการจัดทํางบประมาณการซื้อวัตถุดิบ
- 14. ตัวอย่างที่ 3 ข้อมูลสําหรับการจัดทํางบประมาณการซื้อวัตถุดิบ มีดังนี้ 1. ปริมาณการผลิตโดยประมาณ 2. ฝ่ายผลิตแจ้งว่าสินค้าสําเร็จรูปแต่ละหน่วยต้องการใช้วัตถุดิบ จํานวน 4 ฟุต 3. กิจการมีการใช้ระบบการจัดซื้อแบบทันเวลาพอดี และนโยบาย เกี่ยวกับวัตถุดิบคงเหลือปลายงวดของทุกเดือนกําหนดไว้เท่ากับ 1,500 ฟุต 4. ราคาวัตถุดิบที่ซื้อประมาณการเท่ากับ 50 บาทต่อฟุต
- 16. งบประมาณค่าแรงงานทางตรง (The Direct Labor Purchases Budget) • ฝ่ายผลิตจะประมาณการจํานวนชั่วโมงแรงงานทางตรงที่ต้องใช้ ในการผลิตสินค้าสําเร็จรูปแต่ละหน่วย เพื่อนํามาจัดทํา งบประมาณค่าแรงงานทางตรง • ข้อมูลพื้นฐานของการจัดทํางบประมาณค่าแรงงานทางตรง ยังคงใช้ปริมาณการผลิตจากงบประมาณการผลิต
- 18. ตัวอย่างที่ 4 ข้อมูลสําหรับการจัดทํางบประมาณค่าแรงงานทางตรง มีดังนี้ 1. ปริมาณการผลิต จากงบประมาณการผลิต 2. เวลาที่ใช้ในการผลิตต่อหน่วยเท่ากับ1.5 ชั่วโมง 3. อัตราค่าจ้างแรงงานเฉลี่ยเท่ากับ 15 บาทต่อชั่วโมง
- 20. งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิต (The Factory Overhead Budget) จะแยกแสดงรายละเอียดอย่างชัดเจนในส่วนที่เป็น ค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปรและค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ เพื่อ ประโยชน์ในการนําไปบริหารหรือควบคุมค่าใช้จ่ายย่อยแต่ละ รายการ
- 21. ข้อมูลสําหรับการจัดทํางบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิต มีดังนี้ 1. ค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปรมีความเกี่ยวข้องกับชั่วโมงแรงงานทางตรง 2. ค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปรต่อชั่วโมง ประกอบด้วย ตัวอย่างที่ 5 3. ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ต่อเดือน ประกอบด้วย
- 23. งบประมาณค่าใช้จ่ายในการขาย และการบริหารงานทั่วไป (The Selling General and Administrative Budget) • เป็นงบประมาณที่ต้องจัดเตรียมเพื่อการดําเนินงานของฝ่ายขาย และฝ่ายงานบริหาร • แยกแสดงรายละเอียดอย่างชัดเจนในส่วนที่เป็นค่าใช้จ่ายในการ ขายและบริหารผันแปร และค่าใช้จ่ายในการขายและบริหารคงที่ เพื่อประโยชน์ในการนําไปบริหาร หรือควบคุมค่าใช้จ่ายย่อย แต่ละรายการ
- 26. งบประมาณการเรียกรับชําระหนี้ (The Cash Collection Budget) • ถ้ากิจการขายสินค้าเป็ นเงินเชื่อ จะต้องมีการจัดทําแผน งบประมาณเพื่อให้ทราบว่าจะมีเงินสดรับเข้าจากรายได้หลัก ของกิจการอย่างไรบ้าง เพื่อประโยชน์ในการจัดทํางบประมาณ เงินสดต่อไป • ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการจัดทํางบประมาณนี้ คือ นโยบายในการ เรียกรับชําระหนี้ของกิจการ และยอดขายเชื่อโดยประมาณ
- 27. ตัวอย่างที่ 7 ข้อมูลสําหรับการจัดทํางบประมาณการเรียกรับชําระหนี้ มีดังนี้ สําหรับข้อมูลการขาย สามารถใช้ข้อมูลจากงบประมาณการ ขายที่จัดทําไว้ก่อนหน้านี้ และการขายของกิจการแห่งนี้เป็นการขาย สินค้าเงินเชื่อทั้งจํานวน
- 28. จากข้อมูลข้างต้น นํามาจัดทํางบประมาณการเรียกรับชําระหนี้ได้ดังนี้ จากการเรียกรับชําระหนี้ค่าสินค้าข้างต้น จะทําให้มีลูกหนี้การค้า ณ วันที่ 31 มีนาคม 25x9 เท่ากับ 432,000 บาท
- 29. งบประมาณการจ่ายชําระหนี้ (The Cash Disbursement Budget) • ถ้ากิจการซื้อวัตถุดิบเป็นเงินเชื่อ จะต้องมีการจัดทําแผน งบประมาณเพื่อให้ทราบว่าจะต้องเตรียมเงินสดเพื่อการจ่าย ชําระหนี้ค่าวัตถุดิบในแต่ละช่วงเวลาจํานวนมากน้อยเท่าใด • ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการจัดทํางบประมาณนี้ คือ นโยบายในการ จ่ายชําระหนี้ของกิจการ และยอดซื้อเชื่อโดยประมาณ
