Downloaded 65 times
Uploaded byAlfiah Kusumaningrum
Instrumen Keuangan : Piutang + Studi Kasus
Dokumen ini membahas berbagai instrumen keuangan termasuk piutang, klasifikasinya, pengakuan, pengukuran, dan metode penurunan nilai yang berkaitan dengan aset dan kewajiban keuangan. Berbagai kategori piutang dibahas secara rinci, bersama dengan metode pengakuan awal dan pengukuran selanjutnya. Juga dijelaskan tentang penurunan nilai, termasuk proses evaluasi dan jurnal akuntansi terkait untuk cadangan kerugian.
![Account Receivable [Intermediate Financial Accounting 1]](https://cdn.slidesharecdn.com/ss_thumbnails/accountreceivable-2024-2-250429004532-0aeabd09-thumbnail.jpg?width=640&height=640&fit=bounds)
Instrumen Keuangan : Piutang + Studi Kasus
- 1. INSTRUMEN KEUANGAN :PIUTANG
- 2. 2 Instrumen Keuangan 50,55,60 •Definisi • Pemisahan liabilitas dan ekuitas • Instrumen keuangan majemuk. • Saham treasuri, bunga, dividen, kerugian/keunntungan • Saling hapus atas aset dan liabilitas • Definisi dan klasifikasi • Derivatif melekat • Pengakuan dan penghentian pengakuan • Pengukuran awal, pengukuran selanjutnya, reklasifikasi, penurunan nilai. • Lindung Nilai Instrumen Keuangan IAS 32 IAS 39 IFRS 7 PSAK 50 PSAK 55 PSAK 60 Kelas instrumen keuangan dan tingkat pengungkapan Signifikansi instumen terhadap kinerja Sifat dan cakupan risiko – pengungkapan kualitatif & kuantitatif
- 3. Jenis Instrumen Keuangan 3 InstrumenKeuangan Aset Keuangan Liabilitas Keuangan Instrumen Ekuitas Instrumen Derivatif Instrumen Lindung Nilai Aset Keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi Investas dimiliki hingga jatuh tempo Pinjaman diberikan dan Piutang Aset keuangan tersedia untuk dijual Liabilitas Keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi Kewajiban Lainnya Instrumen Ekuitas Biasa Instrumen Ekuitas Majemuk Instrumen Ekuitas Sinstesis Derivatif Biasa Derivatif Melekat Atas Nilai Wajar Atas Arus Kas Atas Investasi Neto pada Operasi Luar Negeri
- 4. Instrumen Keuangan • setiapkontrak yang menambah nilai aset keuangan entitas , dan (disisi lain kewajiban keuangan atau instrumen ekuitas entitas lain. • Terdiri dari dua aspek : – Aset keuangan kas, instrument ekuitas, hak kontraktual, dll – Kewajiban keuangan kewajiban kontraktual, kontrak dengan intrumen ekuitas
- 5. Klasifikasi Aset Keuangan 1.Aset keuangan diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi; 2. Investasi dimiliki hingga jatuh tempo; 3. Pinjaman yang diberikan atau piutang; dan 4. Aset keuangan tersedia untuk dijual.
- 6. Pinjaman yang diberikanatau Piutang (Loans or Receivable • Adalah – aset keuangan nonderivatif – pembayaran yang telah ditentukan dan – tidak mempunyai kuotasi pasar aktif, kecuali tiga kategori aset keuangan yang lain. – aset bukan pinjaman yang diberikan atau piutang misalnya kepemilikan atas reksa dana, tidak dapat dikasifikasikan sebagai pinjaman.
