The GAZT has issued an updated General Guide in Arabic. This Guide provides further emphasizes and clarifies VAT Compliance requisites in KSA. It is an updated and developed version of the VAT Manual Guide issued in November 2017.

1. ‫األولى‬ ‫النسخة‬
2018 ‫أكتوبر‬
‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬

2. ‫المحتويات‬
6 ‫ة‬‫المقدم‬ .1
6 ‫ة‬‫السعودي‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نظام‬ ‫تطبيق‬ .1.1
6 ‫ل‬‫والدخ‬ ‫للزكاة‬ ‫العامة‬ ‫الهيئة‬ .1.2
6 ‫؟‬‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫هي‬ ‫ما‬ .1.3
7 ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬ .1.4
8 ‫ة‬‫المضاف‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ألغراض‬ ‫والتسجيل‬ ‫االقتصادي‬ ‫النشاط‬ .2
8 ‫؟‬‫بالتسجيل‬ ‫مطالب‬ ‫أنت‬ ‫هل‬ :‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ .2.1
8 ‫؟‬‫االقتصادي‬ ‫النشاط‬ ‫بممارسة‬ ‫يقوم‬ ‫الذي‬ ‫الشخص‬ ‫هو‬ ‫من‬ 2.1.1
8 ‫ة‬‫السعودي‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫للمقيمين‬ ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ .2.2
8 ‫ة‬‫للضريب‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫عن‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫حساب‬ .2.3
9 ‫ل‬‫التسجي‬ ‫نفاذ‬ ‫وتاريخ‬ ‫للتسجيل‬ ‫التقدم‬ .2.4
9 ‫ل‬‫للتسجي‬ ‫التقدم‬ ‫متطلبات‬ 2.4.1
11 2018 ‫يناير‬ 1 ‫من‬ ً‫اعتبارا‬ ‫التسجيل‬ 2.4.2
11 2019 ‫يناير‬ 1 ‫من‬ ً‫اعتبارا‬ ‫التسجيل‬ 2.4.3
12 ‫ر‬‫الصف‬ ‫لنسبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ 2.4.4
12 ‫ة‬‫الهيئ‬ ‫مع‬ ‫للتسجيل‬ ‫التقدم‬ ‫عدم‬ 2.4.5
12 ‫ة‬‫المملك‬ ‫في‬ ‫للمقيمين‬ ‫االختياري‬ ‫التسجيل‬ .2.5
13 ‫ل‬‫التسجي‬ ‫كيفية‬ .2.6
14 ‫ة‬‫المضاف‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫شهادة‬ .2.7
15 ‫ة‬‫خاص‬ ‫حاالت‬ .2.8
15 ‫ن‬‫المقيمو‬ ‫غير‬ 2.8.1
16 ‫ة‬‫الضريبي‬ ‫المجموعات‬ ‫تسجيل‬ 2.8.2
17 ‫ت‬‫منشآ‬ ‫أو‬ ‫تسجيالت‬ ‫أو‬ ،‫فرع‬ ‫من‬ ‫أكثر‬ ‫لديهم‬ ‫الذين‬ ‫االعتباريون‬ ‫األشخاص‬ 2.8.3
17 ‫ل‬‫التسجي‬ ‫إلغاء‬ .2.9
17 ‫ي‬‫اإللزام‬ ‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ 2.9.1
18 ‫ي‬‫اإلختيار‬ ‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ 2.9.2
18 ‫ت‬‫اإلجراءا‬ 2.9.3
19 ‫ة‬‫المضاف‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫فرض‬ .3
19 ‫؟‬‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫فرض‬ ‫يجب‬ ‫متى‬ .3.1
19 ‫؟‬‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫هو‬ ‫من‬ .3.1.1
19 ‫د‬‫التوري‬ ‫هو‬ ‫ما‬ .3.1.2

3. 19 ‫؟‬‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫التوريد‬ ‫هو‬ ‫ما‬ .3.1.3
21 ‫؟‬‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ألغراض‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫توريدها‬ ّ‫يتم‬ ‫التوريدات‬ ‫أي‬ .3.1.4
22 ‫ة‬‫المضاف‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫لتطبيق‬ ‫البياني‬ ‫المخطط‬ .3.1.5
23 ‫ة‬‫المضاف‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫حساب‬ .3.2
23 ‫ة‬‫للضريب‬ ‫الشامل‬ ‫غير‬ ‫السعر‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬ .3.2.1
23 ‫ة‬‫الضريب‬ ‫شامل‬ ‫السعر‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫حساب‬ .3.2.2
24 ‫؟‬‫الضريبة‬ ‫بفرض‬ ‫االلتزام‬ ‫ينشأ‬ ‫متى‬ .3.3
24 ‫د‬‫للتوري‬ ‫السابقة‬ ‫والتواريخ‬ ‫للتوريد‬ ‫الفعلي‬ ‫التاريخ‬ .3.3.1
24 ‫ة‬‫المستمر‬ ‫التوريدات‬ .3.3.2
25 ‫ت‬‫والخدما‬ ‫السلع‬ ‫واستالم‬ ‫الواردات‬ .3.4
26 ‫ة‬‫للضريب‬ ‫الخاضع‬ ‫غير‬ ‫الدخل‬ .3.5
26 ‫ة‬‫المفترض‬ ‫التوريدات‬ .3.6
27 ‫ض‬‫المفتر‬ ‫التوريد‬ ‫عن‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫حساب‬ .3.6.1
28 ‫ة‬‫الضريبي‬ ‫الفاتورة‬ .4
28 ‫ة‬‫الضريبي‬ ‫الفاتورة‬ ‫إصدار‬ ‫يجب‬ ‫متى‬ .4.1
28 ‫ة‬‫الضريبي‬ ‫الفاتورة‬ ‫إصدار‬ ‫متطلبات‬ .4.2
31 ‫ة‬‫المبسط‬ ‫الضريبية‬ ‫الفاتورة‬ .4.3
31 ‫ة‬‫مبسط‬ ‫ضريبية‬ ‫فاتورة‬ ‫إصدار‬ ‫فيها‬ ‫يتم‬ ‫التي‬ ‫الحاالت‬ .4.3.1
31 ‫ة‬‫الفاتور‬ ‫محتوى‬ .4.3.2
31 ‫ة‬‫الذاتي‬ ‫الفاتورة‬ .4.4
31 ‫ث‬‫ثال‬ ‫طرف‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫الفواتير‬ ‫إصدار‬ .4.5
32 ‫ة‬‫اإللكتروني‬ / ‫اآللية‬ ‫الفواتير‬ .4.6
33 ‫ت‬‫المشتريا‬ ‫على‬ ‫المدخالت‬ ‫بضريبة‬ ‫المطالبة‬ .5
33 ‫ت‬‫المدخال‬ ‫ضريبة‬ ‫خصم‬ ‫حق‬ .5.1
33 ‫ي‬‫صح‬ ‫بشكل‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫احتساب‬ ‫يجب‬ 5.1.1
33 ‫ة‬‫الضريبي‬ ‫والفاتورة‬ ‫الضريبي‬ ‫التعريف‬ ‫رقم‬ 5.1.2
33 ‫م‬‫للخص‬ ‫القابلة‬ ‫للضريبة‬ ‫األخرى‬ ‫الفئات‬ 5.1.3
34 ‫م‬‫للخص‬ ‫المؤهل‬ ‫العميل‬ 5.1.4
35 ‫ة‬‫المضاف‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫خصم‬ ‫لهم‬ ‫يحق‬ ‫الذين‬ ‫األشخاص‬ 5.1.5
35 ‫ة‬‫المسند‬ ‫غير‬ ‫والتكاليف‬ ‫العامة‬ ‫النفقات‬ ‫خصم‬ 5.1.6
36 ‫ة‬‫الضريب‬ ‫خصم‬ ‫توقيت‬ 5.1.7
37 ‫ة‬‫المقيد‬ ‫المدخالت‬ ‫ضريبة‬ .5.2

4. 36 ‫ا‬‫عنه‬ ‫المدخالت‬ ‫ضريبة‬ ‫خصم‬ ‫من‬ ‫المقيدة‬ ‫المشتريات‬ 5.2.1
36 ‫ة‬‫المقيد‬ ‫المركبات‬ 5.2.2
37 ‫ة‬‫خاص‬ ‫حاالت‬ .5.3
37 ‫ت‬‫المدخال‬ ‫ضريبة‬ ‫تسوية‬ 5.3.1
38 ‫ل‬‫التسجي‬ ‫قبل‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ 5.3.2
39 ‫ت‬‫السجال‬ ‫وحفظ‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلقرارات‬ .6
39 ‫ة‬‫الضريبي‬ ‫اإلقرارات‬ .6.1
39 ‫ي‬‫الضريب‬ ‫اإلقرار‬ ‫من‬ ‫جزء‬ ‫كل‬ ‫إستكمال‬ ‫إرشادات‬ 6.1.1
39 ‫ة‬‫بديل‬ ‫طريقة‬ - ‫النقدي‬ ‫االحتساب‬ ‫بطريقة‬ ‫اإلقرارا‬ 6.1.2
45 ‫ة‬‫الضريب‬ ‫واسترداد‬ ‫سداد‬ .6.2
45 ‫ة‬‫الضريب‬ ‫سداد‬ 6.2.1
45 ‫ة‬‫االستثنائي‬ ‫الحاالت‬ ‫في‬ ‫التمديد‬ ‫طلب‬ 6.2.2
45 ‫د‬‫االستردا‬ ‫طلب‬ 6.2.3
45 ‫ء‬‫األخطا‬ ‫تصحيح‬ .6.3
45 ‫ت‬‫السجال‬ .6.4
47 ‫ل‬‫والدخ‬ ‫للزكاة‬ ‫العامة‬ ‫الهيئة‬ ‫مع‬ ‫التعامل‬ .7
47 ‫ة‬‫الضريب‬ ‫دافعي‬ ‫ميثاق‬ .7.1
47 ‫م‬‫والتقيي‬ ‫الفحص‬ .7.2
47 ‫ص‬‫الفح‬ 7.2.1
47 ‫م‬‫التقيي‬ 7.2.2
48 ‫ة‬‫للضريب‬ ‫الخاضع‬ ‫بالشخص‬ ‫الخاصة‬ ‫والبيانات‬ ‫المعلومات‬ ‫خصوصية‬ .7.3
48 )‫التفسيرية‬ ‫(القرارات‬ ‫تفسيري‬ ‫قرار‬ ‫إلصدار‬ ‫بطلب‬ ‫التقدم‬ .7.4
49 ‫ة‬‫الهيئ‬ ‫من‬ ‫الصادرة‬ ‫القرارات‬ ‫على‬ ‫االعتراض‬ .7.5
50 ‫ء‬‫والعمال‬ ‫الموردين‬ ‫مع‬ ‫التعامل‬ .8
50 ‫د‬‫والعقو‬ ‫األسعار‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬ .8.1
50 ‫ة‬‫االنتقالي‬ ‫األحكام‬ ‫ضمن‬ ‫الضريبي‬ ‫االستثناء‬ .8.2
51 ‫ن‬‫المسجلي‬ ‫غير‬ ‫والعمالء‬ ‫الموردين‬ ‫مع‬ ‫التعامل‬ .8.3
51 ‫ن‬‫المسجلي‬ ‫غير‬ ‫الموردون‬ 8.3.1
51 ‫ن‬‫المسجلي‬ ‫غير‬ ‫العمالء‬ 8.3.2
51 ‫ة‬‫العام‬ ‫الهيئات‬ ‫مع‬ ‫المعامالت‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬ .8.4
51 ‫د‬‫كمور‬ ‫العامة‬ ‫الهيئات‬ 8.4.1
52 ‫ل‬‫كعمي‬ ‫العامة‬ ‫الهيئات‬ 8.4.2

