Компания Кодерлайн провела вебинар на тему «Финансовый лизинг в МСФО и РСБУ. Методика расчета и отражение в учете»
Вебинар будет интересен экономисты, бухгалтера, все желающие повысить компетентность в указанном вопросе, заинтересованным лица.
Ведущий: Иван КОЛЕСНИКОВ – консультант по МФСО.
Описание:
На вебинаре поговорили об отражение финансового лизинга в РСБУ и МСФО.
Программа вебинара:
1. Нормативная база для ФЛ в РСБУ / МСФО;
2. Практика учета ФЛ в РСБУ с точки зрения лизингополучателя:
2.1 основное средство на балансе лизингодателя:
a) арендные платежи;
2.2 основное средство на балансе лизингополучателя:
a) стоимость ОС / обязательств по лизингу при постановке на учет;
b) срок полезного использования;
c) отложенные налоги.
3. Практика учета ФЛ в МСФО с точки зрения лизингополучателя:
3.1 основное средство на балансе лизингополучателя:
a) стоимость ОС / обязательств по лизингу при первичном признании;
b) срок полезного использования;
c) отложенные налоги;
4. Различия ФЛ РСБУ / МСФО:
4.1 стоимость ОС / обязательств при постановке на учет / первичном признании;
4.2 процентный расход в МСФО;
5. Метод расчета ФЛ в МСФО:
5.1 элиминация проводок на арендные платежи / ФЛ РСБУ;
5.2 расчет долгосрочного и краткосрочного обязательства по лизинговым платежам;
5.3 расчет процентного расхода.
Будем благодарны за ваши отзывы :)
5. Показать, что финансовый лизинг в РСБУ и
МСФО считается по-разному:
1. в части признания актива;
2. в части признания обязательства;
3. в части дальнейшей оценки лизинговых
обязательств.
Цель вебинара
6. 1. Нормативная база для ФЛ в РСБУ/МСФО.
2. Практика учета ФЛ в РСБУ с точки зрения
лизингополучателя.
3. Практика учета ФЛ в МСФО с точки зрения
лизингополучателя
4. Различия ФЛ РСБУ / МСФО.
Программа вебинара
8. До 31 декабря 2018 г.: IAS 17
C 01 января 2019 г.: IFRS 16
Разрешено ранее применение, но только
совместно с IFRS 15 (выручка)
Для целей данного вебинара используем
положения IAS 17
Нормативная база для ФЛ в МСФО
9. Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ФЛ в РСБУ. Признание актива
10. Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
ФЛ в РСБУ. Признание обязательства
11. Пример 1:
Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Позиция Сумма, руб.
Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668
НДС (303 356)
Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312
Авансовый платеж 845 744
в т.ч. НДС 129 012
Срок, лет 6
Платеж ежемесячный 187 253
Выкупной платеж 19 404
12. Пример 1:
Признание в РСБУ основного средства и обязательства по
лизинговым платежам:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Дт / Кт Счет Название счета Сумма
Дт 08 / 01 Основные средства 1 685 312
Дт 19 НДС при приобретении ОС 303 356
Кт 76-А Расчеты с л/дателем (1 988 688)
13. Пример 1:
Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период Обязательство
в начале периода
Сумма платежа Обязательство
в конце периода
Аванс 1 988 688 845 744 1 142 924
1 1 142 924 187 253 955 671
2 955 671 187 253 768 417
3 768 417 187 253 581 164
4 581 164 187 253 393 911
5 393 911 187 253 206 657
6 206 657 187 253 + 19 404 0
14. Пример 1:
Дальнейшая оценка актива:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период
Стоимость
в начале периода
Накопленная
амортизация
Обязательство
в конце периода
1 1 685 312 280 885 1 404 427
2 1 404 427 280 885 1 123 541
3 1 123 541 280 885 842 656
4 842 656 280 885 561 771
5 561 771 280 885 280 885
6 280 885 280 885 -
15. Пример 1:
Отложенные налоги:
Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период
Стоимость
в начале периода
Накопленная
амортизация
Обязательство
в конце периода
1 1 685 312 561 771 1 123 541
2 1 404 427 561 771 561 771
3 1 123 541 561 771 0
16. Пример 1:
Отложенные налоги:
Предположим, что СПИ в налоговом учете = 3 года:
ОНО = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 68.04.2 / Кт 77
ОНА = (Расход в БУ – Расход в НУ) * 20%. Дт 09 / Кт 68.04.02
Практика учета ФЛ в РСБУ с т.з. лизингополучателя
Период Расход в БУ Расход в НУ ОНО ОНА
1 280 885 561 771 56 177
2 280 885 561 771 56 177
3 280 885 561 771 56 177
4 280 885 56 177
5 280 885 56 177
6 280 885 56 177
17. Пример 2:
Основное средство взято в ФЛ со следующими параметрами:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Позиция Сумма, руб.
