Báo cáo thực tập Khoa Kế toán công Trường Đại học Thương Mại.doc

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
MỤC LỤC
Trang
Lời nói đầu............................................................................................................1
Chương I : Các vấn đề chung về Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp.....................3
1.1. Khái niệm, nhiệm vụ Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp.................................3
1.2. Tổ chức công tác kế toán trong đơn vị Hành Chính Sự Nghiệp ....................4
1.3. Tổ chức bộ máy kế toán................................................................................11
1.4. Nội dung các phần hành kế toán...................................................................12
Chương II : Thực tế công tác kế toán tại trường THCS Tứ Liên.......................22
1. Tổng quan về trường THCS Tứ Liên ..............................................................22
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của trường THCS Tứ Liên ....................22
1.2. Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của trường..................................................26
1.3. Hình thức kế toán của đơn vị........................................................................27
2. Công tác lập dự toán thu chi tại trường THCS Tứ Liên..................................28
2.1 Công tác lập dự toán thu, chi năm tại đơn vị ................................................28
2.2. Công tác lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị.................................................30
3. Công tác kế toán tại trường THCS Tứ Liên ....................................................31
3.1. Kế toán vốn bằng tiền ...................................................................................31
3.2. Kế toán tài sản cố định..................................................................................42
3.3. Kế toán các khoản thanh toán…………………………………………….. 43
3.4. Kế toán nguồn kinh phí…………………………………………………… 46
3.5. Kế toán các khoản chi……………………………………………………...50
3.6. Báo cáo tài chính…………………………………………………………...53
Chương III: Kết luận chung về tình hình thực hiện công tác kế toán tại trường
THCS Tứ Liên .....................................................................................................54

1
LỜI NÓI ĐẦU
Trong những năm gần đây, với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thì
các đơn vị hành chính sự nghiệp dưới sự quản lý của nhà nước cũng từng bước đi
vào phát triển ổn định và vững chắc góp phần không nhỏ vào công cuộc đổi mới
kinh tế – xã hội của đất nước.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp là những đơn vị quản lý hành chính Nhà
nước như đơn vị sự nghiệp y tế, giáo dục, văn hoá, thông tin, sự nghiệp khoa học
công nghệ, sự nghiệp kinh tế … hoạt động bằng nguồn kinh phí của Nhà nước
cấp, cấp trên cấp hoặc các nguồn kinh phí khác như thu sự nghiệp, phí, lệ phí, thu
từ kết quả hoạt động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc
không bồi hoàn trực tiếp để thực hiện nhiệm vụ của Đảng và Nhà nước giao cho.
Trong quá trình hoạt động các đơn vị hành chính sự nghiệp dưới sự quản lý
của Đảng và Nhà nước phải có nhiệm vụ chấp hành nghiêm chỉnh luật Ngân sách
Nhà nước, các tiêu chuẩn định mức, các qui định về chế độ kế toán hành chính sự
nghiệp do Nhà nước ban hành. Điều này nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế –
tài chính tăng cường quản lý kiểm soát chi quỹ Ngân sách Nhà nước, quản lý tài
sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán và hiệu quả quản lý các đơn vị
hành chính sự nghiệp.
Chính vì vậy, công việc của kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp
có thu là phải tổ chức hệ thống thông tin bằng số liệu để quản lý và kiểm soát
nguồn kinh phí, tình hình sử dụng quyết toán kinh phí, tình hình quản lý và sử
dụng các loại vật tư tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu, chi và thực
hiện các tiêu chuẩn định mức của Nhà nước ở đơn vị. Đồng thời, kế toán hành
chính sự nghiệp với chức năng thông tin mọi hoạt động kinh tế phát sinh trong
quá trình chấp hành Ngân sách Nhà nước tại đơn vị hành chính sự nghiệp được
Nhà nước sử dụng như là một công cụ sắc bén trong việc quản lý Ngân sách Nhà
nước, góp phần đắc lực vào việc sử dụng vốn một cách tiết kiệm và hiệu quả cao.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán hành chính sự nghiệp trong các đơn
vị hành chính sự nghiệp hoạt động dưới sự quản lý của Nhà nước nên em quyết

2
tâm học hỏi, nghiên cứu để nâng cao hiểu biết về vị trí vai trò của công tác quản
lý tài chính – kế toán trong các đơn vị hành chính sự nghiệp. Đồng thời, qua đó
em có thể củng cố thêm kiến thức mình đã được học ở trường để từ đó gắn lý
luận với thực tế công tác của đơn vị. Chính vì vậy, trong khoá thực tập tại đơn vị
“Trường THCS Tứ Liên” nằm dưới sự quản lý của phòng GD - ĐT Quận Tây Hồ
em quyết tâm học hỏi tìm hiểu để củng cố những kiến thức đã được học ở trường.
Mặt khác, thông qua khoá thực tập này em được bồi dưỡng thêm lòng say mê,
nhiệt tình công tác; rèn luyện tác phong và phương pháp công tác của người cán
bộ TC – KT.
Chương I: Các vấn đề chung về kế toán hành chính sự nghiệp.
Chương II: Thực tế công tác kế toán hành chính sự nghiệp tại Trường THCS
Tứ Liên.
Chương III: Lý luận chung về tình hình thực hiện công tác kế toán tại
Trường THCS Tứ Liên.

3

4
CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỂ CHUNG VỀ KẾ TOÁN
HCSN.
1.1. Khái niệm, nhiệm vụ kế toán hành chính sự nghiệp.
1.1.1. Khái niệm.
Kế toán HCSN là công việc tổ chức hệ thống thông tin bằng số liệu để quản
lý và kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, quyết toán kinh phí, tình hình
quản lý và sử dụng các loại vật tư, tài sản công; tình hình chấp hành dự toán thu,
chi và thực hiện các tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước ở đơn vị.
1.1.2. Nhiệm vụ.
- Thu thập, phản ánh, xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí được
cấp, được tài trợ, được hình thành và tình hình sử dụng các khoản kinh phí; sử
dụng các khoản thu phát sinh ở đơn vị.
- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu, chi, tình
hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, tài chính và các tiêu chuẩn, định mức của Nhà
nước; kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại vật tư tài sản công ở đơn vị; kiểm
tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật thanh toán
và các chế độ, chính sách của Nhà nước.
- Theo dõi và kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho các đơn vị dự toán
cấp dưới, tình hình chấp hành dự toán thu, chi và quyết toán của các đơn vị cấp
dưới.
- Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý cấp
trên và cơ quan tài chính theo quy định. Cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết
phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng các định mức chi tiêu. Phân tích và
đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn, quỹ ở đơn vị.
1.1.3. Yêu cầu công tác kế toán trong các đơn vị HCSN.
Để thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp
phải đáp ứng được những yêu cầu sau:

5
- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác và toàn diện mọi khoản vốn, quĩ, kinh
phí, tài sản và mọi hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh ở đơn vị.
- Chỉ tiêu kinh tế phản ánh phải thống nhất với dự toán về nội dung và
phương pháp tính toán.
- Số liệu trong báo cáo tài chính phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho các nhà
quản lý có được những thông tin cần thiết về tình hình tài chính của đơn vị.
- Tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm và có hiệu quả.
1.1.4. Nội dung công tác kế toán HCSN.
- Kế toán vốn bằng tiền.
- Kế toán vật tư, tài sản.
- Kế toán thanh toán.
- Kế toán nguồn kinh phí, vốn, quỹ.
- Kế toán các khoản thu ngân sách.
- Kế toán các khoản chi ngân sách.
- Lập báo cáo tài chính và phân tích quyết toán ở đơn vị.
1.2. Tổ chức công tác kế toán trong đơn vị HCSN.
1.2.1. Tổ chức công tác ghi chép ban đầu.
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong việc sử dụng kinh phí và thu, chi ngân
sách của mọi đơn vị kế toán hành chính sự nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán
đầy đủ, kịp thời, chính xác. Kế toán phải căn cứ vào chế độ chứng từ do nhà nước
ban hành trong chế độ chứng từ kế toán hành chính sự nghiệp và nội dung hoạt
động kinh tế tài chính cũng như yêu cầu quản lý các hoạt động đó để qui định cụ
thể việc sử dụng các mẫu chứng từ phù hợp, qui định người chịu trách nhiệm ghi
nhận các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào chứng từ cụ thể và xác định
trình tự luân chuyển cho từng loại chứng từ một cách khoa học, hợp lý, phục vụ
cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế đáp ứng yêu cầu quản
lý của đơn vị. Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ là do kế toán trưởng
đơn vị qui định.

