1. Tên đề tài: “Kế toán chi phí đầu tư
xây dựng cơ bản ở chủ đầu tư”

2. Danh sách thành viên

3. NỘI DUNG BÀI
Mở đầu
Nội dung chính
Kết thúc
Ví dụ
Cơ sở lý thuyết

4. 1. Đặc điểm kế toán ở đơn
vị chủ đầu tư
Chi phí đầu tưChi phí đầu tư
Vốn đầu tư
Là toàn bộ những chi phí để đạt
được mục đích đầu tư
Chi phí xây dựngChi phí xây dựng
Chi phí khácChi phí khác
Trình tự đầu tư – xây dựng
Chuẩn bị
đầu tư
Thực hiện
đầu tư
Kết thúc
xây dựng

5. Hình thức
chủ đầu tư
trực tiếp
quản lý
dự án
Hình thức
chủ
nhiệm
điều hành
dự án
Hình
thức chìa
khóa
trao tay
Hình
thức
tự làm
Các hình thức tổ chức quản lý dự án
Tùy theo quy mô, tính chất của dự án chủ đầu tư có thể
lựa chọn một trong các hình thức quản lý, thực hiện sau:
-> Vì vậy, tùy theo từng dự án đầu tư mà chủ đầu tư có
thể thành lập hoặc không thành lập Ban quản lý dự án
tự do xác định tổ chức công tác kế toán quá trình đầu tư
xây dựng

6. Nhiệm vụ của kế toán
ở đơn vị chủ đầu tư
 Ghi chép, phản ánh
chính xác kịp thời vốn đầu
tư XDCB đã được hình
thành và tình hình sử dụng
vốn đầu tư XDCB.
⇒ Qua đó kiểm tra,
giám sát việc sử dụng hợp
lý, tiết kiệm vốn đầu tư, việc
thực hiện kế hoạch đầu tư
XDCB.
 Tính toán chính xác,
kịp thời giá trị công trình
đã được hoàn thành bàn
giao. Quyết toán vốn đầu
tư khi công trình hoàn
thành.

7. 2. Quy định kế toán chi phí ĐTXDCB
ND của chi phí đầu tư XDCB
CP
xây lắp
CP
thiết bị
CP
khác

8. Quy định kế toán
chi phí ĐTXDCB
 Phải ghi nhận theo giá gốc.
Giá gốc bao gồm: CP xây lắp, CP thiết bi,
CP dự phòng, CP khác.
 Kế toán ĐTXDCB phải theo dõi công trình,
hạng mục công trình và ở mỗi hạng mục công
trình phải được hạch toán chi tiết từng nội
dung chi phí ĐTXDCB.

9. Hóa đơn GTGTChứng từ kế toán
Bảng kê thanh toán tạm ứng
Biên lai nộp thuế, lệ phí
Biên bản nghiệm thu khối
lượng xây lắp hoàn thành
Hóa đơn thanh toán theo
tiến độ kế hoạch
3. Kế toán chi phí đầu tư XDCB

10. - Báo cáo
quyết toán
vốn đầu tư

11. - Phiếu chi, báo nợ

12. bao gồm hai TK cấp 2
Tài
khoản
241
TK 2412:
xây dựng
cơ bản
TK 2411:
mua sắm
TSCĐ
Tài khoản sử dụng
Ngoài ra, sử dụng một số tài
khoản liên quan như:
TK152, TK153, TK214, TK335,
TK211, TK411
- Kết cấu TK 241:

