kế toán tài chính 2

1. Company
LOGO
CHÖÔNG
KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG
TIEÀN
VAØ CHEÂNH LEÄCH TYÛ
GIAÙ
www.company.com

2. Company A KEÁ TOAÙN VOÁN BAÈNG
LOGO
TIEÀN
• I Khaùi nieäm vaø ñaëc ñieåm
I.1 Khaùi nieäm voán baèng tieàn
Voán baèng tieàn laø moät boä phaän
thuoäc taøi saûn ngaén haïn cuûa doanh
nghieäp bieåu hieän döôùi hình thöùc tieàn
teä.
Voán baèng tieàn bao goàm: Tieàn maët
taïi quyõ, tieàn göûi ngaân haøng, tieàn
ñang chuyeån.
www.company.com

3. I Khaùi nieäm vaø ñaëc ñieåm
Company
LOGO
I.2 Nhieäm vuï keá toaùn voán baèng tieàn
Phaûn aùnh kòp thôøi, ñaày ñuû, chính xaùc
soá hieän coù, tình hình bieán ñoäng cuûa
caùc loaïi voán baèng tieàn.
Giaùm ñoác chaët cheõ tình hình söû duïng
voán baèng tieàn, vieäc chaáp haønh cheá
ñoä quy ñònh veà quaûn lyù tieàn teä.
Thöôøng xuyeân kieåm tra ñoái chieáu voán
baèng tieàn treân soå keá toaùn vaø tình hình
thu chi thöïc teá.
www.company.com

4. I Khaùi nieäm vaø ñaëc ñieåm
Company
LOGO
I.3 Nguyeân taéc keá toaùn voán baèng tieàn
Keá toaùn voán baèng tieàn söû duïng moät ñôn vò tieàn
teä thoáng nhaát laø ñoàng Vieät Nam.
Neáu DN söû duïng ngoaïi teä phaûi quy ñoåi ngoaïi teä
ra ñoàng Vieät Nam theo tyû giaù thöïc teá (tyû giaù giao
dòch bình quaân lieân ngaân haøng hoaëc tyû giaù
giao dòch thöïc teá taïi thôøi ñieåm nghieäp vuï kinh
teá phaùt sinh) ñeå ghi soå keá toaùn.
Cuoái kyø, tröôùc khi laäp BCTC caùc TK voán baèng
tieàn, TK nôï phaûi thu, TK nôï phaûi traû coù soá dö
ngoaïi teä phaûi ñöôïc ñieàu chænh theo tyû giaù thöïc
teá taïi thôøi ñieåm laäp baùo caùo.
Keá toaùn phaûi theo doõi chi tieát töøng loaïi ngoaïi
www.company.com
teä theo nguyeân teä treân TK 007 – Ngoaïi teä caùc loaïi.

5. Company I Khaùi nieäm vaø ñaëc ñieåm
LOGO
I.3 Nguyeân taéc keá toaùn voán baèng tieàn
Ñoái vôùi caùc khoaûn vaøng baïc, ñaù quyù, phaûi
ñöôïc quy ra tieàn theo giaù trò thöïc teá thôøi ñieåm
ñeå ghi soå keá toaùn vaø phaûi ñöôïc theo doõi
chaët cheõ veà soá löôïng, troïng löôïng, quy caùch,
phaåm chaát vaø giaù trò töøng thöù, töøng loaïi.
PP tính giaù ngoaïi teä, vaøng baïc, .. xuaát quyõ:
Nhaäp tröôùc, xuaát tröôùc
Nhaäp sau, xuaát tröôùc
Bình quaân gia quyeàn
Thöïc teá ñích danh
www.company.com

6. II Keá toaùn tieàn mặ t taïi quyõ
Company
LOGO
II.1 Khaùi nieäm veà tieàn maët
Tieàn maët laø tieàn naèm trong quyõ taïi
doanh nghieäp.
Laø loaïi taøi saûn coù tính thanh khoaûn cao
nhaát, coù theå deã daøng chuyeån thaønh
moät loaïi taøi saûn khaùc.
Tieàn maët taïi quyõ cuûa doanh nghieäp
goàm: Tieàn Vieät Nam, ngoaïi teä, vaøng
baïc ñaù quyù, kim khí quyù do thuû quyõ
baûo quaûn.
www.company.com