6
Trong quá trình vận dụng chế độ chứng từ kế toán hành chính sự nghiệp, các
đơn vị không được sửa đổi biểu mẫu đã qui định. Mọi hành vi vi phạm chế độ
chứng từ tuỳ theo tính chất và mức độ vi phạm, được xử lý theo đúng qui định
của Pháp lệnh kế toán thống kê, Pháp lệnh về xử phạt vi phạm hành chính và các
văn bản pháp qui khác của Nhà nước.
1.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống TK kế toán.
Ban hành theo Quyết định 999 TC/QĐ/CĐKT ngày 02/11/1996 và sửa đổi,
bổ sung theo Thông tư số 184/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông tư số
185/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998, Thông tư số 109/2001/TT-BTC ngày
31/12/2001 và Thông tư số 121/2002/TT-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ Tài
Chính.
Tài khoản kế toán là phương tiện dùng để tập hợp, hệ thống hoá các nghiệp
vụ kinh tế tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế. Tài khoản kế toán được sử
dụng trong đơn vị hành chính sự nghiệp dùng để phản ánh và kiểm soát thường
xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình vận động của kinh phí và sử dụng kinh phí
ở các đơn vị hành chính sự nghiệp. Nhà nước Việt Nam qui định thống nhất hệ
thống tài khoản kế toán áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp trong cả
nước bao gồm các tài khoản trong bảng cân đối tài khoản và các tài khoản ngoài
bảng cân đối tài khoản.
Trong hệ thống tài khoản kế toán thống nhất có qui định những tài khoản kế
toán dùng chung cho mọi đơn vị thuộc mọi loại hình hành chính sự nghiệp và
những tài khoản kế toán dùng riêng cho các đơn vị thuộc một số loại hình qui
định rõ các tài khoản cấp 2 của một số tài khoản có tính chất phổ biến trong các
loại hình đơn vị hành chính sự nghiệp.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tài khoản thống
nhất qui định trong chế độ kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp, đồng thời phải
căn cứ vào đặc điểm hoạt động của đơn vị cũng như yêu cầu quản lý các hoạt
động đó, các đơn vị qui định những tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp 3 và có

7
thể qui định thêm một số tài khoản cấp 2, cấp 3 có tính chất riêng của loại hình
hành chính sự nghiệp của đơn vị mình. Việc xác định đầy đủ, đúng đắn, hợp lý số
lượng tài khoản cấp 1, cấp 2, cấp 3,… để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ các
hoạt động kinh tế tài chính trong đơn vị, đáp ứng nhu cầu thông tin và kiểm tra,
phục vụ công tác quản lý của Nhà nước và của đơn vị đối với các hoạt động kinh
tế, tài chính trong đơn vị.
1.2.3. Tổ chức vận dụng hình thức kế toán.
Theo chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, các hình thức kế toán được áp
dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp gồm:
- Hình thức kế toán Nhật ký chung.
- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.
- Hình thức kế toán Nhật ký-Sổ cái.
Tuỳ thuộc vào qui mô, đặc điểm hoạt động, yêu cầu và trình độ quản lý, điều
kiện trang bị kỹ thuật tính toán, mỗi đơn vị kế toán được phép lựa chọn một hình
thức kế toán phù hợp với đơn vị mình nhằm đảm bảo cho kế toán có thể thực
hiện tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý và cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác tài liệu,
thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều hành và quản lý các hoạt
động kinh tế tài chính trong đơn vị.
1.2.3.1 Hình thức Nhật ký-Sổ cái.
* Trình tự và phương pháp ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (Bảng tổng hợp chứng từ gốc), kế
toán tiến hành dịnh khoản rồi ghi vào Nhật ký-sổ cáI. Mỗi chứng từ (Bảng tổng
hợp chứng từ) ghi vào Ngật ký-sổ cáI một dòng, đồng thời cả ở 2 phần: phầ Nhật
ký (gày, tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng chứng từ; diễn giảI và số phát sinh)
và phần sổ cáI (ghi Nợ, ghi Có của các tàI khoản liên quan). Cuối kỳ (tháng, quí,
năm), tiến hành khoá sổ các tài khoản, tính ra và đối chiếu số liệu bảo đảm các
quan hệ cân đối sau:
Tổng cộng số
tiền ở phần
Nhật ký
(cột SPS)
Tổng số phát
sinh Nợ của các
tài khoản
(phần sổ cái)
Tổng số phát sinh Có
của các tài khoản
(phần sổ cái)

8
= = =
=
Ngoài ra, để có những thông tin chi tiết, cụ thể về tình hình tài sản, vật tư,
tiền vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh tế tài chính, kế toán còn sử dụng cả
sổ, thẻ kế toán chi tiết. Tuỳ theo yêu cầu quản lý, các đơn vị hành chính sự
nghiệp có thể mở và lựa chọn các mẫu sổ kế toán chi tiết cần thiết và phù hợp.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết liên
quan, cuối tháng (quí), phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập các
bảng tổng hợp chi tiết. Thông thường, kế toán có thể mở các sổ, thẻ chi tiết sau:
Sổ tài sản cố định.
Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá.
Thẻ kho.
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh.
Sổ chi tiết thanh toán (với người bán, người mua, với ngân sách, với nội
bộ).
Sổ chi tiết nguồn kinh phí.
Sổ chi tiết chi hoạt động…
* Có thể khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký-sổ cái qua sơ đồ:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ-SỔ CÁI.
(1) (3)
(1)
(4)
(5) (1)
(2) (6)
Sổ quĩ Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi
tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng tổng
hợp CT
gốc
Nhật ký-sổ cái
Báo cáo TC
Tổng số dư Nợ cuối kỳ của
tất cả các tài khoản
Tổng số dư Có cuối kỳ của tất
cả các tài khoản

9
(7)
(7)
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
1.2.3.2. Hình thức chứng từ ghi sổ.
* Trình tự và phương pháp ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỪ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ.
(1) (1)
(2)
(3)
(4)
(6)
(8) (4)
(7)
(9)
(9)
Ghi hàng ngày
Sổ quĩ Chứng từ gốc Sổ, thẻ KT chi
tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký
CTGS
Sổ cái
Bảng cân đối TK
Báo cáo tài chính

10
Ghi cuối tháng
1.2.3.3. Hình thức nhật ký chung.
* Trình từ và phương pháp ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ
CHUNG.
(1)
(1)
(2) (3)
(4)
(5)
(7)
(6)
Chứng từ gốc
Sổ, thẻ KT chi
tiết
Sổ cái
Bảng cân đối TK
Báo cáo tài chính
Sổ nhật ký chung
Bảng tổng hợp
chi tiết

11
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
1.2.4. Lập và gửi báo cáo tài chính.
Việc lập các báo cáo tài chính là khâu công việc cuối cùng của một quá trình
công tác kế toán. Số liệu trong Báo cáo tài chính mang tính tổng quát, toàn diện
tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí của Nhà nước, kinh phí
viện trợ… và tình hình sử dụng từng loại kinh phí theo những chỉ tiêu kinh tế tài
chính phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi, quản lý tài sản của
Nhà nước, tổng hợp, phân tích, đánh giá các hoạt động của mỗi đơn vị. Việc lập
Báo cáo tài chính đối với đơn vị hành chính sự nghiệp có tác dụng và ý nghĩa rất
lớn trong việc quản lý, sử dụng các nguồn kinh phí và quản lý ngân sách nhà
nước của các cấp ngân sách. Vì vậy, đòi hỏi các đơn vị hành chính sự nghiệp
phải lập và nộp đầy đủ, kịp thời các Báo cáo tài chính theo đúng mẫu biểu qui
định thời hạn lập, nộp và nơi gửi báo cáo. Tuy nhiên, trong quá trình lập báo cáo,
đối với một số đơn vị hành chính sự nghiệp thuộc các lĩnh vực mang tính chất
đặc thù có thể bổ sung, sửa đổi hoặc chi tiết các chỉ tiêu cho phù hợp với đặc
điểm hoạt động và yêu cầu quản lý nhưng phải được cơ quan chủ quản chấp
thuận.
Kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị phải chịu trách nhiệm về các số liệu báo
cáo. Vì vậy cần phải kiểm tra chặt chẽ các báo cáo tài chính trước khi ký, đóng
dấu và gửi đi.
1.2.5. Tổ chức kiểm tra kế toán.
Kiểm tra kế toán là một biện pháp đảm bảo cho các nguyên tắc, qui định về
kế toán được chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán chính xác, trung thực
khách quan.

12
Các đơn vị hành chính sự nghiệp không những chịu sự kiểm tra kế toán của
đơn vị kế toán cấp trên và cơ quan tài chính mà bản thân đơn vị phải tự tổ chức
kiểm tra công tác kế toán của mình.
Công việc kiểm tra kế toán phải được thực hiện thường xuyên, liên tục. Đơn
vị kế toán cấp trên và cơ quan tài nhính, ít nhất mỗi năm một lần phải thực hiện
kiểm tra kế toán khi xét duyệt quyết toán năm cho các đơn vị.
Nội dung kiểm tra kế toán là kiểm tra việc ghi chép trên chứng từ kế toán, sổ
kế toán và Báo cáo tài chính, kiểm tra việc nhận và sử dụng các nguồn kinh phí,
kiểm tra việc thực hiện các khoản thu, kiểm tra việc chấp hành các chế độ thể lệ
tài chính, kế toán và thu nộp ngân sách.
Thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng hay người phụ trách kế toán phải chấp
hành lệnh kiểm tra kế toán của đơn vị kế toán cấp trên và có trách nhiệm cung
cấp đầy đủ số liệu cần thiết cho công tác kiểm tra kế toán được thuận lợi.
1.2.6. Tổ chức công tác kiểm kê tài sản.
Kiểm kê tài sản là một phương pháp xác định tại chỗ thực có về tài sản, vật
tư, tiền quĩ, công nợ của đơn vị tài một thời điểm nhất định.
Cuối niên độ kế toán trước khi khoá sổ kế toán, các đơn vị phải thực hiện
kiểm kê tài sản, vật tư, hàng hoá, tiền quĩ, đối chiếu và xác nhận công nợ hiện có
để đảm bảo cho số liệu trên sổ kế toán khớp đúng với thực tế.
Ngoài ra các đơn vị cần phải tiến hành kiểm kê bất thường khi cần thiết
(trong trường hợp bàn giao, sát nhập, giải thể đơn vị…).
1.3. Tổ chức bộ máy kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán bao gồm nhiều công việc khác nhau như lựa chọn
loại hình tổ chức bộ máy kế toán (loại hình tập trung, phân tán hay nửa tập trung
nửa phân tán), xác định các phần hành kế toán và phân công lao động kế toán …
Việc tổ chức bộ máy kế toán phải lấy hiệu quả công việc làm tiêu chuẩn sao cho
thu thập thông tin vừa chính xác, kịp thời, vừa tiết kiệm chi phí.
Việc tổ chức bộ máy kế toán trong các đơn vị có thể thực hiện theo những
loại hình tổ chức công tác kế toán khác nhau mà đơn vị đã lựa chọn.