5. 53 ‫ة‬‫الدولي‬ ‫التجارة‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ .9
53 ‫ع‬‫السل‬ ‫استيراد‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬ .9.1
53 ‫ك‬‫الجمار‬ ‫هيئة‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫المحصلة‬ ‫االستيراد‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ 9.1.1
54 ‫د‬‫االستيرا‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫حساب‬ 9.1.2
54 ‫ة‬‫المعفا‬ ‫الواردات‬ 9.1.3
54 ‫ة‬‫المستورد‬ ‫السلع‬ ‫توريد‬ 9.1.4
54 ‫ع‬‫السل‬ ‫تصدير‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬ .9.2
55 ‫م‬‫مقي‬ ‫غير‬ ‫مورد‬ ‫من‬ ‫خدمات‬ ‫شراء‬ .9.3
56 ‫ن‬‫مقيمي‬ ‫غير‬ ‫ألشخاص‬ ‫تقدم‬ ‫التي‬ ‫الخدمات‬ ‫على‬ ‫الضريبة‬ ‫تطبيق‬ .9.4
59 ‫ة‬‫البيني‬ ‫التجارة‬ .9.5
61 ‫ة‬‫خاص‬ ‫معامالت‬ ‫أو‬ ‫حاالت‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬ .10
61 ‫ن‬‫والموظفي‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ .10.1
61 ‫ت‬‫العويضا‬ 10.1.1
61 ‫ة‬‫القانوني‬ ‫االستحقاقات‬ 10.1.2
61 ‫ت‬‫والحسوما‬ ‫الخصومات‬ .10.2
62 ‫ة‬‫المجاني‬ ‫السلع‬ .10.3
62 ‫ة‬‫الترويجي‬ ‫العروض‬ 10.3.1
63 ‫م‬‫القسائ‬ .10.4
63 ‫ء‬‫الوكال‬ .10.5
63 ‫ل‬‫الموك‬ ‫باسم‬ ‫يتصرف‬ ‫الذي‬ ‫الوكيل‬ 10.5.1
64 ‫ص‬‫الخا‬ ‫باسمه‬ ‫يتصرف‬ ‫الذي‬ ‫الوكيل‬ 10.5.2
64 ‫ة‬‫الرأسمالي‬ ‫األصول‬ .10.6
64 ‫ة‬‫المستعمل‬ ‫السلع‬ .10.7
66 ‫ت‬‫الغراما‬ .11
67 ‫ت‬‫المصطلحا‬ ‫قاموس‬ .12
67 ‫ة‬‫الرئيسي‬ ‫المفاهيم‬ .12.1
68 ‫ة‬‫التجاري‬ ‫المعامالت‬ .12.2
69 ‫ص‬‫األشخا‬ .12.3
69 ‫ي‬‫الضريب‬ ‫االمتثال‬ .12.4
70 ‫ى‬‫أخر‬ ‫مفاهيم‬ .12.5

6. 6‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫المقدمة‬ .1
‫السعودية‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نظام‬ ‫تطبيق‬ .1.1
‫لدول‬ ‫التعاون‬ ‫مجلس‬ ‫لدول‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ‫على‬ ‫السعودية‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫صدقت‬
‫هـ‬ 8341/5/3 ‫وتاريخ‬ )15/‫(م‬ ‫رقم‬ ‫الكريم‬ ‫الملكي‬ ‫المرسوم‬ ‫بموجب‬ .)»‫الخليجي‬ ‫التعاون‬ ‫(«مجلس‬ ‫العربية‬ ‫الخليج‬
‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ‫في‬ ‫الواردة‬ ‫األحكام‬ ‫إلى‬ ‫ا‬ ً‫واستناد‬ )”‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫(“االتفاقية‬
‫الملكي‬ ‫المرسوم‬ ‫بموجب‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نظام‬ ‫السعودية‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫أصدرت‬ ‫فقد‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬
‫لنظام‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫وكذلك‬ ،)”‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫(“نظام‬ ‫هـ‬ 8341/11/2 ‫وتاريخ‬ )311/‫(م‬ ‫رقم‬ ‫الكريم‬
‫هـ‬ 8341/21/41 ‫وتاريخ‬ )9383( ‫رقم‬ ‫والدخل‬ ‫للزكاة‬ ‫العامة‬ ‫الهيئة‬ ‫إدارة‬ ‫مجلس‬ ‫قرار‬ ‫بموجب‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬
.)”‫للنظام‬ ‫التنفيذية‬ ‫(“الالئحة‬
‫والدخل‬ ‫للزكاة‬ ‫العامة‬ ‫الهيئة‬ .1.2
‫يقتض‬ ‫لم‬ ‫ما‬ »‫«الضريبة‬ ‫بـ‬ ‫ا‬ ً‫الحق‬ ‫إليها‬ ‫يشار‬ ‫(قد‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫وإدارة‬ ‫بتطبيق‬ ‫المكلفة‬ ‫الجهة‬ ‫هي‬ ‫الهيئة‬ ‫إن‬
‫تسجيل‬ ‫وإلغاء‬ ‫تسجيل‬ ‫عن‬ ‫المسؤولة‬ ‫الجهة‬ ‫هي‬ ‫أنها‬ ‫كما‬ ،‫السعودية‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ،)‫ذلك‬ ‫خالف‬ ‫السياق‬
‫القيمة‬ ‫بضريبة‬ ‫المتعلقة‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلقرارات‬ ‫تقديم‬ ‫عملية‬ ‫وإدارة‬ ،‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الخاضعين‬ ‫األشخاص‬
‫بصالحية‬ ‫ا‬ ً‫أيض‬ ‫الهيئة‬ ‫وتتمتع‬ .‫الميدانية‬ ‫والزيارات‬ ‫الحسابات‬ ‫بتدقيق‬ ‫والقيام‬ ‫الضريبة‬ ‫استرداد‬ ‫وإجراءات‬ ‫المضافة‬
.‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫بضريبة‬ ‫المتعلقة‬ ‫النظامية‬ ‫باألحكام‬ ‫االمتثال‬ ‫عدم‬ ‫حاالت‬ ‫في‬ ‫والغرامات‬ ‫العقوبات‬ ‫فرض‬
‫المضافة؟‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫هي‬ ‫ما‬ .1.3
‫من‬ ‫مرحلة‬ ‫كل‬ ‫في‬ ‫والخدمات‬ ‫السلع‬ ‫وتوريد‬ ‫استيراد‬ ‫على‬ ‫فرض‬ ُ‫ت‬ ‫مباشرة‬ ‫غير‬ ‫ضريبة‬ ‫هي‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬
.‫العالم‬ ‫حول‬ ‫دولة‬ 061 ‫من‬ ‫أكثر‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫طبق‬ ُ‫وت‬ .‫االستثناءات‬ ‫بعض‬ ‫مع‬ ،‫والتوزيع‬ ‫اإلنتاج‬ ‫مراحل‬
‫سلسلة‬ ‫مراحل‬ ‫من‬ ‫مرحلة‬ ‫كل‬ ‫في‬ ‫وتحصيلها‬ ‫دفعها‬ ‫يتم‬ ‫االستهالك‬ ‫على‬ ‫ضريبة‬ ‫هي‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬
‫وبخالف‬ ،‫المستهلك‬ ‫إلى‬ ‫النهائي‬ ‫للمنتج‬ ‫التجزئة‬ ‫تاجر‬ ‫بيع‬ ‫إلى‬ ً‫وصوال‬ ‫الخام‬ ‫للمواد‬ ‫ع‬ ّ‫المصن‬ ‫شراء‬ ‫من‬ ً‫ابتداء‬ ،‫التوريد‬
:‫يلي‬ ‫مما‬ ‫بكل‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الخاضعون‬ ‫األشخاص‬ ‫سيقوم‬ ،‫األخرى‬ ‫الضرائب‬
• ‫المئوية‬ ‫للنسبة‬ ً‫وفقا‬ ‫للضريبة‬ ‫خاضعة‬ ‫بيع‬ ‫عملية‬ ‫كل‬ ‫عن‬ ‫عمالئهم‬ ‫من‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تحصيل‬
.‫المحددة‬
• ‫عملية‬ ‫كل‬ ‫عن‬ -‫وجد‬ ‫–إن‬ ‫الخدمات‬ ‫أو‬ ‫السلع‬ ‫منهم‬ ‫تلقوا‬ ‫الذين‬ ‫الموردين‬ ‫إلى‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫دفع‬
.‫المحددة‬ ‫المئوية‬ ‫النسبة‬ ‫تعادل‬ ‫للضريبة‬ ‫خاضعة‬ ‫شراء‬
‫فرض‬ ‫عليهم‬ ‫يجب‬ ‫فإنه‬ ،‫خدمة‬ ‫تقديم‬ ‫أو‬ ‫سلعة‬ ‫ببيع‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الخاضعون‬ ‫األشخاص‬ ‫يقوم‬ ‫عندما‬
،‫النهائي‬ ‫البيع‬ ‫سعر‬ ‫إلى‬ ‫ضاف‬ ُ‫ت‬ )‫التوريدات‬ ‫تلك‬ ‫على‬ ‫تنطبق‬ ‫األساسية‬ ‫النسبة‬ ‫أن‬ ‫افتراض‬ ‫(على‬ %5 ‫بنسبة‬ ‫ضريبة‬
‫الخاضعة‬ ‫البيع‬ ‫عمليات‬ ‫من‬ ‫عليها‬ ‫حصلوا‬ ‫التي‬ %5 ‫نسبة‬ ‫باحتساب‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعون‬ ‫األشخاص‬ ‫يقوم‬ ‫أن‬ ‫على‬
‫يقوم‬ ‫التي‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫وتسمى‬ ،‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ً‫الحقا‬ ‫دفعها‬ ‫ليتم‬ ‫إيراداتهم‬ ‫عن‬ ‫منفصل‬ ‫بشكل‬ ‫للضريبة‬
.‫المخرجات‬ ‫ضريبة‬ ‫بـ‬ ‫مبيعاتهم‬ ‫عن‬ ‫بتحصيلها‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعون‬ ‫األشخاص‬
‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تضاف‬ ‫حيث‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعون‬ ‫األشخاص‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫التي‬ ‫المشتريات‬ ‫معاملة‬ ‫تتم‬ ،‫ذلك‬ ‫غرار‬ ‫وعلى‬
‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الخاضعون‬ ‫األشخاص‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫التي‬ ‫والخدمات‬ ‫السلع‬ ‫من‬ ‫المشتريات‬ ‫على‬ %5 ‫بنسبة‬ ‫المضافة‬
‫التي‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫سمى‬ ُ‫وت‬ ،)‫التوريدات‬ ‫تلك‬ ‫على‬ ‫تنطبق‬ ‫األساسية‬ ‫النسبة‬ ‫أن‬ ‫افتراض‬ ‫(على‬ ‫المضافة‬
.‫المدخالت‬ ‫ضريبة‬ ‫بـ‬ ‫لمورديهم‬ ‫يدفعونها‬
‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫دليل‬ ‫على‬ ‫االطالع‬ ‫يرجى‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫حول‬ ‫المعلومات‬ ‫من‬ ‫لمزيد‬
vat.gov.sa ‫اإللكتروني‬ ‫الموقع‬ ‫على‬ ‫المتاح‬ ‫السعودية‬ ‫العربية‬

7. 7‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬ .1.4
‫لضريبة‬ ‫والخاضعين‬ ً‫اقتصاديا‬ ً‫نشاطا‬ ‫يمارسون‬ ‫الذين‬ ‫واالعتباريين‬ ‫الطبيعيين‬ ‫األشخاص‬ ‫لجميع‬ ‫ه‬ ّ‫موج‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬
‫االلتزامات‬ ‫فهم‬ ‫في‬ ‫لمساعدتهم‬ ‫التوضيحات‬ ‫من‬ ‫المزيد‬ ‫تقديم‬ ‫في‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬ ‫أهمية‬ ‫تكمن‬ .‫المضافة‬ ‫القيمة‬
‫على‬ ،‫يلي‬ ‫ما‬ ‫االلتزامات‬ ‫هذه‬ ‫وتتضمن‬ ،‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫األقتصادية‬ ‫االنشطة‬ ‫ممارسة‬ ‫عن‬ ‫تنشأ‬ ‫التي‬ ‫الضريبية‬
:‫المثال‬ ‫سبيل‬
• ،‫التسجيل‬
• ،‫المبيعات‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬
• ،‫الضريبية‬ ‫الفواتير‬ ‫إصدار‬
• ،‫المشتريات‬ ‫عن‬ ‫المدفوعة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫خصم‬
• ،‫السجالت‬ ‫وحفظ‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلقرارات‬ ‫تقديم‬
• ‫والعمالء‬ ‫الموردين‬ ‫مع‬ ‫والتعامل‬ ،‫الهيئة‬ ‫مع‬ ‫التعامل‬
.‫والمنشآت‬ ‫الشركات‬ ‫من‬ ‫بالكثير‬ ‫المرتبطة‬ ‫المعامالت‬ ‫من‬ ‫محددة‬ ‫أنواع‬ ‫على‬ ‫الضوء‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬ ‫يلقي‬ ‫كما‬
‫المعلومات‬ ‫من‬ ‫الكثير‬ ‫تقديم‬ ‫خاللها‬ ‫من‬ ‫تم‬ ‫التي‬ ‫األخرى‬ ‫اإلرشادية‬ ‫األدلة‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫هناك‬ ،‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬
. ً‫تفصيال‬ ‫أكثر‬ ‫لقواعد‬ ‫تخضع‬ ‫والتي‬ ‫محددة‬ ‫معامالت‬ ‫أو‬ ‫محددة‬ ‫قطاعات‬ ‫بشأن‬ ‫والتفاصيل‬
‫المصطلحات‬ ‫أو‬ ‫النظام‬ ‫بموجب‬ ‫المعرفة‬ ‫المصطلحات‬ )‫أسفلها‬ ‫خط‬ ‫(وضع‬ ‫بتحديد‬ ‫قمنا‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬ ‫في‬
‫قاموس‬ ‫في‬ ‫معانيها‬ ‫وشرح‬ ،‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬ ‫في‬ ‫ذكرت‬ ‫أينما‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫بضريبة‬ ‫المتعلقة‬ ‫األخرى‬
.‫الدليل‬ ‫هذا‬ ‫من‬ 12 ‫البند‬ - ‫المصطلحات‬
‫ونظام‬ ،‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ‫بتطبيق‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫الهيئة‬ ‫رؤية‬ ‫يمثل‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬ ‫أن‬ ‫وحيث‬
‫يهدف‬ ‫أو‬ ‫يتضمن‬ ‫ال‬ ‫إرشادي‬ ‫دليل‬ ‫بمثابة‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬ ‫يعتبر‬ ‫للنظام؛‬ ‫التنفيذية‬ ‫والالئحة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ونظام‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ‫في‬ ‫المواد‬ ‫جميع‬ ‫على‬ ‫يشمل‬ ‫أن‬ ‫إلى‬
‫فيما‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫خاضع‬ ‫شخص‬ ‫ألي‬ ‫أو‬ ‫للهيئة‬ ‫ملزم‬ ‫غير‬ ‫الدليل‬ ‫هذا‬ ‫ويعتبر‬ .‫للنظام‬ ‫التنفيذية‬ ‫والالئحة‬
.‫كانت‬ ‫طريقة‬ ‫بأي‬ ‫عليه‬ ‫االستناد‬ ‫أو‬ ‫به‬ ‫االعتداد‬ ‫يمكن‬ ‫وال‬ ‫معاملة‬ ‫بأي‬ ‫يتعلق‬
‫تفسيري‬ ‫قرار‬ ‫على‬ ‫للحصول‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫الممكن‬ ‫فمن‬ ،‫خاصة‬ ‫معامالت‬ ‫أي‬ ‫حول‬ ‫إرشادات‬ ‫على‬ ‫الحصول‬ ‫أجل‬ ‫ومن‬
‫من‬ ‫واسعة‬ ‫مجموعة‬ ‫يشمل‬ ‫والذي‬ vat.gov.sa ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الرسمي‬ ‫اإللكتروني‬ ‫الموقع‬ ‫زيارة‬ ‫أو‬
‫ذلك‬ ‫في‬ ‫بما‬ ،‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الخاضعين‬ ‫األشخاص‬ ‫لمساعدة‬ ً‫خصيصا‬ ‫ضعت‬ ُ‫و‬ ‫التي‬ ‫والمعلومات‬ ‫األدوات‬
.‫الشائعة‬ ‫واألسئلة‬ ‫الصلة‬ ‫ذات‬ ‫البيانات‬ ‫وجميع‬ ‫المرئية‬ ‫اإلرشادية‬ ‫المواد‬

