في هذا المقال سنتناول ما عممه الدليل الإرشادي للهيئة بخصوص أسباب ظهور فروقات الاقرارات الضريبية وفق المرجعية القانونية والتعميم مالي رقم (11) لسنة 2018 بشأن قيام الجهات الاتحادية بتولي المهام الكاملة لعملية تجهيز ومراجعة وتقديم إقراراتها الضريبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة. عملت الهيئة الاتحادية للضرائب من خلال ما تقدمه من توضيحات وإرشادات على تعزيز الاستقرار المالي للدولة عبر شرح آلية العمل الضريبي وتقديم الدعم المعرفي والفني لأصحاب الأعمال والشركات والمتعاملين معها لضمان الوفاء بالتزاماتهم. كوكيل ضريبي معتمد لدى دولة الإمارات العربية المتحدة يعمل مستشارو مكتب فرحات وشركاه بمهنية عالية في كل القضايا التي تتعلق بقوانين الضرائب وعلى دراية كاملة بكل تعديلات القوانين.

1. ‫الضريبية‬ ‫ات‬‫ر‬‫االقرا‬‫في‬ ‫الضريبية‬‫قات‬‫و‬‫الفر‬
https://farahatco.com/ar/blog/

2. ‫مقدمة‬

‫وفق‬‫الضريبية‬‫ات‬‫ر‬‫ا‬‫ر‬‫االق‬ ‫فروقات‬ ‫ظهور‬‫أسباب‬ ‫بخصوص‬‫للهيئة‬ ‫شادي‬‫ر‬‫اإل‬‫الدليل‬ ‫عممه‬ ‫ما‬ ‫ل‬‫سنتناو‬ ‫املقال‬‫هذا‬ ‫في‬
‫املرجعية‬
‫قم‬‫ر‬ ‫مالي‬‫والتعميم‬‫القانونية‬
(
11
)
‫لسنة‬
2018
‫وتق‬‫اجعة‬‫ر‬‫وم‬‫تجهيز‬‫لعملية‬‫الكاملة‬‫املهام‬‫بتولي‬ ‫االتحادية‬‫الجهات‬‫قيام‬‫بشأن‬
‫ديم‬
‫املضافة‬‫القيمة‬‫بضريبة‬‫املتعلقة‬‫الضريبية‬‫اتها‬‫ر‬‫ا‬‫ر‬‫إق‬
.

‫عب‬‫للدولة‬‫املالي‬ ‫ار‬‫ر‬‫االستق‬ ‫تعزيز‬ ‫على‬ ‫شادات‬‫ر‬‫وإ‬‫توضيحات‬ ‫من‬‫تقدمه‬ ‫ما‬ ‫خالل‬ ‫من‬‫ائب‬‫ر‬‫للض‬‫االتحادية‬‫الهيئة‬ ‫عملت‬
‫آلية‬ ‫شرح‬‫ر‬
‫بالتز‬ ‫الوفاء‬ ‫لضمان‬ ‫معها‬‫واملتعاملين‬‫والشركات‬ ‫األعمال‬ ‫ألصحاب‬‫والفني‬ ‫املعرفي‬ ‫الدعم‬‫وتقديم‬‫الضريبي‬ ‫العمل‬
‫اماتهم‬
.

‫في‬‫عالية‬‫بمهنية‬ ‫وشركاه‬‫فرحات‬‫مكتب‬‫مستشارو‬ ‫يعمل‬‫املتحدة‬‫العربية‬‫ات‬‫ر‬‫اإلما‬‫دولة‬‫لدى‬ ‫معتمد‬ ‫ضريبي‬‫كوكيل‬
‫التي‬‫القضايا‬ ‫كل‬
‫القوانين‬‫تعديالت‬‫بكل‬‫كاملة‬‫اية‬‫ر‬‫د‬ ‫وعلى‬‫ائب‬‫ر‬‫الض‬‫بقوانين‬‫تتعلق‬
.

