Download to read offline
More Related Content
Λογαριασμοί Τάξεως
- 1.
- 2. 2 Έννοια και Λειτουργία •Ειδική κατηγορία λογαριασµών µε τους οποίους παρακολουθούνται: • Χρήσιµες πληροφορίες στατιστικής φύσης • Γεγονότα που δηµιουργούν νοµικές δεσµεύσεις για την επιχ. • Λειτουργία λογ. Τάξεως: • Τηρούνται κατά ζεύγη αντίθετων λογ/σµών σε αυτόνοµο λογιστικό κύκλωµα (Οµάδα 10) • ∆εν επιδρούν στα στοιχεία της λογιστικής Ισότητας και παραθέτονται στη βάση του ισολογισµού • Η ενηµέρωση τους γίνεται µε ταυτόχρονη χρέωση και πίστωση του ζεύγους των αντίθετων λογαριασµών
- 3. ΠαθητικόΕνεργητικό Παρουσίαση των ΛογαριασµώνΤάξεως στον Ισολογισµό Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία 100 Χρεωστικοί λογ/σµοί εγγυήσεων και εµπρ. ασφαλειών 200 Απαιτήσεις από αµφοτεροβαρείς συµβάσεις 700 Λοιποί λογαριασµοί τάξεως 200 ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ 50.000 ……………………… ∆ικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων 100 Πιστωτικοί λογ/σµοί εγγυήσεων και εµπρ. ασφαλειών 200 Υποχρεώσεις από αµφοτεροβαρείς συµβάσεις 700 Λοιποί λογαριασµοί τάξεως 200 1200 ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ 50.000 1200
- 4. 4 Κατηγορίες Λογαριασµών Τάξεως –Αναλύονται σε τέσσερις κατηγορίες: • Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία - ∆ικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων • Χρεωστικοί και πιστωτικοί λογαριασµοί εγγυήσεων και εµπράγµατων ασφαλειών • Απαιτήσεις και υποχρεώσεις από αµφοτεροβαρείς συµβάσεις • ∆ιάφοροι λογαριασµοί πληροφοριών χρεωστικοί και πιστωτικοί
- 5. 5 Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία- ∆ικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων • Παρακολουθούνται περιουσιακά στοιχεία τρίτων που βρίσκονται στην κατοχή της επιχείρησης για – Πώληση – Φύλαξη – Παρακαταθήκη • Με ποια αξία γίνεται η παρακολούθηση; – Προϋπολογισµένη τιµή – Πραγµατική τιµή – Ποσότητα x Λογιστικό Ισότιµο • Σταθερή, αυθαίρετη, τιµή η οποία είναι διαφορετική για κάθε είδος • Οι απαιτήσεις, οι υποχρεώσεις και τα χρηµατικά διαθέσιµα που δηµιουργούνται από πράξεις διαχείρισης ή πώλησης καταχωρούνται σε λογαριασµούς ουσίας
- 6. 6 Παράδειγµα (Παραλαβή εµπ/τωντρίτου) • Η επιχ. Α παρέλαβε από τον «Κ» 100 τεµ. εµπορεύµατος αξίας € 10.000 για να τα πωλήσει για λογαριασµό του αντί 13.000 µε προµήθεια 10%. ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 1/5 Χρέωση Πίστωση 01 Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία Εµπ/τα τρίτων για παρακαταθήκη 10.000 05 ∆ικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων ∆ικαιούχοι εµπ/των σε παρακαταθήκη 10.000
- 7. 7 Παράδειγµα (Πώληση εµπ/τωντρίτου) • Πωλήθηκαν τα 100 τεµ. αντί € 13.000 µετρητοίς και παρακρατήθηκε η συµφωνηθείσα προµήθεια 10%. ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ Χρέωση Πίστωση 38 Χρηµατικά ∆ιαθέσιµα Ταµείο 13.000 50 Προµηθευτές Προµηθευτής Κ 11.700 75 Έσοδα παρεπόµενων ασχολιών Προµήθειες-Μεσιτείες (13.000Χ10%) 1.300 ∆ικαιούχοι εµπ/των σε παρακαταθήκη 10.000 01 Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία Χρέωση Πίστωση 05 ∆ικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων Εµπ/τα τρίτων για παρακαταθήκη 10.000
- 8. 8 Χρεωστικοί και Πιστωτικοίλογαριασµοί εγγυήσεων και εµπράγµατων ασφαλειών • Παρακολουθούνται – Οι εγγυήσεις και οι εµπράγµατες ασφάλειες που η επιχ. έχει λάβει ή έχει δώσει σε τρίτους – Επίσης, παρακολουθούνται τα µεταβιβασµένα και προεξοφληµένα γραµµάτια στην περίπτωση που δεν τηρούνται οι σχετικοί αντίθετοι λογαριασµοί Υποθήκες, προσηµειώσεις, ενέχυρα
- 9. 9 Εγγυητική επιστολή Έγγραφο πουκαταρτίζει η τράπεζα µετά από συµφωνία µε τον πελάτη της, µε το οποίο αναλαµβάνει την υποχρέωση να πληρώσει σε τρίτο πρόσωπο συγκεκριµένο χρηµατικό ποσό στην περίπτωση που ο πελάτης της δεν προβεί στην εκτέλεση των υποχρεώσεών του όπως αναφέρονται στο κείµενο της εγγυητικής επιστολής.
- 10. 10 Παράδειγµα Την 30.4.2004 ηεπιχείρηση Ω έλαβε από τον πελάτη της Κ εγγυητική επιστολή € 30.000 για εξασφάλιση ισόποσης εξάµηνης απαίτησής της. ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 30/4/04 Χρέωση Πίστωση 02 Χρεωστικοί λογ/σµοι εγγυήσεων και εµπράγµατων ασφαλειών Εγγ. επιστολές για εξασφάλιση απαιτήσεων 30.000 06 Πιστωτικοί λογ/σµοι εγγυήσεων και εµπράγµατων ασφαλειών Παραχωρητές εγγυητικών επιστολών 30.000
- 11. 11 Την 30.10.2004 ηεπιχείρηση Ω εισέπραξε από τον πελάτη Κ την απαίτηση και επέστρεψε την εγγυητική επιστολή Παράδειγµα ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 30/10/04 Χρέωση Πίστωση 38 Χρηµατικά ∆ιαθέσιµα Ταµείο 30.000 30 Πελάτες Πελάτης Κ 30.000 06 Πιστωτικοί λογ/σµοι εγγυήσεων και εµπράγµατων ασφαλειών Παραχωρητές εγγυητικών επιστολών 30.000 02 Χρεωστικοί λογ/σµοι εγγυήσεων και εµπράγµατων ασφαλειών Εγγ. επιστολές για εξασφάλιση απαιτήσεων 30.000
- 12. 12 Απαιτήσεις και υποχρεώσειςαπό αµφοτεροβαρείς συµβάσεις • Παρακολουθούνται οι αµφοτεροβαρείς συµβάσεις που η επιχείρηση έχει συνάψει µε τρίτους για το ανεκτέλεστο υπόλοιπό τους • Με την πρόοδο της εκτέλεσης της σύµβασης γίνονται οι αντίστροφες εγγραφές • Με την εκτέλεση της σύµβασης κινούνται κανονικά οι λογαριασµοί ουσίας (ισολογισµού) – Αγορά εµπορευµάτων – Πληρωµή προµηθευτή – κτλ.