7. II Ke á toaùn tie àn taïi quyõ
Company
LOGO
II.2 Nguyeân taéc keá toaùn tieàn maët
Keá toaùn tieàn maët phaûi xaùc ñònh möùc
toàn quyõ tieàn maët.
DN phaûi coù thuû quyõ ñeå quaûn lyù tieàn
maët. Thuû quyõ coù traùch nhieäm giöõ, thu
chi tieàn maët döïa treân caùc chöùng töø
goác, phieáu thu, phieáu chi hôïp leä
Phaûi thöôøng xuyeân kieåm keâ tieàn maët
giöõa soá tieàn hieän coù vaø soå quyõ ñeå
ñaûm baûo tính chính xaùc. Cuoái ngaøy phaûi
kieåm keâ quyõ.
Thuû quyõ khoâng ñöôïc kieâm nhieäm keá
toaùn vaø khoâng coù quan heä ruoät thòt vôùi
www.company.com
Keá toaùn tröôûng.

8. II Ke á toaùn tie àn taïi quyõ
Company
LOGO
II.3 Keá toaùn chi tieát tieàn maët
Chöùng töø söû duïng
• Phieáu thu
• Phieáu chi
• Baûng keâ ngoaïi teä, vaøng baïc, ñaù quy
• Bieân lai thu tieàn
• Baûng kieåm keâ quyõ
Soå saùch söû duïng
• Soå quyõ tieàn maët: Thuû quyõ ghi cheùp.
• Soå chi tieát theo doõi töøng loaïi ngoaïi teä, vaøng
baïc, kim khí quyù, ñaù quyù veà soá löôïng vaø giaù
trò. Soå naøy do keá toaùn ghi.
www.company.com

9. II Ke á toaùn tie àn taïi quyõ
Company
LOGO
II.3 Keá toaùn chi tieát tieàn maët
Caên cöù vaøo phieáu thu, phieáu chi vaø chöùng töø lieân
quan, thuû quyõ thu chi tieàn maët sau ñoù ghi soå quyõ.
Cuoái ngaøy thuû quyõ phaûi laäp baùo caùo quyõ laøm
02 baûn: 01 baûn thuû quyõ löu, 01 baûn göûi cho keá
toaùn keøm chöùng töø goác ñeå laøm caên cöù ghi soå.
Soá lieäu cuûa soå quyõ tieàn maët ñöôïc ñoái chieáu vôùi
soå keá toaùn tieàn maët, neáu coù cheânh leäch thì keá
toaùn cuøng thuû quyõ phaûi kieåm tra laïi ñeå xaùc ñònh
nguyeân nhaân vaø kieán nghò bieän phaùp xöû lyù
cheânh leäch ñoù.
www.company.com

10. Company
Taøi khoaûn söû duïng
LOGO
TK 111
- Caùc khoaûn tieàn VN, - Caùc khoaûn tieàn VN,
ngoaïi teä, vaøng baïc,...… ngoaïi teä, vaøng baïc, ...
nhaäp quyõ. xuaát quyõ.
- Soá tieàn maët phaùt - Soá tieàn maët phaùt
hieän thöøa khi kiể m keâ. hieän thieáu khi kiể m keâ.
- Cheânh leäch tyû giaù - Cheânh leäch tyû giaù
taêng do ñaùnh giaù laïi giaûm do ñaùnh giaù laïi
soá dö ngoaïi teä cuoái kyø soù dö ngoaïi teä cuoái kyø
(Ñoái vôùi tieàn maët (Ñoái vôùi tieàn maët
ngoaïi teä).
SD: Caùc khoaûn tieàn VN, ngoaïi teä).
ngoaïi teä, vaøng baïc,..
coøn toàn quyõ.
Taøi khoaûn 1111 – Tieàn Vieät Nam
Taøi khoaûn 1112 – Ngoaïi teä
Taøi khoaûn 1113 – Vaøng, baïc, kim khí quyù,
www.company.com
ñaù quyù:

11. Company HÖÔÙNG DAÃN HAÏCH TOAÙN
LOGO
TK 511,
TK 111 152,
512,515,711
Thu tieàn Mua Vaät tö, haøng hoùa 153,156
TK 333
211, 213,
VAT 241
Mua TSCÑ, chi ñaàu tö XDCB
131, 136, 138,
627, 641, 642,
141Thu khoaûn nôï phaûi
811
Chi SXKD, chi hoaït ñoäng khaùc
thu
311,331,333,334…
TK 338, 344
Thu do nhaän kyù Chi thanh toaùn nôï
cöôïc, kyù quyõ
411 141, 144, …
Nhaän voán goùp LD, Chi khaùc
nhaän voán goùp coå
www.company.com
phaàn

12. Company Ví duï 1
LOGO
1. Ruùt tieàn göûi ngaân haøng veà quyõ tieàn maët:
100.000.000ñ. PT01, GBN01
2. Chi tieàn maët öùng löông cho CNV: 70.000.000ñ. PC
01
3. Khaùch haøng A traû tieàn nôï thaùng tröôùc :
250.000.000ñ. PT 02
4. Chi tieàn maët taïm öùng cho oâng A ñi coâng taùc:
15.000.000ñ PC02
5. Chi tieàn maët göûi vaøo ngaân haøng 300.000.000ñ.
PC03
6. Thu tieàn cuûa oâng A hoaøn traû taïm öùng 5.000.000.
PT03
7. Baùn thaønh phaåm thu tieàn maët: 50.000.000 vaø
www.company.com
thueá GTGT thueá suaát 10%. PT04

13. Company III Keá toaùn tieàn maët laø ngoaïi teä
LOGO
• Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi phaùt sinh
trong caùc tröôøng hôïp sau:
Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi phaùt
sinh trong kyø (CLTG hoái ñoaùi ñaõ thöïc hieän):
Laø CLTG phaùt sinh trong caùc giao dòch mua baùn
haøng hoùa, dòch vuï, hoaëc thanh toaùn nôï phaûi
traû, … baèng ngoaïi teä.
• Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi taïi
ngaøy laäp Baûng CÑKT: Laø CLTG phaùt sinh
khi ñaùnh giaù laïi caùc khoaûn muïc tieàn teä theo
theo tyû giaù bình quaân lieân ngaân haøng do
Ngaân haøng Nhaø nöôùc coâng boá taïi thôøi ñieåm
31/12 haøng naêm.
www.company.com

14. Company III Keá toaùn tieàn maët laø ngoaïi teä
LOGO
III.1 Nguyeân taéc haïch toaùn
• Nguyeân taéc 1:
Moïi giao dòch baèng ngoaïi teä phaûi ñöôïc
haïch toaùn vaø ghi nhaän ban ñaàu theo ñôn
vò tieàn teä keá toaùn (Ñoàng Vieät Nam)
baèng vieäc aùp duïng tyû giaù hoái ñoaùi taïi
ngaøy giao dòch. (tỷ giaù bình quaân lieân
ngaân haøng do ngaân haøng NN coâng boá)
www.company.com

15. Company III Keá toaùn tieàn maët laø ngoaïi teä
LOGO
III.1 Nguyeân taéc haïch toaùn
• Nguyeân taéc 2: Ghi nhaän nghieäp vuï kinh
teá
Ñoái vôùi caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi
teä (tieàn, nôï phaûi thu, nôï phaûi traû)
Khi phaùt sinh taêng: tyû giaù ngaøy giao dòch;
Khi phaùt sinh giaûm: tyû giaù ghi soå
Cuï theå: Ñoái vôùi tieàn :
Ñoái vôùi caùc khoaûn nôï:
Ñoái vôùi caùc khoaûn muïc phi tieàn teä (caùc loaïi
taøi saûn nhö NVL, CCDC, haøng hoùa, TSCÑ…,
doanh thu, chi phí)
Khi phaùt sinh taêng: tyû giaù ngaøy giao dòch
www.company.com