13
Ở các đơn vị HCSN bộ máy hoạt động được tổ chức theo ngành phù hợp với
từng cấp chính quyền, từng cấp ngân sách. Trong từng ngành, các đơn vị HCSN
được chia thành 3 cấp: đơn vị dự toán cấp I, cấp II, cấp III. Nguồn kinh phí hoạt
động của các đơn vị HCSN là do ngân sách nhà nước cấp và được phân phối và
quyết toán theo từng ngành. Dự toán thu, chi và mọi khoản thu, chi phát sinh ở
đơn vị dự toán cấp dưới phải tuân thủ theo các định mức, tiêu chuẩn của chế độ
tài chính hiện hành và phải được kiểm tra, xét duyệt của đơn vị dự toán cấp trên
và của cơ quan tài chính. Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý ngân sách,
phân cấp quản lý tài chính, tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị HCSN cũng được
tổ chức theo ngành phù hợp với từng cấp ngân sách, cụ thể: Đơn vị dự toán cấp I
là kế toán cấp I, đơn vị dự toán cấp II là kế toán cấp II, đơn vị dự toán cấp III là
kế toán cấp III.
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÁC ĐƠN VỊ DỰ TOÁN:
Trưởng phòng kế toán
Kế
toán
VBT
Kế
toán
VT,
TSCĐ
Kế
toán
thanh
toán
Kế
toán
CK
chi
KT
NKP,
vốn
quĩ
KT
tổng
hợp
BCTC
Nhân viên kế toán ở
Phụ trách kế toán đơn

14
hoặc
1.4. Nội dung các phần hành kế toán.
1.4.1. Kế toán vốn bằng tiền.
1.4.1.1. Kế toán quỹ tiền mặt.
* Vốn bằng tiền ở đơn vị hành chính sự nghiệp bao gồm các loại: Tiền mặt
(kể cả tiền Việt Nam và các loại ngoại tệ khác); vàng, bạc, kim khí quý, đá quý,
các loại chứng chỉ có giá; tiền gửi ở Ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước.
* Nguyên tắc quản lý và hạch toán quỹ tiền mặt:
Trong các đơn vị HCSN đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ
cho hoạt động thường xuyên của đơn vị.
Số tiền thường xuyên có tại quỹ được ấn định một mức hợp lý nhất định,
mức này tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của từng đơn vị và được
ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thoả thuận, đơn vị phải chấp hành nghiêm chỉnh
các quy định về chế độ quản lý tiền mặt hiện hành.
Hàng quý, căn cứ vào nhhiệm vụ thực hiện dự toán, nhu cầu chi tiền nặt, đơn
vị lập kế hoạch tiền mặt gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thoả thuận số tiền
được rút hoặc được để lại từ các khoản thu (nếu có) để chi tiêu.
Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của đơn vị được tập
trung bảo quản tại quỹ của đơn vị, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền
mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.

15
Thủ quỹ do thủ trưởng đơn vị chỉ định và chịu trách nhiệm giữ quỹ, không
được nhờ người làm thay mình. Nghiêm cấm thủ quỹ trực tiếp mua, bán hàng
hoá, vật tư hay kiêm nhiệm công việc tiếp liệu, công việc kế toán.
Kế toán phải thường xuyên kiểm tra quỹ tiền mặt.
Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ. Cuối ngày, căn
cứ vào chứng từ thu, chi tiền mặt để ghi vào sổ quỹ tiền mặt.
Kế toán quỹ tiền mặt phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có, tình
hình biến động các loại tiền phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị, luôn
đảm bảo khớp đúng giữa giá trị trên sổ kế toán và sổ quỹ tiền mặt. Mọi chênh
lệch phát sinh phải tìm hiểu, xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo kiến nghị
biện pháp xử lý chênh lệch.
* Tài khoản kế toán sử dụng.
Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, kế toán quỹ tiền mặt sử
dụng:
Tài khoản 111- Tiền mặt.
* Số kế toán liên quan:
- Sổ quỹ tiền mặt;
- Sổ cái;

16
1.4.1.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc:
* Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc của các đơn vị HCSN bao gồm: tiền Việt
Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.
* Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc cần tôn trọng một số quy định sau:
- Kế toán phải tổ chức thực hiện việc theo dõi từng loại nghiệp vụ tiền gửi
(tiền gửi về kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, tiền gửi vè vốn đầu tư XDCB và
các loại tiền gửi khác theo từng Ngân hàng, Kho bạc). Định kỳ phải kiểm tra, đối
chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rút ra và tồn cuối kỳ khớp đúng với số liệu
của Ngân hàng, Kho bạc quản lý. Nếu có chênh lệch phải báo ngay cho Ngân
hàng, Kho bạc để điều chỉnh kịp thời.
- Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ
quản lý, lưu thông tiền tệ và những quy định có liên quan đến Luật ngân sách
hiện hành của Nhà nước.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc sử dụng:
Tài khoản 112-Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
* Sổ kế toán liên quan.
- Sổ tiền gửi.
- Sổ cái.
1.4.2. Kế toán vật tư, TSCĐ.
1.4.2.1. Kế toán vật tư.
* Vật liệu, dụng cụ là một bộ phận của đối tượng lao động mà đơn vị sử
dụng để phục vụ cho hoạt động của đơn vị. Khác với các đơn vị sản xuất-kinh
doanh, vật liệu, dụng cụ ở các đơn vị hành chính sự nghiệp là một yếu tố vật chất
cần thiết phục vụ cho các hoạt động hành chính sự nghiệp theo chức năng nhiệm
vụ được giao.
* Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, dụng cụ.

17
Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu và dụng cụ, với vai trò là
công cụ quản lý các hoạt động kinh tế, kế toán vật liệu và dụng cụ phải thực hiện
các nhiệm vụ cụ thể sau:
- Ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vân chuyển, bảo
quản, tình hình nhập, xuất, tồn về số lượng lẫn giá trị của từng thứ, từng loại.
- Giám đốc kiểm tra tình hình thực hiện các định mức sử dụng, tình hình hao
hụt, dôi thừa vật liệu, góp phần tăng cường quản lý sử dụng một cách hợp lý tiết
kiệm vật liệu, ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lãng phí.
- Chấp hành đầy đủ các thủ tục, xuất kho vật liệu, kiểm nghiệm vật liệu.
- Cung cấp số liệu, tài liệu về vật liệu cho các bộ phận có liên quan.
- Tham gia đánh giá, kiểm kê vật liệu, dụng cụ theo đúng quy định của chế
độ Nhà nước.
Tài khoản 152 - Vật liệu, dụng cụ.
Tài khoản 005 - Dụng cụ lâu bền đang sử dụng.
- Sổ cái.
1.4.2.2. Kế toán TSCĐ.
* Tài sản cố định là những tư liệulao động và tài sản khác có giá trị lớn và
thời gian sủ dụng dài. Những tư liệu lao động và tài sản khác được xếp là TSCĐ
phải có đủ hai tiêu chuẩn sau đây:
- Có giá trị từ 5.000.000 trở lên.
- Thời gian sử dụng từ một năm trở lên.
* Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ.
Trong quá trình hoạt động, TSCĐ của đơn vị thường xuyên biến động xuất
phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ, đr cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời
cho công tác quản lý TSCĐ, kế toán TSCĐ có các nhiệm vụ sau:

18
- Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng, hiện trạng
và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng, giảm và việc sử dụng tài sản đơn vị.
Thông qua đó giám đốc chặt chẽ việc đầu tư, mua sắm, sử dụng TSCĐ ở đơn vị.
- Tham gia nghiệm thu và xác định nguyên giá TSCĐ trong các trường hợp:
hoàn thành việc mua sắm, xây dựng, bàn giao đưa vào sử dụng, tài sản được cơ
quan quản lý cấp phát trừ vào kinh phí, tài sản tiếp nhận của đơn vị khác bàn giao
hoặc được biếu, tặng, viện trợ…
- Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường tài sản trong đơn vị, lập
kế hoạch và theo dõi việc sửa chữa, thanh lý, khôi phục, mở rộng, đối mới
TSCĐ.
- Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ, phân tích tình hình bảo quản, hiệu quả sử
dụng TSCĐ.
Tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình.
Tài khoản 213 – Tài sản cố định vô hình.
Tài khoản 001 – Tài sản thuê ngoài.
- Sổ cái.
1.4.3. Kế toán các khoản thanh toán.
* Nội dung các khoản thanh toán.
Nội dung các khoản thanh toán trong đơn vị HCSN bao gồm các khoản nợ
phải thu và các khoản nọ phải trả, cụ thể:
- Các khoản phải thu.
- Tạm ứng.
- Các khoản phải trả.
- Các khoản phải nộp theo lương.
- Các khoản phải nộp cho Nhà nước.
- Phải trả viên chức.
- Kinh phí cấp cho cấp dưới.

19
- Thanh toán nội bộ.
* Một số qui định về kế toán thanh toán.
- Mọi khoản thanh toán của đơn vị phải được hạch toán chi tiết theo từng nội
dung thanh toán, cho từng đối tượng và từng lần thanh toán.
- Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả và
thường xuyên kiểm tra, đôn đóc thu hồi nợ tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn,
kinh phí hoặc để nợ nần dây dưa, khê đọng, đồng thời phải nghiêm chỉnh chấp
hành kỷ luật thanh toán, kỷ luật thu nộp ngân sách, nộp và trả đầy đủ, kịp thời
các khoản phải nộp và các khoản phải trả.
- Những khách nợ chủ nợ và các đơn vị có quan hệ giao dịch, thanh toán
thường xuyên hoặc có số dư bên Nợ lớn, kế toán cần phải lập bản kê nợ đối chiếu
các khoản trả, xác nhận nợ và có kế hoạch thu hồi hoặc trả nợ kịp thời, tránh tình
trạng khê đọng làm tổn thất kinh phí của Nhà nước.
- Trường hợp trong cùng một đơn vị vừa có quan hệ phải thu, vừa có quan hệ
phải trả, sau khi hai bên đối chiếu xác nhận nợ có thể lập chứng từ để thanh toán
bù trừ.
- Các khoản phải thu và các khoản nợ phải trả bằng vàng, bạc, kim khí quý,
đá quý phải được kế toán chi tiết cho từng khách nợ và chủ nợ theo cả hai chỉ tiêu
số lượng và giá trị.
TK 311 – Các khoản phải thu.
TK 312 – Tạm ứng.
TK 331 – Các khoản phải trả.
TK 332 – Các khoản phải nộp theo lương.
TK 333 – Các khoản phải nộp Nhà nước.
TK 334 – Phải trả viên chức.
TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới.
TK 342 – Thanh toán nội bộ.

