Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Tại Công Ty

DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO TELEGRAM : 0934 573 149
TẢI FLIE TÀI LIỆU – HOTROTHUCTAP.COM
1
ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG.
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ
NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH MỘT TV
CẤP NƯỚC VÀ MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ
CHI NHÁNH DOWASEN - SỐ 1
CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN
TPHCM - 2023

2
MỤC LỤC
PHẦN 1. TỔNG QUAN...........................................................................................5
1. Lý do chọn đề tài thực tập.....................................................................................5
2. Mục tiêu thực tập...................................................................................................6
2.1 Mục tiêu chung.....................................................................................................6
2.2 Mục tiêu cụ thể.....................................................................................................6
3. Phạm vi thực tập....................................................................................................6
4. Phương pháp nghiên cứu, thực tập........................................................................7
4.1 Phương pháp thu thập số liệu..........................................................................7
4.2 Phương pháp phân tích số liệu ............................................................................7
PHẦN 2. NỘI DUNG ...............................................................................................8
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP
NƯỚC VÀ MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ CHI NHÁNH DOWASEN – SỐ 1 ..........8
1.1. Sơ lược về Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi
nhánh Dowasen - số 1 ................................................................................................8
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ......................................................................8
1.1.2. Lĩnh vực kinh doanh của Công ty ....................................................................9
1.1.3. Cơ cấu tổ chức .................................................................................................9
1.2. Bộ máy kế toán của công ty..............................................................................14
1.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty..............................................................14
1.2.2. Hình thức kế toán đang áp dụng tại công ty..................................................17
1.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty......................................18
1.2.4. Hệ thống sổ sách kế toán tại công ty .............................................................19
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CÔNG
TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC VÀ MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ
CHI NHÁNH DOWASEN – SỐ 1 ........................................................................21
2.1 Công tác lập dự toán năm...................................................................................21

3
2.1.1 Căn cứ để lập dự toán.....................................................................................21
2.1.2 Trình tự lập......................................................................................................21
2.1.3 Phương pháp lập.............................................................................................22
2.2 Công tác lập dự toán thu chi quý ......................................................................23
2.2.1 Căn cứ lập dự toán thu chi quý.......................................................................23
2.2.2 Phương pháp lập dự toán thu chi quý.............................................................24
2.2.3 Tổ chức thực hiện dự toán thu chi quý............................................................24
2.3. Công tác kế toán hành chính sự nghiệp ở Công ty TNHH một TV Cấp Nước
Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1 ................................................28
2.3.1. Kế toán vốn bằng tiền ....................................................................................29
2.3.2 Kế toán vật liệu dụng cụ.................................................................................29
2.3.3 Kế toán tài sản cố định....................................................................................36
2.3.4 Kế toán thanh toán..........................................................................................38
2.3.4.1 Kế toán thanh toán tiền lương......................................................................38
2.3.4.2 Kế toán các khoản nộp theo lương ..............................................................40
2.3.4.3 Kế toán tạm ứng...........................................................................................41
2.3.4.5 Các khoản nợ phải trả..................................................................................44
2.3.5 Kế toán nguồn kinh phí ..................................................................................48
2.3.6 Kế toán các khoản thu.....................................................................................52
2.3.7 Kế toán các khoản chi.....................................................................................53
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ......................................................58
3.1. Đề xuất giải pháp...............................................................................................58
3.2. Kết luận .............................................................................................................60
3.3. Tự đánh giá bản thân qua thời gian thực tập.....................................................61
3.3.1. Nội dung kiến thức được củng cố...................................................................61
3.3.2. Kỹ năng thực hành học hỏi được ...................................................................61
3.3.3. Kinh nghiệm thực tiễn tích lũy được..............................................................61
3.3.4. Kết quả công việc bản thân đóng góp cho cơ quan thực tập.........................62

4
TÀI LIỆU THAM KHẢO .....................................................................................63

5
PHẦN 1. TỔNG QUAN
1. Lý do chọn đề tài thực tập
Kinh tế của nước ta đã và đang được đổi mới một cách toàn diện trong sự
chuyển đổi của cơ chế quản lý. Trong cơ chế quản lý mới, kế toán hành chính sự
nghiệp (HCSN) với tư cách là một bộ phận cấu thành của hệ thống các công cụ
quản lý cũng được chú trọng quan tâm. Vì đây là công cụ quản lý làm lành mạnh
tài chính nước nhà. Kế toán HCSN có chức năng tổ chức hệ thống thông tin một
cách toàn diện liên tục, có hệ thống về tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí, tài
sản, quỹ ở các đơn vị hưởng ngân sách nhà nước. Thông qua đó thủ trưởng các đơn
vị HCSN nắm được tình hình hoạt động của đơn vị mình, tổ chức phát huy những
mặt tích cực, ngăn chặn kịp thời các khuyến điểm thiếu xót để quản lý, đánh giá
chính xác hiệu quả việc sử dụng công quỹ. Điều đó được thể hiện rõ ở công tác kế
toán HCSN _ công tác kế toán tổng hợp .
Để quản lý một cách có hiệu quả các khoản chi tiêu của đơn vị cũng như chủ
động trong công việc chi tiêu, hàng năm kế toán HCSN trong đơn vị phải lập dự
toán cho từng khoản chi và dựa vào dự toán này ngân sách nhà nước (NSNN) cấp
phát kinh phí cho đơn vị. Vì vậy trong đơn vị HCSN không thể thiêú công tác kế
toán HCSN .
Cùng với sự đổi mới không ngừng của đất nước hiện nay: từ cơ chế quan liêu
bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý chặt chẽ của nhà nước thì việc quản lý
tài chính thông qua công tác kế toán đóng vai trò không nhỏ. Kế toán HCSN đã
cung cấp đầy đủ kịp thời tình hình thu chi NSNN nhằm đáp ứng đầy đủ thông tin
chính xác về tài chính trong quá trình chuyển đổi đất nước, phát triển kinh tế theo
định hướng XHCN .