- 7. Definisi dan Jenis •Piutang klaim suatu perusahaan pada pihak lain. • Kategori piutang Perusahan pembiayaan selain bank piutang menurut jenis pembiayaan konsumen, pembiayaan sewa, dan kartu kredit Piutang yang didasarkan pada faktur dari transaksi penjualan, disebut piutang dagang. Piutang yang tidak terkait dengan penjualan atau pendaptan disebut piutang lainnya. jml tidak signifikan Kredit yang disalurkan oleh bank
- 8. Wesel Tagih/ PromisoryNotes (Notes Receivable) • Adalah klaim perusahaan kepada pihak ketiga yang didukung janji tertulis yang tidak bersyarat untuk membayar dalam jangka waktu tertentu. • untuk membayar penjualan, piutang jatuh tempo, dan memperoleh pinjaman.
- 9. Pengakuan Awal • diakuisebesar nilai wajar. • Nilai wajar merupakan harga perolehan atau nilai pertukaran antara kedua belah pihak pada tanggal transaksi.
- 10. Biaya Transaksi • pengukuranawal sebesar nilai wajar ditambah dengan biaya transaksi. • Biaya transaksi adalah biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh keuntungan piutang
- 11. Diskon Penjualan • dicatatsebesar nilai setelah dikurangi diskon penjualan harga wajar dari perolehan piutang • Metode : – Net Method diskon diambil, lebih mudah – Gross Method catat nilai bruto baru dikurang diskon
- 12. Pengukuran Setelah PengakuanAwal Pinjaman dan Piutang A. Nilai wajar B. Biaya amortisasi jml pengukuran awal, akumulasi amortisasi, effective int. rate, pembayaran pokok, impairment. C. Biaya / cost method (penggunaan terbatas hanya jika nilai wajar tidak dapat ditentukan)
- 13. Effective Interest Rate •menyamakan antara nilai awal aset dengan nilai kini dari pembayaran yang diterima di masa mendatang. • Nilai awal aset keuangan termasuk biaya transaksi dan biaya lain terkait dengan perolehan/penerbitan aset/liabilitas keuangan • Suku bunga efektif tidak selalu sama dengan suku bunga yang ditetapkan. • Suku bunga efektif digunakan untuk mengitung amortisasi premium atau diskon
- 14. Penurunan Nilai/ Impairment •Setiap tgl pelaporan ada evaluasi apakah terdapat bukti obyektif impairment? • nilai tercatat/biaya perolehan amortisasi > nilai recovery? • Ada maka akan diakui rugi penurunan nilai • Sebab impairment : – Piutang tidak dilunasi saat jatuh tempo. – Bunga & pokok tertunggak – Kelonggaran akibat kesulitan keuangan -> perpanjangan jangka waktu penurunan tingkat suku bunga. – Peminjam dinyatakan pailit oleh pengadilan – Memburuknya kondisi ekonomi
- 15. Impairment • Meliputi investasidalam kelompok dimiliki hingga jatuh tempo serta pinjaman yang diberikan dan piutang • Aset Individual yang Signifikan: – Pertama kali harus dinilai secara individu – Jika tidak ada bukti penurunan nilai saat penilaian individu-harus dinilai dalam kelompok yang sama karakteristik risiko kreditnya • Penilaian Kelompok: – Untuk aset-aset yang secara individu tidak signifikan dan aset-aset lain – Tidak dapat dievaluasi secara individual
- 16. Impairment – PiutangIndividu – Piutang yg tidak mungkin dibayar • maka semua piutang tersebut dihapuskan beban • ada jaminan seluruh nilai piutang tercatat nilai jaminan yang dikuasai oleh perusahaan – Piutang dagang • Tidak dapat dibayar • Perpanjangan pembayaran
- 17. Impairment • Konsep – Buktiobyektif? Ada! – Hitung selisih carrying amount dan present value estimasi arus kas masa depan – Gunakan suku bunga efektif saat pengakuan awal – Carrying amount dikurangi allowance – Kerugian diakui di laba rugi
- 18. Impairment • Bukti obyektif?Tidak ada. • Piutang dimasukkan dalam kelompok piutang yang mengalami penurunan nilai secara kolektif.