16. III Keá toaùn tieàn maët laø ngoaïi teä
Company
LOGO III.1 Nguyeân taéc haïch toaùn
• Nguyeân taéc 3
Treân BCÑKT:
Caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi teä
phaûi ñöôïc baùo caùo theo tyû giaù hoái ñoaùi
cuoái kyø;
Caùc khoaûn muïc phi tieàn teä coù goác ngoaïi
teä phaûi ñöôïc baùo caùo theo tyû giaù hoái
ñoaùi taïi ngaøy giao dòch;
www.company.com

17. III Keá toaùn tieàn maët laø ngoaïi teä
Company
LOGO III.1 Nguyeân taéc haïch toaùn
• Nguyeân taéc 4: Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù
TH1: Trong giai ñoaïn XDCB ñeå hình thaønh
TSCÑ cuûa DN môùi thaønh laäp
Böôùc 1: Trong giai ñoaïn XDCB, CLTG phaûn aùnh
luõy keá treân TK 413 – CLTG
Böôùc 2: Khi keát thuùc quaù trình xaây döïng: CLTG
luyõ keá treân TK413 ñöôïc keát chuyeån toaøn boä
vaøo CP, hoaëc DT taøi chính cuûa naêm taøi chính
hoaëc ñöôïc phaân boå vaøo DT hoaëc CP taøi
chính cuûa caùc giai ñoaïn kinh doanh tieáp theo
vôùi thôøi haïn toái ña laø 5 naêm
www.company.com

18. III Keá toaùn tieàn maët laø ngoaïi teä
Company
LOGO III.1 Nguyeân taéc haïch toaùn
• Nguyeân taéc 4: Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù
TH2: DN ñaõ ñi vaøo SXKD
CLTG phaùt sinh trong kyø ñöôïc phaûn aùnh vaøo TK 515
hoaëc TK 635
CLTG do ñaùnh giaù laïi SD ngoaïi teä cuûa caùc khoaûn
muïc coù goác ngoaïi teä cuoái naêm taïi thôøi ñieåm laäp
BCTC ñöôïc phaûn aùnh cuï theå nhö sau:
- Ñoái vôùi cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi phaùt sinh do
vieäc ñaùnh giaù laïi soá dö cuoái naêm laø: tieàn, caùc
khoaûn nôï ngaén haïn (1 naêm trôû xuoáng) thì haïch toaùn
vaøo TK 413, ñaàu naêm sau ghi buùt toaùn ngöôïc laïi ñeå
xoaù soá dö.
- Ñoái vôùi cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh do vieäc ñaùnh
giaù laïi soá dö cuoái naêm laø caùc khoaûn nôï daøi haïn
www.company.com
thì haïch toaùn vaøo TK 413 sau khi buø tröø thì phaàn

19. III Keá toaùn tieàn maët laø ngoaïi teä
Company
LOGO III.1 Nguyeân taéc haïch toaùn
Nguyeân taéc 4: Xöû lyù CLTG
• Ghi chuù : Rieâng ñoái vôùi khoaûn nôï phaûi
traû daøi han, khoaûn cheânh leäch sau khi buø
tröø neáu haïch toaùn cheânh leäch tyû giaù
hoái ñoaùi vaøo chi phí laøm cho keát quaû kinh
doanh cuûa coâng ty bò loã thì coù theå phaân
boå moät phaàn cheânh leäch tyû giaù cho
naêm sau ñeå coâng ty khoâng bò loã nhöng
möùc haïch toaùn vaøo chi phí trong naêm ít
nhaát cuõng phaûi baèng cheânh leäch tyû giaù
cuûa soá dö ngoaïi teä daøi haïn phaûi traû
trong naêm ñoù. Soá cheânh leäch tyû giaù
coøn laïi seõ ñöôïc theo doõi vaø tieáp tuïc
phaân boå vaøo chi phí cho caùc naêm sau
www.company.com

20. a. DN ñang trong giai ñoaïn xaây
Company
LOGO döïng cô baûn chöa hoaøn thaønh
(chöa phaùt sinh DT, CP):
1112,1122 331 152, 153, 211
TGGS = TGGS = TGTT TGTT
FIFO, TGTT
LIFO,
BQGQ,
413
TTDD
LỖ LÃI
www.company.com

