Hvor stor grad af sikkerhed er der ved revisors erklæringer og hvilke handlinger udfører revisor ved den enkelte erklæring

1. Revisors erklæringer
Typer af sikkerheder i revisors erklæringer
1. Høj grad af sikkerhed
- Revision
2. Begrænset grad af sikkerhed
- Udvidet gennemgang
- Review (gennemgang)
3. Ingen sikkerhed
- Assistance med regnskabsopstilling

2. Revisors erklæringer
Ny bekendtgørelse
• Lettelse af de administrative byrder
• Ophævelse af revisionspligt for klasse B
virksomheder
– Både driftsselskaber og holdingselskaber
• Indførelse af ny erklæring for klasse B
virksomheder som alternativ til revision
• Lavere grad af sikkerhed end ved revision

3. Revisors erklæringer
• Revisors grad af sikkerhed for værdierne
Revision
Udvidet gennemgang
Review
Assistance med regnskabsopstilling

4. Revisors erklæringer
• Årsrapporter for selskaber – typer af erklæringer:
– Assistance med regnskabsopstilling
– Review (gennemgang)
– Udvidet gennemgang
– Revision

5. Revisors erklæringer
• Årsrapporter for personlige virksomheder – typer
af erklæringer:
– Review (gennemgang)
– Assistance med regnskabsopstilling

6. Revisors erklæringer
• Assistance med regnskabsopstilling
– Alle personlige virksomheder
– Selskaber der ikke overstiger grænserne i 2 på hinanden
følgende regnskabsår
• Omsætning på 8 mio. kr.
• Balancesum på 4 mio. kr.
• 12 fuldtidsansatte
– Gælder også holdingselskaber hvis koncernen ikke overstiger
grænserne
– Ingen grad af sikkerhed for virksomhedens oplysninger

7. Revisors erklæringer
• Revisors arbejdshandlinger ved assistance med
regnskabsopstilling
– Indtastning af bogføringsbalance i regnskabsmodel

8. Revisors erklæringer
• Review
– Personlige virksomheder
– Selskaber der ikke overstiger grænserne i 2 på hinanden
følgende regnskabsår
• Omsætning på 8 mio. kr.
• Balancesum på 4 mio. kr.
• 12 fuldtidsansatte
– Gælder også holdingselskaber hvis koncernen ikke overstiger
grænserne
– Begrænset sikkerhed
– Negativ bekræftelse på retvisende billede
• Vi er ikke blevet bekendt med forhold, der giver os anledning til at
konkludere, at årsrapporten ikke giver et retvisende billede

9. Revisors erklæringer
• Revisors arbejdshandlinger ved review
– Analyser
• DG analyse
• Afvigelser i forhold til tidligere år eller i forhold til det
forventede
– Forespørgsler
• Til ledelsen omkring lagerværdi, debitorer mv.
– Regnskabsopstilling

10. Revisors erklæringer
• Revisors arbejdshandlinger ved review
– Ændring for regnskaber aflagt 31/12-13 og efter
• Udvidede handlinger såfremt analyser og forespørgsler
ikke giver et tilstrækkeligt bevis
– Arbejdshandlinger som ved revision
– Større fokus på
• Fortsat drift
• Nærtstående parter
• Besvigelser
• Lovovertrædelser
• Efterfølgende begivenheder

11. Revisors erklæringer
• Udvidet gennemgang
– Selskaber der ikke overstiger grænserne i 2 på
hinanden følgende regnskabsår
• Omsætning på 72 mio. kr.
• Balancesum på 36 mio. kr.
• 50 fuldtidsansatte
– Gælder også holdingselskaber
– Revisor skal ikke fravælges
– Vælges på generalforsamlingen for det kommende år

12. Revisors erklæringer
• Udvidet gennemgang
– Mindre sikkerhed end den revisor giver ved revision
– Positiv tilkendegivelse af at årsrapporten giver et
retvisende billede af selskabets aktiver, passiver og
finansielle stilling samt resultatet af selskabets
aktiviteter
• ”Baseret på det udførte arbejde er det vores opfattelse, at
årsregnskabet giver et retvisende billede...”