20
- Sổ cái.
1.4.4. Kế toán nguồn kinh phí.
* Nội dung.
Theo mục đích sử dụng, nguồn kinh phí trong các đơn vị HCSN được
chia thành các nguồn sau:
- Nguồn vốn kinh doanh.
- Nguồn kinh phí hoạt động.
- Nguồn kinh phí dự án.
- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB.
- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
* Một số qui định về kế toán nguồn kinh phí.
Kế toán nguồn kinh phí phải chấp hành các quy định sau:
- Các đơn vị HCSN được tiếp nhân kinh phí theo nguyên tắc không bồi
hoàn trực tiếp để thực hiênhnhiệm vụ chính trị của mình. Kinh phí của đơn vị
HCSN được hình thành từ các nguồn:
+ Ngân sách nhà nước hoặc cơ quan quản lý cấp trên cấp theo dự toán được
duyệt.
+ Các khoản đóng góp hội phí của các hội viên thành viên.
+ Thu sự nghiệp được sử dụng và bổ sung từ kết quả hoạt động có thu theo
chế độ tài chính hiện hành.
Các khoản tài trợ của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước.
- Các đơn vị phải hạch toán đầy đủ, rành mạch, rõ ràng từng loại kinh phí
vốn, quỹ và phải theo dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành vốn, kinh phí.
- Việc kết chuyển từng nguồn kinh phí quỹ này sang nguồn KP khác phải
chấp hành theo đúng chế độ và làm các thủ tục cần thiết.
- Đối với các khoản thu tại đơn vị được phép bổ sung nguồn KP, khi phát
sinh được hạch toán phản ánh các khoản thu, sau đó được kết chuyển sang tài
khoản nguồn KP liên quan theo quy định hoặc theo phê duyệt của cấp trên có
thẩm quyền.

21
- KP phải được sử dụng đúng mục đích, nội dung dự toán, phê duyệt đúng
tiêu chuẩn và định mức của Nhà nước. Cuối niên độ kế toán, KP sử dụng không
hết phải hoàn trả ngân sách hoặc cấp trên, đơn vị chỉ được kết chuyển qua năm
sau khi được phép của cơ quan tài chính.
- Cuối mỗi kỳ kế toán, đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu thanh quyết toán
tình hình tiếp nhận và sử dụng từng loại kinh phí với cơ quan tài chính, cơ quan
chủ quản, cơ quan chủ trì thực hiện các chương trình, dự án… theo đúng quy
định của chế độ hiện hành.
TK 411- Nguồn vốn kinh doanh.
TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
TK 462- Nguồn kinh phí dự án.
TK 441- Nguồn kinh phí ĐTXDCB.
TK 466- Nguồn kinh phí đã HTTSCĐ.
TK 431- Quỹ cơ quan.
TK 421- Chênh lệch thu, chi chưa xử lý.
TK 413- Chênh lệch tỷ giá.
- Giấy phân phối HMKP;
- Sổ theo dõi HMKP;
- Sổ cái.
1.4.5. Kế toán các khoản thu.
* Nội dung các khoản thu:
Các khoản thu ở các đơn vị HCSN bao gồm:
- Các khoản thu phí, lệ phí như: lệ phí cầu, đường, án phí, lệ phí công
chứng.
- Các khoản thu sự nghiệp: Sự nghiệp VH, GD, YT, sự nghiệp kinh tế.
- Các khoản thu khác như: Thu lãi tiền gửi, thu mua kỳ phiếu, trái phiếu,
thu nhượng bán thanh lý TSCĐ, vật tư…

22
* Nguyên tắc:
Các khoản thu phí, lệ phí là do Nhà nước quy định cụ thể cho từng loại. Đơn
vị phải lập dự toán thu, tổ chức quá trình thu và quản lý chặt chẽ các khoản thu
theo chức năng của mình, phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thu, phân phối và
sử dụng của từng khoản thu.
TK 511- Các khoản thu.
- Sổ cái.
1.4.6. Kế toán các khoản chi.
* Nội dung của các khoản chi HCSN.
Nội dung của các khoản chi HCSN bao gồm một số nội dung chủ yếu sau:
- Chi tiền lương chính.
- Chi phụ cấp lương.
- Chi trả tiền làm đêm, làm thêm giờ.
- Chi cho nghiệp vụ chuyên môn.
- Chi quản lý hành chính: công tác phí, phụ cấp lưu trú, vật tư văn
phòng, thông tin, liên lạc…
- Chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ.
- Chi phí thực hiện các chương trình, dự án, đề tài.
- Chi phí thanh lý, nhượng bán vật tư, TSCĐ…
* Một số nguyên tắc kế toán các khoản chi HCSN.
Kế toán HCSN phải tôn trọng một số nguyên tắc sau:
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết từng loại chi phù hợp với thời gian cấp KP,
theo từng nguồn KP được cấp và từng nội dung chi theo quy định của mục lục
ngân sách (đối với KP ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc ngân sách); hoặc theo
từng khoản mục chi đối với các chương trình, dự án, để tài…
- Phải đảm bảo thống nhất giữa hạch toán với việclập dự toán về nội dung
chi, phương pháp tính toán…

23
- Phải hạch toán chi tiết theo từng năm (năm trước, năm nay, năm sau).
- Các đơn vị cấp trên ngoài việc phải theo dõi tập hợp các khoản chi của
đơn vị mình còn phải tổng hợp chi trong toàn ngành.
TK 661- Chi hoạt động.
TK 662- Chi dự án.
- Sổ cái.
1.4.7. Báo cáo tài chính.
* Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản của đơn vị;
tình hình và kết quả cấp phát, tiếp nhận vốn, kinh phí; các khoản thu (thu phí, lệ
phí, thu SN và các khoản thu khác); tình hình quản lý, sử dụng các tài sản, KP và
quyết toán KP trong một thời kỳ nhất định.
* Nội dung báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính qui định cho các đơn vị HCSN bao gồm các biểu mẫu sau:
- Bảng cân đối tài khoản (Mẫu B01 – H).
- Tổng hợp tình hình KP và quyết toán KP đã sử dụng (Mẫu B02 – H).
- Báo cáo tình hình sử dụng số KP quyết toán năm trước chuyển sang.
- Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ (Mẫu B03 – H).
- Báo cáo kết quả hoạt động sự nghiệp có thu (Mẫu B04 – H).
- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B05 – H).
- Báo cáo tình hình KP năm trước chuyển sang.
Ngoài ra, để phục vụ việc quyết toán KP đã sử dụng theo từng nguồn cấp
phát và nội dung ch, đơn vị phải lập các biểu chi tiết cho biểu (Mẫu B02 – H)
sau:
- Chi tiết KP hoạt động đề nghị quyết toán (F02 – 1H);
- Chi tiết thực chi dự án đề nghị quyết toán (F02 – 2H);
- Bảng đối chiếu HMKP (F02 – 3H).

24
CHƯƠNG II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TẠI TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN.
1.Tổng quan về trường THCS Tứ Liên.
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của trường THCS Tứ Liên.
Trong những năm đầu xây dựng đất nước, dưới ánh sáng nghị quyết TW 2
Đảng Cộng Sản Việt Nam (khóa VIII) soi đường chỉ lối về chiến lược đào tạo và
phát triển nguồn nhân lực con người trong thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá
đất nước. Chính vì vậy, đòi hỏi phải có một nền giáo dục ổn định và phát triển
qui mô chất lượng hiệu quả phù hợp với sự phát triển kinh tế – xã hội và tiến bộ
khoa học kỹ thuật …Giáo dục ổn định và phát triển sẽ tạo nên những lớp tri thức
có đầy đủ năng lực và trí tuệ để xây dựng và phát triển đất nước.
Trước tình hình đó, những con người đứng trong hàng ngũ của Đảng đã nhạy
bén và nhận thức rõ nhu cầu đào tạo con người đã chủ chương xây dựng nhiều
trường học mới. Chính vì vậy, chỉ 5 năm sau chiến thắng Điện Biên Phủ khoảng
năm 1959 “Trường cấp II Tứ Liên” của Huyện Từ Liêm đã được thành lập theo

25
nguyện vọng của nhân dân mong muốn con em mình hay chữ và hơn hết là được
nâng cao hiểu biết và nhận thức, phát huy tinh thần học hỏi say mê sáng tạo có
sẵn trong bản thân các em.
Trong những năm đầu mới thành lập, nhà trường đã gặp rất nhiều khó khăn.
Là một trường ở ngoại thành đang xây dựng toàn cấp phải lo chống bão lũ lụt
mưa dột, nắng xiên. Khi mùa nước lên to thầy trò phải chống mảng vào trường kê
tài liệu lên cao để bảo quản mà vẫn không tránh khỏi hư hại. Tuy thế, thầy trò
vẫn hăng say học tập, lao động gian khổ xây dựng trường sở bằng công sức của
mình.
Bên cạnh những khó khăn về cơ sở vật chất, nhà trường còn phải kháng
chiến chống Mĩ cứu nước. Đây là thời kỳ vô cùng khó khăn của thầy trò Trường
cấp II Tứ Liên, vừa phải lo làm hầm hào phòng chống địch oanh tạc vừa phân tán
đảm bảo việc học hành trong hoàn cảnh Đế Quốc Mĩ luôn tìm cách phá hoại.
Trường được sơ tán bớt về các thôn xóm ngoài bãi và nhà dân lớp ở lại thì
đào hạ thấp bàn ghế, đào hào thông ra sân. Mỗi khi có báo động thầy trò lậi đầu
đội mũ rơm dầy, vai đeo túi thuốc cá nhân, nhanh chóng bỏ sách bút theo hào
thoát ta ngoài vào các hầm. Thế mà thầy và trò vẫn đảm bảo chương trình học.
Tối tối, các thầy còn đi kiểm tra các nhóm học dưới ánh đèn dầu. Các giáo viên
cón dạy bổ túc văn hoá cho dân vào ban đêm đảm bảo một hội đồng hai nhiệm
vụ.
Trong giai đoạn này, dù thầy và trò của trường đã gặp muôn vàn khó khăn
nhưng họ vẫn hăng hái thi đua xây dựng trường lớp vì bên cạnh họ luôn có các vị
lãnh đạo, các bí thư Đảng uỷ và chủ tịch Huyện tới các lớp động viên thăm hỏi
khích lệ thầy và trò. Trong đó có cô hiệu trưởng miền Nam: Mai Ngọc Ánh đã
tích cực xây dựng nhiều phong trào thi đua.
Đây là thời gian đáng tự hào vì trường vẫn bám trụ thầy và trò sống chết có
nhau, chan hoà thân ái trong sự đùm bọc của dân.
Chiến thắng 30-4-1975 mở ra một trang sử vinh quanh mới. Từ năm học
1975-1976 trở đi, trường bước vào giai đoạn phấn đấu xây dựng thành đơn vị tiến