21. Company
a. DN ñang trong giai ñoaïn xaây döïng
LOGO cô baûn chöa hoaøn thaønh (chöa phaùt
sinh DT, CP):
1112,1122 152, 153, 211
TGGS TGTT
=
FIFO, 413
LIFO,
BQG,T
TĐD
LỖ LÃI
www.company.com

22. Company
Khi keát thuùc giai ñoaïn ñaàu tö xaây
LOGO döïng keát chuyeån cheânh leäch tyû
giaù hoái ñoaùi ñaõ thöïc hieän
413
SDĐK
515 3387 242 635
Phân bổ Sau khi bù Sau khi bù Phân bổ
hàng kỳ trừ, nếu lãi trừ, nếu lỗ hàng kỳ
Thôøi gian phaân boå toái ña laø 5 naêm
www.company.com

23. b. DN ñang trong giai ñoaïn kinh doanh
Company
LOGO
111 (1112)
SDĐK 152, 153
511 131 331 156, 211
TGTT TGTT TGGS TGTT TGGS TGGS TGTT TGTT
515 635 515 635
LỖ LỖ
LÃI LÃI
www.company.com

24. b. DN ñang trong giai ñoaïn kinh
Company doanh
LOGO
111 (1112)
SDĐK 152, 153
511 156, 211
TGTT TGTT TGGS TGTT
515 635
LÃI LỖ
www.company.com

25. c. Ñaùnh giaù laïi caùc khoaûn muïc
Company
LOGO coù goác ngoaïi teä ngắ n hạ n vaøo
cuoái naêm taøi chính
Tröôøng hôïp tyû giaù bình quaân lieân Ngaân haøng
tạ i thờ i đ iề m đ aùnh giaù > tyû giaù ghi soå (đối với nợ
phải trả : TG tại thời điểm đánh giá< tỷ giá ghi sổ)
1112, 1122, 131, 136, 138,311,315, 33
413
Tröôøng hôïp tyû giaù bình quaân lieân Ngaân haøng taïi
thôøi ñieàm ñaùnh giaù < tyû giaù ghi soå (đối với nợ phải trả
: TG tại thời điểm đánh giá> tỷ giá ghi sổ)
1112, 1122, 131, 136, 138,311,315, 331
413
www.company.com
Ñaàu naêm sau ghi buùt toaùn

26. Company
d. Ñaùnh giaù laïi caùc khoaûn
LOGO muïc coù goác ngoaïi teä (caùc
khoaûn nôï daøi haïn) vaøo
cuoái naêm taøi chính
413
SDĐK
515 3387 242 635
Phân bổ Sau khi bù Sau khi bù Phân bổ
hàng kỳ trừ, nếu lãi trừ, nếu lỗ hàng kỳ
Thôøi gian phaân boå toái ña laø 5 naêm
www.company.com

27. Company
LOGO 1. Thí duï 1: Tröôøng hôïp DN ñang
1. SXKD
Chi tieàn maët 62.000.000ñ mua 4.000USD nhaäp quyõ.
2. Chi 3.000 USD mua haøng hoaù, TGGD 15.700ñ/USD
3. Baùn loâ haøng mua ôû NV2, giaù baùn 5.000USD, thu
tieàn maët 2.000USD, khaùch haøng coøn nôï 3.000USD,
TGGD 15.300ñ/USD
4. Mua maùy moùc thieát bò, giaù mua 2.000USD chöa
thanh toaùn, TGGD 15.800ñ/USD
5. Thu nôï khaùch haøng ôû NV 3 nhaäp quyõ 2000USD,
TGGD 15700ñ/USD
6. Chi 1.000USD traû nôï ngöôøi baùn ôû nghieäp vuï 4,
TGGD 15.900ñ/USD
7. Ngaøy 31/12 ñaùnh giaù laïi soá dö ngoaïi teä treân caùc
TK tieàn vaø coâng nôï, giaû söû tyû giaù ngoaïi teä bình
quaân lieân ngaân haøng ngaøy 31/12 laø 16.000ñ/USD.
8. DN aùp duïng PP NTXT ñeå tính giaù ngoaïi teä xuaát
kho.
www.company.com

