2. Основные понятия и определения
Понятие «толлинг» (от англ. toll — пошлина) употребляется для
обозначения операций по переработке давальческого сырья,
предоставляемого инофирмами и ввозимого для этого
беспошлинно на территорию страны-переработчика под
таможенным режимом переработки.
Одно из значений английского слова «tolling» можно
обозначить как оплату за услуги по переработке давальческого
сырья или материалов этими же сырьем или материалами.
Толлинг - это вид взаимоотношений между хозяйствующими
субъектами, при котором владелец сырья передает его
предприятию-переработчику, получает в виде результата готовую
продукцию и возмещает переработчику сумму понесенных им
издержек по переработке и согласованный процент доходности.
Толлинг фактически означает переработку сырья на
давальческих началах.
3. Основные понятия и определения
(продолжение)
Давальческое сырье - принадлежащие сторонним
предприятиям и организациям сырьевые ресурсы.
Давальческим сырьем считаются сырье, материалы,
продукция, передаваемые их собственниками без оплаты, на
договорной основе.
Толлингер – компания-владелец сырья, передающая его
на переработку. В роли толлингера может выступать любая
компания, способная обеспечить финансирование поставок
сырья и стремящаяся получить основную часть прибыли в
виде разницы между стоимостью конечного продукта и
стоимостью сырья и переработки.
4. Основные понятия и определения
(продолжение)
Переработчик - перерабатывающее предприятие,
использующее давальческое сырье для производства готовой
продукции путем переработки, обработки и технологической
доработки.
При реализации толлинговых схем договорные отношения
передачи сырья оформляются с помощью договора и
закрепляются таким образом, чтобы право собственности как
на сырье, так и на готовую продукцию оставалось за
владельцем сырья. Все издержки, понесенные при
переработке, в том числе стоимость использованных и
закупленных самостоятельно переработчиком материалов,
включаются в цену оказанных услуг. За все оказанные услуги
переработчик выставляет заказчику счет.
5. Законодательство РУз
1. Таможенный кодекс (статьи 30 – 36-1)
2. Постановление Кабинета Министров от 17.08.2004 г. №
398 «О мерах по реализации положений Таможенного
Кодекса Республики Узбекистан, связанных с переработкой
товаров»
3. Положение о порядке осуществления на территории
Республики Узбекистан операций по переработке (толлингу),
(рег. МЮ 29.11.2000 г. за № 987)
4. Положение о порядке согласования технико-
экономического обоснования процесса переработки товаров
и выдачи заключения о соответствии переработки товаров
вне таможенной территории экономическим интересам
Республики Узбекистан (рег. МЮ 31.10.2006 г. за № 1634)
7. Статья 30. Переработка товаров
Переработка товаров может включать в себя:
- собственно переработку или обработку товаров с потерей
индивидуальных свойств этих товаров и других используемых
товаров с сохранением их в продуктах переработки;
- изготовление новых товаров, в том числе монтаж, сборку
или разборку товаров с сохранением их основных свойств в
продуктах переработки;
- ремонт товаров, включая их восстановление, модернизацию
и приведение в порядок, замену или восстановление
поврежденных или изношенных их составных частей
(элементов), а также устранение дефектов;
- использование полностью или частично иных товаров,
содействующих либо облегчающих переработку товаров.
8. Статья 31. Условия переработки товаров
Разрешение на переработку товаров выдается таможенным
органом по письменному обращению заявителя при условии,
что:
- товары могут быть идентифицированы в продуктах их
переработки, за исключением случаев, определяемых
законодательством;
- технико-экономическое обоснование процесса переработки
согласовано с уполномоченным органом, за исключением
случаев, установленных законодательством;
- имеется специальное разрешение уполномоченного органа
на ввоз-вывоз товара или продукта переработки, включенного в
перечень специфических товаров;
- выполнены иные требования по обеспечению соблюдения
законодательства о таможенном деле.
10. Кабинет Министров постановляет:
1. Уполномочить МВЭСИТ осуществлять в соответствии с
положениями статей 30-31 Таможенного кодекса Республики Узбекистан:
- согласование технико-экономических обоснований процесса
переработки товаров, помещаемых под таможенные режимы
переработки;
- по согласованию с заинтересованными министерствами и
ведомствами внесение в Кабинет Министров предложений по
ограничениям на использование таможенного режима переработки в
отношении отдельных товаров.