26
tiến ở Huyện Từ Liêm. Các cô hiệu trưởng Phạm Thị Ngọ (công tác 1974-1979),
Trần Quỳnh Như (công tác 1980-1999), cùng tập thể giáo viên ra sức thi đua dạy
tốt học tốt. Các thầy cô giáo trong trường không ngừng học hỏi nâng cao kiến
thức va một vài người trong tập thể giáo viên của trường đã có bài viết trên báo,
viết sách hướng dẫn giảng dạy cải cách giáo dục cho Bộ giáo dục. Nhà trường bắt
đầu có học sinh được bồi dưỡng để đi thi học sinh giỏi ở Huyện. Từ năm 1977-
1978, trường được công nhận là trường tiên tiến liên tục từ trước đến nay. Trong
thời gian đầu, trường mới thành lập chưa đi vào ổn định trường có tên là trường
cấp I,II (hệ 7năm) rồi PTCS (hệ 9 năm). Nhưng kể từ năm 1990-1991 trường
chuyển hẳn thành trường THCS (hệ 4 năm). Từ đó trở đi thầy và trò Trường
THCS Tứ Liên đi vào hoạt động ổn định và phát triển. Trong trường tập thể giáo
viên cùng toàn thể các em học sinh luôn luôn phấn đấu tích cực thi đua xây dựng
trường lớp. Năm 1997-1998 trường được công nhận là trường tiên tiến xuất sắc
về hoạt động TDTT. Và cũng trong những năm học này đã có nhiều thầy giáo, cô
giáo được công nhận là chiến sĩ thi đua, giáo viên giỏi như thầy Cù Đình Hải, cô
Trần Quỳnh Như, thầy Trần Đồng Quang, cô Nguyễn Thu Hương…
Từ khi nhập về Quận Tây Hồ, Trường THCS Tứ Liên có thêm nhiều giáo
viên giỏi cấp thành và cấp quận: cô Phan Thị Huyền, cô Nguyễn Ngọc Tú, thầy
Nguyễn Chí Dũng, thầy Nguyễn Văn Hoạch…
Trường THCS Tứ Liên hoạt động dưới sự quản lý của Quận Tây Hồ hàng
năm được sự quan tâm giúp đỡ của ban lãnh đạo các bí thư Đảng uỷ và chủ tịch
Quận về kinh phí nhà trường đã xây dựng được ngôi trường mới hai tầng khang
trang sạch đẹp và từ năm 1993 trường càng có nhiều tiến bộ vững chắc. Sân
trường được tôn cao láng xi măng trong sân được trồng nhiều loại cây như
phượng vĩ, bằng lăng, bàng để tạo ra nhiều bóng mát giúp các em học sinh ôn bài
và vui chơi dưới tán cây dâm mát. Trường còn cho xây dựng bục sân khấu để
phục vụ các ngày kỷ niêm đất nước, ngày nhà giáo Việt Nam, cùng với các ngày
chào cờ đầu tuần, sơ kết thi đua.

27
Với kinh phí hàng năm do Quận Tây Hồ cấp cho trường cụ thể trong năm
2003: 385.975.000(đ). Trường đã đầu tư đổi mới cơ sở vật chất như xây dựng
hẳn một phòng máy vi tính nhằm phục vụ các em học sinh câng cao hiểu biết cập
nhập các thông tin mới, kiến thức mới về tin học, về những ứng dụng kỹ thuật
công nghệ mới …trên toàn thế giới. Đồng thời, trường còn mua sắm nhiều máy
móc phục vụ giảng dạy cho giáo viên và học sinh như máy đèn chiếu hiện đại,
nhiều bàn ghế mới nhằm giúp các em học tập tốt hơn. Bên cạnh đó, được nhà
trường quan tâm đầu tư cơ sở vật chất phục vụ cho học tập giảng dạy khiến cho
thầy và trò phấn khởi, vui mừng tích cực thi đua học tập rèn luyện trở thành
những học sinh giỏi xuất sắc của nhà trường.
Và chính nhờ sự quan tâm giúp đỡ của Đảng uỷ, UBND, cùng các vị cha mẹ
học sinh và được sự chỉ đạo của Quận trong 10 năm đổi mới trường đã trở thành
một trường tiên tiến vững chắc của Quận Tây Hồ. Trường THCS Tứ Liên do
Quận Tây Hồ quản lý hoạt động ngày càng ổn định và phát triển. Do đó số lượng
giáo viên qua mỗi năm đều tăng thêm 2 đến 3 người như năm 1997 số giáo viên
của trường là 20 giáo viên nhưng cho đến nay đã là 25 giáo viên. Bên cạnh đó, số
lượng học sinh thi vào trường cũng biến động khoảng 450 đến 500 học sinh.
Các thầy cô giáo tâm huyết, yêu nghề và hết lòng yêu quý học sinh như con.
Đặc biệt nhà trường và các giáo viên luôn luôn quan tâm phát hiện ra những em
có khả năng đặc biệt ở môn học nào đó và có niềm say mê ham thích, ham học
hỏi môn học như: Toán, Vật lý,Văn… Từ đó nhằm bồi dưỡng các em, giúp các
em phát triển khả năng, lòng say mê đối với môn học đó để tương lai có thể trở
thành những tiến sĩ, kỹ sư, hay vận động viên …đem tài năng của mình phục vụ
cho đất nước. Nhiều học sinh cũ của trường đã thành đạt trên mọi lĩnh vực, tiêu
biểu là thầy Trần Ngọc Dũng – phó tiến sĩ chủ nhiệm khoa đại học trường Đại
học Luật, Nguyễn Thị Chuy – Cựu thanh niên xung phong hiện là cán bộ TW
Đoàn và theo nghề giáo là cô Lê Thị Bích. Ngoài những cựu học sinh của trường
đã thành đạt trên nhiều lĩnh vực thì những học sinh đang học tại trường cũng đã
gặt hái được rất nhiều phần thưởng, giấy khen của Quận từ các phong trào thi học

28
sinh giỏi cấp Quận, các cuộc thi diễn văn nghệ và các cuộc thi Đoàn viên giỏi cấp
Trường. Bên cạnh đó nhà trường luôn đặt ra các mục tiêu năm học để thầy và trò
cùng nhau phấn đấu thi đua đạt kết quả cao xứng đáng là trường tiên tiến của
Quận Tây Hồ. Trong đó, cụ thể chỉ tiêu năm học 2002-2003 mà thầy và trò
Trường THCS Tứ Liên đã đề ra:
GIÁO DỤC - ĐẠO ĐỨC:
 Xếp loại: Tốt 36%, Khá 60%, Trung bình 4%, Yếu 0.
 Lớp tiên tiến: 50%.
 Chi đội mạnh: 50%.
 Không có học sinh vi phạm tệ nạn XH.
 Không có học sinh bỏ học.
VĂN HOÁ:
 Chất lượng môn: Toán, Văn, Ngoại ngữ 65% Khá, các môn khác
95% trên trung bình.
 Lên lớp 100%.
 Tốt nghiệp THCS 100%.
 Có 100% giáo viên dạy giỏi cấp trường, 6 giáo viên thi dạy giỏi cấp
Quận và có 2 giáo viên chủ nhiệm giỏi cấp Quận.
 Học sinh giỏi cấp Quận 15 học sinh.
 Có 100% học sinh được học nghề và 98% được cấp chứng chỉ.
DANH HIỆU THI ĐUA:
 Trường đạt danh hiệu tiên tiến cấp Quận.
 Công đoàn, liên đội vững mạnh cấp Quận.
 Đoàn viên lao động giỏi cấp Quận.
Tất cả những chỉ tiêu để ra trên nhiều lĩnh vực luôn được thầy và trò
Trường THCS Tứ Liên phấn đấu và hoàn thành xuất sắc.
1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của trường.
* SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA TRƯỜNG:

29
Phòng hiệu trưởng:
+ Hiệu trưởng.
+ Hiệu phó.
Phòng tự nhiên bao gồm giáo viên các môn học như:
+ Môn toán.
+ Môn lý.
+ Môn hoá.
Phòng xã hội bao gồm giáo viên các môn học như:
+ Môn văn.
+ Môn anh văn.
+ Môn sinh học.
+ Môn sử.
+ Môn địa.
Phòng kế toán-tài vụ gồm có:
+ 1 kế toán.
+ 1 văn thư.
+ 1 thủ quỹ.
Phòng bảo vệ gồm có:
+ 2 bảo vệ.
+ 1 lao công.
Phòng xã hội Phòng kế
toán-tài vụ
Phòng tự
nhiên
Phòng hiệu trưởng
Phòng bảo vệ

