1. Spotkanie prasowe:
25 lat podatków w Polsce.
Co nam wyszło, a co jest do
poprawy?
Jarosław Koziński, EY
Agnieszka Tałasiewicz, EY
24 czerwca 2014

2. Strona 2
Raport EY
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?

3. Strona 3
Podatki są elementem budowania przewagi
konkurencyjnej Polski (1/2)
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
►Przez 25 lat istotnie obniżono stawki podatków dochodowych

4. Strona 4
Podatki są elementem budowania przewagi
konkurencyjnej Polski (2/2)
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
►Do 2026 roku przedłużono funkcjonowanie specjalnych stref
ekonomicznych ze zwolnieniem z podatku dochodowego

5. Strona 5
Polskie prawo podatkowe idzie w kierunku
uszczelniania systemu
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
Przykłady uszczelniania przepisów podatkowych
►Wprowadzanie klauzul antyabuzywnych (np. CFC, GAAR)
►Zmiany w podatku CIT dotyczące spółek osobowych
►Zmiana rozporządzenia MF w zakresie szacowania cen transferowych
►Rozwiązania zapobiegające nadużyciom w VAT
►Stopniowe kurczenie się liczby odliczeń i ulg podatkowych

6. Strona 6
Ewolucja podatku akcyzowego
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
►Akcyza ewoluuje od podatku od luksusu do
maksymalizacji zysków budżetowych
►Główne grupy wyrobów podlegających akcyzie:
► ustawa z 1993 r. - wyroby spirytusowe i drożdżowe, napoje
alkoholowe, paliwa i samochody osobowe
► obecnie: węgiel i koks, benzyny silnikowe, benzyny lotnicze,
paliwa do silników odrzutowych, nafta, oleje napędowe,
biokomponenty stanowiące samoistne paliwa, oleje napędowe
przeznaczone na cele opałowe, oleje opałowe lekkie i ciężkie,
oleje smarowe, paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników
spalinowych – skroplone i w stanie gazowym, biogaz
przeznaczony do napędu silników spalinowych, wodór i biowodór
przeznaczone do napędu silników spalinowych, paliwa gazowe
przeznaczone do celów opałowych, pozostałe paliwa silnikowe
i paliwa opałowe, energia elektryczna, alkohol etylowy, piwo, wino,
napoje fermentowane, cydr i perry o mocy ≤ 5% obj., wyroby
pośrednie, papierosy, tytoń do palenia, cygara i cygaretki, susz
tytoniowy, samochody osobowe

7. Strona 7
Podatek od nieruchomości wymaga
unowocześnienia konstrukcji
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
► Od 2003 r. przepisy w zakresie podatku od nieruchomości odwołują
się do innej gałęzi prawa – prawa budowlanego. W konsekwencji to
nie przepisy, ale orzecznictwo sądów administracyjnych
i Trybunału Konstytucyjnego wytycza granice opodatkowania
► Wyczerpała się też formuła jednej 2% stawki podatku od budowli.
Rewolucja infrastrukturalna w Polsce spowodowała, że powstało
bardzo wiele nowych typów obiektów infrastruktury przemysłowej -
np. energetycznej, ale też telekomunikacyjnej czy sportowej
► Stąd potrzeba kompleksowej analizy założeń leżących u podstaw
konstrukcji przepisów o podatku od nieruchomości –
z uwzględnieniem zróżnicowanego ciężaru opodatkowania
podatników w zależności od ich potencjału ekonomicznego,
dochodowości czy też funkcji, jaką dany podatnik odgrywa dla
gospodarki i społeczeństwa