2. Установить, что согласование с МВЭСИТ технико-экономических
обоснований не требуется, если товары и продукты их переработки
предъявляются одному и тому же таможенному органу в следующих
случаях:
- переработка товаров не носит коммерческого характера;
- целью переработки является ремонт товаров;
- таможенная стоимость перерабатываемых товаров по одному
контракту не превышает 500-кратного размера минимальной заработной
платы.
11. Этапы осуществления толлинга
1. Разработка технико-экономического обоснования (ТЭО)
2. Утверждение ТЭО в Министерстве внешних
экономических связей, инвестиций и торговли
3. Заключение контракта на толлинг *
4. Таможенное оформление процесса толлинга:
- ввоз товаров
- процесс переработки товаров
- завершение процесса переработки товаров, в том числе
экспорт продуктов переработки
5. Обязательной продажа валютной выручки
* - контракт может быть заключен на первом этапе
12. ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке согласования технико-
экономического обоснования процесса
переработки товаров и выдачи заключения о
соответствии переработки товаров вне
таможенной территории экономическим
интересам Республики Узбекистан
Зарегистрировано МЮ 31 октября 2006 г.
Регистрационный № 1634
13. 1. Разработка технико-экономического
обоснования (ТЭО)
Технико-экономическое обоснование разрабатывается
предприятием самостоятельно (в том числе на основании
заключаемого контракта).
ТЭО должно содержать обоснование:
- целесообразности переработки товаров, в т. ч. отсутствие
оборотных средств, недоступность сырья, отсутствие сбыта
или проблемы с выходом на рынки сбыта готовой
продукции;
- эффективности операции по переработке с точки зрения
экономики предприятия (за счет сокращения снабженческих
расходов и расходов на сбыт готовой продукции, а также
кредитования на формирование оборотных средств и др.) и
получаемого дохода бюджетом республики.
14. Основные требования к структуре ТЭО
Структура ТЭО должна включать в себя следующую
информацию:
а) цель процесса переработки товаров;
б) об исполнителе переработки (переработчик):
- реквизиты, форма собственности переработчика;
- основные заказчики и опыт работы;
- производственные мощности переработчика, текущая
загруженность;
- показатели увеличения загруженности
производственных мощностей при переработке;
- финансовые показатели по итогам года и последнего
отчетного периода;
15. Основные требования к структуре ТЭО
(продолжение)
в) материальные ресурсы:
- классификация вспомогательных материалов и сырья;
- требования к качеству перерабатываемого сырья,
наличие и соответствие местного сырья требованиям
технологии;
- удельный вес импорта вспомогательного сырья и
материалов в общих объемах перерабатываемого сырья,
потребляемых предприятием для организации процесса
переработки;
г) технологическая схема (график и сроки) осуществления
процесса переработки;
16. Основные требования к структуре ТЭО
(продолжение)
д) финансовые показатели осуществления процесса
переработки, оценка экономической эффективности
переработки с учетом уровня прибыли и уровня
рентабельности:
- производственные затраты (прямые и косвенные), полные
издержки на переработку единицы продукции и совокупного
объема;
- административные расходы;
е) предлагаемая схема расчетов за услуги по переработке;
ж) обоснование целесообразности и эффективности
переработки (выводы сравнительного анализа стоимостных
показателей при организации производства за счет
приобретения сырья и сбыта готовой продукции и организации
производства);
з) норма выхода продукции.
17. 2. Экспертиза и согласование ТЭО
Экспертиза ТЭО осуществляется МВЭСИТ в части:
- оценки уровня финансово-экономической
целесообразности процесса переработки;
- оценки ценообразования на сырье и материалы при ввозе
сырья и материалов для переработки на таможенной
территории;
- оценки ценообразования на сырье и материалы при
вывозе и переработке вне таможенной территории;
- оценки влияния проекта на уровень использования
производственных мощностей предприятий республики в
результате реализации проекта;
- нормы выхода продукции. При этом МВЭСИТ имеет
право затребовать заключение соответствующих органов.
18. Экспертиза и согласование ТЭО
(продолжение)
Экспертиза параметров осуществляется на базе
представленных исходных параметров ТЭО процесса
переработки. Ответственность за достоверность исходных
параметров несут руководитель и бухгалтер предприятия.
Срок переработки товаров устанавливается таможенным
органом и не может превышать двух лет. В отношении
отдельных категорий товаров ГТК может устанавливать более
продолжительные сроки переработки.
Любые изменения параметров ТЭО процесса переработки
согласовываются с МВЭСИТ.