30
* SƠ ĐỒ PHÒNG KẾ TOÁN-TÀI VỤ.
- Kế toán có nhiệm vụ: Thu nhận, xử lý thông tin và cung cấp đầy đủ kịp
thời chính xác các tài liệu, thông tin kinh tế phục vụ cho công tác lãnh đạo điều
hành và quản lý các hoạt động kinh tế-tài chính tại đơn vị mình.
- Thủ quỹ có nhiệm vụ: quản lý quỹ tiền mặt thông qua các hoạt động thu,
chi tài chính phát sinh tại đơn vị mình.
- Văn thư có nhiệm vụ: cung cấp mọi sổ sách, tài liệu kế toán…để phục vụ
cho công tác kế toán tại đơn vị.
1.3. Hình thức kế toán tại đơn vị.
Đây là một đơn vị hành chính sự nghiệp nhỏ, có qui mô hoạt động không
lớn, sử dụng ít tài khoản kế toán nên đơn vị phải lựa chọn hình thức kế toán phù
hợp với đơn vị mình nhằm đảm bảo cho kế toán có thể thực hiện tốt nhiệm vụ thu
nhận xử lý và cung cấp đầy đủ chính xác kịp thời các thông tin kinh tế phục vụ
cho công tác lãnh đạo điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế-tài chính.
* Hình thức kế toán đơn vị lựa chọn là: Kế toán Nhật ký – Sổ cái.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC
NHẬT KÝ-SỔ CÁI.
(1) (3)
(1)
Phòng kế toán-tài vụ
Văn thư Kế toán Thủ quỹ
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ, thẻ KT chi
tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Nhật ký-sổ cái
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc

31
(5) (1)
(4)
(2)
(6)
(7)
(7)
Ghi hàng ngày.
Ghi cuối tháng.
Quan hệ đối chiếu.
2. Công tác lập dự toán thu, chi tại trường THCS Tứ Liên .
2.1. Công tác lập dự toán thu, chi năm tại đơn vị.
2.1.1. Công tác lập dự toán thu năm tại đơn vị.
* Căn cứ để lập dự toán thu năm.
- Nhiệm vụ được giao năm kế hoạch.
- Chính sách, chế độ thu hiện hành.
- Tình hình thực hiện dự toán thu của năm trước.
* Phương pháp lập dự toán thu năm.
Lập từng mục thu (chi tiết theo từng tiểu mục mà đơn vị có phát sinh các
nguồn thu đó).
2.1.2. Công tác lập dự toán chi năm tại đơn vị.
*Căn cứ lập dự toán chi năm.
- Căn cứ vào đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước trong năm kế
hoạch.
- Căn cứ vào nhiệm vụ của ngành và của đơn vị trong năm kế hoạch.

32
- Căn cứ vào chính sách chế độ tiểu chuẩn định mức chi tiêu hiện hành của
Nhà nước.
- Căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán chi năm trước báo cáo của đơn vị.
* Công tác chuẩn bị lập dự toán chi năm.
- Xin ý kiến của thủ trưởng đơn vị về nhiệm vụ công tác của đơn vị trong
năm kế hoạch.
- Trưng cầu ý kiến của các phòng ban, tổ công tác để nắm nhu cầu chi tiêu
cần thiết của các bộ phận đó trong năm kế hoạch.
- Đánh giá tình hình thực hiện dự toán chi của năm trước.
- Tính toán sơ bộ nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm kế hoạch.
* Trình tự lập dự toán chi năm.
- Thông qua thủ trưởng đơn vị, giao trách nhiệm cho các tổ công tác các
phòng ban, lập dự trù chi tiêu của bộ phận mình.
- Bộ phận TC-KT lập dự toán chi quỹ tiền lương,… và tổng hợp dự toán
của các bộ phận thành dự toán chung của đơn vị trình lãnh đạo xét duyệt và gửi
cơ quan quản lý cấp trên.
* Phương pháp lập dự toán chi năm.
- Đối với các khoản chi thường xuyên dựa vào chính sách chế độ chi tiêu,
tiêu chuẩn định mức để lập từng mục (có chi tiết từng tiểu mục)
- Đối với các khoản chi không thường xuyên thì dựa vào nhu cầu thực tế
để lập các mục (có chi tiết từng tiểu mục) nhưng phải đảm bảo nguyên tắc tiết
kiệm.
UBND QUẬN TÂY HỒ
TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN
DỰ TOÁN CHI NĂM 2003
CHƯƠNG 022
LOẠI 14. KHOẢN 03
Đ/V
TÍNH:1000ĐỒNG
STT Mục Nội Dung Dự Toán Chi Năm 2003

33
Tổng số Chi NSNN Chi từ CK
cấp thu khác
1 100 Tiền lương 265.5 245.125 20.375
2 102 Phụ cấp lương 75.3 75.3
3 106 Các khoản đóng góp 40 40
4 109 Thanh toán d/v công cộng 9.5 6 3.5
5 110 Vật tư, văn phòng 4.3 1.3 3
6 111 Thông tin, TT, liên lạc 5.85 5.85
7 113 Công tác phí 3.4 3.4
8 117 Sửa chữa TX TSCĐ 14.565 14.565
9 119 CF nghiệp vụ chuyên môn 43.08 9 34.08
10 134 Các khoản chi khác 120.67 120.67
11 145 Mua sắm TSCĐ 26.5 26.5
Tổng số 608.665 385.975 222.69
12 Chuyển PGD 18.75 18.75
Tổng cộng 627.415 385.975 241.44
2.2. Công tác lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị.
2.2.1. Căn cứ để lập dự toán thu, chi quý tại đơnvị.
- Căn cứ vào dự toán thu, chi năm đã được xét duyệt.
- Căn cứ vào khối lượng công tác và đặc điểm hoạt động của từng quý.
- Căn cứ vào chính sách, chế độ tiêu chuẩn định mức chi tiêu của Nhà
nước.
- Căn cứ vào ước thực hiện dự toán quý trước và tình hình thực hiện dự
toán quý này năm trước.

34
2.2.2. Phương pháp lập dự toán thu, chi quý tại đơn vị.
Tính toán thu, chi từng tháng cho từng mục (chi tiết tiểu mục). Sau đó tổng
hợp kế hoạch của 3 tháng thành dự toán quý.
PHÒNG GD - ĐT QUẬN TÂY HỒ
TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN
DỰ TOÁN CHI QUÝ I NĂM 2003
ĐƠN VỊ TÍNH:ĐỒNG
STT Mục Tiểu
Nội dung
Chia ra
mục Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3
1 100 Tiền lương 21.500.000 21.500.000 21.500.000
2 1 Lương ngạch bậc 20.000.000 20.000.000 20.000.000
3 3 Lương tập sự 1.500.000 1.500.000 1.500.000
4 102 Phụ cấp lương 6.250.000 6.250.000 6.250.000
5 1 Phụ cấp chức vụ 200 200 200
6 8 Phụ cấp ưu đãi 6.050.000 6.050.000 6.050.000
7 106 Các khoản đóng góp 4.500.000 4.500.000 4.500.000
8 1 BHXH 3.000.000 3.000.000 3.000.000
9 2 BHYT 1.500.000 1.500.000 1.500.000
10 109 Thanh toán d/v công cộng 700 700 700
11 1 Thanh toán tiền điện 500 450 500
12 2 Thanh toán tiền nước 200 250 200
13 110 Vật tư, văn phòng 600 600 600
14 1 Văn phòng phẩm 350 400 300
15 2 Sách TL chế độ dùng CT 250 200 300
16 119 Chi phí n/v chuyên môn 600 600 600
17 3 In ấn 400 400 400
18 5 Bảo hộ lao động 200 200 200
19 134 Các khoản chi khác 4.500.000 4.500.000 4.500.000
20 145 Mua sắm TSCĐ 7.000.000 7.000.000 7.000.000
21 7 Máy tính, phô tô, máy fax 7.000.000 7.000.000 7.000.000
Tổng cộng 38.650.000 38.650.000 38.650.000

35
3. Công tác kế toán tại trường THCS Tứ Liên.
3.1. Kế toán vốn bằng tiền.
TK 111 – Tiền mặt.
TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
3.1.1. Kế toán tiền mặt.
TK 111 – Tiền mặt.
TK 111 có 4 TK cấp II:
TK 1111 – Tiền Việt Nam.
TK 1112 – Ngoại tệ.
TK 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý.
TK 1114 – Chứng chỉ có giá.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị.
- Kế toán tổng hợp các khoản thu.
+ Khi nhận được phiếu thu, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền
mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
Đồng thời ghi: Có TK 008 - HMKP.
+ Khi rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng.
+ Khi thu các khoản thu về sự nghiệp, thu khác về tiền mặt, kế toán ghi:
Có TK 511- Các khoản thu.
* VD: Trích số liệu phát sinh tháng 1/2003 tại đơn vị.
1. Phiếu thu số 01, ngày 2/1, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, số
tiền: 23.000.000đ

36
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 23.000.000đ
Có TK 461: 23.000.000đ
Đồng thời ghi: Có TK 008: 23.000.000đ
.
2. Phiếu thu số 02, ngày 3/1, rút TGKB về nhập quỹ tiền mặt, số tiền:
27.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000đ
Có TK 112: 27.000.000đ
3. Phiếu thu số 03, ngày 25/1 về thu học phí tháng 1 và các khoản thu
khác, bao gồm:
Thu học phí: 10.000.000đ
Thu tiền học 2 buổi tháng 1: 16.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000đ
Có TK 511: 27.000.000đ
4. Phiếu thu số 04, ngày 7/1 rút HMKP về nhập quỹ TM, số tiền:
5.019.279d
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 5.019.279đ
Có TK 461: 5.019.279đ
Đồng thời ghi: Có TK 008: 5.019.279đ
- Kế toán tổng hợp các khoản chi.
+ Khi chi các khoản chi hoạt động bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 661- Chi hoạt động.
Có TK 111- Tiền mặt.
* VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1. Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000đ