13. - CP ĐTXDCB, mua sắm, sửa
chữa lớn TSCĐ phát sinh
(TSCĐHH và TSCĐVH);
- CP cải tạo, nâng cấp TSCĐ;
- CP mua sắm BĐS ĐT (TH cần
có giai đoạn ĐTXD);
- CP đầu tư XDCB BĐS đầu tư;
- CP phát sinh sau ghi nhận ban
đầu TSCĐ, BĐS ĐT.
- Giá trị TSCĐ hình thành qua ĐTXDCB,
mua sắm đã hoàn thành đưa vào sử dụng;
- Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản
duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán
được duyệt;
- Giá trị công trình sửa chữa lớn TSCĐ
hoàn thành, kết chuyển khi quyết toán
được duyệt;
- Giá trị BĐS ĐT hình thành qua
ĐTXDCB đã hoàn thành;
- Kết chuyển CP phát sinh sau ghi nhận
ban đầu TSCĐ, BĐS ĐT vào các TK có
liên quan.
- CP dự án ĐTXD và sửa chữa lớn
TSCĐDD;
- Giá trị công trình XD và sửa chữa
lớn TSCĐ đã hoàn thành nhưng
chưa bàn giao đưa vào sử dụng
hoặc quyết toán chưa được duyệt;
- Giá trị BĐS ĐT đang ĐTXDDD.
TK 241Bên Nợ Bên Có

14. Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Kế toán chi phí ĐTXD theo hình thức chủ nhiệm
điều hành dự án.
Chủ đầu tư tổ chức chọn thầu và ký kết
hợp đồng với một tổ chức tư vấn thay
mình làm chủ nhiệm điều hành dự án đứng
ra giao dịch, ký kết hợp đồng với các tổ
chức khảo sát thiết kế, cung ứng vật tư,
thiệt bị … thực hiện các nhiệm vụ của quá
trình thực hiện dự án, đồng thời chịu trách
nhiệm giám sát, quản lý toàn bộ quá trình
thực hiện dự án.
ND
cơ
bản

15. Chi phí xây dựng cơ bản
 Khi XK thiết bị không cần lắp đặt đưa lắp đặt ở công trình.
Nợ TK 2411 – CP đầu tư XDCB
Có TK 152 – thiết bị trong kho
 Khi xuất kho thiết bị cần lắp đặt đi lắp đặt
Nợ TK 152 – thiết bị lắp đặt
Có TK 152 – thiết bị trong kho.
 Khi đơn vị lắp đặt quyết toán số thiết bị cần lắp đặt đã lắp vào công
trình.
Nợ TK 2411 – CP đầu tư XDCB
Có TK 152– thiết bị lắp đặt
 Chi phí kiến thiết cơ bản như: chi đền bù, di dời, xây dựng công
trình tạm, chi phí quyền sử dụng đất.
Nợ TK 2411 – CP đầu tư XDCB
Có TK 111,112,141…
 Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí ban quản lý dự án
Nợ TK 2411 – CP đầu tư XDCB
Có TK 642 – Chi phí ban quản lý dự án
 Giá trị khối lượng XD, LĐ do nhà thầu bàn giao.
Nợ TK 2411 – CP đầu tư XDCB
Có TK 331 – Phải trả cho người bán.
 Khi giá trị công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng.
Nợ TK 2412
Có TK 2411 - CP đầu tư XDCB
 Chi phí không được duyệt bỏ phải thu lại
Nợ TK 1388 – phải thu khác
Có TK 2 411 CP đầu tư XDCB
 Chi phí ĐTXDCB được duyệt (kể cả chi phí được duyệt bỏ)
Nợ TK 441,341
Có TK 2412 - Dự án công trình, hạng mục công trình hoàn
thành đưa vào sử dụng chờ duyệt
quyết toán.
 Bàn giao chi phí lãi vay đầu tư phải trả.
Nợ TK 3388 - Phải trả, phải nộp khác
Có TK 441,341
 Bàn giao thuế GTGT cho kế toán bộ phận SXKD
Nợ TK 441,341
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.