ТЭО процесса переработки идентичного товара
представляется в МВЭСИТ один раз в год и осуществляется на
единицу продукции.
19. Экспертиза и согласование ТЭО
(продолжение)
Представленное ТЭО рассматривается в течение 14
рабочих дней.
В случае несоответствия ТЭО требованиям Положения
МВЭСИТ в пятидневный срок со дня получения заявления
сообщает об этом заявителю в письменной форме и
возвращает ТЭО процесса переработки для доработки.
Если заявитель изменяет или дополняет ТЭО, срок
рассмотрения заявления начинается со дня получения
скорректированного ТЭО.
По результатам рассмотрения ТЭО выдается
заключение, где указываются основные параметры,
определяющие целесообразность и эффективность данного
процесса переработки на единицу продукции.
20. - отходы - производственные потери в результате
переработки
З А К Л Ю Ч Е Н И Е
№ _______________ от ___________________20__ г.
ПО СОГЛАСОВАНИЮ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОБОСНОВАНИЯ ПРОЦЕССА
ПЕРЕРАБОТКИ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ
1. Наименование предприятия-переработчика, его адрес:
____________________________________________________________________________________________
2. Товар для переработки (код ТН ВЭД, количество, стоимость):
____________________________________________________________________________________________
3. Перечень и объемы используемого вспомогательного сырья (товары Узбекистана) на единицу продукции:
____________________________________________________________________________________________
4. Перечень и объемы используемого вспомогательного сырья (иностранные товары) на единицу продукции:
_____________________________________________________________________________________________
5. Товарная продукция, полученная в результате переработки:
_____________________________________________________________________________________________
6. Норма выхода (расхода) продукции:
_____________________________________________________________________________________________
7. Ожидаемая прибыль по результатам переработки единицы продукции
_____________________________________________________________________________________________
8. Ожидаемый уровень рентабельности по результатам переработки единицы продукции
_____________________________________________________________________________________________
9. Себестоимость переработки единицы продукции
_____________________________________________________________________________________________
10. Заключительные Положения:
- ТЭО процесса переработки согласовано с МВЭСИТ, реализация проекта возможна при соблюдении
установленных параметров в расчетах технико-экономического обоснования процесса переработки товаров на
таможенной территории.
Подписи уполномоченных лиц .
21. Отказ в согласовании ТЭО
Основанием для отказа являются:
- несоответствие пакета документов и их оформления
требованиям Положения;
- несоответствие стоимостных параметров вспомогательного
сырья и материалов, энергоносителей, включаемых в
себестоимость переработки, рыночным ценам, сложившимся на
момент представления ТЭО;
- экономическая неэффективность процесса переработки с
высокими рисками убыточности;
- случаи, когда продукция переработки на таможенной
территории включена в перечень товаров, импорт которых
запрещен в Узбекистан.
Заявителю направляется письмо с указанием причин отказа в
согласовании и выдачи заключения. В срок до 10 рабочих дней
заявитель вправе подать заявление на повторное рассмотрение
ТЭО.
22. 3. Заключение контракта на толлинг
В контрактах на переработку предусматриваются:
- стоимость и количество иностранного товара для
переработки;
- стоимость и количество отечественного сырья и
материалов, используемых в переработке;
- стоимость и количество готовой продукции;
- стоимость переработки;
- сроки переработки;
- сроки вывоза готовой продукции;
- условия, формы, сроки оплаты и осуществления
обязательной продажи части валютной выручки
уполномоченному банку;
- сумма контракта, которая определяется в СКВ;
- и другие условия по усмотрению сторон.
23. Заключение контракта на толлинг
(продолжение)
Переработка товаров должна производиться в сроки,
устанавливаемые таможенным органом, с учетом
продолжительности процесса переработки товаров и
распоряжения продуктами их переработки.
Количество выхода продуктов переработки определяется
контрактом. При этом таможенные органы могут устанавливать в
таможенных целях обязательное количество выхода продуктов
переработки, образующихся в результате переработки товаров.
Замена продуктов переработки отечественными товарами
допускается в порядке, предусмотренном законодательством.
Операции по переработке должны осуществляться с
соблюдением требований законодательства Республики
Узбекистан об охране окружающей природной среды.
24. Регистрация и постановка на учет
контрактов
Заключенный контракт ставится на учет в
уполномоченном банке и в таможенных органах Республики
Узбекистан без оформления паспорта импортной сделки.
Контракты, заключенные на основание решений
правительства Республики Узбекистан, межправительствен-
ных соглашений, подлежат регистрации в МВЭС.