37
Kế toán ghi:
Nợ TK 008: 96.000.000
2. Phiếu chi số 01, 02, ngày 3/1, chi tết dương lịch: 780.000đ
, chi mua
bóng đèn: 80.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 860.000đ
Có TK 111: 860.000đ
3. PC 03, 04, ngày 5/1 chi mua VPP: 200.000
chi mua SGK: 600.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 800.000
Có TK 111: 800.000
4. PC 05, 06, ngày 15/1 chi mua báo quýI: 560.000
chi sơ kết học kỳ I: 150.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 710.000
Có TK 111: 710.000
5. PC 07, 08, ngày 22/1 chi in phong bì giấy khen: 650.000
chi phô tô: 30.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 680.000
Có TK 111: 680.000
6. PC 09, chi mua máy vi tính bằng tiền mặt: 18.000.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 211: 18.000.000
Có TK 111: 18.000.000
Đồng thời ghi tăng nguồn KPHTTSCĐ:
Nợ TK 661:18.000.000
Có TK 466: 18.000.000

38
7. PC số10, 11,12,13, ngày 27/1 chi tiền điện: 600.000
chi tiền vệ sinh: 200.000
chi tết nguyên đán cho GV: 3.000.000
chi thưởng thi đua học kỳ I: 1.200.000
chi mua sổ sách kế toán: 250.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 5.250.000
Có TK 111: 5.250.000
8. PC 14, ngày 27/1 nộp tiền lên kho bạc: 27.000.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 211: 27.000.000
Có TK 111: 27.000.000
9. Tính tiền lương, phụ cấp lương phải trả GV, số tiền: 24.121.829
Tiền lương: 18.613.190
Phụ cấp lương: 5.508.639
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 24.121.829
Có TK 334: 24.121.829
10. PC 15, ngày 31/1 chi lương và phụ cấp lương cho GV, số tiền:
23.083.380
Kế toán ghi:
Nợ TK 334: 23.083.380
Có TK 111: 23.083.380
11. Trích BHXH, BHYT phải trả vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272
(BHXH 15%, BHYT 2%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 2.942.272
Có TK 332: 2.942.272

39
12. Tính BHXH, BHYT trừ lương GV, số tiền : 1.038.449
(BHXH 5%, BHYT 1%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 334: 1.038.449
Có TK 332: 1.038.449
13. Rút HMKP bằng chuyển số 05, ngày 31/1 thanh toán BHXH, BHYT
cho GV (BHXH 5%, BHYT 1%), số tiền:1.038.449
Kế toán ghi:
Nợ TK 332: 1.038.449
Có TK 461: 1.038.449
Đồng thời ghi: Có TK 008: 1.038.449
14. Rút HMKP bằng chuyển số 06, ngày 31/1 nộp BHXH, BHYT, số tiền:
2.942.272
Kế toán ghi:
Nợ TK 332: 2.942.272
Có TK 461: 2.942.272
Đồng thời ghi: Có TK 008: 2.942.272
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó để lập:
Sổ quỹ tiền mặt;
Sổ cái TK 111- Tiền mặt.
Hạn mức kinh phí được cấp
NGÀY 02 THÁNG 1 NĂM
2003 SỐ: 001
C L K M
T
M Hạn mức kinh phí được cấp
Tổng số Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3
100 60.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000
102 18.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000
106 12.000.000 4.000.000 4.000.000 4.000.000
109 2.100.000 700 700 700

40
110 1.800.000 600 600 600
119 1.200.000 400 400 400
134 900 300 300 300
145
Tổng cộng 96.000.000 32.000.000 32.000.000 32.000.000

41
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
LOẠI QUỸ: TRONG NGÂN SÁCH.
Đ/V TÍNH: ĐỒNG.
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
2/1 01 Rút HMKP nhập
quỹ THươNG
MạI
23.000.000
7/1 04 Rút HMKP nhập
quỹ THươNG
MạI
5.019.279
15 Chi lương và PC
lương
23.083.380
Tổng cộng 28.019.279 23.083.380 4.935.899
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
LOẠI QUỸ: NGOÀI NGÂN SÁCH.
Đ/V TÍNH: ĐỒNG
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
3/1 02 Rút TGKB nhập quỹ TM 27.000.000
3/1 01 Chi tết dương lịch 780.000
02 Chi mua bóng đèn 80.000
5/1 03 Chi mua VPP 200.000
04 Chi mua SGK 600.000
15/1 05 Chi Mua báo quý I 560.000
06 Chi sơ kết học kỳ I 150.000
22/1 07 Chi in phong bì, giấy 650.000

42
khen
08 Chi phô tô 30.000
24/1 09 Chi mua máy vi tính 18.000.000
10 Chi tiền điện, tiền vệ sinh 800.000
27/1 11 Chi tết nguyên đán GV 3.000.000
12 Chi thưởng thi đua kỳ I 1.200.000
13 Chi mua sổ sách kế toán 250.000
14 Nộp tiền lên kho bạc 27.000.000
25/1 03 Thu học phí, CK thu khác 27.000.000
Tổng cộng 54.000.000 53.300.000 700.000
SỔ CÁI
TÊN TK: TIỀN MẶT.
SỐ HIỆU: 111
NT Diễn giải NKC TK
đối ứng
Số phát sinh
T D Nợ Có
2/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 23.000.000
3/1 Rút TGKB nhập quỹ TM 112 27.000.000
Chi tết dương lịch, … 661 860.000
5/1 Chi mua VPP 661 800.000
7/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 5.019.279
15/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 1.390.000
24/1 Chi mua TSCĐHH 211 18.000.000
25/1 Thu học phí, CK thu khác 511 27.000.000
27/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 5.250.000
27/1 Nộp tiền lên kho bạc 112 27.000.000
31/1 Chi lương và PC lương 334 23.083.380

43
Cộng phát sinh 82.019.279 76.383.380
Số dư cuối kỳ 5.635.899
3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, Kho bạc.
TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
TK 112 có 3 TK cấp II:
TK 1121- Tiền Việt Nam.
TK 1122- Ngoại tệ.
TK 1123- Vàng bạc, kim khí quỹ, đá quý.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nộp tiền mặt vào Ngân hàng, Kho bạc, kế toán ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 111- Tiền mặt.
- Khi rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
* VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1. Nhận được giấy báo Nợ số 01, của Kho bạc ngày 3/1 về việc rút TGNH
nhập quỹ tiền mặt, số tiền:27.000.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000
Có TK 112: 27.000.000
2. Nhận được giấy báo Có số 02 của Kho bạc ngày 27/1, về việc đơn vị
nộp tiền lên Kho bạc, số tiền: 27.000.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 27.000.000
Có TK 111: 27.000.000
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó để lập:
Sổ quỹ tiền gửi;

44
Sổ chi tiết theo dõi HMKP;
Sổ cái TK112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Phụ lục 1: Sổ theo dõi HMKP
Phụ lục 2: Chi tiết theo mục.
SỔ QUỸ TIỀN GỬI
NƠI MỞ TK: KHO BẠC TÂY HỒ.
SỐ HIỆU: 944-08-018.
LOẠI TG: 1121.
NT Chứng từ Diễn giải Số tiền
SH NT Gửi vào Rút ra Còn lại
3/1 01 3/1 Rút TG nhập
quỹ THươNG
MạI
27.000.000
27/1 02 27/1 Nộp tiền lên
kho bạc
27.000.000
Tổng cộng 27.000.000 27.000.000
Số dư cuối kỳ 0
SỔ CÁI
TÊN TK: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG, KHO BẠC.
SỐ HIỆU: 112.
NT Diễn giải NKC TK
đối ứng
Số phát sinh
T D Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
3/1 Rút TG nhập quỹ TM 111 27.000.000
27/1 Nộp tiền lên kho bạc 111 27.000.000

45
Cộng phát sinh 27.000.000 27.000.000
h¹n møc kinh phÝ ®-îc cÊp
Th¸ng 1/2003
C L K M THươ
NG
MạI
Nội dung Tháng 1
100 01+03 Tiền lương 20.000.000
102 01+08 Phụ cấp lương 6.000.000
106 01+02 Các khoản đóng góp 4.000.000
Tổng cộng 30.000.000
3.2. kế toán tài sản cố định
*Tài khoản kế toán sử dụng
TK 211 : TSCĐ hữu hình
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Đơn vị dùng tiền gửi Ngân hàng, kho bạc, tiền mặt mua TSCĐ hữu hình về
dùng ngay cho hoạt động sự nghiệp, kế toán ghi;
Nợ TK 211 : TSCĐ hữu hình.
Có TK 111: Tiền gửi.
Có TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc.
Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phí dùng để mua TSCĐ
Mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi;
Nợ TK 661 : Chi phí hoạt động
Có TK 461 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
*VD: Trích số liệu tháng 2/2003:

46
- Đơn vị dùng tiền mặt mua TSCĐ hữu hình, số tiền: 18.000.000đ
. Đơn vị
nhận được Phiếu chi số 09, ngày 24/1/2003.
Kế toán ghi:
Nợ TK 211 : 18.000.000đ
Có TK 111 : 18.000.000đ
Đồng thời TSCĐ được mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi;
Nợ TK 661 :18.000.000đ
Có TK 461 : 18.000.00
3.3. Kế toán các khoản thanh toán.
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
TK 334 : Phải trả viên chức.
3.3.1. Kế toán phải trả viên chức và các đối tượng khác
TK 334 : Phải trả viên chức.
TK 334 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3341 : Phải trả viên chức Nhà nước.
TK 3348 : Phải trả các đối tượng khác
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
- Tính tiền lương phải trả cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động.
Có TK 334 : Phải trả viên chức.
- BHXH, BHYT khấu trừ lương cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
- Thanh toán tiền lương cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Có TK 111, 112, 461.
- Nếu dùng hạn mức kinh phí thanh toán lương, kế toán ghi đồng thời:

47
Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh trong tháng 1/2003.
1. Ngày 28/1, chứng từ số 01, tính tổng tiền lương phải trả cho cán bộ giáo
viên, số tiến: 24.121.829đ
, trong đó: tiền lương: 18.613.190đ
, phụ cấp lương:
5.508.639đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 24.121.829đ
Có TK 334 : 24.121.829đ
2. Ngày 28/1, chứng từ số 03, BHXH, BHYT trừ vào lương cán bộ giáo
viên, số tiền: 1.038.449đ
.
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 1.038.449đ
Có TK 332 : 1.038.449đ
3. Ngày 31/5, phiếu chi số 15, chi lương và phụ cấp lương trả cho cán bộ
giáo viên, số tiền: 23.083.380đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 23.083.380đ
Có TK 111 : 23.083.380đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 334 – Phải trả viên
chức.
SỔ CÁI
Tên TK : Phải trả viên chức.
Số hiệu: 334.
Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Ngày
tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK
ĐƯ
Số phát sinh
Trang Dòng Nợ Có
28/1
Số dư đầu kỳ
- Tính tổng tiền lương phải 661
0
24.121.829