6
Nhận thấy được tầm quan trọng, sự tác động to lớn của công tác kế toán hành
chính sự nghiệp đến người lao động và người sử dụng lao động nên tôi chọn đề tài
“Kế toán hành chính sự nghiệp tại Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi
Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1”. Nếu đề tài được thực hiện sẽ giúp
cho công tác kế toán hành chính sự nghiệp của công ty được hoàn thiện, giải quyết
tốt vấn đề về lương nhằm đảm bảo đời sống cho người lao động trong khi vẫn tận
dụng tốt công cụ đòn bẩy kinh tế và thúc đẩy sản xuất.
2. Mục tiêu thực tập
2.1 Mục tiêu chung
Tất cả các phần hành kế toán tại đơn vị, nghiên cứu sâu phần hành “ Kế Toán
hành chính sự nghiệp” tại Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô
Thị chi nhánh Dowasen - số 1.
2.2 Mục tiêu cụ thể
- Nghiên cứu thực tế về quy trình kế toán hành chính sự nghiệp của Công ty
TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1.
- Đánh giá công tác kế toán hành chính sự nghiệp của Công ty TNHH một TV
Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1.
- Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán hành chính sự nghiệp
của Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh
Dowasen - số 1.
3. Phạm vi thực tập
Nơi thực tập: tại phòng kế toán của Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và
Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1.
Bài tập thực tiễn: sử dụng số liệu thực tế tại cơ sở thực tập để thực hiện.

7
4. Phương pháp nghiên cứu, thực tập
4.1 Phương pháp thu thập số liệu
- Thu thập số liệu sơ cấp thông qua quan sát, trao đổi, tìm hiểu, ghi chép
tại Công ty.
- Thu thập số liệu thứ cấp: chứng từ, sổ sách cần thiết liên quan như bảng
chấm công, sổ cái tài khoản tiền lương và các trích theo lương, giáo trình, sách,
báo, tạp chí, internet…, văn bản pháp luật hiện hành liên quan.
4.2 Phương pháp phân tích số liệu
Tổng hợp, so sánh, phân tích, đối chiếu các số liệu để tìm ra những nguyên
nhân ảnh hưởng xấu đến công tác kế toán hành chính sự nghiệp của Công ty từ đó
đề ra các giải pháp nhằm cải thiện công tác trạng kế toán tiền lương và các khoản
trích theo lương tại Công ty.

8
PHẦN 2. NỘI DUNG
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP
NƯỚC VÀ MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ CHI NHÁNH DOWASEN – SỐ 1
1.1. Sơ lược về Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị
chi nhánh Dowasen - số 1
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Năm 1936, Pháp cho xây dựng Trạm Cấp nước tại thị trấn Cao Lãnh, Tỉnh
Kiến Phong. Trạm có quy mô nhỏ, thiết bị máy móc đơn giản, khai thác xử lý
nước mặt (nước sông thị trấn Cao Lãnh).
Trước năm 1975, trạm Cấp thoát nước này phục vụ cho chế độ cũ. Sau ngày
30 tháng 4 tỉnh Kiến Phong và tỉnh Sa Đéc sáp nhập lại lấy tên là tỉnh Đồng Tháp.
Trạm cấp nước này được Sở Xây dựng Đồng Tháp tiếp nhận và thành lập Xí
nghiệp cấp thoát nước thị xã Cao Lãnh, có trụ sở đặt tại số 01 đường Nguyễn Huệ,
thị xã Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.
Năm 1992, căn cứ Quyết định số 132/QĐTL, tháng 09 năm 1992 của UBND
tỉnh Đồng Tháp về việc quyết định thành lập Công ty cấp nước Đồng Tháp, hình
thức Doanh nghiệp nhà nước hoạt động kinh doanh.
Năm 1998, căn cứ Quyết định số 60/QĐUBTL ngày 18 tháng 4 năm 1998 của
UBND tỉnh Đồng Tháp về việc chuyển Công ty cấp nước Đồng Tháp thành Doanh
nghiệp nhà nước hoạt động công ích.
Năm 2003, căn cứ Quyết định số 16/QĐUBTL của UBND tỉnh Đồng Tháp về
việc sát lập Công ty Xây lắp và dịch vụ công cộng thị xã Sa Đéc, Công ty Xây lắp
và dịch vụ công cộng thị xã Cao Lãnh và Công ty cấp nước tỉnh Đồng Tháp và đổi
tên thành Công ty Cấp thoát nước và Môi trường đô thị tỉnh Đồng Tháp.