8. 8‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫ضريبة‬ ‫ألغراض‬ ‫والتسجيل‬ ‫االقتصادي‬ ‫النشاط‬ .2
‫المضافة‬ ‫القيمة‬
‫بالتسجيل؟‬ ‫مطالب‬ ‫أنت‬ ‫هل‬ :‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ .2.1
‫االقتصادي؟‬ ‫النشاط‬ ‫بممارسة‬ ‫يقوم‬ ‫الذي‬ ‫الشخص‬ ‫هو‬ ‫من‬ 2.1.1
‫إذا‬ ‫ما‬ ‫تحديد‬ ً‫أوال‬ ‫عليك‬ ‫يجب‬ ،‫للتسجيل‬ ً‫مؤهال‬ ‫أو‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫بالتسجيل‬ ً‫مطالبا‬ ‫كنت‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫لتحديد‬
‫األشخاص‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫االقتصادي‬ ‫النشاط‬ ‫ممارسة‬ ‫يمكن‬ .‫ال‬ ‫أم‬ ً‫اقتصاديا‬ ً‫نشاطا‬ ‫تعتبر‬ ‫تمارسها‬ ‫التي‬ ‫األنشطة‬ ‫كانت‬
.‫سواء‬ ‫حد‬ ‫على‬ ‫واالعتباريين‬ ‫الطبيعيين‬
ً‫نشاطا‬ ‫األشخاص‬ ‫لهؤالء‬ ‫كان‬ ‫إذا‬ ً‫اقتصاديا‬ ً‫نشاطا‬ ‫يمارسون‬ )‫(كالشركات‬ ‫االعتباريين‬ ‫األشخاص‬ ‫أن‬ ‫الهيئة‬ ‫ستعتبر‬
.‫خدمات‬ ‫أو‬ ‫لسلع‬ ‫بتوريدات‬ ‫بالقيام‬ ‫يتعلق‬ ً‫منتظما‬
‫لذا‬ ،‫الخاصة‬ ‫أنشطتهم‬ ‫من‬ ‫جزء‬ ‫أو‬ ‫االقتصادي‬ ‫نشاطهم‬ ‫من‬ ‫كجزء‬ ‫األعمال‬ ‫ببعض‬ ‫الطبيعيين‬ ‫األشخاص‬ ‫يقوم‬ ‫قد‬
.‫ال‬ ‫أم‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نطاق‬ ‫ضمن‬ ‫يقع‬ ‫الطبيعي‬ ‫الشخص‬ ‫كان‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫لتحديد‬ ‫خاصة‬ ‫قواعد‬ ‫فهناك‬
‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ألغراض‬ ‫التسجيل‬ ‫اقتصادي‬ ‫نشاط‬ ‫بممارسة‬ ‫يقومون‬ ‫الذين‬ ‫واالعتباريين‬ ‫الطبيعيين‬ ‫األشخاص‬ ‫على‬
‫على‬ ‫تنطبق‬ ‫التي‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تحصيل‬ ‫األشخاص‬ ‫هؤالء‬ ‫على‬ ‫يجب‬ ‫كما‬ ،‫ذلك‬ ‫األمر‬ ‫تطلب‬ ‫إذا‬ ‫المضافة‬
.‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫المستحقة‬ ‫الضريبة‬ ‫وسداد‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫أنشطتهم‬
‫السعودية‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫للمقيمين‬ ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ .2.2
‫توريداتهم‬ ‫تتجاوز‬ ‫والذين‬ ‫السعودية‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المقيمين‬ ‫األشخاص‬ ‫جميع‬ ‫على‬ ً‫إلزاميا‬ ‫التسجيل‬ ‫يعتبر‬
.‫للتسجيل‬ ً‫معينا‬ ً‫حدا‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫السنوية‬
‫التسجيل‬ ‫«حد‬ ‫سعودي‬ ‫ريال‬ 375,000 ‫مبلغ‬ ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫اثني‬ ‫خالل‬ ‫للشخص‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫تجاوزت‬ ‫فإذا‬
‫االنتقالية‬ ‫األحكام‬ ‫مراعاة‬ ‫مع‬ .‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ألغراض‬ ‫التسجيل‬ ‫الشخص‬ ‫هذا‬ ‫على‬ ‫فيجب‬ »‫اإللزامي‬
‫المقيمين‬ ‫تستثني‬ ‫والتي‬ ،2018 ‫العام‬ ‫خالل‬ ‫تطبيقها‬ ‫يتم‬ ‫التي‬ ‫للنظام‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫في‬ ‫عليها‬ ‫المنصوص‬
‫يناير‬ ‫من‬ ‫األول‬ ‫حتى‬ ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫من‬ ‫سعودي‬ ‫ريال‬ 1,000,000 ‫مبلغ‬ ‫السنوية‬ ‫توريداتهم‬ ‫تتجاوز‬ ‫لم‬ ‫الذين‬
1.2019 ‫لعام‬
‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫عن‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫حساب‬ .2.3
‫التوريدات‬ ‫عن‬ ‫المستحقة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫مجموع‬ ‫حساب‬ ‫يتم‬ ،‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫التسجيل‬ ‫ألغراض‬
.‫التقديري‬ ‫االختبار‬ ‫أو‬ ‫الرجعي‬ ‫األثر‬ ‫اختبار‬ ‫باستخدام‬ ً‫سواء‬ ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫اثني‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬
‫الرجعي‬ ‫األثر‬ ‫اختبار‬
‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫بها‬ ‫قام‬ ‫التي‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬ ‫مجموع‬ ‫هي‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬
.‫السابقة‬ ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫اإلحدى‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬ ‫شهر‬ ‫أي‬ ‫نهاية‬ ‫في‬
‫التقديري‬ ‫االختبار‬
‫يقوم‬ ‫أن‬ ‫المتوقع‬ ‫التي من‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬ ‫مجموع‬ ‫هي‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬
.‫القادمة‬ ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫االثني‬ ‫خالل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫بها‬
‫اختبار‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ألغراض‬ ‫بالتسجيل‬ ‫والمنشآت‬ ‫الشركات‬ ‫معظم‬ ‫طالب‬ ُ‫ت‬ ‫ان‬ ‫المتوقع‬ ‫من‬
‫الشركات‬ ‫إيرادات‬ ‫فيها‬ ‫تتجاوز‬ ‫أن‬ ‫المتوقع‬ ‫من‬ ‫التي‬ ‫الحاالت‬ ‫في‬ ‫التقديري‬ ‫االختبار‬ ‫تطبيق‬ ‫المقرر‬ ‫من‬ .‫الرجعي‬ ‫األثر‬
.‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫االنتقالية‬ ‫األحكام‬ ،9)79( ‫المادة‬ )1

9. 9‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫كمورد‬ ‫الشخص‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫التي‬ ‫والخدمات‬ ‫السلع‬ ‫توريدات‬ ‫جميع‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬ ‫مجموع‬ ‫يشمل‬
‫قبل‬ ‫من‬ ‫توريدها‬ ّ‫تم‬ ‫(إذا‬ ‫بالمائة‬ ‫الصفر‬ ‫نسبة‬ ‫أو‬ 5% ‫األساسية‬ ‫بالنسبة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫تخضع‬ ‫والتي‬
.)‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫مسجل‬ ‫شخص‬
‫غير‬ ‫السعر‬ ‫أي‬ ،»‫الضريبة‬ ‫قيمة‬ ‫دون‬ ‫المقابل‬ ‫«قيمة‬ ‫وهي‬ ‫األساسية‬ ‫الطريقة‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫التوريد‬ ‫قيمة‬ ‫حساب‬ ‫يتم‬
.2‫التوريد‬ ‫نظير‬ ‫دفعها‬ ‫الواجب‬ ‫أو‬ ‫المدفوعة‬ ‫الضريبة‬ ‫شامل‬
:‫يلي‬ ‫ما‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫للتوريدات‬ ‫اإلجمالية‬ ‫القيمة‬ ‫تشمل‬ ‫كما‬
،‫آخر‬ ‫شخص‬ ‫إلى‬ ‫خدمات‬ ‫أو‬ ‫لسلع‬ ‫فعلي‬ ‫بتوريد‬ ‫القيام‬ ‫نتيجة‬ ‫المفترض‬ ‫التوريد‬ ‫ينشأ‬ ‫ال‬ :‫المفترض‬ ‫التوريد‬ •
‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫الشخص‬ ‫لقيام‬ ‫نتيجة‬ ‫وذلك‬ ‫للضريبة‬ ً‫خاضعا‬ ً‫توريدا‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫لغايات‬ ‫يعتبر‬ ‫لكنه‬
.3)‫مقابل‬ ‫دون‬ ‫خدمات‬ ‫أو‬ ‫سلع‬ ‫توريد‬ ،‫المثال‬ ‫سبيل‬ ‫(على‬ ‫محددة‬ ‫بطريقة‬ ‫خدمات‬ ‫أو‬ ‫سلع‬ ‫تقديم‬ ‫أو‬ ‫باستخدام‬
‫حال‬ ‫في‬ .‫العكسي‬ ‫االحتساب‬ ‫آلية‬ ‫بموجب‬ ‫عنها‬ ‫المستحقة‬ ‫الضريبة‬ ‫احتساب‬ ‫تم‬ ‫توريدات‬ ‫تلقي/استالم‬ •
‫السلع‬ ‫هذه‬ ‫بتوريد‬ ‫قام‬ ‫وكأنه‬ ‫يعد‬ ،‫مقيم‬ ‫غير‬ ‫مورد‬ ‫من‬ ‫خدمات‬ ‫أو‬ ‫سلع‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫تلقي‬
.‫العكسي‬ ‫االحتساب‬ ‫آللية‬ ً‫وفقا‬ ‫للضريبة‬ ‫التوريد‬ ‫هذا‬ ‫ويخضع‬ 4‫لنفسه‬ ‫الخدمات‬ ‫أو‬
‫مجلس‬ ‫دول‬ ‫جميع‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬ ،‫عنها‬ ‫يصدر‬ ‫قرار‬ ‫بموجب‬ ً‫رسميا‬ ‫الهيئة‬ ‫إعالن‬ ‫بعد‬ •
‫لضريبة‬ ‫مسجل‬ ‫شخص‬ ‫إلى‬ ‫المملكة‬ ‫من‬ ‫البينية‬ ‫التوريدات‬ ‫فإن‬ .‫اإللكترونية‬ ‫الخدمات‬ ‫نظام‬ ‫وتطبيق‬ ‫التعاون‬
‫حسابها‬ ‫سيتم‬ ‫ولكن‬ ،‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫تخضع‬ ‫لن‬ ‫أخرى‬ ‫عضو‬ ‫دولة‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬
.‫التفاصيل‬ ‫من‬ ‫لمزيد‬ ‫الدولية‬ ‫بالتجارة‬ ‫الخاص‬ 9 ‫القسم‬ ‫راجع‬ .5‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬ ‫مجموع‬ ‫ضمن‬
:‫يلي‬ ‫ما‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫للتوريدات‬ ‫اإلجمالية‬ ‫القيمة‬ ‫تشمل‬ ‫ال‬
.6‫الضريبة‬ ‫من‬ ‫لإلعفاء‬ ‫المؤهل‬ ‫السكني‬ ‫اإليجار‬ ‫أو‬ ‫لإلعفاء‬ ‫المؤهلة‬ ‫المالية‬ ‫الخدمات‬ ‫مثل‬ ‫المعفاة‬ ‫التوريدات‬ •
. ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نطاق‬ ‫خارج‬ ‫تحدث‬ ‫التي‬ ‫التوريدات‬ •
.7‫األمد‬ ‫طويل‬ ‫لالستخدام‬ ‫المخصصة‬ ‫األصول‬ ‫أنها‬ ‫على‬ ‫الرأسمالية‬ ‫األصول‬ ‫تعريف‬ ‫تم‬ ‫الرأسمالية‬ ‫األصول‬ •
‫التسجيل‬ ‫نفاذ‬ ‫وتاريخ‬ ‫للتسجيل‬ ‫التقدم‬ .2.4
‫للتسجيل‬ ‫التقدم‬ ‫متطلبات‬ .2.4.1
‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫بالتسجيل‬ ‫مطالبين‬ ‫كانوا‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫تحديد‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المقيمين‬ ‫األشخاص‬ ‫جميع‬ ‫على‬ ‫يتعين‬
.‫النظام‬ ‫في‬ ‫المحددة‬ ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫التسجيل‬ ‫بطلب‬ ‫للهيئة‬ ‫التقدم‬ ‫عليهم‬ ‫فيجب‬ ،‫كذلك‬ ‫األمر‬ ‫كان‬ ‫وإذا‬ ،‫المضافة‬
.‫التقديري‬ ‫االختبار‬ ‫أو‬ ‫الرجعي‬ ‫األثر‬ ‫اختبار‬ ‫بموجب‬ ‫المتطلبات‬ ‫تلك‬ ‫وتنشأ‬
‫الخاصة‬ ‫األحكام‬ ‫من‬ ً‫عددا‬ ‫هناك‬ .‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ‫من‬ ،‫والخدمات‬ ‫السلع‬ ‫توريد‬ ‫قيمة‬ ،26 ‫المادة‬ ‫في‬ ‫التوريد‬ ‫قيمة‬ ‫تعريف‬ ّ‫تم‬ )2
‫الالئحة‬ ‫من‬ 40-37 ‫المواد‬ ،7 ‫الفصل‬ ‫في‬ ‫وكذلك‬ ،‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ‫من‬ 26 ‫المادة‬ ‫عليها‬ ‫نصت‬ ‫األساسية‬ ‫الطريقة‬ ‫إلى‬ ‫باإلضافة‬
‫التنفيذية‬
‫فئات‬ ‫مناقشة‬ ‫سيتم‬ .‫المفترضة‬ ‫التوريدات‬ ‫لكافة‬ ‫شاملة‬ ‫قائمة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ‫من‬ ،‫المفترض‬ ‫التوريد‬ ،8 ‫المادة‬ ‫تضمنت‬ )3
‫الدليل‬ ‫هذا‬ ‫من‬ 3 ‫البند‬ ‫في‬ ً‫الحقا‬ ‫المفترضة‬ ‫التوريدات‬
‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ، ‫العكسي‬ )‫(التكليف‬ ‫لالحتساب‬ ً‫وفقا‬ ‫الضريبة‬ ‫بسداد‬ ‫الملزم‬ ‫العميل‬ ،)41( ‫والمادة‬ ‫والخدمات‬ ‫السلع‬ ‫تلقي‬ ،)9( ‫المادة‬ )4
‫المضافة‬
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ،‫التوريدات‬ ‫احتساب قيمة‬ ،)2( 52 ‫المادة‬ )5
.5‫رقم‬ ‫في‬ ‫المحدد‬ ‫النحو‬ ‫على‬ ‫التعاون‬ ‫مجلس‬ ‫دول‬ ‫بين‬ ‫البينية‬ ‫التوريدات‬ ‫باستثناء‬ )6
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ،‫التعاريف‬ ،1 ‫المادة‬ )7