См. 1. Положение о порядке постановки на учет и осуществления контроля за
исполнением экспортных и бартерных контрактов в уполномоченных банках (рег. МЮ
9 августа 2000 г. за № 954);
2. Порядок постановки на учет контрактов (договоров) и соглашений в
таможенных органах Республики Узбекистан (рег. МЮ 15 октября 1999 г. за № 832);
3. Положение о порядке регистрации экспортных и экспертизы импортных
контрактов (договоров, соглашений), заключаемых хозяйствующими субъектами
Республики Узбекистан, в Министерстве внешних экономических связей,
инвестиций и торговли Республики Узбекистан (рег. МЮ 3 июля 2006 г. за № 1588)
26. ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке осуществления на территории
Республики Узбекистан
операций по переработке (толлингу)
Зарегистрировано Министерством
юстиции Республики Узбекистан
от 29.11.2000 г. № 987
27. Лицензия (разрешение) таможенного
органа
Для использования таможенного режима переработки
хозяйствующему субъекту РУз необходимо получить лицензию
(разрешение) таможенных органов.
Разрешение выдается при условии, если:
- ввезенные товары могут быть идентифицированы в продуктах
переработки, за исключением случаев, определяемых
законодательством;
- переработка способствует вывозу товаров Узбекистана в виде
продуктов переработки либо использованию производственных
мощностей;
- выполнены иные требования по обеспечению соблюдения
законодательства о таможенном деле, которые могут
устанавливаться таможенными органами.
За выдачу разрешения взимаются сборы в размере 150 евро в
эквиваленте.
28. Разрешение таможенного органа
(продолжение)
Для оформления разрешения на переработку заявитель
представляет в таможенные органы Заключение МВЭСИТ.
Параметры ТЭО, согласованные с МВЭСИТ, являются
исходными данными для таможенных органов для сверки
контрактных параметров при выдаче разрешения на
переработку.
В случае обнаружения таможенными органами отклонений
от параметров ТЭО заявитель должен согласовать фактические
параметры с МВЭСИТ.
Решение о выдаче либо отказе в выдаче разрешения на
переработку товаров принимается таможенным органом в
течение тридцати дней со дня получения всех необходимых для
принятия решения документов, о чем заявитель уведомляется в
письменной форме.
29. Разрешение таможенного органа
(продолжение)
В выдаче разрешения на переработку может быть отказано,
если заявителем представлены ненадлежаще оформленные
документы либо в них содержатся недостоверные или искаженные
сведения, а также в иных случаях, когда не соблюдаются
требования Таможенного Кодекса.
При отказе в выдаче разрешения таможенный орган извещает
заявителя об этом в письменной форме с указанием причин отказа
и срока, в течение которого заявитель, устранив указанные
причины, может представить документы для повторного
рассмотрения.
В случае устранения заявителем причин, послуживших
основанием для отказа в выдаче разрешения на переработку
товаров, повторное рассмотрение документов осуществляется
таможенным органом в срок, не превышающий десяти дней со дня
получения заявления со всеми необходимыми документами.
30. Переработка на таможенной территории
как таможенный режим
При этом таможенном режиме товары ввозятся для переработки без
уплаты импортных таможенных пошлин, налогов и без применения мер
экономической политики с последующим вывозом продуктов
переработки либо помещением их под иной режим.
К товарам, ввезенным на таможенную территорию Республики
Узбекистан, и продуктам переработки при вывозе не применяются меры
экономической политики.
Под этот режим могут помещаться любые товары (за исключением
запрещенных законодательством), в том числе товары Узбекистана,
приобретенные иностранным юридическим или физическим лицом на
территории Узбекистана. Указанные товары помещаются под режим
экспорта без их фактического вывоза с последующим декларированием в
режиме переработки на таможенной территории.
31. Сроки переработки товаров
Срок переработки товаров устанавливается таможенным
органом и не может превышать двух лет. В отношении
отдельных категорий товаров ГТК может устанавливать
более продолжительные сроки переработки.
При установлении срока переработки товаров
учитывается продолжительность процесса переработки
товаров и распоряжение продуктами переработки.
Течение срока переработки товаров начинается со дня
помещения товаров под режим переработки на таможенной
территории, а при ввозе товаров отдельными товарными
партиями - со дня помещения первой партии товаров под
режим переработки.