- 30. ตัวอย่างที่ 8 ข้อมูลสําหรับการจัดทํางบประมาณการจ่ายชําระหนี้ มีดังนี้ สําหรับข้อมูลการซื้อวัตถุดิบ สามารถใช้ข้อมูลจาก งบประมาณการซื้อวัตถุดิบที่จัดทําไว้ก่อนหน้านี้ และการซื้อวัตถุดิบ ทางตรงของกิจการแห่งนี้เป็นการซื้อวัตถุดิบทางตรงเป็นเงินเชื่อ ทั้งจํานวน
- 31. จากข้อมูลข้างต้น นํามาจัดทํางบประมาณการจ่ายชําระหนี้ค่าวัตถุดิบได้ดังนี้ จากข้อมูลข้างต้น ทําให้กิจการจะมียอดเจ้าหนี้ค่าวัตถุดิบคงค้าง ณ วันที่ 31 มีนาคม 25x9 เท่ากับ 416,000 บาท
- 32. งบประมาณการจ่ายลงทุน (The Capital Expenditures Budget) ในกรณีที่มีแผนการจัดหาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนมา ใช้เพิ่มเติมในรอบงบประมาณใด จะต้องจัดทําแผนการจ่าย ลงทุนในโครงการดังกล่าวประกอบด้วย เพราะส่วนหนึ่งจะมี ผลกระทบต่อการจัดหาเงินทุนมาใช้เพื่อการลงทุนใน โครงการดังกล่าวด้วย
- 33. ตัวอย่างที่ 9 กิจการแห่งนี้วางแผนว่าจะมีการจัดซื้อรถขนส่งเพื่อการขนย้าย วัตถุดิบและงานระหว่างทําต่างๆ ในแต่ละส่วนงานผลิต โดยมีแผนการลงทุน ในสินทรัพย์ดังกล่าวในเดือนมกราคม และจะมีการจัดซื้อเครื่องใช้สํานักงาน มาเพิ่มเติมในระหว่างเดือนมีนาคมด้วย ข้อมูลสําหรับจํานวนเงินงบประมาณที่ ต้องการเพื่อการจ่ายลงทุนดังกล่าว มีดังนี้
- 35. งบประมาณเงินสด (Cash Budget) • แสดงรายละเอียดเกี่ยวกับเงินสดรับและเงินสดจ่ายที่จะเกิดขึ้น ในแต่ละช่วงเวลา ทําให้ทราบว่าในช่วงเวลาจะมีเงินสดเกิน หรือเงินสดขาดจํานวนมากน้อยเท่าใด • เหตุการณ์เงินสดเกิน หรือเงินสดขาด ล้วนเป็นผลมาจากการ จัดทําแผนงบประมาณต่างๆ ที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ทั้งสิ้น
- 36. ข้อมูลเพิ่มเติมสําหรับการจัดทํางบประมาณเงินสดของ กิจการแห่งนี้ มีดังนี้ สําหรับค่าแรงงานทางตรง ค่าใช้จ่ายการผลิต และค่าใช้จ่าย ในการขายและบริหาร มีนโยบายจ่ายเป็นเงินสดภายในเดือนที่มี ค่าใช้จ่ายนั้นๆ เกิดขึ้น ตัวอย่างที่ 10
- 38. งบประมาณต้นทุนสินค้าที่ผลิตเสร็จ (Cost of Goods Manufactured Budget) แสดงรายละเอียดเกี่ยวกับต้นทุนการผลิตทั้งหมด สําหรับหน่วยสินค้าที่ผลิตเสร็จในรอบงบประมาณนั้นๆ ไม่ว่าจะเป็นวัตถุดิบทางตรง ค่าแรงงานทางตรง และ ค่าใช้จ่ายการผลิต
- 39. ตัวอย่างที่ 11 กิจการแห่งนี้ไม่มีงานระหว่างทําต้นงวดและงานระหว่างทําปลายงวด จากข้อมูลข้างต้น และข้อมูลจากงบประมาณวัตถุดิบทางตรง แรงงานทางตรง รวมถึงงบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิต สามารถนํามาจัดทํา งบประมาณต้นทุนสินค้าที่ผลิตเสร็จ ได้ดังนี้
- 40. จากงบประมาณข้างต้น ถ้านําปริมาณการผลิตตามแผน งบประมาณมาหารต้นทุนสินค้าที่ผลิตเสร็จ จะพบว่าในรอบ งบประมาณนี้ สินค้าสําเร็จรูปแต่ละหน่วยจะมีต้นทุนการผลิต ต่อหน่วยเท่ากับ 347 บาทโดยประมาณ แสดงการคํานวณดังนี้
- 41. งบกําไรขาดทุนโดยประมาณ (Income Statement Budget) • ทําให้ทราบว่ากิจการจะมีผลกําไรขาดทุนจากการดําเนินงาน เกิดขึ้นโดยประมาณเป็นจํานวนเท่าใด • ผู้บริหารระดับสูงจะพิจารณาจากผลการดําเนินงานว่าควร จะต้องมีการปรับปรุงแผนงานในด้านต่างๆ ก่อนที่จะทําเป็น แผนปฏิบัติงานแจกไปยังส่วนงานต่างๆ ที่เกี่ยวข้องต่อไป
- 42. ตัวอย่างที่ 12 กิจการแห่งนี้มีสินค้าสําเร็จรูปยกมาจากงวดก่อนมูลค่า 340,000 บาท อัตราภาษี เงินได้20% จากข้อมูลข้างต้น สามารถนํามาจัดทํางบกําไรขาดทุนโดยประมาณ ได้ดังนี้