10. 10‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫التقديري‬ ‫االختبار‬‫الرجعي‬ ‫األثر‬ ‫اختبار‬
‫في‬ ‫يقوم‬ ‫أن‬ ‫الهيئة‬ ‫لدى‬ ‫مسجل‬ ‫وغير‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫مقيم‬ ‫شخص‬ ‫كل‬ ‫على‬
...‫السابقة‬ ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫االثنى‬ ‫خالل‬ ‫توريداته‬ ‫قيمة‬ ‫بحساب‬ ‫شهر‬ ‫كل‬ ‫نهاية‬
‫يتقدم‬ ‫أن‬ ‫فعليه‬ ،... ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫القيمة‬ ‫هذه‬ ‫تجاوزت‬ ‫حال‬ ‫وفي‬
9.‫الشهر‬ ‫ذلك‬ ‫نهاية‬ ‫من‬ ً‫يوما‬ 30 ‫خالل‬ ‫تسجيل‬ ‫بطلب‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬
‫في‬ ‫مقيم‬ ‫شخص‬ ‫كل‬ ‫على‬
‫الهيئة‬ ‫لدى‬ ‫مسجل‬ ‫وغير‬ ‫المملكة‬
‫بإجراء‬ ‫شهر‬ ‫كل‬ ‫نهاية‬ ‫في‬ ‫يقوم‬ ‫أن‬
‫توريداته‬ ‫لقيمة‬ ‫تقديري‬ ‫حساب‬
ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫االثنى‬ ‫خالل‬ ‫السنوية‬
...‫الالحقة‬
‫التوريدات‬ ‫قيمة‬ ‫تجاوزت‬ ‫حال‬ ‫وفي‬
‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫المتوقعة‬
‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫يتقدم‬ ‫أن‬ ‫فعليه‬ ،...
‫من‬ ً‫يوما‬ 30 ‫خالل‬ ‫التسجيل‬ ‫بطلب‬
8.‫الشهر‬ ‫ذلك‬ ‫نهاية‬
‫يتوقع‬ ‫الذي‬ ‫األول‬ ‫الشهر‬ ‫بداية‬ ‫من‬ ً‫اعتبارا‬ ‫التسجيل‬ ‫نفاذ‬ ‫يبدأ‬ :‫السريان‬ ‫تاريخ‬
.‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫السنوية‬ ‫التوريدات‬ ‫تتجاوز‬ ‫أن‬ ‫فيه‬
‫التسجيل‬ ‫نفاذ‬ ‫يبدأ‬ :‫السريان‬ ‫تاريخ‬
‫التالي‬ ‫الشهر‬ ‫بداية‬ ‫من‬ ً‫اعتبارا‬
‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫فيه‬ ّ‫تم‬ ‫الذي‬ ‫للشهر‬
. ‫لتسجيل‬ ‫ا‬
‫الرجعي‬ ‫األثر‬ ‫اختبار‬ - )1( ‫مثال‬
‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫مسجلة‬ ‫غير‬ ‫الشركة‬ .ً‫اقتصاديا‬ ً‫نشاطا‬ ‫وتمارس‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫مقيمة‬ ‫شركة‬ ‫هي‬ ‫األصايل‬ ‫شركة‬
.‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫تجاوزت‬ ‫أن‬ ‫يسبق‬ ‫لم‬ ‫السنوية‬ ‫ايراداتها‬ ‫ألن‬ ‫وهذا‬ ،‫المضافة‬
‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫بها‬ ‫قامت‬ ‫التي‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫توريداتها‬ ‫مجموع‬ ‫بمراجعة‬ ‫الشركة‬ ‫قامت‬ ،2021 ‫مارس‬ ‫نهاية‬ ‫في‬
.2021 ‫مارس‬ 31 ‫وحتى‬ 2020 ‫أبريل‬ 1 ‫من‬
.‫سعودي‬ ‫ريال‬ 380,000 ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬ ‫مجموع‬ ‫وكان‬
‫أبريل‬ 30 ‫قبل‬ ‫(أي‬ ً‫يوما‬ 30 ‫أقصاها‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫للتسجيل‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫الشركة‬ ‫على‬ ‫الواجب‬ ‫من‬ ‫فأصبح‬
.)2021
.2021 ‫مايو‬ 1 ‫هو‬ ‫الشركة‬ ‫تسجيل‬ )‫(سريان‬ ‫نفاذ‬ ‫تاريخ‬ ‫سيكون‬ ‫وبالتالي‬
2020 ‫أبريل‬ 1
‫بالتسجيل‬ ‫التقدم‬
2021/4/30 :‫قبل‬
2021 ‫مارس‬ 31 2021 ‫أبريل‬ 30
‫سريان‬ ‫تاريخ‬
2021/5/1 :‫التسجيل‬
‫حد‬ ‫تجاوز‬ ‫تم‬ ،‫شهر‬ ‫كل‬ ‫رجعي‬ ‫بأثر‬ ‫التوريدات‬ ‫مراجعة‬
.2021 ‫مارس‬ 31 ‫في‬ ‫المراجعة‬ ‫عند‬ ‫التسجيل‬
:‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫الفعلية‬ ‫السنوية‬ ‫التوريدات‬
‫سعودي‬ ‫ريال‬ 380,000 = 2021 ‫مارس‬ – 2020 ‫أبريل‬
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫التوريدات‬ ‫تجاوز‬ ‫حال‬ – ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ،)3( ‫المادة‬ )8
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫تتجاوز‬ ‫أن‬ ‫يتوقع‬ ‫التي‬ ‫التوريدات‬ – ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ،)4( ‫المادة‬ )9

11. 11‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫التقديري‬ ‫االختبار‬ - )2( ‫مثال‬
.2021 ‫يناير‬ ‫من‬ ‫األول‬ ‫من‬ ً‫اقتصاديا‬ ً‫نشاطا‬ ‫وتمارس‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫مقيمة‬ ‫شركة‬ ‫هي‬ ‫المدار‬ ‫شركة‬
‫تصل‬ ‫أن‬ ‫الشركة‬ ‫توقعت‬ ،2021 ‫مارس‬ ‫نهاية‬ ‫في‬ .‫رئيسية‬ ‫بيع‬ ‫عقود‬ ‫تربح‬ ‫أن‬ ‫قصيرة‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫الشركة‬ ‫استطاعت‬
‫ريال‬ 450,000 ‫مبلغ‬ 2022 ‫مارس‬ 31 ‫وحتى‬ 2021 ‫ابريل‬ 1 ‫من‬ ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫توريداتها‬ ‫قيمة‬
.‫سعودي‬
‫عشر‬ ‫واألحد‬ ‫ابريل‬ ‫شهر‬ ‫في‬ ‫المتوقعة‬ ‫االيرادات‬ ‫أساس‬ ‫على‬ -‫للتسجيل‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫الشركة‬ ‫على‬ ‫يتوجب‬ ‫لذلك‬
.)2021 ‫مارس‬ 31 ‫من‬ ً‫بدءا‬ ً‫يوما‬ 30 ‫قبل‬ ‫(أي‬ 2021 ‫ابريل‬ 30 ‫أقصاها‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫التالية‬ ً‫شهرا‬
.2021 ‫ابريل‬ 1 ‫هو‬ ‫الشركة‬ ‫تسجيل‬ )‫(سريان‬ ‫نفاذ‬ ‫تاريخ‬ ‫سيكون‬ ‫وبالتالي‬
2018 ‫يناير‬ 1 ‫من‬ ً‫اعتبارا‬ ‫التسجيل‬ .2.4.2
‫انتقالية‬ ‫أحكام‬ ‫فهناك‬ ،‫ذلك‬ ‫من‬ ‫بالرغم‬ .2018 ‫يناير‬ ‫من‬ ‫األول‬ ‫منذ‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬ ّ‫تم‬
‫التسجيل‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫من‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المقيمين‬ ‫تعفي‬ ‫النظام‬ ‫عليها‬ ‫نص‬
‫من‬ ‫األول‬ ‫تاريخ‬ ‫حتى‬ ،‫سعودي‬ ‫ريال‬ 1,000,000 ‫من‬ ‫أقل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫السنوية‬ ‫توريداتهم‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫اإللزامي‬
‫بإمكانهم‬ ‫فإنه‬ ‫الحد‬ ‫ذلك‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫السنوية‬ ‫توريداتهم‬ ‫تجاوز‬ ‫لم‬ ‫الذين‬ ‫للمقيمين‬ ‫بالنسبة‬ ‫أما‬ .2019 ‫يناير‬
.)2.5 ‫البند‬ ‫في‬ ‫شرحه‬ ‫(سيتم‬ ‫اإلختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬
،2018 ‫في‬ ‫سعودي‬ ‫ريال‬ 1,000,000 ‫مبلغ‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫توريداته‬ ‫قيمة‬ ‫جاوز‬ ُ‫ت‬ ‫أن‬ ‫يتوقع‬ ‫شخص‬ ‫أي‬ ‫على‬ ‫يتعين‬
‫مطالبة‬ ‫الشركات‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫أنه‬ ‫العلم‬ ‫يرجى‬ .2017 ‫ديسمبر‬ 20 ‫أقصاه‬ ‫موعد‬ ‫خالل‬ ‫للتسجيل‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬
.10‫بمعالجتها‬ ‫وتقوم‬ ‫التسجيل‬ ‫طلبات‬ ‫تقبل‬ ‫تزال‬ ‫ال‬ ‫الهيئة‬ ‫فإن‬ ،‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫التسجيل‬ ‫بطلب‬ ‫تتقدم‬ ‫لم‬ ‫ولكنها‬ ‫بالتسجيل‬
2019 ‫يناير‬ 1 ‫من‬ ً‫اعتبارا‬ ‫التسجيل‬ .2.4.3
:‫شخص‬ ‫أي‬ ‫على‬ ‫يتعين‬
• ‫سعودي؛‬ ‫ريال‬ 1,000,000 ‫مبلغ‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫لتوريداته‬ ‫اإلجمالية‬ ‫القيمة‬ ‫تتجاوز‬ ‫لم‬
• ‫اإلختياري؛‬ ‫التسجيل‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫للتسجيل‬ ‫بطلب‬ ‫يتقدم‬ ‫لم‬
• ‫التسجيل‬ ‫حد‬ )‫التقديري‬ ‫االختبار‬ ‫أو‬ ‫الرجعي‬ ‫األثر‬ ‫اختبار‬ ‫(بموجب‬ ‫السنوية‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫توريداته‬ ‫تجاوزت‬
.‫سعودي‬ ‫ريال‬ 375,000 ‫وهو‬ ‫اإللزامي‬
‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ً‫مسجال‬ ‫ليكون‬ ،2018 ‫ديسمبر‬ 20 ‫تاريخ‬ ‫قبل‬ ‫أو‬ ‫بحلول‬ ‫للتسجيل‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫يقوم‬ ‫أن‬
.11 2019 ‫يناير‬ 1 ‫من‬ ً‫اعتبارا‬ ‫المضافة‬
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫االنتقالية‬ ‫أحكام‬ ،)4(79 ‫المادة‬ )10
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫االنتقالية‬ ‫االحكام‬ ،)9( 79 ‫المادة‬ )11
2021 ‫أبريل‬ 1
‫بالتسجيل‬ ‫التقدم‬
2021/4/30 :‫قبل‬
2022 ‫مارس‬ 31 2021 ‫أبريل‬ 30
‫سريان‬ ‫تاريخ‬
2021/4/1 :‫التسجيل‬
‫حد‬ ‫تجاوز‬ ‫تم‬ ،‫شهر‬ ‫كل‬ ‫التقديرية‬ ‫التوريدات‬ ‫مراجعة‬
.2021 ‫مارس‬ 31 ‫في‬ ‫المراجعة‬ ‫عن‬ ‫التسجيل‬
‫المتوقعة‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫السنوية‬ ‫التوريدات‬
‫سعودي‬ ‫ريال‬ 450,000 = 2022 ‫مارس‬ - 2021 ‫أبريل‬