9
Năm 2006, căn cứ Quyết định số 158/QĐUBNDTL ngày 01 tháng 10 năm
2006 của UBND tinh Đồng Tháp về việc chuyển đổi Công ty Cấp thoát nước và
Môi trường đô thị tỉnh Đồng Tháp thành lập Công ty TNHH MTV Cấp nước và
Môi trường đô thị tỉnh Đồng Tháp.
Công ty là pháp nhân kinh tế (hạch toán độc lập, có tài khoản và có con dấu
riêng).
Trụ sở chính: số 01 đường Tôn Đức Thắng, phường 1, Tp. Cao Lãnh, tỉnh
Đồng Tháp.
Mã số thuế: 14001010120501
Vốn Kinh doanh : 788.900.000 đồng
Vốn cố định : 862.000.000 đồng
Vốn lưu động : 2.100.000.000 đồng
Vốn khác : 104.800.000 đồng
 Ngân sách nhà nước cấp : 752.900.000 đồng
 Công ty bổ sung : 36.000.000 đồng
1.1.2. Lĩnh vực kinh doanh của Công ty
Sản xuất, cung cấp nước sạch phục vụ sản xuất và tiêu dùng
Xây dựng, khai thác, bổ dưỡng cơ sở hạ tầng đô thị (cầu, san lắp mặt bằng, vỉa
hè, cây xanh, điện chiếu sáng công cộng, nghĩa trang nhân dân, thu gom, vận
chuyển và xử lý ). Xây dựng dân dụng và công nghiệp, xây dựng cấp thoát nước.
Khảo sát, thiết kế các công trình cấp thoát nước phục vụ cho việc mở rộng quy
mô nhỏ và sửa chữa….Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, vật tư chuyên ngành
cấp thoát nước.
1.1.3. Cơ cấu tổ chức

10
BAN KIỂM SOÁT
PHÒNG
TC - HC
BAN KIỂM SOÁT
P.TỔNG GIÁM ĐỐC P.TỔNG GIÁM ĐỐC P.TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÒNG
TÀI
CHÍNH
PHÒNG
CNTT
PHÒNG
MT
PHÒNG
QLDA
PHÒNG
KĨ
THUẬT
PHÒNG
ĐIỀU
ĐỘ CN
PHÒNG
KHKD
CHI
NHÁNH
SỐ 1
CHI
NHÁNH
SỐ 2
CHI
NHÁNH
SỐ 3
CHI
NHÁNH
SỐ 4
CHI
NHÁNH
SỐ 5
CHI
NHÁNH
SỐ 4
GIÁM ĐỐC XN
DVNTĐT
GIÁM ĐỐC XN
XL & VT
GIÁM ĐỐC CHỦ
NHÂN XNTVXD
& CTN
CHỦ TỊCH
TỔNG GIÁM ĐỐC
Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức Công ty
(Nguồn: Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh
Dowasen - số 1)
* Các phòng ban và chức năng:
 Chủ tịch Công Ty:

11
Là người quyết định và điều hành toàn bộ hoạt động của Công Ty theo đúng
chính sách và Pháp Luật của Nhà Nước, là người chịu trách nhiệm trước Nhà Nước
và tập thể lao động về kết quả kinh doanh của Công Ty.
 Tổng Giám Đốc:
Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức hoạt động các quyết
định của Công Ty, quy định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng
ngày của Công Ty.
 Kiểm sóat Viên:
Do UBND Tỉnh bổ nhiệm với nhiệm kỳ 03 năm để thực hiện nhiệm vụ giám
sát và đánh giá hoạt động kinh doanh của Công Ty, báo cáo kết quả chịu trách
nhiệm trước Pháp Luật, UBND Tỉnh về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của
mình.
 Phó Tổng Giám Đốc 1:
Phụ trách kế hoạch – Kinh Doanh, tham mưu cho Tổng Giám Đốc về Tài
Chính phát triển hệ thống cấp nước của đơn vị, được sự Uỷ Quyền giải quyết
những công việc khi Tổng giám Đốc đi vắng và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám
Đốc.
Phụ trách kỹ Thuật xây dựng cơ bản, các dự án đầu tư của Công Ty, Xí
nghiệp xây Lắp và Vật Tư, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc.
Phụ trách mản môi trường, quản lý chất lượng nước và chống thất thoát nước
Công Ty, và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám Đốc.
 Phòng Tổ chức hành chính quản trị:

