Lucrarea de față dorește să prezinte abuzul de drept al contribuabililor în vederea calificarilor stăriloe și faptelor fiscale .

1. 1
Universitatea Lucian Blaga-Sibiu.
Facultatea de Științe Economice Sibiu Specializarea:Expertiză
Contabilă și Audit
Abuzul de drept al contribuabililor în privința calificări stărilor
și faptelor fiscale
Coordonator:
Lect. univ. dr. Vasile Motoc
Student:Diaconu Alexandru-Cătălin
Specializare:B8
Sibiu
2017

2. 2
Noul cod civil reglementează Abuzului de drept ca fiind : „niciun drept nu poate fi exercitat în
scopul de a vătăma sau păgubi pe altul ori într-un mod excesiv şi nerezonabil, contrar bunei-
credinţe” .
Fiecare contribuabil este liber să opteze pentru maniera cea mai puțin impozitată ,atâta timp
cât respectă normele legale, nu trebuie sancționată. Contribuabilul abil are în comun cu cel
fraudulos căutarea minimizării sau evitării impozitului, dar contrar celui de-al doilea, el nu
încalcă legea .
Contribuabilul caută să se sustragă de la plata impozitelor și de aici se poate ajunge la un abuz
de drept . Uneori contribuabilul poate să evite plata unei părți din materia impozabilă fără ca
acest lucru să fie considerat ilegal. Este posibil deoarece legislația din diferite țări permite
scoaterea de sub incidență a impozitelor unor venituri, părți de venituri, componente ale
averii ori ale anumitor acte și fapte care, în condițiile respectării riguroase a cerințelor ,
principiilor generalității și echității impunerii, nu ar trebui să scape de la impozitare.
Abuzul de drept , se întâlnește la o scara largă de contribuabili ce înfăptuiesc cu bună
credință încălcarea prevederilor legale , pentru maximizarea beneficilor economice .
Inspectori antifraudă pot desfășura :
 control curent se execută operativ și inopinat, pe baza legitimației de control, a
insignei și a ordinului de serviciu permanent , pot fi făcute în toate spațiile în care se
produc, se depozitează sau se desfășoară activități comerciale
 controlul tematic se execută în baza legitimației de control și a insignei, însă mai este
nevoie și de un ordin de control tematic , în care se scriu durata și momentul începeri ,
obiectivul și entitățile supuse .
În urma controlului fiscal se urmărește descoperirea și combaterea oricăror acte și fapte care
sunt interzise prin lege , contribuabilul putând la un moment dat să fac un abuz de drept
asupra stări și faptelor fiscale.
Fapta fiscală reprezintă acțiunea săvârșită cu discernământ de sustragerea, de la achitarea
obligațiilor față de Ministerul Finanțelor publice .
Conform Legi nr. 241/2005pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu modificările
aduse prin O.U.G. nr. 54/2010, Legea nr. 187/2012, Legea nr. 50/2013 şi Legea nr.
255/2013,faptele care se înscriu în natura faptelor fiscale sunt :
 Fapta contribuabilului care nu reface, cu intenţie, documentele de evidenţă contabilă
distruse, în termenul înscris în documentele de control ;
 Refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele
legale şi bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale
, în termen de cel mult 15 zile de la somaţie ;
 Reţinerea şi nevărsarea , cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor
reprezentând impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă ;

3. 3
 Stabilirea cu rea-credinţă de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor,
având ca rezultat obţinerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau
restituiri de la bugetul general consolidat ori compensări datorate bugetului general
consolidat ;
 Asocierea în vederea săvârşirii faptei privind stabilirea cu rea-credinţă de către
contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor, având ca rezultat obţinerea, fără
drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursări sau restituiri de la bugetul general
consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat ;
 Ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile ;
Starea fiscală reprezintă situația în care se află contribuabilul , de a achita o obligație față de
Ministerul Finanțelor Publice.
Pentru determinarea stării fiscale potrivit noului Codul de procedura Fiscală se constituie
probă orice element de fapt care serveşte la constatarea unei stări de fapt fiscale, inclusiv
înregistrări audiovideo, date şi informaţii aflate în orice mediu de stocare, precum şi alte
mijloace materiale de probă, care nu sunt interzise de lege , organul fiscal, în condiţiile legii,
administrează mijloace de probă, putând proceda la:
- solicitarea informaţiilor de orice fel din partea contribuabililor şi a altor persoane;
- solicitarea de expertize;
- folosirea înscrisurilor;
- efectuarea de cercetări la faţa locului;
- efectuarea, în condiţiile legii, de controale curente, operative şi inopinate sau controale
tematice,

4. 4
Bibliografie
 http://www.creeaza.com/afaceri/economie/finante-banci/EVAZIUNEA-FISCALA-
DEFINITIE-FO597.php (Accesat la 30.11.2017 10:30)
 https://legestart.ro/care-sunt-faptele-de-evaziune-fiscala-si-pedepsele-asociate/
(Accesat la 30.11.2017 11:45)
 https://www.juridice.ro/170850/abuzul-de-drept-in-reglementarea-noului-cod-
civil.html(Accesat la 30.11.2017 10:10
 https://www.avocatnet.ro/articol_36431/Cum-se-desfasoara-controlul-fiscal-Noi-
reguli-au-intrat-recent-in-vigoare.html ( Accesat la 30.11.2017 16:35)