12. 12‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫الصفر‬ ‫لنسبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ .2.4.4
‫وكانت‬ ،‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫الشخص‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫التي‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫السنوية‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬ ‫تجاوزت‬ ‫حال‬ ‫في‬
‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫بالتسجيل‬ ‫طالب‬ ُ‫ي‬ ‫ال‬ ‫الشخص‬ ‫ذلك‬ ‫فإن‬ ،‫بالمائة‬ ‫الصفر‬ ‫لنسبة‬ ‫فقط‬ ‫خاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫هذه‬ ‫جميع‬
.12‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫أحكام‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫المضافة‬
‫مجموع‬ ‫يثبت‬ ‫بما‬ ‫االحتفاظ‬ ‫عليهم‬ ‫ينبغي‬ ،‫ذلك‬ ‫مع‬ ،‫الهيئة‬ ‫بتبليغ‬ ‫التسجيل‬ ‫من‬ ‫المستثنون‬ ‫األشخاص‬ ‫طالب‬ ُ‫ي‬ ‫ال‬
‫إلى‬ ، ‫بالمائة‬ ‫الصفر‬ ‫لنسبة‬ ‫خاضعة‬ ‫بتوريدات‬ ‫فقط‬ ‫تتعلق‬ ‫بطبيعتها‬ ‫اإليرادات‬ ‫تلك‬ ‫أن‬ ‫يثبت‬ ‫وما‬ ‫السنوية‬ ‫إيراداتهم‬
.‫المطلوبة‬ ‫والدفاتر‬ ‫السجالت‬ ‫جانب‬
‫استشارات‬ ‫خدمات‬ ‫بتقديم‬ ‫حسين‬ ‫علي‬ ‫يقوم‬ .‫المملكة‬ ‫في‬ ً‫حاليا‬ ‫يقيم‬ ‫أوروبي‬ ‫قانون‬ ‫خبير‬ ‫هو‬ ‫حسين‬ ‫علي‬ :)3( ‫مثال‬
‫سعودي‬ ‫ريال‬ 500,000 ‫الخدمات‬ ‫تلك‬ ‫قيمة‬ ‫جدة، تبلغ‬ ‫مدينة‬ ‫في‬ ‫القائم‬ ‫مكتبه‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫بعد‬ ‫عن‬ ‫أوروبية‬ ‫لشركات‬
‫مجلس‬ ‫دول‬ ‫في‬ ‫مقيمين‬ ‫أخرين‬ ‫عمالء‬ ‫أى‬ ‫علي‬ ‫لدى‬ ‫ليس‬ ‫و‬ .‫بالمائة‬ ‫الصفر‬ ‫لنسبة‬ ‫خاضعة‬ ‫جميعها‬ ‫أنها‬ ‫إال‬ ،ً‫سنويا‬
.5% ‫األساسية‬ ‫للنسبة‬ ‫تخضع‬ ‫توريدات‬ ‫بأية‬ ‫يقوم‬ ‫ال‬ ‫أنه‬ ‫كما‬ ‫الخليجي‬ ‫التعاون‬
‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫شاملة‬ ‫بسيطة‬ ‫تكلفة‬ ‫يتحمل‬ ‫لكنه‬ ،ً‫إختياريا‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫علي‬ ‫بإمكان‬
‫االحتفاظ‬ ‫عليه‬ ‫يتعين‬ ،‫ذلك‬ ‫من‬ ‫بالرغم‬ .‫القانونية‬ ‫باالستشارات‬ ‫الخاص‬ ‫نشاطه‬ ‫تسجيل‬ ‫عدم‬ ‫قرر‬ ‫لذلك‬ ،‫المضافة‬
.‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫من‬ ‫استثنائه‬ ‫تثبت‬ ‫التي‬ ‫السجالت‬ ‫بجميع‬
‫الهيئة‬ ‫مع‬ ‫للتسجيل‬ ‫التقدم‬ ‫عدم‬ .2.4.5
‫اإلجمالية‬ ‫بالقيمة‬ ‫دراية‬ ‫على‬ ‫الشركات‬ ‫أن‬ ‫لضمان‬ ‫والمؤسسات‬ ‫والمنشآت‬ ‫األخرى‬ ‫المختصة‬ ‫الهيئات‬ ‫مع‬ ‫الهيئة‬ ‫تعمل‬
.‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫بالتسجيل‬ ‫بإلتزاماتها‬ ‫وكذلك‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫إليراداتها‬
،‫المحددة‬ ‫الزمنية‬ ‫المدد‬ ‫خالل‬ ‫الهيئة‬ ‫مع‬ ‫للتسجيل‬ ‫التقدم‬ ‫عن‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫الشخص‬ ‫فيها‬ ‫يتخلف‬ ‫التي‬ ‫الحاالت‬ ‫في‬
.‫التسجيل‬ ‫طلب‬ ‫إستكمال‬ ‫وكيفية‬ ‫بالتسجيل‬ ‫بإلتزامه‬ ‫الشخص‬ ‫هذا‬ ‫بإخطار‬ ‫الهيئة‬ ‫ستقوم‬
‫ضريبة‬ ‫نظام‬ ‫في‬ ‫تسجيله‬ ‫فللهيئة‬ ،‫الهيئة‬ ‫لدى‬ ‫بالتسجيل‬ ‫باالستجابة‬ ‫الشخص‬ ‫فيها‬ ‫يقوم‬ ‫لم‬ ‫التي‬ ‫الحاالت‬ ‫وفي‬
‫الشخص‬ ‫بإخطار‬ ‫وستقوم‬ ،‫المختصة‬ ‫المصادر‬ ‫من‬ ‫الهيئة‬ ‫على‬ ‫حصلت‬ ‫التي‬ ‫المعلومات‬ ‫إلى‬ ً‫استناد‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬
‫ذو‬ ‫التاريخ‬ ‫من‬ ً‫اعتبارا‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫نفاذ‬ ‫يبدأ‬ .‫التسجيل‬ ‫نفاذ‬ ‫وتاريخ‬ ‫الضريبي‬ ‫تعريفه‬ ‫برقم‬
.13‫التقديري‬ ‫اإلختبار‬ ‫أو‬ ‫الرجعي‬ ‫األثر‬ ‫إختبار‬ ‫بموجب‬ ‫المحدد‬ ‫الصلة‬
‫المملكة‬ ‫في‬ ‫للمقيمين‬ ‫االختياري‬ ‫التسجيل‬ .2.5
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نظام‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ،‫بالتسجيل‬ ‫الملزمين‬ ‫غير‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المقيمين‬ ‫لألشخاص‬ ‫يجوز‬
:ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫االثني‬ ‫خالل‬ ‫وقت‬ ‫أي‬ ‫في‬ ‫قيامهم‬ ‫شريطة‬ ،ً‫إختياريا‬
،‫للضريبة‬ ‫خاضعة‬ ‫بتوريدات‬ •
.‫للضريبة‬ ‫خاضعة‬ ‫نفقات‬ ‫بتكبد‬ •
ً‫اعتبارا‬ ‫التسجيل‬ ‫نفاذ‬ ‫ويبدأ‬ .14‫سعودي‬ ‫ريال‬ 187,500 ‫وهو‬ »‫اإلختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫«حد‬ ‫اإلجمالية‬ ‫قيمتها‬ ‫تتجاوز‬ ‫حيث‬
.‫التسجيل‬ ‫شهادة‬ ‫في‬ ‫الهيئة‬ ‫تحدده‬ ‫الذي‬ ‫التاريخ‬ ‫من‬
.‫المستقبل‬ ‫في‬ ‫المتوقعة‬ ‫التوريدات‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫اإلختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫ينطبق‬ ‫ال‬
‫الضريبة‬ ‫باسترداد‬ ‫المطالبة‬ ‫في‬ ‫والشركات‬ ‫المنشآت‬ ‫رغبت‬ ‫حال‬ ‫في‬ ،‫األفضل‬ ‫هو‬ ‫اإلختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫خيار‬ ‫يكون‬ ‫قد‬
. ‫للضريبة‬ ‫خاضع‬ ‫الحق‬ ‫بتوريد‬ ‫القيام‬ ‫قبل‬ ‫نفقاتها‬ ‫على‬ ‫المفروضة‬
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫معينة‬ ‫حاالت‬ ‫في‬ ‫تسري‬ ‫التي‬ ‫التسجيل‬ ‫أحكام‬ ،)1( 9 ‫المادة‬ )12
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫أخرى‬ ‫أحكام‬ - ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ،6 ‫المادة‬ )13
‫ى‬‫عل‬ ‫المطبقة‬ ‫للقواعد‬ ً‫وفقا‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫النفقات‬ ‫أو‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫احتساب‬ ‫يتم‬ – ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫االختياري‬ ‫التسجيل‬ ،7 ‫المادة‬ )14
‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫ألغراض‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬ ‫إجمالي‬