12
Quản lý lưu trữ các công văn đi đến của đơn vị, quản lý hồ sơ lý lịch cán bộ
công nhân viên. Tham mưu với Ban Tổng Giám Đốc giải quyết các chế độ chính
sách theo quy định của Nhà Nước về Lương, thưởng, kỷ luật, BHXH, BHYT.
Bảo hiểm y tế, nghĩ hưu, mất sức, tai nạn lao động, phương tiện đi lại, đào
tạo, tuyển dụng lao động.
 Phòng tài vụ:
Chức năng thông tin: kế toán phản ánh thực trạng về đối tượng được quản lý
thông qua những thông tin được thể hiện dưới dạng là các chỉ tiêu kinh tế được lựa
chọn có sữa chữa khoa học, đặc trưng hoạt động của mỗi nhóm đối tượng được
quản lý trong đơn vị.
Chức năng kiểm tra: Bao gồm rất nhiều nhiệm vụ như:
Kiểm tra thực hiện kế hoạch, kiểm tra tính mục đích của các nghiệp vụ hoạt động,
căn cứ pháp lý của các nghiệp vụ kinh doanh, kiểm tra việc duy trì chế độ tiết kiệm
và bảo vệ tài sản của công.
Nhờ chức năng kiểm tra, kế toán cung cấp các thông tin về đánh giá kết quả
tình hình tài chính và luồng tiền sau khi thực hiện các quyết định kinh tế, và các
thông tin này được sử dụng để dự đoán cho phát triển trong tương lai của doanh
nghiệp, sẽ trợ giúp cho việc đưa ra các quyết định kinh tế trong những giai đoạn
tiếp theo.
 Phòng kế hoạch kinh doanh:
Phân công nhiệm vụ từng cán bộ công nhân của phòng. Lập kế hoạch về sản
xuất kinh doanh, về đầu tư mở rộng mạng lưới cấp nước và kế hoạch thực hiện các
dự án đầu tư hàng năm và dài hạn của công ty. Lập kế hoạch cung ứng, quản lý vật
tư, thiết bị, cung ứng vật tư kịp thời cho ban giám đốc và các sở ban hành có liên
quan theo định kì và theo yêu cầu.
 Phòng kỹ thuật:

13
Thực hiện quản lý kỷ thuật và những công tác liên quan về kỹ thuật lập hồ sơ
dự toán thiết kế các công trình thuộc phạm vi vốn xây dựng cơ bản của công ty
quản lý (ngoại trừ yêu cầu của giám đốc)
Lập kế hoạch vận hành bôi dưỡng thường xuyên, định kỳ cho máy móc,
thiết bị trong toàn công ty.
Quản lý mở sổ theo dõi sữa chữa xe cơ giới chở rác, xe cẩu, xe bens, tưới
đường phục vụ cho công tác thi công, vệ sinh môi trường. Lập dự toán, thiết kế
công trình trong phạm vi công ty quản lý.
Giám sát và quản lý chất lượng công trình xây dựng theo đúng quy định.
Tham mưu đề suất với lãnh đạo công ty về công tác kỹ thuật về việc trang bị máy
móc, thiết bị phục vụ sản xuất.
Được quyền yêu cầu các đơn vị trực thuộc, phòng ban liên quan cung cấp số
liệu, hồ sơ, các công việc liên quan đến công việc của phòng.
 Phòng quản lý dự án:
Quản lý và khai triển các dự án cấp thoát nước và vệ sinh môi trường của
công ty bằng nguồn vốn tự có của đơn vị.
Quản lý (giai đoạn chuẩn bị đầu tư) các dự án cấp thoát nước và vệ sinh môi
trường của toàn công ty bằng nguồn vốn ngân sách và nguồn vốn khác.
Tham mưu cho chủ tịch, ban tổng giám đốc công ty về các công tác quản lý
đầu tư xây dựng công trình.
 Phòng cấp thoát nước - quản lý chất lượng:
Lập kế hoạch và phương án kiểm soát công tác phòng và chống thất thoát
nước trong khu xử lý và mạng lưới cấp nước thuộc các chi nhánh.
Định lượng hóa chất tối ưu cho công nghệ xử lý nước, thí nghiệp phân tích
hiệu suất hoá chất, ứng dụng công nghệ mới trong xử lý nước. .

14
Quản lý chất lượng, kiểm tra lấy mẫu và xét nghiệp nước định kỳ. Kiểm
định, sữa chữa đồng hồ đo nước.
Hỗ trợ kỹ thuật đi tìm, chuyển giao công nghệ mới trong quản lý phân tích
số liệu phòng và chống thất thoát. Tham mưu cho tổng giám đốc các vấn đề liên
quan đến công tác phòng và chống thất thốt, quản lý chất lượng nước.
Phụ trách về chuyên môn đối với các tổ chống thất thoát và phòng thí
nghiệp khu vực.
 Phòng môi trường:
Căn cứ vào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay của công ty
chức năng chính của phòng phối hợp với chi nhánh, các phòng ban của công ty,
tham mưu giúp việc cho ban tổng giám đốc trong việc quản lý và điều hành những
mặt công tác có liên quan đến lĩnh vực môi trường nhằm đem lại hiệu quả tốt nhất.
1.2. Bộ máy kế toán của công ty
1.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Thông tư số 138/2011/TT-BTC ngày 4/10/2011 của Bộ Tài chính Hướng dẫn
sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành kèm theo
Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14.09.2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Bộ máy kế toán của Công Ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung.
Theo mô hình này toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại phòng kế toán làm
nhiệm vụ hạch toán, tổng hợp và hạch toán chi tiết, lập báo cáo kế toán phân tích
hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế toán toàn Công ty. Ở các đơn vị trực
thuộc, chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, kiểm tra xử lý,
chuyển về kế toán của Công Ty theo đúng định kỳ.