28. Company Thí duï 2
LOGO
Tröôøng hôïp DN ñang xaây döïng cô baûn chöa ñi vaøo
hoaït ñoäng
• Ngaøy 10/12 DN chi tieàn maët 31.000.000ñ mua
2.000USD gôûi vaøo ngaân haøng.
• 2.Ngaøy 15/12, DN chi 1.000USD mua nguyeân vaät
lieäu, TGGD: 15.550ñ/USD
• 3. Ngaøy 31/12 soá dö cuoái kyø caùcTK:
• -TK1122: 15.500.000ñ, chi tieát 1.000USD.
- TK 331 (dö coù): 15.400.000ñ, chi tieát 1.000USD.
- Giaû söû tyû giaù ngoaïi teä bình quaân lieân ngaân
haøng ngaøy 31/12 laø 15.600ñ/USD.
www.company.com

29. Company IV Keá toaùn Vaøng, baïc, ñaù quyù
LOGO
• Nguyeân taéc haïch toaùn
• Vaøng baïc, ñaù quyù ñöôïc theo doõi veà soá
löôïng, troïng löôïng, quy caùch, phaåm chaát cuûa
töøng thöù, töøng loaïi.
• Khi nhaäp vaøng baïc, ñaù quyù thì ghi soå theo
giaù thöïc teá.
• Khi tính giaù xuaát cuûa vaøng baïc, ñaù quyù coù
theå aùp duïng moät trong 04 phöông phaùp
• Vaøng baïc, ñaù quyù nhaän kyù cöôïc, kyù quyõ thì
nhaäp theo giaù naøo, xuaát theo giaù ñoù vaø
phaûi thöïc hieän ñeám soá löôïng, caân troïng
löôïng vaø giaùm ñònh chaát löôïng tröôùc khi
nieâm phong.
www.company.com

30. Company
LOGO Keá toaùn thu chi vaøng baïc, ñaù quyù
511,131,… 1113/(1123) 331,211,641…
Thu baùn haøng,… Thanh toaùn
635/515
www.company.com

31. IV Keá toaùn Vaøng, baïc, ñaù quyù
Company
LOGO Höôùng daãn haïch toaùn
• Thí duï:
• 1/Mua 10 löôïng vaøng nhaäp quyõ, traû baèng TGNH
450 trieäu
• 2/Xuaát quyõ 10 löôïng vaøng ñeå mua quyeàn söû duïng
ñaát, giaù vaøng taïi thôøi ñieåm thanh toaùn 45,5trieäu
ñoàng/löôïng vaøng
www.company.com

32. Company V Keá toaùn tieàn göûi ngaân haøng
LOGO
• V.1 Khaùi nieäm
Tieàn göûi ngaân haøng cuûa DN laø giaù trò caùc loaïi
voán baèng tieàn maø DN ñang göûi taïi caùc ngaân
haøng, kho baïc, coâng ty taøi chính.
Theo quy ñònh cuûa cheá ñoä quaûn lyù tieàn maët vaø
cheá ñoä thanh toaùn khoâng duøng tieàn maët, toaøn
boä voán baèng tieàn cuûa DN tröø soá ñöôïc pheùp ñeå
laïi quyõ theo thoûa thuaän cuûa ngaân haøng ñeå phuïc
vuï nhu caàu chi tieâu haøng ngaøy, coøn laïi ñeàu phaûi
göûi vaøo ngaân haøng, coâng ty taøi chính.
www.company.com

33. Company V Keá toaùn tieàn göûi ngaân
LOGO
haøng
V.2 Nguyeân taéc keá toaùn tieàn göûi ngaân
haøng
Caên cöù vaøo caùc giaáy baùo Coù, baùo Nôï hoaëc
baûn sao keâ cuûa ngaân haøng keøm theo caùc
chöùng töø goác (UÛy nhieäm thu, uûy nhieäm chi,
seùc chuyeån khoaûn, seùc baûo chi,…) ñeå haïch
toaùn tieàn göûi ngaân haøng.
Khi nhaän ñöôïc chöùng töø cuûa ngaân haøng göûi
ñeán, keá toaùn phaûi kieåm tra, ñoái chieáu vôùi
chöùng töø goác keøm theo. Neáu coù cheânh leäch,
thì ñôn vò phaûi thoâng baùo cho ngaân haøng ñeå
cuøng ñoái chieáu, xaùc minh vaø xöû lyù kòp thôøi.
www.company.com