13. 13‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫قررت‬ .‫الرياض‬ ‫مدينة‬ ‫في‬ ‫التسليح‬ ‫لحديد‬ ‫مصنع‬ ‫إنشاء‬ ‫على‬ ‫تعمل‬ ‫سعودية‬ ‫شركة‬ ‫هي‬ ‫الصقر‬ ‫شركة‬ :)4( ‫مثال‬
‫بقيمة‬ ‫للضريبة‬ ‫خاضعة‬ ‫نفقات‬ ‫الشركة‬ ‫تكبدت‬ .2020 ‫يناير‬ ‫في‬ ‫العمالء‬ ‫إلى‬ ‫التسليح‬ ‫حديد‬ ‫وبيع‬ ‫انتاج‬ ‫بدء‬ ‫الشركة‬
‫وتكاليف‬ ‫المعدات‬ ‫بشراء‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ،2018 ‫من‬ ‫الربع‬ ‫خالل‬ ‫محليين‬ ‫موردين‬ ‫إلى‬ ‫دفعها‬ ‫تم‬ ‫سعودي‬ ‫ريال‬ 2,000,000
.‫البناء‬
‫نظام‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫الصقر‬ ‫شركة‬ ‫اختارت‬ ،‫اإلختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫تجاوز‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫السنوية‬ ‫نفقاتها‬ ‫كانت‬ ‫ولما‬
‫من‬ ‫نفقاتها‬ ‫عن‬ ‫المتكبدة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫استرداد‬ ‫بإمكانها‬ ‫أصبح‬ ‫وبالتالي‬ ،ً‫إختياريا‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬
.‫التسجيل‬ ‫شهادة‬ ‫في‬ ‫المحدد‬ ‫التسجيل‬ ‫نفاذ‬ ‫تاريخ‬
‫التسجيل‬ ‫كيفية‬ .2.6
‫على‬ ‫المتاح‬ ‫اإللكتروني‬ ‫الطلب‬ ‫نموذج‬ ‫باستخدام‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫على‬ ‫يجب‬
.‫للهيئة‬ ‫اإللكتروني‬ ‫الموقع‬
‫رقم‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نظام‬ ‫في‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫تحديد‬ ‫يتم‬ ‫االساسية‬ ‫التسجيل‬ ‫إجراءات‬ ‫خالل‬ ‫من‬
‫لغايات‬ ‫بأنه‬ ‫العلم‬ ‫يرجى‬ « ‫المميز‬ ‫«الرقم‬ ‫عليه‬ ‫يطلق‬ ‫ما‬ ‫وهو‬ ‫الضرائب‬ ‫أنواع‬ ‫لجميع‬ ‫الهيئة‬ ‫تصدره‬ ‫عام‬ ‫ضريبي‬ ‫تعريف‬
.‫المفعول‬ ‫ساري‬ ‫و‬ ‫مميز صحيح‬ ‫رقم‬ ‫الضريبة‬ ‫لدافع‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ،‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫التسجيل‬
‫رقم‬ ‫على‬ ‫للحصول‬ ‫للهيئة‬ ‫اإللكتروني‬ ‫الموقع‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫التسجيل‬ ‫بإمكانك‬ ،‫ضريبي‬ ‫تعريف‬ ‫رقم‬ ‫لديك‬ ‫يكن‬ ‫لم‬ ‫إذا‬
‫الذين‬ ‫للضريبة‬ ‫للخاضعين‬ ‫سمح‬ ُ‫ي‬ ‫خاصة‬ ‫حاالت‬ ‫في‬ .‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫قبل‬ ‫ضريبي‬ ‫تعريف‬
‫منفصل‬ ‫إرشادي‬ ‫دليل‬ ‫نشر‬ ‫سيتم‬ .‫ضريبي‬ ‫تعريف‬ ‫رقم‬ ‫على‬ ‫للحصول‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫تجاري‬ ‫سجل‬ ‫لديهم‬ ‫ليس‬
.‫خاصة‬ ‫حاالت‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫بشأن‬ ‫الضريبة‬ ‫لدافعي‬
‫يتضمن‬ .‫مراحل‬ ‫بخمسة‬ ‫التسجيل‬ ‫سيمر‬ ،‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫اإللكترونية‬ ‫التسجيل‬ ‫بوابة‬ ‫إلى‬ ‫الدخول‬ ‫عند‬
‫اإللكتروني‬ ‫الموقع‬ ‫على‬ ً‫متوفرا‬ ‫وستجده‬ ،‫التسجيل‬ ‫لعملية‬ ‫ملخص‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
.vat.gov.sa ‫للهيئة‬
:‫اآلتية‬ ‫المعلومات‬ ‫تقديم‬ ‫المقيمين‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعين‬ ‫على‬ ‫يتعين‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫للتسجيل‬
‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫تفاصيل‬
:‫اآلتية‬ ‫المعلومات‬ ‫بتقديم‬ ‫المستخدم‬ ‫طالب‬ ُ‫سي‬ ‫التطبيق‬ ‫من‬ ‫الثانية‬ ‫الصفحة‬ ‫في‬
• ‫خدمات‬ ‫أو‬ ‫سلع‬ ‫تصدير‬ ‫أو‬ ‫استيراد‬ ‫النشاط‬ ‫يتضمن‬ ‫هل‬
• .‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫الشركة‬ ‫حساب‬ ‫برقم‬ ‫ربطه‬ ‫ليتم‬ »‫«أيبان‬ ‫رقم‬
‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫الشركة‬ ‫فيه‬ ‫تجاوزت‬ ‫الذي‬ ‫التاريخ‬ ‫هو‬ .»‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫أهلية‬ ‫بدء‬ ‫«تاريخ‬
.‫أعاله‬ 2.5 ‫البند‬ ‫في‬ ‫المحدد‬ ‫اإلختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫أو‬ ،‫أعاله‬ 2.4 ‫البند‬ ‫في‬ ‫المحدد‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬
‫المالية‬ ‫التفاصيل‬
‫أهليته‬ ‫مدى‬ ‫لتقييم‬ ‫استخدامها‬ ‫سيتم‬ ‫والتي‬ ‫المالية‬ ‫المعلومات‬ ‫بإدخال‬ ‫الشخص‬ ‫سيطالب‬ ،‫الثالثة‬ ‫الصفحة‬ ‫في‬
:‫يلي‬ ‫ما‬ ‫المالية‬ ‫المعلومات‬ ‫تلك‬ ‫تتضمن‬ ‫أن‬ ‫على‬ ،‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫للتسجيل‬
• .‫القادمة‬ ‫السنة‬ ‫خالل‬ ‫بها‬ ‫القيام‬ ‫المتوقع‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫المبيعات‬
• .‫السابقة‬ ‫السنة‬ ‫خالل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫الفعلية‬ ‫المبيعات‬
• .‫القادمة‬ ‫السنة‬ ‫خالل‬ ‫المتوقعة‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫النفقات‬
• .‫السابقة‬ ‫السنة‬ ‫خالل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫الفعلية‬ ‫النفقات‬
• .‫وحقيقية‬ ‫صحيحة‬ ‫الطلب‬ ‫في‬ ‫المدرجة‬ ‫والمعلومات‬ ‫البيانات‬ ‫بأن‬ ‫اإلقرار‬ ‫الطلب‬ ‫مقدم‬ ‫على‬ ‫يتعين‬

14. 14‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫شهادة‬ .2.7
‫شهادة‬ ‫بإصدار‬ ‫الهيئة‬ ‫ستقوم‬ ،‫الطلب‬ ‫على‬ ‫والموافقة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫طلب‬ ‫معالجة‬ ‫بعد‬
‫ورقم‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫اسم‬ ‫الشهادة‬ ‫هذه‬ ‫ستتضمن‬ .‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫إلى‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬
‫نفاذ‬ ‫وتاريخ‬ ،)‫الضريبية‬ ‫الفواتير‬ ‫في‬ ‫إظهاره‬ ‫يجب‬ ‫والذي‬ -‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الضريبي‬ ‫التعريف‬ ‫(رقم‬ ‫حسابه‬
‫التسجيل‬ ‫لشهادة‬ ‫نموذج‬ ‫أدناه‬ ‫مرفق‬ .‫خاص‬ ‫رقم‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫شهادة‬ ‫كل‬ ‫ستحتوي‬ ‫كما‬ .‫التسجيل‬
.‫التسجيل‬ ‫رقم‬ ‫فيها‬ ً‫محددا‬

15. 15‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫شهادة‬ ‫وضع‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نظام‬ ‫في‬ ‫الهيئة‬ ‫لدى‬ ‫والمسجل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫المقيم‬ ‫الشخص‬ ‫على‬ ‫يجب‬
‫بحيث‬ ‫فروعه‬ ‫وجميع‬ ‫الرئيسي‬ ‫عمله‬ ‫مقر‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نظام‬ ‫في‬ ‫بتسجيله‬ ‫الخاصة‬ ‫الضريبية‬ ‫التسجيل‬
.‫للعامة‬ ‫ظاهرة‬ ‫تكون‬
.‫النظام‬ ‫في‬ ‫عليها‬ ‫المنصوص‬ ‫للعقوبات‬ ‫المخالف‬ ‫سيتعرض‬ ،‫ذلك‬ ‫مخالفة‬ ‫حالة‬ ‫في‬
‫كان‬ ‫إذا‬ ‫مما‬ ‫التحقق‬ ‫األخرين‬ ‫األشخاص‬ ‫أو‬ ‫العمالء‬ ‫بإمكان‬ .‫للضريبة‬ ‫الخاضعين‬ ‫لجميع‬ ‫مركزي‬ ‫بسجل‬ ‫الهيئة‬ ‫ستحتفظ‬
»‫اإللكترونية‬ ‫«الخدمات‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫المتاحة‬ ‫البحث‬ ‫أداة‬ ‫استخدام‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫وصحيح‬ ‫المفعول‬ ‫ساري‬ ‫الضريبي‬ ‫التسجيل‬
‫الضريبي‬ ‫التعريف‬ ‫رقم‬ ‫إدخال‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫البحث‬ ‫يمكن‬ .)www.vat.gov.sa( ‫للهيئة‬ ‫اإللكتروني‬ ‫الموقع‬ ‫على‬
.‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫شهادة‬ ‫رقم‬ ‫أو‬ ‫التجاري‬ ‫السجل‬ ‫رقم‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫أو‬ ،)‫المميز‬ ‫بالرقم‬ ‫(والمعروف‬
‫االلكتروني‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫تطبيق‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫أرقام‬ ‫عن‬ ‫البحث‬ ‫يمكن‬
.‫التطبيقات‬ ‫متجر‬ ‫من‬ ً‫مجانا‬ ‫تحميله‬ ‫الممكن‬ ‫من‬ ‫والذي‬ ‫الهيئة‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫د‬ ّ‫ع‬ ُ‫الم‬
‫خاصة‬ ‫حاالت‬ .2.8
‫المقيمون‬ ‫غير‬ .2.8.1
‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫لنظام‬ ‫التنفيذية‬ ‫والالئحة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ‫من‬ ‫كل‬ ‫نصت‬
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫للتسجيل‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫المقيم‬ ‫غير‬ ‫على‬ ‫فيها‬ ‫يتعين‬ ‫معينة‬ ‫حاالت‬ ‫هناك‬ ‫أنه‬
:‫المملكة‬ ‫في‬ ‫الضريبة‬ ‫ودفع‬ ‫بتحصيل‬ ً‫ملزما‬ ‫كان‬ ‫إذا‬
ً‫ملزما‬ ‫يكون‬ ‫عندما‬ ‫أعماله‬ ‫رقم‬ ‫عن‬ ‫النظر‬ ‫بغض‬ ‫فيها‬ ‫بالتسجيل‬ ً‫ملزما‬ ‫عضو‬ ‫دولة‬ ‫في‬ ‫المقيم‬ ‫غير‬ ‫الشخص‬ ‫«يكون‬
‫تعيين‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫أو‬ ‫مباشرة‬ ‫إما‬ ‫بالتسجيل‬ ‫ويقوم‬ ،‫االتفاقية‬ ‫هذه‬ ‫ألحكام‬ ً‫وفقا‬ ‫الدولة‬ ‫هذه‬ ‫في‬ ‫الضريبة‬ ‫بسداد‬
‫جميع‬ ‫في‬ ‫المقيم‬ ‫غير‬ ‫الشخص‬ ‫مكان‬ ‫الضريبي‬ ‫الممثل‬ ‫ويحل‬ .‫المختصة‬ ‫الضريبية‬ ‫الجهة‬ ‫بموافقة‬ ‫له‬ ‫ضريبي‬ ‫ممثل‬
‫هذه‬ ‫من‬ )43( ‫المادة‬ ‫من‬ ‫الثاني‬ ‫البند‬ ‫أحكام‬ ‫مراعاة‬ ‫مع‬ ،‫االتفاقية‬ ‫هذه‬ ‫في‬ ‫عليها‬ ‫المنصوص‬ ‫وااللتزامات‬ ‫الحقوق‬
.15»‫االتفاقية‬
‫التي‬ ‫التوريدات‬ ‫عن‬ ‫الضريبة‬ ‫بسداد‬ ً‫ملزما‬ ‫ويكون‬ ‫الهيئة‬ ‫لدى‬ ‫مسجل‬ ‫وغير‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫مقيم‬ ‫غير‬ ‫شخص‬ ‫كل‬ ‫«على‬
‫أول‬ ‫تاريخ‬ ‫من‬ ً‫يوما‬ )30( ‫ثالثين‬ ‫خالل‬ ‫تسجيل‬ ‫بطلب‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫يتقدم‬ ‫أن‬ ،‫المملكة‬ ‫في‬ ‫يستلمها‬ ‫التي‬ ‫أو‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬
16.‫عنه‬ ‫الضريبة‬ ‫بسداد‬ ً‫ملزما‬ ‫فيه‬ ‫يكون‬ ‫توريد‬
،‫المملكة‬ ‫إلى‬ ‫خدمات‬ ‫و/أو‬ ‫سلع‬ ‫بتوريد‬ ‫يقومون‬ ‫الذين‬ ‫المقيمين‬ ‫غير‬ ‫الموردين‬ ‫جميع‬ ‫على‬ ‫بالتسجيل‬ ‫المطالبة‬ ‫تؤثر‬ ‫لن‬
‫التي‬ ‫بالتوريدات‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫فقط‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫ودفعها‬ ‫الضريبة‬ ‫بتحصيل‬ ً‫ملزما‬ ‫سيكون‬ ‫المقيم‬ ‫غير‬ ‫المورد‬ ‫أن‬ ‫حيث‬
.‫للضريبة‬ ‫خاضع‬ ‫غير‬ ‫عميل‬ ‫إلى‬ ‫يقدمها‬
‫بتوريد‬ ‫المقيم‬ ‫غير‬ ‫الشخص‬ ‫يقوم‬ ‫أن‬ ،‫بالتسجيل‬ ‫المقيم‬ ‫غير‬ ‫الشخص‬ ‫فيها‬ ‫طالب‬ ُ‫ي‬ ‫التي‬ ‫الشائعة‬ ‫الحاالت‬ ‫ومن‬
‫إلى‬ ‫مباشرة‬ ‫وخدمات‬ ‫إلكتروني‬ ‫محتوى‬ ‫تقدم‬ ‫التي‬ ‫الشركات‬ ‫تلتزم‬ .‫المملكة‬ ‫في‬ ‫عميل‬ ‫إلى‬ ‫إلكترونية‬ ‫خدمات‬
‫الضرائب‬ ‫نظام‬ ‫بموجب‬ ‫المستحقة‬ ‫الضريبة‬ ‫بتحصيل‬ ،‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫مسجل‬ ‫غير‬ ‫عميل‬
‫من‬ ‫المزيد‬ ‫الرقمي‬ ‫لالقتصاد‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬ ‫يتضمن‬ .‫النظام‬ ‫ومتطلبات‬ ‫لشروط‬ ‫االمتثال‬ ً‫وأيضا‬ ‫المملكة‬ ‫في‬
.‫الشأن‬ ‫هذا‬ ‫في‬ ‫واألمثلة‬ ‫التفاصيل‬
‫لنشر‬ ‫انترنت‬ ‫لموقع‬ ‫استضافة‬ ‫خدمات‬ ‫لتقديم‬ ‫إيطالية‬ ‫شركة‬ ‫مع‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫طبيعي‬ ‫شخص‬ ‫تعاقد‬ :)5( ‫مثال‬
‫غير‬ ‫الشركة‬ ‫على‬ ‫يتعين‬ .‫يورو‬ 150 ‫بقيمة‬ ‫سنوي‬ ‫رسم‬ ‫المواقع‬ ‫استضافة‬ ‫شركة‬ ‫تفرض‬ .‫به‬ ‫خاصه‬ ‫فوتوغرافية‬ ‫صور‬
‫في‬ ‫بها‬ ‫تقوم‬ ‫اتي‬ ‫التوريدات‬ ‫على‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫وتطبيق‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫المقيمة‬
.‫المملكة‬ ‫في‬ ‫المحققة‬ ‫السنوية‬ ‫إيراداتها‬ ‫قيمة‬ ‫عن‬ ‫النظر‬ ‫بغض‬ ،‫المملكة‬
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ،‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ،)3(50 ‫المادة‬ )15
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫المملكة‬ ‫في‬ ‫الضريبة‬ ‫بسداد‬ ‫والملتزمين‬ ‫المقيمين‬ ‫غبر‬ ‫لألشخاص‬ ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ،5 ‫المادة‬ )16