15
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán tại Công ty
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô
Thị chi nhánh Dowasen - số 1)
 Kế Toán trưỏng:
Là người đứng đầu bộ máy kế toán ở công ty kiểm tra đôn đốc các kế toán
viên trong công cuộc phân công và chỉ đạo tất cả các nhân viên trong phòng, lập kế
hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Kiểm
tra xét duyệt toàn bộ công tác hạch toán các báo cáo quyết toán quỹ, nắm sát tình
hình biến động về vốn của công ty, tham mưu cho ban giám đốc trong việc quản lý
và sử dụng vốn.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Kế toán
tiền
lương
định
mức
lao
động
BHXH
Kế
toán
thống
kê
chủ
đầu tư
và
xây
dựng
cơ
bản
Kế toán
thanh
toán
vật tư
hàng
hóa
công
nợ
Kế toán
văn
phòng
công ty
biên lai
ấn chỉ
đơn quản
lý mạng I
tính
Kế tốn
tập hợp
chi phí
và tính
giá
thành
SXSP-
DV
Kế tốn
tập hợp
chi phí
và tính
giá
thanh
xây lắp
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
Các nhân viên kế toán ở các
đơn vị trực thuộc

16
 Phó phòng kế toán ( kế toán tổng hợp):
Phụ trách công tác kế toán của công ty đồng thời kiêm kế toán tổng hợp,
kiểm tra đôn đốc các kế toán viên trong công việc, ghi sổ đăng ký chứng từ, xác
định kết quả kinh doanh vào sổ cái tổng hợp báo cáo quyết toán quý, năm.
 Kế toán Ngân Hàng:
Giao dịch với ngân hàng, theo đó các khoản tiền gửi tại ngân hàng, thanh
toán qua ngân hàng kiểm tra lượng tiền tồn tại tài khoản.
 Kế toán doanh thu - công nợ:
Theo tình hình tiêu thụ hàng hoá - sản phẩm hàng tháng, tập hợp chứng từ để
cuối tháng nộp thuế GTGT. Theo tình hình công nợ với người bán và người mua,
lập biên bản đối chiếu công nợ giữa công ty với các bên hữu quan.
Lập phiếu thanh toán và theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, theo dõi các
khoản tạm ứng và thanh toán các khoản tạm ứng, theo dõi các khoản phải thu, phải
trả, thanh toán với người bán, theo đó và lập kế hoạch trích khấu hao, theo dõi tình
hình nhập-xuất- tồn hàng hoá.
 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành :
Theo dõi tập hợp các chi phí phát sinh hàng tháng, lên bảng kể chuyện kế toán
tổng hợp. Thực hiện theo nhiệm vụ được ban giám đốc phân công. Được yêu cầu
các phòng ban đơn vị trực thuộc cung cấp số liệu có liên quan đến nghiệp vụ kế
toán, tham mưu cho ban giám đốc duyệt báo cáo kinh doanh, tham gia một số hợp
đồng kinh tế của công ty, tham gia chế độ quản lý tài chính ở các đơn vị trực thuộc.
 Thủ quỹ:
Thu chi bảo quản tiền mặt và các chứng từ có giá trị, trả tiền tận tay người
nhận, xuất tiền thanh toán các nghiệp vụ phát sinh, rút và nộp tiền tại ngân hàng,
cập nhật hàng ngày và báo cáo quỹ tiền mặt, chịu trách nhiệm trước giám đốc và
trước pháp luật về sự mất mất tiền.

17
1.2.2. Hình thức kế toán đang áp dụng tại công ty
- Công ty TNHH Một Thành Viên Cấp Nước và Môi Trường Đô Thị Đồng
Tháp đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.
- Hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ sách kế toán như sau:
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ cái
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT): theo phương pháp khấu trừ.
- Niên độ kê toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm dương lịch.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường
xuyên.
- Đồng tiền sử dụng hạch toán: Việt Nam Đồng.

18
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ, thẻ
kế toán
chi tiết
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ Cái
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng
hợp chi
tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Ghi chú
Ghi cuối ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3 - Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
(Nguồn: Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh
Dowasen - số 1)
1.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán: căn cứ vào chứng từ kế toán đã kiểm
tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc phân loại để lập Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
theo từng nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập
chứng từ ghi sổ.
- Kế toán trưởng ký duyệt: chứng từ ghi sổ sau khi đã khi được lập xong
chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt.