3. ‫الضريبية‬ ‫قات‬‫و‬‫الفر‬ ‫ر‬‫ظهو‬ ‫أسباب‬
[(
1
)]

‫يلي‬ ‫ما‬‫إلى‬‫الضريبية‬ ‫الفروقات‬ ‫ظهور‬ ‫أسباب‬‫اإلرشادي‬‫الدليل‬ ‫يعزو‬
:

‫في‬ ‫العالقة‬‫ذات‬ ‫والحسابات‬‫الضريبية‬ ‫التقارير‬ ‫بين‬‫ما‬ ‫فروقات‬‫عنها‬‫ينتج‬ ‫التي‬،‫املالي‬ ‫النظام‬‫مستخدمو‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫التي‬‫الحركات‬ ‫بعض‬
‫األستاذ‬
‫أخذها‬‫يجب‬ ‫التي‬
‫اإلمكان‬‫قدر‬ ‫وتجنبها‬ ‫االعتبار‬‫بعين‬

‫املست‬‫ذات‬‫في‬ ‫السطور‬‫في‬ ‫املكتوب‬ ‫التاريخ‬‫بين‬ ‫ما‬‫ذلك‬ ‫ويظهر‬‫يليه‬ ‫الذي‬‫أو‬‫يسبقه‬ ‫الذي‬‫والشهر‬‫الشهر‬‫تاريخ‬‫بين‬‫ما‬ ‫وخلط‬‫تداخل‬ ‫وجود‬
‫كان‬،‫ند‬
‫بند‬ ‫يظهر‬
‫العام‬‫من‬ ‫يناير‬‫في‬
ً
‫مستنديا‬‫مسجل‬ ‫مصروف‬
2020
‫فرق‬‫يحدث‬ ‫لذلك‬‫ونتيجة‬ ،‫العام‬ ‫نفس‬‫من‬ ‫اير‬‫ر‬‫فب‬‫في‬‫املستند‬ ‫لذات‬ ‫الضريبة‬‫تسجيل‬ ‫سطر‬ ‫ويظهر‬
‫ما‬
ً
‫شهريا‬
ً
‫ا‬
‫املدخالت‬ ‫ضريبة‬‫وتقرير‬ ‫العام‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬‫بين‬
.

‫فقط‬ ‫الضريبة‬‫قيمة‬ ‫تتضمن‬ ‫التي‬ ‫الفواتير‬ ‫تسجيل‬‫عند‬ ‫املختص‬ ‫الحساب‬‫على‬ ‫الصحيح‬ ‫الربط‬‫عدم‬

‫ي‬ ‫مما‬ ‫العام‬‫األستاذ‬‫في‬‫عكسها‬‫إلى‬ ‫تؤدي‬‫املستخدمين‬‫قبل‬‫من‬
ً
‫حاليا‬‫إدخالها‬‫طريقة‬‫أن‬ ‫حيث‬،‫صفر‬‫بقيمة‬‫لها‬ ‫مصروف‬ ‫بند‬‫إدخال‬‫اعاة‬‫ر‬‫م‬‫عدم‬
‫ل‬‫حو‬
‫ن‬‫دو‬
‫الضريبية‬‫ات‬‫ر‬‫ا‬‫ر‬‫اإلق‬ ‫وتقديم‬ ‫اجعة‬‫ر‬‫وم‬‫تجهيز‬‫عملية‬ ‫عند‬ ‫االعتبار‬‫بعين‬ ‫أخذها‬‫ويجب‬ ،‫الضريبية‬‫التقارير‬‫في‬ ‫ظهورها‬