16. 16‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫نظام‬ ‫في‬ ‫التسجيل‬ ‫قبل‬ ‫ضريبي‬ ‫تعريف‬ ‫رقم‬ ‫على‬ ‫والحصول‬ ‫الهيئة‬ ‫لدى‬ ً‫أوال‬ ‫التسجيل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫على‬ ‫يتعين‬
.‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬
‫بإلتزاماتهم‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫عنهم‬ ‫نيابة‬ ‫للتصرف‬ ،‫الهيئة‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫معتمد‬ ،‫ضريبي‬ ‫ممثل‬ ‫تعيين‬ ‫المقيمين‬ ‫غير‬ ‫على‬ ‫يتوجب‬
17.‫المملكة‬‫في‬‫الضريبية‬
‫الضريبية‬ ‫المجموعات‬ ‫تسجيل‬ .2.8.2
‫كشخص‬ ‫معاملتهم‬ ‫تتم‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫مقيمين‬ ‫أكثر‬ ‫أو‬ ‫اعتباريين‬ ‫شخصين‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫هي‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬
‫جديد‬ ‫ضريبي‬ ‫تعريف‬ ‫برقم‬ ‫الهيئة‬ ‫لدى‬ ‫تسجيلهم‬ ‫يتم‬ ‫كما‬ ،18‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫لغايات‬ ‫للضريبة‬ ‫خاضع‬ ‫واحد‬
.‫الهيئة‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫يصدر‬ ‫ومنفصل‬
‫استيفاء‬ ‫تم‬ ‫إذا‬ ،‫ضريبية‬ ‫كمجموعة‬ ‫تسجيل‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫مشتركة‬ ‫ملكية‬ ‫لديهم‬ ‫أكثر‬ ‫أو‬ ‫اعتباريين‬ ‫لشخصين‬ ‫يجوز‬
‫المتاح‬ ‫اإللكتروني‬ ‫التسجيل‬ ‫نموذج‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫تسجيل‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعات‬ ‫على‬ ‫يتعين‬ .‫أدناه‬ ‫المعايير‬
.‫للهيئة‬ ‫اإللكتروني‬ ‫الموقع‬ ‫على‬
:‫يكون‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫ضريبية‬ ‫مجموعة‬ ‫ولتشكيل‬
• .ً‫اقتصاديا‬ ً‫نشاطا‬ ‫يمارسون‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫اعضاء‬ ‫جميع‬
• .‫المملكة‬ ‫في‬ ‫مقيمين‬ ‫اعتباريين‬ ‫أشخاص‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫أعضاء‬ ‫جميع‬
• ‫الشخص‬ ‫أو‬ ‫الكيان‬ ‫نفس‬ ‫امتالك‬ ،‫مشتركة‬ ‫لسيطرة‬ ‫خاضعين‬ ‫المحتملين‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫أعضاء‬ ‫جميع‬
‫المجموعة‬ ‫في‬ ً‫عضوا‬ ‫المشترك‬ ‫المالك‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫بالضرورة‬ ‫ليس‬ .‫المجموعة‬ ‫أعضاء‬ ‫لجميع‬ ‫أكثر‬ ‫أو‬ %50
.‫الضريبية‬
• .‫للضريبة‬ ً‫خاضعا‬ ‫األقل‬ ‫على‬ ‫أحدهم‬ ‫يكون‬ ‫أن‬
‫وسيبدأ‬ ،‫بالمجموعة‬ ‫خاص‬ ‫جديد‬ ‫ضريبي‬ ‫تعريف‬ ‫رقم‬ ‫بإصدار‬ ‫تقوم‬ ،‫المجموعة‬ ‫تسجيل‬ ‫طلب‬ ‫الهيئة‬ ‫قبلت‬ ‫حال‬ ‫في‬
‫ذلك‬ ‫. ويعني‬19‫الطلب‬ ‫على‬ ‫الهيئة‬ ‫موافقة‬ ‫تاريخ‬ ‫من‬ ‫التالي‬ ‫للشهر‬ ‫األول‬ ‫اليوم‬ ‫من‬ ‫المجموعة‬ ‫تسجيل‬ ‫سريان‬ ‫تاريخ‬
:‫أنه‬
‫للضريبة‬ ‫خاضع‬ ‫واحد‬ ‫كشخص‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫عامل‬ ُ‫ست‬
‫التوريدات‬ ‫بخالف‬ ،)‫للمجموعة‬ ‫الممثل‬ ‫العضو‬ ‫(أو‬ ‫إليها‬ ‫أو‬ ‫المجموعة‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫تمت‬ ‫أنها‬ ‫التوريدات‬ ‫جميع‬ ‫تعتبر‬
‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫أعضاء‬ ‫بإصدارها‬ ‫يقوم‬ ‫التي‬ ‫الفواتير‬ ‫جميع‬ ‫تتضمن‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ .‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫أعضاء‬ ‫بين‬
.‫المجموعة‬ ‫لممثل‬ ‫الهيئة‬ ‫أصدرته‬ ‫الذي‬ ‫الجديد‬ ‫الضريبي‬ ‫التعريف‬ ‫رقم‬
‫ممثل‬ ‫يقدمه‬ ،‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫أعضاء‬ ‫بها‬ ‫قام‬ ‫التي‬ ‫التوريدات‬ ‫بجميع‬ ‫شامل‬ ‫ضريبي‬ ‫إقرار‬ ‫تقديم‬ ‫يتم‬
.‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫عن‬ ‫نيابة‬ ‫المجموعة‬
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ألغراض‬ ‫المجموعة‬ ‫أعضاء‬ ‫بين‬ ‫والخدمات‬ ‫السلع‬ ‫توريدات‬ ‫تجاهل‬
‫بالتوريد‬ ‫تقوم‬ ‫أن‬ ‫الممكن‬ ‫من‬ ‫ليس‬ ‫فإنه‬ ،‫للضريبة‬ ‫خاضع‬ ‫واحد‬ ‫كشخص‬ ‫تعامل‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫أن‬ ‫حيث‬
‫إلى‬ ‫األعضاء‬ ‫أحد‬ ‫من‬ ‫توريدها‬ ‫يتم‬ ‫خدمات‬ ‫أو‬ ‫سلع‬ ‫أي‬ ‫فإن‬ ،‫وبالتالي‬ .‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ألغراض‬ ‫لنفسها‬
‫التي‬ ‫التوريدات‬ ‫إقرار‬ ‫ينبغي‬ ‫ال‬ ‫كما‬ .‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫نطاق‬ ‫ضمن‬ ً‫توريدا‬ ‫تعتبر‬ ‫ال‬ ‫المجموعة‬ ‫في‬ ‫آخر‬ ‫عضو‬
.‫الضريبي‬ ‫إقرارها‬ ‫في‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫أعضاء‬ ‫بين‬ ‫تتم‬
‫على‬ ‫والتزامات‬ ‫حقوق‬ ‫وأية‬ ‫مستحقة‬ ‫ضريبة‬ ‫أي‬ ‫عن‬ ‫بالتضامن‬ ‫مسؤول‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫أعضاء‬ ‫من‬ ‫عضو‬ ‫كل‬
.20‫المجموعة‬ ‫في‬ ً‫عضوا‬ ‫فيها‬ ‫كان‬ ‫التي‬ ‫الفترة‬ ‫خالل‬ ‫نشأت‬ ‫المجموعة‬
.vat.gov.sa ‫اإللكتروني‬ ‫الموقع‬ ‫على‬ ‫الضريبيون‬ ‫الوكالء/الممثلون‬ ‫قسم‬ ‫على‬ ‫االطالع‬ ‫يرجى‬ ‫التفاصيل‬ ‫من‬ ‫لمزيد‬ )17
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ،‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ،4 ‫المادة‬ )18
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫ضريبية‬ ‫مجموعة‬ ‫تشكيل‬ ‫طلب‬ ،)5( 11 ‫المادة‬ )19
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫حلها‬ ‫أو‬ ‫الضريبية‬ ‫المجموعة‬ ‫على‬ ‫التعديالت‬ ،)6( 12 ‫المادة‬ )20