19
- Phân loại, sắp xếp chứng từ, định khoản và ghi sổ kế toán: Chứng từ kế toán
được phân loại, sắp xếp rõ ràng. Phân loại chứng từ theo quy định riêng, có thể
theo số thứ tự chứng từ, tên chứng từ, hoặc theo dạng ngày, tháng, năm phát sinh
chứng từ. Sau khi được kế toán trưởng ký duyệt chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ
Đăng ký chứng từ ghi sổ và tiến hành ghi vào sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên
quan.
- Lập Bảng cân đối tài khoản: sau khi phản ánh chứng từ ghi sổ vào sổ cái, kế
toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuối tháng theo
từng tài khoản. Đối chiếu số phát sinh nợ với số phát sinh có nếu khớp đúng, số
liệu trên Sổ cái được sử dụng lập “Bảng cân đối tài khoản”
- Cuối tháng tiến hành cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập bảng tổng
hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của tài
khoản đó. Các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi được đối chiếu
được coi căn cứ lập Báo Cáo Tài Chính.
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán: Chứng từ sau khi được sử dụng được
lưu trữ theo số hiệu chứng và bảo quản cẩn thận.
1.2.4. Hệ thống sổ sách kế toán tại công ty
Chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sổ cái: Được mở hàng tháng cho các tài khoản phát sinh và ghi sổ một lần vào
cuối tháng.
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết:
+ Sổ ghi tiền mặt (sổ quỹ)
+ Sổ ngân hàng
+ Sổ chi tiết vật tư hàng hóa, nguyên vật liệu
+ Sổ theo dõi công cụ dụng cụ

20
+ Sổ theo dõi công nợ ,tạm ứng:
+ Sổ theo dõi tài sản cố định và hao mòn tài sản cố định
+ Sổ theo dõi chi phí sản xuất

21
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CÔNG
TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC VÀ MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ
CHI NHÁNH DOWASEN – SỐ 1
2.1 Công tác lập dự toán năm
Để quản lý một cách có hiệu quả các khoản chi tiêu của đơn vị cũng như để
chủ động trong việc chi tiêu, hàng năm Công ty phải lập dự toán cho từng khoản
thu - chi của đơn vị mình và dựa vào dự toán này NSNN cấp phát kinh phí cho đơn
vị.
2.1.1 Căn cứ để lập dự toán
- Căn cứ vào tình hình thực hiện dự toán thu chi năm đã được xét duyệt (năm
trước);
- Căn cứ vào nhiệm vụ đơn vị được giao năm kế hoạch;
- Căn cứ vào chế độ chính sách tiêu chuẩn định mức của nhà nước.
2.1.2 Trình tự lập
+ Bước 1: Công tác chuẩn bị
- Xin ý kiến của viện trưởng về nhiệm vụ công tác của đơn vị trong năm
kế hoạch.
- Chưng cầu ý kiến của các phòng ban tổ chức công tác để nắm được nhu
cầu chi tiêu cần thiết của các bộ phận đó trong năm kế hoạch.
- Đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu chi của năm trước đó.
- Tính toán sơ bộ nhu cầu thu chi của đơn vị.
+ Bước 2: Lập dự toán chi
- Thông qua viện trưởng, viện trưởng giao trách nhiệm cho các phòng ban
lập dự toán chi tiêu của bộ phận mình.

22
- Phòng tài chính kế toán có trách nhiệm lập dự toán chi quỹ tiền lương đẻ
chi tiền lương, phụ cấp lương và tổng hợp dự toán của các bộ phận thành dự toán
chung của đơn vị trình lãnh đạo xét duyệt và gửi lên Tổng công ty giấy Việt Nam
2.1.3 Phương pháp lập
- Đối với các khoản chi thường xuyên: Kế toán dựa vào chính sách chế độ
chỉ tiêu, tiêu chuẩn định mức để lập cho từng mục(Có chi tiết từng tiểu mục)
VD: Phương pháp lập mục 100: Tiền lương
 Để lập được mục này ta phải căn cứ vào số công nhân viên trong đơn vị
và hệ số mức lương của từng người.
+ Trước tiên ta lấy hệ số mứclương của từng người nhân với lương tối thiểu sẽ
tính được lương tháng của từng người. Do đó tiền lương của CBCNV của đơn vị
được xác định như sau:
= x
+ Sau đó cộng lương tháng của từng người lại thành tổng lương tháng cho cả
đơn vị.
+Đem tổng lương tháng của đơn vị nhân với 12 tháng người ta sẽ ra tổng tiền
lương của cả đơn vị trong một năm.
 Phương pháp lập mục 102: Phụ cấp lương
+ TM 01:PC chức vụ: Căn cứ vào HS pc chức vụ của người được bổ nhiệm
làm lãnh đạo.
Cách tính :
= x
Tiền lương
cá nhân
Lương tối
thiểu chung
HS Lương
do NN qui
định
Mức phụ
cấp chức vụ
Mức lương
tối thiểu
HS phụ
cấp