34. Company V Keá toaùn tieàn göûi ngaân
LOGO
haøng
V.2 Nguyeân taéc keá toaùn tieàn göûi ngaân
haøng
Cuoái thaùng, neáu chöa xaùc ñònh nguyeân nhaân
cheânh leäch thì keá toaùn ghi soå theo soá lieäu cuûa
ngaân haøng
Soá cheânh leäch ghi vaøo beân Nôï TK 138(8)
(Neáu soá lieäu cuûa keá toaùn lôùn hôn soá lieäu
cuûa ngaân haøng)
Ngöôïc laïi thì ghi vaøo beân Coù TK 338(8).
Sang thaùng sau, tieáp tuïc kieåm tra, ñoái chieáu, xaùc
ñònh nguyeân nhaân ñeå ñieàu chænh soá lieäu ghi
soå.
www.company.com

35. Company
V Keá toaùn tieàn göûi ngaân
LOGO haøng toaùn chi tieát tieàn göûi
V.3 Keá
ngaân haøng
• Chöùng töø söû duïng • Soå saùch söû duïng
• UÛy nhieäm thu,
• Soå chi tieát TGNH
• UÛy nhieäm chi,
• Giaáy baùo nôï, • Soå chi tieát theo doõi
• Giaáy baùo coù, töøng loaïi ngoaïi teä,
• Seùc baûo chi, vaøng baïc, kim khí
• Seùc chuyeån khoaûn, quyù, ñaù quyù veà soá
• Baûng sao keâ cuûa ngaân haøng löôïng vaø giaù trò.
• Soå phuï ngaân haøng,
• Vaø moät soá chöùng töø khaùc
coù lieân quan.
www.company.com

36. Company Taøi khoaûn söû duïng
LOGO
TK 112
-Caùc khoaûn tieàn -Caùc khoaûn tieàn
göûi vaøo ngaân haøng ruùt ra töø ngaân
-Cheânh leäch tyû giaù haøng
ngoaïi teä taêng do -Cheânh leäch tyû giaù
ñaùnh giaù laïi soá ngoaïi teä giaûm do
döï ngoaïi teä cuoái ñaùnh giaù laïi soá
kyø. döï ngoaïi teä cuoái
kyø.
SD: Soá tieàn hieän
coøn göûi taïi ngaân
haøng
Taøi khoaûn 1121 – Tieàn Vieät Nam
Taøi khoaûn 1122 – Ngoaïi teä
Taøi khoaûn 1123 – Vaøng, baïc, kim khí quyù,
www.company.com
ñaù quyù:

37. HÖÔÙNG DAÃN HAÏCH TOAÙN
Company (Töông töï keá toaùn tieàn maët)
LOGO
TK 112 152,
TK 511, 512
Mua Vaät tö, haøng hoùa 153,156
Thu tieàn baùn haøng
TK 333
211, 213,
VAT Mua TSCÑ, chi ñaàu tö XDCB
241
131, 136, 138,
627, 641, 642,
141Thu khoaûn nôï phaûi
811
Chi SXKD, chi hoaït ñoäng khaùc
thu
311,331,333,334…
TK 338, 344
Thu do nhaän kyù Chi thanh toaùn nôï
cöôïc, kyù quyõ
411 141, 144, …
Nhaän voán goùp LD, Chi khaùc
nhaän voán goùp coå
www.company.com
phaàn