13. Revisors erklæringer
• Revisors arbejdshandlinger ved udvidet
gennemgang
– Analyser – som ved review
– Forespørgsler – som ved review
– Opdateret som review
– Supplerende handlinger
• Engagementsforespørgsel fra kreditinstitutter
• Oplysninger fra tingbog
• Indhentelse af advokatbrev
• Kontrol af indberetninger til Skat

14. Revisors erklæringer
Tilvalg i forhold til Review
• Indhenter engagement-forespørgsel
fra banker og
kreditinstitutter
• indhenter oplysninger fra tingbog,
person- og bilbog
• Indhenter informationer hos
advokat om retssager, søgsmål
m.m.
• Kontrollerer virksomhedens
indberetninger til Skat
Fravalg i forhold til revision
• Opnår kun begrænset kendskab til
virksomhedens forhold, herunder
interne kontroller
• Indhenter alene en erklæring fra
ledelsen i relation til besvigelser
• Indhenter alene en erklæring fra
ledelsen om, at den overholder
lovgivningen
• Kontrollerer ikke de enkelte
regnskabsposter ved fx at foretage
beholdningseftersyn og
efterprøvning, men indhenter
alene bekræftelser fra 3.mand
Udvidet gennemgang

15. Revisors erklæringer
• Revision
– Selskaber der enten er holdingselskaber eller overstiger
grænserne i 2 på hinanden følgende regnskabsår
• Omsætning på 72 mio. kr.
• Balancesum på 36 mio. kr.
• 50 fuldtidsansatte
– Revision kan altid vælges til for selskaber
– Positiv tilkendegivelse af at årsrapporten giver et retvisende
billede af selskabets aktiver, passiver og finansielle stilling
samt resultatet af selskabets aktiviteter

16. Revisors erklæringer
• Revisors arbejdshandlinger ved revision
– Høj grad af sikkerhed
– Analyser
• Segmentanalyser
• DG analyser
• Pengestrømsopgørelser
• Nøgletalsanalyse
– Forespørgsler
• Til ledelse, regnskabsfunktion og øvrige medarbejder

17. Revisors erklæringer
• Revisors arbejdshandlinger ved revision
– Verifikation af oplysninger og væsentlige poster ved
• Vurderinger
– Værdien af aktiver og gæld, herunder ledelsens skøn
• Efterprøvning
– Efterprøvning af ledelsens skøn
» Afkastberegning investeringsejendom
» Værdien af varelager - salgsværdi
• Observationer
– Fysisk kontrol af varelager og anlægsaktiver
– Kontrol af fysiske bilag
• Gentagelser
– Gentagelse af interne kontroller for at verificere deres funktionalitet

18. Revisors erklæringer
• Revisors arbejdshandlinger ved revision
– Verifikation af oplysninger og væsentlige poster ved
• Beregninger
– Afkastberegning investeringsejendom
– Skatteberegning og skatteafstemning
– Nøgletal
• Ekstern bekræftelse
– Saldomeddelelser debitorer
– Bekræftelse på varepartier ved 3. mand
– Kontoudtog fra leverandører
– Engagementsopgørelse fra kreditinstitutter
– Mæglervurdering af investeringsejendom

19. Revisors erklæringer
• Hvilke kunder vil anvende de forskellige erklæringer?
– Revision
• Selskaber hvor der er en risiko på særlige regnskabsposter
• Selskaber med problemer med fortsat drift
• Selskaber med store engagementer ved kreditinstitut
– Udvidet gennemgang
• Veldrevne selskaber med stabile resultater
• Selskaber med et lille engagement ved kreditinstitutter
• Holdingselskaber

20. Revisors erklæringer
• Hvilke kunder vil anvende de forskellige erklæringer?
– Review
• Selskaber under grænsen for revision
– Der er veldrevne og med stabile resultater
– Med et lille engagement ved kreditinstitutter
• Personlige virksomheder med engagement med kreditinstitutter
• Personlige virksomheder med regnskabsposter med risiko
– Assistance med regnskabsopstilling
• Personlige virksomheder med meget lille engagement med
kreditinstitutter
• Små personlige virksomheder uden væsentlige poster med risiko
• Få små selskaber med god regnskabsfunktion