16. Chi phí chạy thử, sản xuất thử
 Tập hợp chi phí sản xuất thử:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất thử dở dang
Có TK 152, 153, 334, 338, 111,112, …..
 Phế liệu thu hồi từ SX thử, hoặc là có các khoản phải bồi thường:
Nợ TK 1528, 111,..: giá trị thu hồi
Nợ TK 1388,…: giá trị bắt bồi thường
Có TK 154: Chi phí sản xuất thử dở dang
 Chi phí sản xuất thử có tải không thu được sản phẩm:
Nợ TK 2411: chi phí đầu tư XDCB
Có TK 154: Chi phí sản xuất thử dở dang

17. Hạch toán chi phí theo hình thức chủ nhiệm
điều hành dự án
Kế toán ở bộ phận xây
dựng cơ bản sẽ tập hợp:
Chi phí
XDCB
Chi phí
chạy
thử sản
xuất thử
Kế toán
ở bộ
phận
SXKD

18. Kế toán ở bộ phận SXKD
 Kế toán bộ phận SXKD nhận công trình hạng mục công
trình hoàn thành từ BQL dự án.
Nợ TK 211 – TSCĐ HH
Có TK 411, 341
 Kế toán bộ phận SXKD nhận bàn giao nguyên vật liệu, công
cụ dụng cụ,… nếu có
Nợ TK 152,153,…
Có TK 411,341
 Nhận bàn giao thuế GTGT từ Ban QLDA.
Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 411,341
 Trường hợp sản xuất thử thu được sản phẩm
+ Thu được sản phẩm nhập kho:
Nợ TK 155: Thành phẩm nhập kho
Có TK 154: Chi phí sản xuất thử dở dang
+ Khi xuất bán:
Giá vốn:
Nợ TK 511: Doanh thu
Có TK 155: Thành phẩm
Có TK 154: CPSX thử dở dang (nếu thành phẩm
không nhập kho)
Doanh thu:
Nợ TK 111, 112, 131: Giá thanh toán
Có TK 511: Doanh thu
Có TK 3331: Thuế GTGT

19. Nội dung cơ bản
Chủ đầu tư tổ chức chọn thầu và trực
tiếp ký hợp đồng với một hoặc nhiều tổ
chức tư vấn để thực hiện công tác khảo
sát, thiết kế công trình, soạn thảo hồ sơ
mời thầu, tổ chức đấu thầu hoặc chọn
thầu.
Sau khi chủ đầu tư ký hợp đồng với
đơn vị trúng thầu xây lắp, nhiệm vụ giám
sát, quản lý quá trình thi công đảm bảo
tiến độ và chất lượng công trình vẫn do tổ
chức tư vấn đã được lựa chọn đảm nhận.
Kế toán chi phí ĐTXDCB theo hình thức
chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án

20. Khi nhập kho thiết bị,vật tư của công trình kế toán ghi:
+ Nếu đơn vị thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo PPTT:
Nợ TK 152 - NVL (chi tiết VL và thiết bị XDCB)
Có TK 111 – tiền mặt
Có TK 331 – phải trả người bán
Có TK 341 – vay dài hạn
+ Nếu đv thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo PPKT thuế:
Nợ TK 152 - NVL (chi tiết VL và thiết bị XDCB)
Nợ TK 133 - thuế GTGT đầu vào
Có TK 111 – tiền mặt
Có TK 112 – tiền gửi ngân hàng
Có TK 331 – phải trả người bán
Có TK 341 – vay dài hạn
Hạch toán chi phí ĐTXDCB theo
hình thức chủ ĐT trực tiếp quản lý dự án
Khi xuất thiết bị cho bên thi công lắp đặt:
+ Đối với thiết bị không cần lắp đặt, ghi:
Nợ TK 241 – XDCBDD (2412)
(chi tiết công tác mua sắm thiết bị)
Có TK 152 – NVL
(chi tiết VL, thiết bị XDCB trong kho)
+ Đối với thiết bị cần lắp:
Khi xuất thiết bị cho đơn vị lắp đặt:
Nợ TK 152 – NVL (chi tiết thiết bị XDCB đưa đi lắp)
Có TK 152 – NVL
(chi tiết VL, thiết bị XDCB trong kho)
Khi nhận được biên bản quyết toán lắp đặt thiết bị, kế toán ghi:
Nợ TK 241 – XDCBDD (2412)
(chi tiết công tác mua sắm thiết bị)
Có TK 152 - NVL (chi tiết thiết bị XDCB đưa đi