23
+ TM 04: PC làm thêm giờ: Căn cứ vào số giờ làm thêm vào ngày thường
được trả bằng 150%, làm thêm vào ngày nghỉ, ngày lễ, tết được trả bằng 200% tiền
lương của giờ làm việc trong tiêu chuẩn.
Cách tính:
= x x
 Phương pháp lập mục 106: Các khoản trích nộp theo lương:
Đơn vị có trách nhiệm đóng BHXH,BHYT cho CBVC của đơn vị theo qui
định của nhà nước.Tổng mức đóng BHXH là 20%trên tiền lương trong đó cán bộ
viên chức phải trích 5%, đơn vị sử dụng lao động trích 15% để nộp cho quỹ
BHXH. Mức đóng BHYT bằng 3% tiền lương cấp bậc, cơ quan có trách nhiệm
đóng 2%, công chức viên chức đóng 1%.
Đối với các khoản chi không thường xuyên : Kế toán dựa vào nhu cầu thực tế
để lập các mục.
2.2 Công tác lập dự toán thu chi quý
Để có kế hoạch lập dự toán thu chi năm thì hàng quý Công ty phải lập dự thu
chi quí cụ thể. Việc thực hiện tốt dự toán thu chi quí là cơ sở để Công ty phấn đấu
hoàn thành toàn diện dự toán thu chi năm.
2.2.1 Căn cứ lập dự toán thu chi quý
- Căn cứ vào dự toán thu chi năm đã được xét duyệt .
- Căn cứ vào khối lượng công tác và đặc điểm hoạt động của từng quý.
- Căn cứ vào chính sách chế độ tiêu chuẩn định mức chi tiêu của nhà nước.
TL làm
thêm giờ
(TL ngạch bậc+PC chức vụ)
Số giờ tiêu chuẩn qui định
150%
(hoặc200%)
Số giờ làm
thêm

24
- Căn cứ vào ước thực hiện dự toán quý trước và tình hình thực hiện dự toán
quý này năm trước.
2.2.2 Phương pháp lập dự toán thu chi quý
Tính toán kế hoạch thu chi từng tháng cho từng mục (có chi tiết từng mục ).
Sau đó tổng hợp kế hoạch 3 tháng thành dự toán quý.
2.2.3 Tổ chức thực hiện dự toán thu chi quý
a. Tổ chức thực hiện dự toán thu
Đơn vị phải đảm bảo thu đúng thu đủ, thu kịp thời các khoản thu (như thu
thuế) để nộp cho ngân sách nhà nước.
b. Tổ chức thực hiện dự toán chi.
Đơn vị phải đảm bảo tiền nào chi đúng cho việc ấy theo đúng dự toán đã được
xét duyệt. Nếu đơn vị có các khoản chi đột xuất vượt quá khả năng thì đơn vị lập
dự toán bổ sung để nộp cho Tổng công ty (Cơ quan chủ quản) để được cấp lệnh
chi tiền cho đơn vị.
BẢNG DỰ TOÁN KINH PHÍ QUÝ NĂM 2013
Đơn vị tính : đồng
M Nội dung Tổng số
Chia ra
Quí I Quý II Quý III Quý IV
A 1 2 3 4 5 6
1
00
Tiền lương
857.752.000 21.438.000 21.438.000 21.438.000 21.438.000
01- Lương gạch bậc 857.752.000 21.438.000 21.438.000 21.438.000 21.438.000
101 Tiền công 21.960.000 5.490.000 5.490.000 5.490.000 5.490.000
21.960.000 5.490.000 5.490.000 5.490.000 5.490.000

25
102 Phụ cấp lương 35.464.000 8.866.000 8.866.000 8.866.000 8.866.000
01- Chức vụ 14.964.000 3.741.000 3.741.000 3.741.000 3.741.000
03- Trách nhiệm 2.500.000 625.000 625.000 625.000 625.000
04- Làm thêm giờ 8.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000
05- Độc hại 10.000.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000
1
04
Tiền thưởng 20.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000
01- Thưởng TX 20.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000
105 Phúc lợi tập thể 6.000.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000
01- Trợ cấp khó khăn
TX
2.000.000 500.000 500.000 500.000 500.000
02- Trợ cấo khó khăn
ĐX
2.000.000 500.000 500.000 500.000 500.000
03- tiền tầu xe nghỉ
phép
2.000.000 500.000 500.000 500.000 500.000
1
06
Các khoản đóng góp 148.481.000 37120250 37120250 37120250 37120250
01- Bảo hiểm xã
hội
130.907.000 32.726.750 32.726.750 32.726.750 32.726.750
01- bảo hiểm y tế 17.574.000 4.393.500 4.393.500 4.393.500 4.393.500
109
Thanh toán DV-
CC
140.000.000 35.000.000 35.000.000 35.000.000 35.000.000
01-Thanh toán tiền
điện
100.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000
03- Thanh toán tiền
nhiên liệu
34.000.000 8.500.000 8.500.000 8.500.000 8.500.000