48
31/1
trả cho cán bộ giáo viên.
- BHXH, BHYT trừ lương
- Chi trả lương và phụ cấp
lương
332
111
1.038.449
23.083.380
Cộng số phát sinh 24.121.829 24.121.829
SỐ DƯ CUỐI KỲ 0
3.3.2. Kế toán các khoản phải nộp theo lương.
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
TK 3321 : Bảo hiểm xã hội.
TK 3322 : Bảo hiểm y tế.
* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị:
- Tính BHXH, BHYT của cán bộ giáo viên khấu trừ vào lương, kế toán ghi:
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
- Đơn vị chuyển tiền nộp BHXH hoặc mua thẻ BHXH cho cán bộ giáo viên,
kế toán ghi:
Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương.
Có TK 111, 112, 461
Trường hợp nộp thẳng khi rút Hạn mức kinh phí thì ghi:
Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh tại đơn vị tháng 1/2003.
1. BHXH, BHYT khấu trừ lương cán bộ giáo viên, chứng từ số 03 ngày
28/1, số tiền: 1.038.449đ
. (BHXH 5%, BHYT 1%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 :1.038.449đ
Có TK 332 : 1.038.449đ

49
2. Trích BHXH, BHYT vào chi hoạt động, số02 ngày28/1, số tiền:
2.942.272đ
(BHXH 15%, BHYT 2%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ
3. Rút hạn mức kinh phí bằng chuyển thanh toán BHXH, BHYT, số 05 ngày
31/1, số tiền: 1.038.449đ
.
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 1.038.449đ
Có TK 461 : 1.038.449đ
Đồng thời ghi : Có TK 008 : 1.038.449đ
4. Rút hạn mức kinh phí nộp BHXH, BHYT, số 06 ngày 31/1, số tiền:
2.942.272đ
.
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ
Đồng thời ghi : Có TK 008 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 332 – Các khoản
phải nộp theo lương.
SỔ CÁI
Tên TK: Các khoản phải nộp theo lương
Số hiệu: 332.
Ngày
tháng
ĐƯ
Số phát sinh
28/1
Trích BHXH, BHYT (15%, 2%)
BHXH, BHYT trừ lương (5%,
661
334
0
2.942.272
1.038.449

50
31/1
1%)
Rút HMKP thanh toán BHXH,
BHYT
Rút HMKP nộp BHXH, BHYT
461
461
1.038.449
2.942.272
Cộng phát sinh 3.980.721 3.980.721
3.4. Kế toán nguồn kinh phí
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động.
TK 008 : Hạn mức kinh phí.
TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
3.4.1. Kế toán nguồn kinh phí hoạt động.
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động.
TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động năm trước.
TK 4612: Nguồn kinh phí hoạt động năm nay.
TK 4613: Nguồn kinh phí hoạt động năm sau.
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nhận kinh phí hoạt động của cấp trên bằng tiền gửi kế toán ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
- Khi được cơ quan Tài chính hoặc cấp trên cấp kinh phí hoạt động bằng hạn
mức kinh phí.
+ Nhận được thông báo hoặc giấy phân phối hạn mức kinh phí được sử
dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 008 : Hạn mức kinh phí.
+ Rút hạn mức kinh phí về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:

51
Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc
Có TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động
Đồng thời ghi : Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu tháng 1/2003 phát sinh tại đơn vị như sau:
1. Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000đ
Kế toán ghi: Nợ TK 008 : 96.000.000đ
2. Rút HMKP số 01 ngày 2/1 về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000đ
.
Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 23.000.000đ
Có TK 461 : 23.000.000đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 23.000.000đ
.
3. Phiếu thu số 04 ngày 7/1, rút HMKP về nhập quỹ tiền mặt, số tiền:
5.019.279đ
.
Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 5.019.279đ
Có TK 461 : 5.019.279đ
4. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 05 thanh toán BHXH(5%), BHYT
(1%) số tiền: 1.038.449đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 1.038.449đ
Có TK 461 : 1.038.449đ
5. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 06 nộp BHXH, BHYT, số tiền:
2.942.272đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ

52
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 461 – Nguồn kinh
phí hoạt động.
SỔ CÁI
Tên TK: Nguồn kinh phí hoạt động
Số hiệu: 461
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
Ngày
tháng
Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số phát sinh
2/1
7/1
31/1
Rút HMKP nhập quỹ TM
Rút HMKP thanh toán
BHXH, BHYT
Rút HMKP nộp BHXH,
BHYT
111
111
332
332
0
23.000.000
5.019.279
1.038.449
2.942.272
Cộng phát sinh 32.000.000
SỔ CÁI
Tên TK: Hạn mức kinh phí
Số hiệu: 008
Ngày
tháng
Diễn giải Nhật ký chung TKĐ
Ư
Số phát sinh

53
2/1
2/1
7/1
31/1
Nhận --- HMKP tháng1
Rút HMKP thanh toán
BHXH, BHYT (5%, 1%)
Rút HMKP nộp BHXH,
BHYT (15%, 2%)
008
008
008
008
008
0
32.000.000
23.000.000
5.019.279
1.038.449
2.942.272
Cộng phát sinh 32.000.000 32.000.000
3.5. Kế toán các khoản chi.
TK 661 : Chi hoạt động
TK 661 có 3 tài khoản cấp hai;
TK 6611 : Chi hoạt động năm trước.
TK 6612 : Chi hoạt động năm nay.
TK 6613 : Chi hoạt động năm sau.
* Một số nghiệp vụ phát sinh trong đơn vị.
- Các khoản chi phí bằng tiền mặt cho hoạt động của đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 111 : Tiền mặt
- Khi mua TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng, kế toán ghi tăng Nguồn kinh
phí đã hình thành TSCĐ.
Có TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
- Xác định tiền lương và phụ cấp lương, học bổng, sinh hoạt phí … phải trả
cho giáo viên và các đối tượng khác, kế toán ghi:
Có TK 334 : Phải trả viên chức
- Hàng tháng trích BHXH tính vào chi phí hoạt động, kế toán ghi:

54
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương
*VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1. Phiếu chi số 01, 02 ngày 3/1, chi tế dương lịch và chi mua bóng đèn, số
tiến: 860.000đ
.
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 860.000đ
Có TK 111 :860.000đ
2. Phiếu chi số 03, 04 ngày 5/1, chi mua văn phòng phẩm, mua sách giáo
khoa, số tiền: 800.000đ
.
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 800.000đ
Có TK 111 : 800.000đ
3. Phiếu chi số 05, 06 ngày 15/1, chi mua báo quý I, chi sơ kết học kỳ I, số
tiền: 710.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 710.000đ
Có TK 111 : 710.000đ
4. Phiếu chi số 07, 08 ngày 22/1, chi in phong bì, giấy khen, chi phôtô, số
tiền: 680.000đ
.
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 680.000đ
Có TK 111 : 680.000đ
5. Phiếu chi số 09, ngày 24/1 chi mua máy vi tính: 18.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 18.000.000đ
Có TK 466 : 18.000.000đ
6. Phiếu chi số 10 ngày 15/1, chi tiền điện, vệ sinh, số tiền: 800.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 800.000đ

55
Có TK111 : 800.000đ
7. Phiếu chi số 11, 12, 13 ngày 27/1, chi các khoản chi sự nghiệp, số tiền:
4.450.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 4.450.000đ
Có TK 111 : 4.450.000đ
8. Chứng từ số 01 ngày 18/1, tính tiền lương và phụ cấp lương phải trả cho
giáo viên, số tiền: 24.121.829đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 24.121.829đ
Có TK 334 : 24.121.829đ
9. Chứng từ số 02 ngày 28/1, trích BHXH, BHYT tính vào chi hoạt động, số
tiền: 2.942.272đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 2.942.272đ
Có TK 332 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 661.
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí hoạt động
Số hiệu: 661
Ngày
tháng
ĐƯ
Số phát sinh
3/1
5/1
15/1
22/1
Chi tết dương lịch, mua bóng
đèn
Chi mua VPP, SGK….
Đặt mua báo quỹ, sơ kết học kỳ I
111
111
111
111
0
860.000
800.000
710.000
680.000

56
24/1
25/1
27/1
28/1
28/1
Chi in phong bì, giấy khen…
Mua TSCĐ HH (ghi tăng NKP
hình thành TSCĐ)
Chi tiền điện, vệ sinh môi trường
Chi các khoản chi sự nghiệp
Tính tiền lương phải trả
Trích BHXH, BHYT (15%, 2%)
466
111
111
334
332
18.000.000
800.000
4.450.000
24.121.829
2.942.272
Cộng phát sinh 53.364.101
3.6. Báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính bao gồm các biểu mẫu sau:
* Sổ Nhật ký-sổ cái.
* Bảng cân đối tài khoản .
* Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng.
Phụ lục 3: Nhật ký-Sổ cái.
Phụ lục 4: Bảng cân đối tài khoản.
phụ lục 5: Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng.
CHƯƠNG III:
KẾT LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN
CÔNG TÁC
KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG THCS TỨ LIÊN

Báo cáo thực tập Khoa Kế toán công Trường Đại học Thương Mại.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo cáo thực tập Khoa Kế toán công Trường Đại học Thương Mại.doc

Similar to Báo cáo thực tập Khoa Kế toán công Trường Đại học Thương Mại.doc (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 🥰🥰 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 ❤❤

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 🥰🥰 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 ❤❤ (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo cáo thực tập Khoa Kế toán công Trường Đại học Thương Mại.doc