21. Kế toán chi phí ĐTXDCB theo hình
thức chìa khóa trao tay
o Chủ đầu tư tổ chức đấu thầu dự án
để lựa chọn một nhà thầu (tổng thầu
XD) đảm nhận toàn bộ công việc
trong quá trình thực hiện dự án (khảo
sát, thiết kế, mua sắm vật tư..)
o Hình thức chìa khóa trao tay
thường được áp dụng trong việc XD
các công trình nhà ở, công trình dân
dụng và công trình sản xuất kinh
doanh có quy mô nhỏ, kỹ thuật đơn
giản.
Nội dung cơ bản

22.  Khi phát sinh khoản CP lãi vay phải trả trong thời
gian thực hiện dự án ĐT, kế toán ghi:
Nợ TK 241 – XDCBDD (2412)
(chi tiết chi phí khác)
Có TK 335 – chi phí trả trước
Hạch toán chi phí ĐTXDCB theo
hình thức chìa khóa trao tay
 Khi chi phí chuẩn bị đầu tư dự án và các CP KTCB
khác, kế toán ghi:
Nợ TK 241 – XDCB dở dang (2412 - chi tiết liên quan)
Có TK 111,112 – tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Có TK 341 – vay dài hạn
 Khi ứng tiền cho đơn vị thi công xây lắp theo hợp đồng giao nhận, kế
toán ghi:
Nợ TK 331 – phải trả người
Có TK 112 – tiền gửi ngân hàng
Có TK 341 – vay dài hạn

23. Kế toán chi phí ĐTXDCB
theo hình thức tự làm
Nội dung cơ bản
Áp dụng khi chủ đầu tư đủ
năng lực hoạt động sản xuất, xây
dựng, quản lý phù hợp với yêu
cầu thực hiện của dự án và dự án
sử dụng vốn hợp pháp của chủ
đầu tư như vốn tự có, vốn tự huy
động của các tổ chức, cá nhân,
trừ vốn vay của các tổ chức tín
dụng.

24. Hạch toán chi phí ĐTXDCB
+ TH kế toán ĐTXDCB thực hiện trên cùng hệ thống sổ kế toán, khi phát
sinh CP ĐTXDCB, kế toán ghi:
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản (2412)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 152, 153, 214, 334, 111, 112,…
+ TH kế toán ĐTXDCB tiến hành trên hệ thống sổ kế toán riêng
Khi nhận vật tư tiền vốn để phục vụ đầu tư:
Nợ TK 111, 112, 152, 153,…
Có TK 336 – phải trả nội bộ
Khi phát sinh CP ĐTXDCB, kế toán ghi:
Nợ TK 241 – XDCB (2412)
Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 152, 153, 214, 334, 111, 112,…
Khi PS khoản CP lãi vay trong thời gian thực hiện ĐT
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản
Có TK 335 – Chi phí trả trước khác

25. Quyết toán vốn ĐTXDCB
 Vốn ĐT được quyết toán là toàn bộ CP
hợp pháp đã thực hiện trong quá trình ĐT
để đưa công trình vào khai thác sử dụng.
 Với các dự án có nhiều hạng mục công
trình mà mỗi hạng mục công trình hoặc
nhóm các hạng mục công trình khi hoàn
thành có thể đưa vào khai thác sử dụng độc
lập thì chủ đầu tư lập báo cáo quyết toán
vốn đầu tư theo hạng mục, công trình
người có thẩm quyền phê duyệt.
Kế toán
ĐTXD trong
trường hợp
DN có thành
lập ban quản
lý dự án và tổ
chức công tác
kế toán riêng
quá trình
ĐTXDCB