Стоимость по дог лизинга, вкл НДС 1 988 668
НДС (303 356)
Стоимость по дог лизинга, искл НДС 1 685 312
Справедливая стоимость по страховому полису 1 400 000
Авансовый платеж 845 744
в т.ч. НДС 129 012
Срок, лет 6
Платеж ежемесячный 187 253
Выкупной платеж 19 404
18. Пример 2:
Признание в МСФО основного средства и обязательства по
лизинговым платежам:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Дт / Кт Название счета Сумма
Дт Основные средства 1 400 000
Кт
Задолженность по
лизинговым платежам
(1 400 000)
19. Пример 2:
Лизинговые платежи и уменьшение обязательств:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Период
Обязательство
в начале
периода
% расход
Ставк
а %
Сумма
платежа
Обязательство
в конце
периода
Аванс 1 400 000 190 632 14% 845 744 744 888
1 744 888 101 428 14% 187 253 659 063
2 659 063 89 742 14% 187 253 561 553
3 561 553 76 464 14% 187 253 450 766
4 450 766 61 379 14% 187 253 324 895
5 324 895 44 239 14% 187 253 181 885
6 181 885 24 767 14%
187 253
+ 19 404
0
20. Пример 1:
Дальнейшая оценка актива:
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
Период
Стоимость
в начале периода
Накопленная
амортизация
Обязательство
в конце периода
1 1 400 000 (233 333) 1 166 667
2 1 166 667 (233 333) 933 333
3 933 333 (233 333) 700 000
4 700 000 (233 333) 466 667
5 466 667 (233 333) 233 333
6 233 333 (233 333) -
21. Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:
1. Первоначальное признание актива:
1. РСБУ – сумма задолженности перед
лизингодателем, без НДС.
2. МСФО – справедливая стоимость актива.
2. Первоначальное признание обязательства:
1. РСБУ – вся сумма задолженности перед
лизингодателем, включая НДС.
2. МСФО – чистая приведенная стоимость
обязательств.
Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
22. Резюме различий в учете ФЛ между РСБУ / МСФО:
1. В ОПУ проходит:
1. РСБУ – только амортизация актива.
2. МСФО – амортизация актива + процентный расход.
2. Отложенные налоги:
1. РСБУ – начисляются.
2. МСФО – НЕ начисляются.
Различия в ФЛ РСБУ / МСФО
23. Пример 2:
Отложенные налоги: начислять не нужно!!!
Согласно IAS 12:22c:
если операция не является объединением бизнеса и не влияет ни на
бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль, …, …
настоящий стандарт не разрешает предприятию признавать
возникающие отложенные налоговые обязательства или
активы ни при первоначальном признании, ни впоследствии…
Практика учета ФЛ в МСФО с т.з. лизингополучателя
24. Если у Вас остались вопросы –
обращайтесь!
Контакты:
+7 (495) 374 55 29
Скайп: ptizza21
E-mail: ikolesnikov@koderline.com
25. Заказать демонстрацию можно по
телефону: +7 (495) 374 55 29
Мы проведем демонстрацию в Вашем
офисе или удаленно.