38. Ví duï 2
Company
LOGO
1. Ngaøy 10/1: Doanh nghieäp xuaát quyõ chuyeån vaøo ngaân
haøng: 150.000.000ñ. PC 01, GBC 01
2. Ngaøy 12/1: Khaùch haøng traû nôï baèng tieàn göûi ngaân
haøng: 220.000.000ñ. GBC02
3. Ngaøy 15/1: Baùn thaønh phaåm thu baèng TGNH: 352.000.000ñ
(trong ñoù coù thueá GTGT thueá suaát 10%). GBC03
4. Ngaøy 20/1: Mua nguyeân vaät lieäu nhaäp kho thanh toaùn baèng
TGNH, giaù mua chöa thueá GTGT 400.000.000ñ, thueá GTGT
thueá suaát 10%. GBN01
5. Ngaøy 21/1: Chuyeån TGNH thanh toaùn tieàn nôï thaùng tröôùc
50.000.000ñ. GBN02
6. Ngaøy 24/1: Noäp thueá nhaäp khaåu baèng chuyeån khoaûn
5.000.000ñ.GBN03
7. Ngaøy 26/1: Nhaän voán töø ngaân saùch 600.000.000ñ baèng
TGNH. GBC04
8.
www.company.com
Ngaøy 30/1: Chi phí dòch vuï mua ngoaøi söû duïng ôû boä phaän

39. Company VI Keá toaùn tieàn ñang chuyeån
LOGO
• Tieàn ñang chuyeån laø caùc khoaûn tieàn cuûa DN:
ñaõ noäp vaøo ngaân haøng, kho baïc nhaø nöôùc;
hoaëc ñaõ göûi vaøo böu ñieän ñeå chuyeån cho
ngaân haøng; hoaëc ñaõ laøm thuû tuïc chuyeån tieàn
töø taøi khoaûn taïi ngaân haøng ñeå chuyeån traû
cho caùc ñôn vò khaùc nhöng chöa nhaän ñöôïc giaáy
baùo hay baûn sao keâ cuûa ngaân haøng.
www.company.com

40. Taøi khoaûn söû duïng
Company
LOGO
TK 113 – Tieàn ñang chuyeån
Caùc khoaûn tieàn Soá tieàn keát
(tieàn Vieät Nam, chuyeån vaøo TK
ngoaïi teä) ñaõ noäp TGNH hoaëc TK lieân
vaøo ngaân haøng quan khaùc khi nhaän
hoaëc ñaõ chuyeån ñöôïc giaáy baùo,
vaøo böu ñieän ñeå baûn sao keâ cuûa
chuyeån qua ngaân ngaân haøng.
haøng.
SD: Caùc khoaûn tieàn
coøn ñang chuyeån.
TK 113 coù 02 TK caáp 2:
TK 1131 – Tieàn VN ñang chuyeån
TK 1132 – Ngoaïi teä ñang chuyeån
www.company.com

41. Company
LOGO Keá toaùn tieàn ñang chuyeån
111 113 112
Noäp TM chöa Nhaän GB Coù
nhaän GB Coù
131,511
Thu TM,sec göûi Nhaän GB Coù
thaúng vaøo NH
chöa nhaän GB
112 Coù 331,627,…
Laøm thuû tuïc traû
tieàn nhöng chöa Nhaän GB Nôï
nhaän chöùng töø
ôû NH
www.company.com

42. Company
Thí duï:
LOGO
1. Thu tieàn baùn haøng baèng tieàn maët noäp thaúng vaøo ngaân
haøng 30trñ, chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng
2. Xuaát quyõ tieàn maët göûi vaøo ngaân haøng nhöng chöa nhaän
ñöôïc giaáy baùo coù cuûa ngaân haøng 50trñ
3. Laøm thuû tuïc chuyeån tieàn töø taøi khoaûn ngaân haøng ñeå
kyù quyõ nhöng ngöôøi nhaän chöa nhaän ñöôïc tieàn 10trñ
4. Khaùch haøng öùng tröôùc tieàn mua haøng baèng seùc 100trñ,
DN ñaõ noäp vaøo ngaân haøng nhöng chöa nhaän ñöôïc giaáy
baùo coù cuûa ngaân haøng
5. Ngaân haøng baùo caùc khoaûn tieàn ñang chuyeån ôû NV1 ñaõ
vaøo taøi khoaûn cuûa doanh nghieäp
6. Ngöôøi nhaän tieàn ôû NV3 thoâng baùo ñaõ nhaän ñöôïc soá
tieàn doanh nghieäp chuyeån traû 10trñ
www.company.com