26. Nợ TK 341, 441 - (phần CP ĐTXD được phê duyệt quyết
toán kể cả CP được bỏ)
Nợ TK 1388 - (phần CP ĐTXDCB không được phê duyệt
phải thu hồi)
Nợ TK 3388 - (chi tiết lãi vay phải trả, bàn giao lãi vay)
Nợ TK 413 - (bàn giao chênh lệch tỷ giá)
Có TK 241- chi phí ĐTXDCB
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 413 - (bàn giao chênh lệch tỷ giá)
 Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư
hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng
cho hoạt động SXKD:
 Kế toán SXKD nhận công trình, hạng mục
công trình hoàn thành (nhận tài sản hình
thành qua đầu tư) đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 213, 211, 142, 152, 153 – (giá trị TS hình thành qua ĐT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Nợ TK 413 - TH TK 413 của ban quản lý dự án dư Nợ
Có TK 341 - Nhận bàn giao khoản vay dài hạn
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Có TK 413 - TH TK 413 của ban quản lý dự án dư Có

27. Kế toán ĐTXDCB trong TH DN
không thành lập ban quản lý dự án
Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư hoàn thành bàn giao
đưa vào sử dụng cho mục đích SXKD hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế GTGT theo PPKT, ghi:
Nợ TK 441 – Nguồn vốn ĐTXDCB
Nợ TK 1388 – Phần CP ĐTXDCB không được
phê duyệt phải thu hồi
Nợ TK 211, 213, 152, 153 – giá trị TS chưa thuế
Có TK 241 – XDCB dở dang (CP chưa thuế)
Đồng thời, kế toán kết chuyển tăng NVKD, giảm
NV ĐTXDCB, ghi:
Nợ TK 441 – NV ĐTXDCB
Có TK 411 – NVKD
 Kế toán quá trình ĐTXDCB ghi chung trên hệ
thống sổ kế toán của đơn vị SXKD
Trường hợp DN sử dụng nguồn vốn ĐTXDCB
để thực hiện dự án

28. Trường hợp DN sử dụng quỹ ĐT hoặc quỹ
phúc lợi để đầu tư hình thành tài sản dùng cho
SXKD
Khi công trình ĐTXDCB hoàn thành
đưa vào sử dụng quyết toán vốn đầu
tư được phê duyệt, cùng với việc ghi
tăng tài sản hình thành qua đầu tư, kế
toán đồng thời ghi:
Nợ TK 414, 4312
Có TK 411 – NVKD

29. Trường hợp DN sử dụng quỹ phúc lợi để
ĐTXD hình thành tài sản dùng cho hoạt
động phúc lợi
Khi công trình hoàn thành đưa vào sử dụng, quyết
toán vốn đầu tư được phê duyệt, cùng với việc ghi
tăng tài sản hình thành qua đầu tư, kế toán đồng thời
ghi:
Nợ TK 4312 – Qũy phúc lợi
Có TK 4313 – Qũy phúc lợi đã hình thành TSCĐ

30. 3.5. Ghi sổ kế toán
Hình
thức
Theo hình thức nhật ký chứng từ:
kế toán sửa chữa TSCĐ sử dụng NKCT
số 7, bảng kê số 5 và sổ cái TK 241
Theo hình thức nhật ký chung:
Kế toán sửa chữa TSCĐ sử dụng
nhật ký chung và sổ cái TK 241
Sổ tổng hợp:
Để ghi sổ kế toán cho kế toán chi phí ĐTXDCB:

31. 3.6. Ưu điểm và nhược điểm của
kế toán chi phí đơn vị chủ đầu tư
 Về ưu điểm:
 Đối với nhà quản lý
 Đối với kế toán
 Về nhược điểm:
Vì phương pháp này mang tính tổng quát nên khi áp
dụng vào thực tế luôn có những hạn chế nhất định. Nếu
đơn vị chủ đầu tư đầu tư vào nhiều dự án cùng một lúc
thì việc theo dõi các nội dung chi phí gặp nhiều khó
khăn vì nội dung chi phí chi tiết quá nhiều nên dể lẫn
lộn các công trình với nhau.