8. Strona 8
Interpretacje podatkowe odgrywają kluczową
rolę w wypełnianiu luk i wątpliwości systemu
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
► Sprawy o interpretacje podatkowe przed WSA i NSA stanowią coraz
większy odsetek spraw rozstrzyganych przez sądy
► W 2013 przed NSA sprawy interpretacyjne stanowiły już 20%
wszystkich rozstrzygnięć
► Skuteczność podatników w sprawach interpretacyjnych jest znacznie
większa niż w sprawach wymiarowych
► Podatnicy wygrywają ponad 60% spraw interpretacyjnych, podczas
gdy w sporach wymiarowych tylko co trzeci podatnik może poszczycić
się wygraną

9. Strona 9
Rośnie rola podatnika jako partnera do
dyskusji z organami podatkowymi
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
►Zmiana postrzegania podatnika przez urzędników
►Rośnie świadomość urzędników, że źródłem podatków jest działalność
gospodarcza
►Regulacje poprawiające pozycję podatnika:
► Wyspecjalizowane organy dla „dużych” i zagranicznych
podmiotów
► Ochrona praw podatnika w czasie kontroli (np. ograniczenie czasu
kontroli)
► Odroczona wykonalność decyzji
►Postulaty wprowadzenia dalszych gwarancji interesu podatnika, np.
zasady in dubio pro tributario (w razie wątpliwości na korzyść podatnika)

10. Strona 10
Technologia zmienia sposób kontaktu
z fiskusem
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
* Na koniec maja 2014 r.

11. Strona 11
Po 25 latach jesteśmy bardziej wyczuleni na
niedoróbki systemu
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
Prof. Włodzimierz Nykiel, Uniwersytet Łódzki
►Zastrzeżenia co do jakości współczesnego prawa podatkowego dotyczą zarówno sfery ochrony praw
podatnika jak i problematyki skuteczności norm podatkowych w gromadzeniu dochodów budżetowych.
►Doskonalenia wymagają konstrukcje podatków dochodowych oraz podatku od towarów i usług.
Dr Jarosław Neneman, Centrum Dokumentacji Studiów Podatkowych
►Równowagę łatwiej jest osiągnąć, gdy na podatki patrzy się przed pryzmat systemu podatkowego,
a jeszcze lepiej przez pryzmat systemu danin i świadczeń publicznych. Nie każdy bowiem podatek musi
być sprawiedliwy – czyli progresywny: akcyza na papierosy, czy alkohol z pewnością nigdy nie będzie
progresywna. Ważne jest by system był progresywny, o ile oczywiście takie są preferencje społeczne.
►Również nie każdy podatek musi być w 100% efektywny, może on bowiem kosztem efektywności
ekonomicznej osiągać pewne cele społeczne, których osiągnięcie innymi środkami byłoby
kosztowniejsze. Jednak dobrze jest, by od podatków oczekiwać przede wszystkim efektywności,
a sprawiedliwości poszukiwać po stronie wydatkowej.

12. Strona 12
Potrzebna jest dyskusja o kształcie systemu
podatkowego
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
Jan Krzysztof Bielecki, Przewodniczący Rady Gospodarczej przy Prezesie Rady
Ministrów
►Patriotyzm podatkowy to jeden z największych tematów, który nie doczekał się debaty w Polsce.
►Uszczelnienie systemu podatkowego w zakresie VAT to jedyna droga zatrzymania patologii.
Prof. Bogumił Brzeziński, Uniwersytet Mikołaja Kopernika
►Poważnym problemem jest praktycznie pełne wyeliminowanie z procesu tworzenia, a - jeszcze
bardziej - stosowania prawa i oceny funkcjonowania administracji podatkowej, elementu społecznego –
i to w sytuacji, w której realny ośrodek decyzji co do kształtu prawa podatkowego przesuwa się z
organów ustawodawczych na sferę podmiotów administracji publicznej..
Prof. Ryszard Mastalski, Uniwersytet Wrocławski
►Często prawo kształtowane jest doraźnie, co w przypadku przepisów podatkowych przejawia się
w przyjmowaniu nowych lub zmianie istniejących konstrukcji głównie pod wpływem stanu finansów
publicznych.
►Wzrost świadomości podatkowej, tak koniecznej obecnie, może pozwolić na obiektywną ocenę
obowiązującego sytemu podatkowego, a także dyskusji społecznych i politycznych, jakie się wokół
niego toczą.