‫منس‬ ‫ن‬‫تكو‬ ‫حتى‬ ،‫املختصين‬‫قبل‬‫من‬ ‫الضريبية‬‫التقارير‬‫في‬ ‫املدرجة‬ ‫الضريبية‬‫املوردين‬ ‫فواتير‬‫كافة‬‫على‬ ‫موافقة‬ ‫وجود‬‫من‬ ‫التأكد‬‫يجب‬
‫ومتطاب‬‫جمة‬
‫مع‬ ‫قة‬
‫تل‬ ‫وأن‬ ‫الضريبي‬ ‫لالسترداد‬‫األساسية‬ ‫الشروط‬‫من‬ ‫الفواتير‬‫على‬ ‫املوافقة‬‫أن‬ ‫حيث‬ ،‫الخصوص‬‫بهذا‬ ‫ائب‬‫ر‬‫للض‬ ‫االتحادية‬‫الهيئة‬ ‫متطلبات‬
‫الفواتير‬ ‫ك‬
‫املوافق‬ ‫غير‬
‫الغاية‬‫لهذه‬‫املالي‬ ‫النظام‬‫في‬‫املعتمدة‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬ ‫خالل‬‫من‬‫عليها‬ ‫النهائية‬‫املوافقة‬ ‫لحين‬‫استردادها‬ ‫تأجيل‬ ‫يتم‬‫عليها‬
.

‫استردادها‬‫من‬ ‫التحقق‬‫لغايات‬‫منها‬ ‫والغاية‬ ‫اء‬‫ر‬‫الش‬‫عمليات‬ ‫طبيعة‬ ‫ل‬‫حو‬‫وكافية‬‫وافية‬ ‫اإليضاحات‬‫الحركات‬‫كافة‬ ‫تضمين‬‫من‬ ‫التأكد‬

‫ادات‬‫ر‬‫باإلي‬ ‫ضريبية‬ ‫فواتير‬ ‫إصدار‬‫من‬ ‫التأكد‬
–
‫املضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫املقبوضات‬
5
%
‫بذلك‬ ‫تعميم‬‫إرسال‬‫تم‬ ‫وقد‬ ‫الصفر‬‫ونسبة‬

4. ‫الضريبي‬ ‫ار‬‫ر‬‫اإلق‬ ‫تقديم‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬ ‫ألنشطة‬ ‫التدقيق‬ ‫قائمة‬

‫الضريبية‬‫ات‬‫ر‬‫ا‬‫ر‬‫االق‬‫اجعة‬‫ر‬‫م‬ ‫عند‬‫عليها‬‫التركيز‬‫الواجب‬ ‫النقاط‬ ‫أهم‬
:

‫املضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ومبالغ‬‫حركات‬ ‫جميع‬ ‫تسجيل‬ ‫تم‬‫أنه‬ ‫من‬ ‫التأكد‬
-
‫املالي‬ ‫النظام‬ ‫على‬‫املدخالت‬

‫املضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬‫وحركات‬ ‫جميع‬‫عن‬ ‫تصريح‬ ‫تم‬‫أنه‬ ‫من‬ ‫التأكد‬
-
‫السيادية‬‫األنشطة‬ ‫جميع‬ ‫وأن‬‫املخرجات‬
/
‫ا‬‫األنشطة‬
‫خارج‬‫ى‬‫ألخر‬
‫صحيح‬‫بشكل‬ ‫تحديدها‬ ‫تم‬ ‫قد‬ ‫الضريبة‬ ‫نطاق‬

‫منها‬ ‫توريدها‬ ‫تم‬ ‫التي‬‫ة‬‫ر‬‫اإلما‬ ‫إلى‬ ‫صحيح‬‫بشكل‬‫منسوبة‬ ‫املبيعات‬ ‫جميع‬ ‫أن‬‫من‬ ‫التأكد‬

‫النظ‬‫من‬ ‫الضريبية‬ ‫ير‬‫ر‬‫التقا‬ ‫اج‬‫ر‬‫استخ‬ ‫قبل‬‫واملدفوعات‬ ‫واملقبوضات‬‫للمشتريات‬‫املحاسبية‬ ‫الدفاتر‬‫إغالق‬‫من‬ ‫التأكد‬
‫املالي‬ ‫ام‬