17. 17‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫منشآت‬ ‫أو‬ ‫تجارية‬ ‫سجالت‬ ‫أو‬ ،‫فرع‬ ‫من‬ ‫أكثر‬ ‫لديهم‬ ‫الذين‬ ‫االعتباريون‬ ‫األشخاص‬ .2.8.3
‫ذلك‬ ‫في‬ ‫(بما‬ ‫الثابتة‬ ‫المنشآت‬ ‫أو‬ ‫التجارية‬ ‫السجالت‬ ‫أو‬ ،‫الفروع‬ ‫من‬ ً‫عددا‬ ‫آخر‬ ‫اعتباري‬ ‫شخص‬ ‫أي‬ ‫أو‬ ‫للشركة‬ ‫يكون‬ ‫قد‬
.)‫المملكة‬ ‫خارج‬ ‫الموجودة‬ ‫المنشآت‬
‫القيمة‬ ‫ضريبة‬ ‫ألغراض‬ ‫للضريبة‬ ‫خاضع‬ ‫واحد‬ ‫شخص‬ ‫من‬ ً‫جزءا‬ ‫أنها‬ ‫االعتباري‬ ‫الشخص‬ ‫فروع‬ ‫تعتبر‬ ،‫الحاالت‬ ‫جميع‬ ‫في‬
‫االعتباري‬ ‫للكيان‬ ‫كان‬ ‫إذا‬ .‫االعتباري‬ ‫للشخص‬ ‫واحد‬ ‫ضريبي‬ ‫حساب‬ ‫رقم‬ ‫بإنشاء‬ ‫الهيئة‬ ‫ستقوم‬ ،‫وبالتالي‬ .‫المضافة‬
‫لضريبة‬ ‫التسجيل‬ ‫ألغراض‬ ‫للكيان‬ ‫الرئيسي‬ ‫التجاري‬ ‫السجل‬ ‫استخدام‬ ‫فيجب‬ ،‫الفرعية‬ ‫التجارية‬ ‫السجالت‬ ‫من‬ ‫العديد‬
‫األخرى‬ ‫الفرعية‬ ‫التجارية‬ ‫السجالت‬ ‫جميع‬ ‫على‬ ‫التجاري‬ ‫السجل‬ ‫لهذا‬ ‫الضريبي‬ ‫الحساب‬ ‫رقم‬ ‫طبق‬ ُ‫سي‬ .‫المضافة‬ ‫القيمة‬
.‫االعتباري‬ ‫بالكيان‬ ‫الخاصة‬
‫المحصلة‬ ‫أو‬ ‫المدفوعة‬ ‫الضريبة‬ ‫فإن‬ ،‫مختلفة‬ ‫دول‬ ‫في‬ ‫له‬ ‫التابعة‬ ‫المنشآت‬ ‫من‬ ‫العديد‬ ‫االعتباري‬ ‫الكيان‬ ‫لدى‬ ‫كان‬ ‫إذا‬
‫في‬ ‫المحدد‬ ‫النحو‬ ‫على‬ ‫التوريد‬ ‫محل‬ ‫بالمعامالت‬ ً‫ارتباطا‬ ‫األكثر‬ ‫بالدولة‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫حسابها‬ ‫ينبغي‬ ‫معاملة‬ ‫كل‬ ‫عن‬
.‫الصلة‬ ‫ذات‬ ‫الضريبية‬ ‫التشريعات‬
‫قام‬ ‫إذا‬ .‫واإلمارات‬ ‫المملكة‬ ‫من‬ ٍ‫كل‬ ‫في‬ ‫المصانع‬ ‫من‬ ً‫عددا‬ ،‫المملكة‬ ‫في‬ ‫الرئيسي‬ ‫مقره‬ ‫ع‬ ِّ‫صن‬ ُ‫م‬ ‫لدى‬ :)6( ‫مثال‬
‫إقراره‬ ‫في‬ ‫المعاملة‬ ‫تلك‬ ‫إدراج‬ ‫فيجب‬ ‫اإلمارات‬ ‫في‬ ‫مصنعه‬ ‫من‬ ‫أوروبا‬ ‫في‬ ‫مقيم‬ ‫لعميل‬ ‫شراء‬ ‫طلبية‬ ‫بتلبية‬ ‫المصنع‬
.‫المملكة‬ ‫في‬ ‫وليس‬ ‫اإلمارات‬ ‫في‬ ‫المقدم‬ ‫الضريبي‬
ً‫توريدا‬ ‫تشكل‬ ‫ال‬ ‫أنها‬ ‫حيث‬ ‫الضريبة‬ ‫نطاق‬ ‫خارج‬ ‫لنفسه‬ ‫االعتباري‬ ‫الشخص‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫الموردة‬ ‫والخدمات‬ ‫السلع‬ ‫تعد‬
.‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ،‫المبدأ‬ ‫حيث‬ ‫من‬ ،‫ذاته‬ ‫االعتباري‬ ‫الكيان‬ ‫داخل‬ ‫الرسوم‬ ‫تخضع‬ ‫ال‬ ،‫وبالمثل‬ .21‫للضريبة‬ ً‫خاضعا‬
‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ .2.9
‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ .2.9.1
‫تنص‬ ‫التي‬ ‫التالية‬ ‫الحاالت‬ ‫في‬ ‫الضريبي‬ ‫تسجيله‬ ‫إللغاء‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫الشخص‬ ‫على‬ ‫يجب‬
:‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ‫عليها‬
.‫االقتصادي‬ ‫النشاط‬ ‫مزاولة‬ ‫عن‬ ‫التوقف‬ .‫أ‬
.‫للضريبة‬ ‫خاضعة‬ ‫بتوريدات‬ ‫القيام‬ ‫عن‬ ‫التوقف‬ .‫ب‬
22‫االختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫عن‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫التوريدات‬ ‫قيمة‬ ‫انخفاض‬ .‫ج‬
‫قيمة‬ ‫لوصف‬ ‫اختبارات‬ ‫ثالثة‬ ‫للنظام‬ ‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ‫تحدد‬ ،‫السعودية‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ )‫(ج‬ ‫النقطة‬ ‫لتطبيق‬
‫السابقة‬ ً‫شهرا‬ ‫وعشرين‬ ‫األربعة‬ ‫خالل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫ايرادات‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ،‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫من‬ ‫أقل‬ ‫بأنها‬ ‫التوريدات‬
.23‫القادمة‬ ‫السنة‬ ‫خالل‬ ‫المتوقعة‬ ‫أو‬
‫الحاالت‬ ‫من‬ ‫أي‬ ‫حدوث‬ ‫تاريخ‬ ‫من‬ ً‫يوما‬ 30 ‫خالل‬ ‫تسجيله‬ ‫إللغاء‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫على‬ ‫يجب‬
‫جميع‬ ‫في‬ .ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫اثني‬ ‫تسجيله‬ ‫مدة‬ ‫تتجاوز‬ ‫لم‬ ‫إذا‬ ‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ ‫طلب‬ ‫للضريبة‬ ‫للخاضع‬ ‫يجوز‬ ‫ال‬ .‫أعاله‬ ‫المحددة‬
‫يكون‬ ‫وقد‬ .24‫اإللغاء‬ ‫على‬ ‫موافقتها‬ ‫بعد‬ ‫الهيئة‬ ‫تحدده‬ ‫الذي‬ ‫التاريخ‬ ‫من‬ ‫الضريبي‬ ‫التسجيل‬ ‫الغاء‬ ‫نفاذ‬ ‫يبدأ‬ ،‫الحاالت‬
.‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ ‫معها‬ ‫استوجب‬ ‫التي‬ ‫الشروط‬ ‫تحقق‬ ‫تاريخ‬ ‫ليعكس‬ ‫رجعي‬ ‫بأثر‬ ‫التاريخ‬ ‫هذا‬
‫وتوقفت‬ ‫التجارية‬ ‫رخصتها‬ ‫فقدت‬ ،‫السعودية‬ ‫العربية‬ ‫المملكة‬ ‫في‬ ‫تجارية‬ ‫شركة‬ ‫هي‬ ،‫السنبلة‬ ‫شركة‬ :)7( ‫مثال‬
25 ‫في‬ ‫تسجيلها‬ ‫إللغاء‬ ‫الهيئة‬ ‫إلى‬ ً‫طلبا‬ ‫الشركة‬ ‫قدمت‬ .2020 ‫مارس‬ 31 ‫في‬ ‫التجارية‬ ‫األنشطة‬ ‫ممارسة‬ ‫عن‬ ‫مباشرة‬
‫من‬ ً‫اعتبارا‬ ‫أي‬ ،‫التجارية‬ ‫األنشطة‬ ‫ممارسة‬ ‫عن‬ ‫توقفها‬ ‫تاريخ‬ ‫من‬ ‫اعتبارا‬ ‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ ‫يسري‬ .2020 ‫أبريل‬
.‫الهيئة‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫بعد‬ ً‫رسميا‬ ‫تأكيده‬ ‫يتم‬ ‫لم‬ ‫أنه‬ ‫من‬ ‫الرغم‬ ‫على‬ ،‫مارس‬ 31
‫ل‬‫دو‬ ‫إلى‬ ‫السلع‬ ‫نقل‬ ‫أو‬ ‫السلع‬ ‫واستيراد‬ ،‫المفترضة‬ ‫التوريدات‬ ‫باستثناء‬ ،‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫لنفسه‬ ‫االعتباري‬ ‫الشخص‬ ‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫توريدات‬ ،)1(18 ‫المادة‬ )21
)‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ،‫أخرى‬ ‫عضو‬ ‫دولة‬ ‫إلى‬ ‫عضو‬ ‫دولة‬ ‫من‬ ‫السلع‬ ‫نقل‬ ،6 ‫(المادة‬ ‫أخرى‬ ‫عضو‬
‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫الموحدة‬ ‫االتفاقية‬ ،‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ ،54 ‫المادة‬ )22
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ ،)3( 13 ‫المادة‬ )23
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ ،)7(13 ‫المادة‬ )24

18. 18‫األولى‬ ‫النسخة‬ ‫المضافة‬ ‫القيمة‬ ‫لضريبة‬ ‫العام‬ ‫اإلرشادي‬ ‫الدليل‬
‫اإلختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ .2.9.2
‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫السنوية‬ ‫توريداته‬ ‫قيمة‬ ‫تجاوز‬ ‫لم‬ ‫الذي‬ ‫المقيم‬ ‫وهو‬ -ً‫اختياريا‬ ‫المسجل‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫للشخص‬ ‫يجوز‬
‫بعد‬ ‫إال‬ ‫االختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫الغاء‬ ‫طلب‬ ‫يجوز‬ ‫ال‬ .25‫التسجيل‬ ‫الغاء‬ ‫اختيار‬ ،‫سعودي‬ ‫ريال‬ 375,000 ‫وقيمته‬ ‫اإللزامي‬
.‫األصلي‬ ‫التسجيل‬ ‫تاريخ‬ ‫من‬ ً‫شهرا‬ 12 ‫مضي‬
.‫اإللغاء‬ ‫على‬ ‫موافقتها‬ ‫بعد‬ ‫الهيئة‬ ‫تحدده‬ ‫الذي‬ ‫التاريخ‬ ‫في‬ ‫االختياري‬ ‫التسجيل‬ ‫الغاء‬ ‫طلب‬ ‫يسري‬
‫اإلجراءات‬ .2.9.3
‫على‬ ‫الموافقة‬ ‫وقبل‬ .‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫للشخص‬ ‫اإللكترونية‬ ‫البوابة‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ً‫آليا‬ ‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ ‫طلب‬ ‫تقديم‬ ‫يتم‬
‫قيمة‬ ‫يثبت‬ ‫ما‬ ‫تقديم‬ ‫أو‬ ‫االقتصادي‬ ‫نشاطه‬ ‫إيقاف‬ ‫تثبت‬ ‫التي‬ ‫المستندات‬ ‫تقديم‬ ‫تطلب‬ ‫أن‬ ‫للهيئة‬ ،‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬
.‫بها‬ ‫يقوم‬ ‫أن‬ ‫المتوقع‬ ‫أو‬ ‫بها‬ ‫قام‬ ‫التي‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضعة‬ ‫توريداته‬
ً‫مسجال‬ ‫كان‬ ‫التي‬ ‫بالفترة‬ ‫المتعلقة‬ ‫الضريبية‬ ‫التزاماته‬ ‫جميع‬ ‫استكمال‬ ‫عن‬ ً‫مسؤوال‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫الشخص‬ ‫يبقى‬
.‫للهيئة‬ ‫المستحقة‬ ‫المبالغ‬ ‫جميع‬ ‫ودفع‬ ‫الضريبية‬ ‫اإلقرارات‬ ‫وتقديم‬ ،‫الضريبية‬ ‫الفواتير‬ ‫إصدار‬ ‫ذلك‬ ‫ويشمل‬ ،‫فيها‬
.‫الفترة‬ ‫بتلك‬ ‫المتعلقة‬ ‫الصلة‬ ‫ذات‬ ‫السجالت‬ ‫بجميع‬ ‫االحتفاظ‬ ‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫الشخص‬ ‫على‬ ‫يجب‬ ‫كما‬
‫القيام‬ ‫تم‬ ‫التي‬ ‫التوريدات‬ ‫جميع‬ ،‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ ‫تاريخ‬ ‫يشمل‬ ‫والذي‬ ،‫النهائي‬ ‫الضريبي‬ ‫اإلقرار‬ ‫يتضمن‬ ‫أن‬ ‫يجب‬
‫التوريد‬ ‫حساب‬ ‫يتم‬ .‫االلغاء‬ ‫تاريخ‬ ‫في‬ ‫المملوكة‬ ‫لألصول‬ ‫المفترض‬ ‫التوريد‬ ‫ذلك‬ ‫ويشمل‬ ،‫اإللغاء‬ ‫تاريخ‬ ‫حتى‬ ‫بها‬
26‫التسجيل‬ ‫إلغاء‬ ‫تاريخ‬ ‫في‬ ‫لألصول‬ ‫العادلة‬ ‫السوقية‬ ‫القيمة‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫المفترض‬
‫توريداته‬ ‫تتجاوز‬ ‫أن‬ ‫المتوقع‬ ‫غير‬ ‫من‬ ‫كان‬ ‫أو‬ ‫السابقة‬ ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫االثنى‬ ‫خالل‬ ‫السنوية‬ ‫توريداته‬ ‫تتجاوز‬ ‫لم‬ ‫إذا‬ .‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫التسجيل‬ ‫الغاء‬ ،)6( 13 ‫52) المادة‬
.‫اإللزامي‬ ‫التسجيل‬ ‫حد‬ ‫القادمة‬ ً‫شهرا‬ ‫عشر‬ ‫واإلحدى‬ ‫الشهر‬ ‫ذلك‬ ‫في‬
‫التنفيذية‬ ‫الالئحة‬ ،‫المفترض‬ ‫التوريد‬ ،)7( 15 ‫المادة‬ )26