13. Strona 13
7 kluczowych tez od przedsiębiorców
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
Ryszard Florek, założyciel i prezes zarządu firmy FAKRO
►Zwolnienie z CIT zmotywowałoby właścicieli firm do odważniejszego inwestowania, zmniejszyłoby ich ryzyko,
a także czas poświęcany na rozliczenia.
►Sądy administracyjne rozpatrują sprawy pod względem prawnym, a nie pod względem interesu państwa. Sędziowie są
prawnikami, ale nie mają wiedzy o gospodarce. Organy państwowe często opierają się na literalnym brzmieniu
przepisów prawa.
Dariusz Miłek, założyciel i prezes zarządu firmy CCC
►Bardzo często mamy kontakt z organami celnymi i skarbowymi. Praktycznie u wszystkich widać dążenie do
poszanowania przedsiębiorców. To budująca zmiana.
►Bardzo często zmieniane interpretacje przepisów podatkowych. Jednego dnia opieramy się na jednej wykładni, aby
kolejnego otrzymać nowe wytyczne. Tak formułowane prawo nie sprzyja stabilności biznesowej.
►Obszarem, który zaczyna budzić obawy przedsiębiorców, to coraz częstsze głosy o piętnowaniu działań
optymalizacyjnych.
Andrzej Wiśniowski, założyciel i właściciel firmy Wiśniowski
►Każdy przedsiębiorca, z racji prowadzonej działalności gospodarczej musi być ekspertem w swojej branży aby
z sukcesem funkcjonować na bardzo konkurencyjnym rynku i jednocześnie musi być ekspertem (...) w każdej dziedzinie
podatków, podczas gdy po drugiej stronie spotyka bardzo wąsko wyspecjalizowanego urzędnika, który mimo nawet
swojej dobrej woli często nie może zająć konkretnego stanowiska w określonej sprawie, gdyż porusza się w gąszczu
niejasnych przepisów i interpretacji podatkowych.
►Ustawa o podatku od towarów i usług obowiązująca od ponad 20 lat była tak wiele razy nowelizowana, że jej czytanie
jest już prawdziwym wyzwaniem dla wysokiej klasy specjalistów z zakresu prawa podatkowego,
a większość wątpliwości rozstrzyga się na salach sądowych.

14. Strona 14
Rekomendacje dla systemu podatkowego
w Polsce
Spotkanie prasowe: 25 lat podatków w Polsce. Co nam wyszło, a co jest do poprawy?
1Nie szkodzić
Trzeba zachować
równowagę między
interesem podatnika
i państwa. Przedsiębiorcy
muszą mieć swobodę
w prowadzeniu biznesu.
2Pomagać
Żeby przyciągnąć
innowacyjne projekty,
powinien powstać system
zachęt podatkowych.
3Konsultować
Przy tworzeniu prawa
podatkowego warto wziąć
pod uwagę głos
przedsiębiorców - im też
zależy na uszczelnianiu
prawa.
4Tworzyć
Trzeba wykorzystać wiedzę
ekspertów, żeby stworzyć
spójny system bez "łat"
w postaci interpretacji.
5Edukować
Urzędnicy skarbowi
powinni wiedzieć, jak
w praktyce funkcjonuje
biznes, a w razie
wątpliwości rozstrzygać na
korzyść podatnika.

15. Jarosław Koziński
Partner w Dziale Doradztwa Podatkowego EY
E-mail: jaroslaw.kozinski@pl.ey.com
Tel. +48 22 557 73 06
Agnieszka Tałasiewicz
Partner w Dziale Doradztwa Podatkowego EY
E-mail: agnieszka.talasiewicz@pl.ey.com
Tel. +48 22 557 72 80