32. 4. VÍ DỤ
DN sản xuất X kế toán HTK theo PP KKTX, nộp thuế
GTGT theo PP KTT, giao thầu cho công ty xây lắp B xây thêm
1 nhà xưởng. Theo hợp đồng giá trị công tác xây lắp là 1,1 tỉ
đồng, trong đó thuế GTGT 10%, phần công tác mua sắm vật tư
thiết bị XDCB và chi phí kiến thiết cơ bản khác do Ban quản
lý công trình của DN X đảm nhận. Công trình này được đài thọ
bằng nguồn vay dài hạn 500.000.000đ, số còn lại bằng nguồn
vốn ĐTXDCB. Bộ phận kế toán XDCB hạch toán chung hệ
thống sổ kế toán với bên SXKD.
Số dư đầu tháng 10/2007 của một số TK như sau:
TK 331 cty B : 200.000.000 đ (dư nợ)
TK 2412 : 120.000.000 đ
TK 341 : 500.000.000 đ
Trong quý 4/2007 có tài liệu về XDCB giao thầu như sau:

33. 1. Xuất kho thiết bị không cần lắp đưa vào công trình 50.000.000 đ.
2. Xuất kho thiết bị cần lắp giao cho công ty B để lắp đặt 200.000.000 đ.
3. Công ty B bàn giao khối lượng công tác xây lắp hoàn thành gồm:
- Giá trị công tác xây: 900.000.000 đ.
- Giá trị công tác lắp: 100.000.000 đ.
- Thuế GTGT 100.000.000 đ.
4. Tập hợp chi phí của ban quản lý công trình và chi phí khác về XDCB gồm:
- Tiền lương 20.000.000 đ
- Trích các khoản theo lương: 3.800.000 đ.
- Nhiên liệu 2.400.000 đ
- Khấu hao TSCĐ 1.500.000 đ
- Tiền tạm ứng thanh toán 3.120.000 đ
- Lãi vay ngân hàng phải trả 2.500.000 đ
5. Công trình nhà xưởng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng. Căn cứ vào quyết toán
được duyệt xác định khoản chi phí vượt mức bình thường không được tính vào giá
trị công trình là 8.000.000đ. Kế toán đã ghi tăng TSCĐ và kết chuyển tăng nguồn
vốn kinh doanh.
6. Chuyển tiền gửi ngân hàng thanh toán hết số còn nợ công ty B
Yêu cầu: - định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- thực hiện bút toán nhật ký và ghi sổ cái các NVKT phát sinh.

34. 5a. Nợ TK 441: 8.000
Nợ TK 211: 1.395.320
Có TK 2412: 1.403.320
5b. Nợ TK 441: 1.395.320 – 500.000 = 895.320
Có TK 411: 895.320
6. Nợ TK 331: 1.100.000 – 200.000 = 900.000
Có TK 112: 900.000
1. Nợ TK 2412: 50.000
Có TK 152: 50.000
2. Nợ TK 152: 200.000
Có TK 152: 200.000
3a. Nợ TK 2412: 200.000
Có TK 152: 200.000
3b. Nợ TK 2412: 1.000.000
Nợ TK 133: 100.000
Có TK 331: 1.100.000
4. Nợ TK 2412: 33.320
Có TK 334: 20.000
Có TK 338: 3.800
Có TK 152: 2.400
Có TK 214: 1.500
Có TK 141: 3.120
Có TK 335 : 2.500
Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (đv: 1.000đ)

35. Cảm ơn
các bạn đã
lắng nghe