- 19. Metode Impairment • Averagecharge off method berdasarkan data historis rata-rata tingkat kerugian pinjaman beberapa tahun sebelumnya • Roll rate method probabilitas piutang pada periode saat ini akan tetapi menjadi periode berikutnya
- 20. Impairment - MetodeEstimasi • Estimasi penjualan • Estimasi piutang • tidak diperkenankan oleh PSAK 55
- 21. Penghentian Pengakuan • Hakkontraktual atas arus kas yang berasal dari asset keuangan tersebut berakhir. • Entitas mentransfer asset keuangan yang memenuhi criteria penghentian pengakuan.
- 22. Transfer Piutang • transferhak kontraktual penerima kas dari asset keuangan atau tetap memiliki hak kontraktual untuk menerima tetapi memiliki kewajiban untuk membayar arus kas yang diterima tersebut kepada pihak • Jenis : – With recource – Without recourse
- 23. Studi Kasus 1: PLN
- 24. 2. BCA • FormulaCadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) : Probability of Default × Loss Given Default × Amortized Cost Periode pinjaman Total Pinjaman Lancar DPK Kurang Lancar Diragukan Macet 2011 202.255 199.012 2.269 141 136 711 2012 256.778 252.484 3.247 213 179 591 2013 312.290 307.408 3.599 243 301 829 Pergerakan Pinjaman Rekening Koran (PRK) tahun 2011-2013
- 25. Periode pinjaman Total Pinjaman Lancar DPK KLD M Probability Of Default 2011 202.255 98,4% 1,1% 0,1% 0,0% 0,4% 2012 256.778 98,3% 1,3% 0,1% 0,1% 0,2% 0,1 2013 312.290 98,4% 1,2% 0,1% 0,1% 0,2% 0,2 Tahun Saldo Awal Probability of Default CKPN 2012 256.778 0,1 25.677,8 2013 312.290 0,2 62.458 Perhitungan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN)
- 26. • Jurnal cadangankerugian penurunan nilai BCA: 2012 Beban penurunan nilai piutang 25.667,8 Cadangan kerugian penurunan nilai 25.667,8 2013 Beban penurunan nilai piutang 62.458 Cadangan kerugian penurunan nilai 62.458 Jurnal penghapusan piutang BCA: 2012 Cadangan kerugian penurunan nilai piutang 25.667,8 Piutang yang diberikan 25.667,8 2013 Cadangan kerugian penurunan nilai piutang 62.458 Piutang yang diberikan 62.458
- 27. 3. Impairment • EntitasG memberikan pinjaman Entitas H 400.000 pada 30 Desember 2010. Pinjaman 2 tahun, suku bunga 10% dikenakan atas saldo pinjaman setiap tahun dan pinjaman dilunasi seluruhnya akhir tahun kedua. Pada 30 Desember 2011 Entitas H. tidak membayar bunganya. Diketahui bahwa PT. Kenanga mengalami kesulitan keuangan. Untuk itu dilakukan negosiasi ulang pinjaman tersebut. • Dengan informasi di atas, terdapat beberapa permisalan kondisi sebagai berikut:
- 28. Kasus 1 • Dicapaikesepakatan, peminjam diberikan grace period pada tahun pertama dan baru dimulai pembayaran bunga pada tahun kedua, piutang dilunasi tahun ketiga, maka:
- 29. Kasus 2 • Pinjamanakan diangsur mulai 2012, namun angsuran pertama akan memperhitungkan bunga tertunggak selama tahun pertama. Untuk angsuran kedua dan pelunasan akan dilakukan pada tahun berikutnya
- 30. Kasus 3 • Jikakesepakatan menyebutkan bahwa pinjaman akan mulai diangsur pada tahun 2012 dan sisanya pada tahun berikutnya. Namun perusahaan dikenakan penalti kenaikan suku bunga menjadi 12%. Pembayaran angsuran pertama dilakukan bersamaan dengan pembayaran bunga tertunggak dan bunga periode tersebut yang dihitung berdasarkan rate baru secara flat. Bunga = (Rp200.000*0,12*2 = Rp48.000)
- 31.