‫املدخالت‬‫املضافة‬ ‫القيمة‬‫ضريبة‬ ‫ير‬‫ر‬‫تقا‬ ‫اج‬‫ر‬‫استخ‬
(
‫واألجنبية‬ ‫املحلية‬
)
‫واملخرجات‬

‫املضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ار‬‫ر‬‫إق‬ ‫تقرير‬ ‫اج‬‫ر‬‫استخ‬

‫ا‬ ‫املضافة‬ ‫القيمة‬‫ضريبة‬ ‫ير‬‫ر‬‫تقا‬‫في‬ ‫دة‬‫ر‬‫الوا‬ ‫قام‬‫ر‬‫األ‬ ‫وبين‬ ‫الضريبي‬ ‫ار‬‫ر‬‫اإلق‬ ‫تقرير‬‫في‬ ‫دة‬‫ر‬‫الوا‬ ‫قام‬‫ر‬‫األ‬‫تطابق‬‫من‬ ‫التأكد‬
‫واملخر‬‫ملدخالت‬
‫جات‬

‫الع‬ ‫األستاذ‬‫حسابات‬‫مع‬ ‫الضريبي‬‫ار‬‫ر‬‫واإلق‬ ‫ير‬‫ر‬‫التقا‬‫في‬ ‫دة‬‫ر‬‫الوا‬‫املخرجات‬ ‫وضريبة‬‫املدخالت‬‫ضريبة‬ ‫قيم‬‫مجموع‬‫مطابقة‬
‫بضريبة‬ ‫الخاصة‬ ‫ام‬
‫ضريبية‬‫فترة‬ ‫لكل‬ ‫الضريبي‬ ‫ار‬‫ر‬‫لإلق‬‫اجعة‬‫ر‬‫بامل‬ ‫البدء‬ ‫قبل‬‫بينها‬ ‫فروقات‬‫أية‬ ‫ومعالجة‬ ‫املضافة‬ ‫القيمة‬
.

5. ‫الضريبي‬ ‫ار‬‫ر‬‫اإلق‬ ‫تقديم‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬ ‫ألنشطة‬ ‫التدقيق‬ ‫قائمة‬

‫بع‬‫ر‬‫لكل‬‫الضريبي‬ ‫ار‬‫ر‬‫اإلق‬ ‫في‬‫ادات‬‫ر‬‫واإلي‬ ‫املضافة‬‫القيمة‬ ‫لضريبة‬‫الخاضعة‬ ‫املصروفات‬ ‫كافة‬ ‫إدخال‬ ‫من‬‫التأكد‬
)
‫امل‬
‫وأي‬‫االتحادية‬‫انية‬‫ز‬‫ي‬
‫جية‬‫ر‬‫خا‬‫نة‬‫ز‬‫موا‬‫أو‬ ‫جي‬‫ر‬‫خا‬ ‫دعم‬

‫الغاية‬ ‫لهذه‬‫املحدد‬‫الضريبي‬‫السقف‬ ‫ضمن‬‫تقع‬ ‫باألخطاء‬ ‫متعلقة‬‫تعديالت‬ ‫أي‬ ‫أن‬ ‫من‬‫التأكد‬
)
‫من‬ ‫أقل‬ ‫أي‬
(
‫ر‬‫د‬‫ألف‬ ‫عشرة‬
‫هم‬
(
10.000
)

‫املحددة‬‫الضريبية‬ ‫الفترة‬ ‫ضمن‬ ‫بأنها‬‫املبيعات‬ ‫أو‬‫اء‬‫ر‬‫الش‬‫فواتير‬ ‫جميع‬‫يخ‬‫ر‬‫توا‬‫أن‬ ‫من‬‫التأكد‬
.

‫املحددة‬‫الضريبية‬ ‫الفترة‬ ‫ضمن‬‫املبيعات‬‫أو‬‫للمشتريات‬ ‫مكررة‬‫إدخاالت‬ ‫وجود‬ ‫عدم‬ ‫من‬‫التأكد‬
.

