Conventii civile si drepturi de autor

1. Venituri din conventii civile si
drepturi de proprietate
intelectuala
Taxe si contributii
Silvia Mihai
11 Martie 2015

2. www.apt.ro
Conventiile civile
 Act civil intre doua parti incheiat pentru anumite activitati, in baza Codului Civil
 Avantaje:
• tratamentul fiscal al veniturilor obținute în baza convenției civile este mult mai relaxat
• forma contractului nu este prevăzută în mod expres de lege, ci trebuie să respecte
prevederile, cu caracter general, din Codul Civil
• beneficiarul activității nu mai are atât de multe obligații față de prestator
• modalitatea de încetare în cazul convențiilor civile este mult mai rapidă și mai ușoară
 Dezavantaje:
• prestatorul de servicii nu mai beneficiază de drepturile de care ar fi putut beneficia în
cazul încheierii unui contract individual de muncă (repausul zilnic, zilele de concediu,
indemnizația de concediu medical, concediul de maternitate etc.).
• prestatorul de servicii nu beneficiaza de masuri legale de protective (presteaza o munca
nesigura, nu stie daca va fi platit, nu beneficiaza de servicii de pregatire profesionala), iar
din perspectiva angajatorului, este vorba despre lipsa controlului.

3. www.apt.ro
Taxe si contributii
Impozitul
Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii
fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a
activitatii desfasurate pe baza acestuia
 retinere la sursa reprezentand plati
anticipate. In acest caz, potrivit
dispozitiilor art. 52 alin. (2) din Codul
fiscal , impozitul ce trebuie retinut, se
stabileste aplicand o cota de
impunere de 10% la venitul brut din
care se deduc contributiile sociale
obligatorii retinute la sursa potrivit
titlului IX indice 2.
 stabilirea impozitului pe venit ca
impozit final. In acest caz, conform art.
52 indice 2 alin. (2) din Codul fiscal ,
impozitul pe venit se calculeaza prin
retinere la sursa la momentul platii
veniturilor de catre platitorii de
venituri, prin aplicarea cotei de 16%
asupra venitului brut.

4. www.apt.ro
Contribuţiile sociale
 contribuţia individuală de asigurări
sociale (CAS – 10,5%) – baza de
calcul fiind venitul brut stabilit prin
contractul încheiat între părţi, care
nu poate fi mai mare decât
echivalentul a de 5 ori câştigul
salarial mediu brut.
 contribuţia individuală de asigurări
sociale de sănătate (CASS – 5,5%),
dacă acestea sunt singurele venituri
realizate; - baza lunara de calcul al
contributiei de asigurari sociale de
sanatate nu poate fi mai mica decat
un salariu de baza minim brut pe
tara, daca acest venit este singurul
asupra caruia se calculeaza
contributia.
 numai contribuţia individuală de
asigurări sociale de sănătate (CASS –
5,5%), daca persoanele
respective mai realizeaza si venituri
din salarii sau asimilate salariilor si
orice alte venituri din desfasurarea
unei activitati dependente, venituri
din pensii si venituri sub forma
indemnizatiilor de somaj, asigurate
in sistemul public de pensii

5. www.apt.ro
Declaratii
 Daca se datoreaza contributii sociale atat impozitul pe venit cat si contributiile
sociale se declara in formularul 112.
 Impozitul pe veniturile din activitati desfasurate in baza
contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil pentru care
platitorul de venit nu are obligatia declararii, calcularii, retinerii si platii
contributiilor sociale se declara in formularul 100 "Declaratie privind obligatiile
de plata la bugetul de stat".
 Doar in cazul in care unitatea retine impozit de 10% - anual, pana pe data de 25
mai a anului curent pentru anul anterior trebuie depusa declaratia privind
veniturile realizate (declaratia 200), in baza careia se va efectua regularizarea
impozitului datorat.

6. www.apt.ro
Venituri din drepturi de proprietate intelectuală
 Veniturile obtinute din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate
intelectuala ce provin din brevete de invenţie, desene şi modele, mostre, mărci de
fabrică şi de comerţ, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor şi drepturi
conexe dreptului de autor
 Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală se stabileşte prin scăderea din
venitul brut a următoarelor cheltuieli:
a) o cheltuială deductibilă egală cu 20% din venitul brut;
b) contribuţiile sociale obligatorii plătite.
 Impozitul de 10% sau 16% se aplica la venitul brut stabilit prin contract dupa
deducerea cotei de cheltuieli de 20% sau 25% conform art. 50 alin. (1) si alin. (2) din
Codul fiscal.
Atentie! Cheltuială deductibilă de 20% se scade din venitul brut doar la calcularea
impozitului final anual si nu in momentul cand se face retinerea la sursa de catre
platitorul de venit.

7. www.apt.ro
Impozit si Contributii sociale

8. www.apt.ro
Declaratii
 Veniturile din drepturi de propietate intelectuala cu retinere la sursa se declara
de platitorul venitului in fomularul 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a
contributiilor sociale,
 In termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit beneficiarul va depune
declaratia 020 "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni pentru
persoane fizice romane" - in cazul in care unitatea retine impozitul de 10%. In
cazul in care se opteaza pentru retinerea impozitului final de 16%, persoana
fizica nu mai este obligata sa depuna declaratia 020.
 Anual, pana pe data de 25 mai a anului curent pentru anul anterior beneficiarul
venitului va depune declaratia privind veniturile realizate (declaratia 200) – doar
in cazul in care angajatorul retine impozit de 10%.

9. www.apt.ro