32. Идентификация товаров в продуктах
переработки
Идентификация товаров в продуктах переработки может быть
осуществлена путем предоставления подробных сведений о сырье,
материалах и комплектующих, используемых в производстве, а
также о технологии производства продуктов переработки или
путем осуществления таможенного контроля во время
переработки. Требования в отношении идентификации товаров в
продуктах переработки устанавливаются ГТК.
Идентификация товаров в продуктах переработки не требуется,
если при переработке используется:
- технологический процесс, относящийся к непрерывным
циклам производства;
- уникальный технологический процесс, который исключает
производство аналогичного и (или) идентичного продукта
переработки на таможенной территории других стран, кроме
страны, в которой осуществляется переработка.
33. Нормы выхода продуктов переработки
Норма выхода продуктов переработки - это количество или
процентное содержание продуктов переработки, которое должно
образоваться в результате переработки определенного количества
товаров. Она устанавливается или согласовывается с
таможенными органами при выдаче разрешения на переработку с
учетом фактических условий, при которых она осуществляется.
Описание, качество и количество продуктов переработки
определяются на основе нормы выхода продуктов переработки.
Таможенные органы вправе на основе заключений экспертных
организаций устанавливать обязательные нормы выхода продуктов
переработки, если это необходимо в таможенных целях либо будет
способствовать осуществлению переработки товаров.
Нормы выхода продуктов переработки указываются в
разрешении на переработку.
34. Таможенное оформление товаров
Таможенное оформление ввозимых на переработку товаров
осуществляется по представлении в соответствующий
территориальный таможенный орган следующих документов:
1. Грузовая таможенная декларация;
2. Контракт (договор, соглашение);
3. Транспортные и товаросопроводительные документы на
товары для переработки (накладные, коносаменты, спецификации,
счета-фактуры и т. д.);
4. Копия лицензии на переработку.
В необходимых случаях представляются декларация
таможенной стоимости, разрешения уполномоченных органов,
сертификаты соответствия, происхождения и другие документы.
35. Завершение переработки товаров
Лицо, получившее разрешение на переработку товаров, должно
завершить переработку товаров вывозом за пределы таможенной
территории Республики Узбекистан продуктов переработки,
остатков непереработанных товаров и отходов, образовавшихся в
результате переработки товаров, не позднее установленного срока.
Переработка также может быть завершена помещением
ввезенных товаров, продуктов их переработки и отходов в режим
выпуска в свободное обращение.
По заявлению лица, получившего разрешение на переработку
товаров, таможенный орган может разрешить завершение действия
режима переработки помещением товаров, продуктов их
переработки и отходов под иные режимы, если причины для этого
будут признаны обоснованными и при условии соблюдения
требований этих режимов.
В этом случае действие режимов переработки
приостанавливается на срок действия новых режимов.
36. Завершение переработки товаров
(продолжение)
При перемещении через таможенную границу продуктов
переработки несколькими партиями выверка соответствия
количества продуктов переработки, указанным в разрешении,
может производиться периодически, но не реже одного раза в
три месяца и не позже тридцати дней со дня перемещения
через таможенную границу последней партии продуктов
переработки.
При выпуске продуктов переработки для свободного
обращения импортные таможенные пошлины и налоги
уплачиваются, исходя из стоимости использованных товаров
для переработки и применяемых к ним ставок платежей.
37. Завершение переработки товаров
(продолжение)
Вывоз готовой продукции после переработки в таможенном
режиме «экспорт» осуществляется по контрактам с условиями
оплаты:
- денежными средствами при наличии справки уполномоченного
банка, обслуживающего предприятие-экспортера, в которой
указываются даты и суммы поступивших средств в иностранной
валюте за переработку
- ввозимой продукцией при наличии документа, подтверждающего
осуществление взаиморасчетов ввозимой продукцией.
Таможенные органы представляют в соответствующие
уполномоченные банки реестры грузовых таможенных деклараций.
Снятие уполномоченными банками и таможенными органами
контрактов с учета осуществляется после завершения взаиморасчетов
между контрактующими сторонами в полном объеме и
осуществления обязательной продажи части валютной выручки
уполномоченному банку.
38. 5. Порядок осуществления
обязательной продажи валюты
Доходом при осуществлении переработки является
стоимость переработки, предусмотренная контрактом,
согласно калькуляции.
С поступившей выручки в иностранной валюте по
контрактам на переработку осуществляется
обязательная продажа в установленном порядке.
По операциям по переработке размер обязательной
продажи исчисляется исходя из стоимости переработки,
предусмотренной контрактом, согласно калькуляции
(независимо от формы осуществления расчетов).