‫سابقة‬‫ضريبية‬‫ات‬‫ر‬‫ا‬‫ر‬‫إق‬ ‫في‬ ‫عنها‬‫التصريح‬ ‫تم‬‫املبيعات‬ ‫أو‬‫للمشتريات‬‫إدخاالت‬ ‫وجود‬ ‫عدم‬ ‫من‬‫التأكد‬

‫الصحيح‬‫الضريبي‬ ‫مز‬‫ر‬‫حسب‬ ‫واملبيعات‬‫باملشتريات‬‫املتعلقة‬ ‫اإلدخاالت‬‫تصنيف‬ ‫تم‬‫أنه‬ ‫من‬‫التأكد‬
.

‫ن‬‫القانو‬ ‫بموجب‬‫املطلوبة‬ ‫املعلومات‬ ‫جميع‬ ‫على‬‫ي‬‫تحتو‬ ‫واملبيعات‬‫اء‬‫ر‬‫الش‬‫فواتير‬‫أن‬ ‫من‬‫التحقق‬
.

‫ضريبة‬‫ن‬‫بدو‬‫باملشتريات‬‫املتعلقة‬ ‫اإلدخاالت‬ ‫من‬‫التحقق‬
.

‫والتوريدات‬‫ادات‬‫ر‬‫اإلي‬ ‫على‬‫املطبق‬‫الصحيح‬‫الضريبي‬‫التصنيف‬ ‫من‬‫التحقق‬
.

6. ‫اجعة‬‫ر‬‫امل‬ ‫أثناء‬ ‫في‬ ‫استخدامها‬ ‫يمكن‬ ‫التي‬ ‫املالحظات‬

‫اآلتي‬ ‫توفير‬‫فيه‬ ‫يتم‬‫الضريبي‬ ‫التقرير‬ ‫نهاية‬‫في‬ ‫عمود‬‫إضافة‬ ‫يجب‬
:

‫الضريبي‬ ‫املعدل‬ ‫تطبيق‬‫أسباب‬ ‫ملعرفة‬ ‫كافي‬ ‫شرح‬‫توافر‬ ‫عدم‬ ‫حال‬ ‫في‬ ‫للفاتورة‬‫تفصيلي‬ ‫شرح‬

‫اجعة‬‫ر‬‫امل‬‫أثناء‬ ‫في‬‫الضريبي‬‫التطبيق‬ ‫معدل‬‫تغيير‬‫أسباب‬

‫الضريبية‬‫الفواتير‬ ‫بعض‬‫استثناء‬‫أسباب‬

‫ـ‬‫ل‬‫للضريبة‬‫األساسية‬‫النسبة‬ ‫معدل‬‫ي‬‫تساو‬‫عدم‬‫أسباب‬
5
%

‫التدق‬‫عملية‬ ‫تدعم‬ ‫التي‬‫املعلومات‬‫توفير‬ ‫إلى‬ ‫تهدف‬‫اجعتها‬‫ر‬‫م‬‫يتم‬‫التي‬‫امللفات‬ ‫على‬ ‫املالحظات‬‫تسجيل‬ ‫أهمية‬‫إن‬
‫الهيئة‬ ‫قيام‬ ‫عند‬‫يق‬
‫عليها‬‫املتفق‬‫املالحظات‬ ‫أو‬ ،‫ل‬‫الجدو‬ ‫في‬ ‫املذكورة‬‫املالحظات‬‫استخدام‬ ‫يمكن‬‫حيث‬،‫الحكومية‬‫الجهة‬ ‫على‬‫بالتدقيق‬
‫عملية‬‫لتسهيل‬
‫اجعة‬‫ر‬‫امل‬
.

7. ‫بنا‬‫اتصل‬

‫فقط‬‫الواتساب‬
:
00971526922588

‫موبايل‬
:
00971553701232

‫واتساب‬
/
‫اتصال‬
:
00971554828368

‫هاتف‬
:
0097142500251

‫اإللكتروني‬‫البريد‬
:
sales@farahatco.com