26
04- Thanh toán tiền
VS
6.000.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000
110 Vật tư văn phòng 24.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000
01- Văn phòng
phẩm
10.000.000 2.5000.000 2.5000.000 2.5000.000 2.5000.000
03- mua sắm CC-
DC
7.000.000 1.750.000 1.750.000 1.750.000 1.750.000
15- Vật tư vă phòng
khác
7.000.000
1.750.000 1.750.000 1.750.000 1.750.000
111 Thông tin liên lạc 50.000.000 12.500.000 12.500.000 12.500.000 12.500.000
01- Cước phí đIện
thoại
34.000.000
8.500.000 8.500.000 8.500.000 8.500.000
03- Cước phí bưu
chính
10- Sách báo tạp chí
cho thư viện
12.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000
11- Tuyên truyền GD
PL
4.000.000 4.000.000
15- TT liên lạc khác
1
12
Hội nghị 10.000.000
2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000
02-Bồi dưỡng giảng
viên
8.000.000
2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000
07- Chi bù tiền ăn 2.000.000 500.000 500.000 500.000 500.000
15- Khác

27
1
13
Công tác phí 30.000.000
750.000 750.000 750.000 750.000
01-tiền vé máy bay
tàu xe
14.000.000
3.500.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000
02- phụ cấp công tác
phí
6.000.000
1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000
03- Thuê phòng ngủ 4.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000
04- Khoán công tác
phí
4.000.000
1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000
15- Khác 2.000.000 500.000 500.000 500.000 500.000
1
15
Chi đoàn ra 50.000.000
12.500.000 12.500.000 12.500.000 12.500.000
1
17
Sửa chữa TX TSCĐ 100.000.000
25.000.000 30.000.000 52.000.000 16.000.000
02- sửa chữa ô tô 20.000.000 8.000.000 2.000.000 6.000.000 4.000.000
06- TBị KT chuyên
ùng
20.000.000
5.000.000 6.000.000 2.000.000 7.000.000
09- Nhà cửa 40.000.000 20.000.000 20.000.00
15- Khác 20.000.000 5.000.000 4.000.000 6.000.000 5.000.000
119
CP NVCM từng
nghành
40.000.000 9.000.000 10.000.000 10.750.000 10.250.000
01- Vật tư 15.000.000 3.750.000 5.000.000 2.250.000 4.000.000
02- Trang Tbị C.dùng 5.000.000 1.000.000 2.000.000 1.000.000 1.000.000
03-Mua ấn chỉ dùng
cho CM
5.000.000 5.000.000
05- Bảo hộ lao động 5.000.000 1.500.000 1.000.000 1.000.000 1.500.000
06- Sách tài liệu chế
độ
5.000.000
1.500.000
1.000.000
1.250.000 1.250.000

28
15- Chi phí khác 5.000.000 1.250.000 1.000.000 1.250.000 1.500.000
1
34
Chi khác 46.343.000
11.585.750 11.585.750 11.585.750 11.585.750
11- Chi hỗ trợ đóng
góp
10.000.000
2.500.000 1.500.000 3000.000 3.000.000
13- chi tiếp khách 20.890.000 5.222.500 5.222.500 5.222.500 5.222.500
15- các khoản chi
khác
15.453.000
3.863.250 3.863.250 3.863.250 3.863.250
1
45
Mua sắm TSCĐ
dùng cho Công Tác
CM
320.000.000 80.000.000 80.000.000 80.000.000 80.000.000
05- Đồ gỗ 30.000.000 10.000.000 20.000.000
06- Trang TBKT
chuyên dùng
150.000.000 60.000.000 80.000.000 10.000.000
15- mua TSCĐ khác 140.000.000 10.000.000 50.000.00 80.000.000
2.3. Công tác kế toán hành chính sự nghiệp ở Công ty TNHH một TV Cấp
Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1
Hiện nay, phòng tài chính – kế toán của Viện đang áp dụng phương pháp ghi
sổ kế toán theo hình thức "Chứng từ ghi sổ".
Đặc trưng của phương pháp này là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp
là "chứng từ ghi sổ" do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp
chứng từ cùng loại, có cùng một nội dung kinh tế, chứng từ ghi sổ được đánh số
liên tục trong từng tháng hoặc cả năm có chứng từ gốc kèm theo, phải được kế toán
trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hiện nay, phòng tài chính - kế toán của Viện đang sử dụng các mẫu biểu sau:

29
Sổ tài sản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ quĩ tiền mặt, sổ theo dõi TSCĐ, sổ
theo dõi HMKP, sổ chi tiết các hoạt động, sổ chi tiết các tài khoản, sổ tạm ứng, sổ
lương, sổ tổng hợp chi hoạt động, sổ chi tiết vật liệu, sổ cái các TK
Ngoài ra đơn vị còn sử dụng séc lĩnh tiền mặt và uỷ nhiệm chi dùng cho các
tài khoản tiền gửi ngân hàng kho bạc
2.3.1. Kế toán vốn bằng tiền
Tại Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh
Dowasen - số 1, công tác kế toán tiền mặt có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ kịp thời
chính xác số hiện có, tình hình biến động các loại tiền phát sinh trong quá trình
hoạt động của đơn vị , luôn đảm bảo khớp đúng giữa giá trị trên sổ kế toán và sổ
quỹ tiền mặt. Mọi chênh lệch phát sinh phải được tìm hiểu, xác định nguyên nhân,
báo cáo lãnh đạo, kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
 Phương pháp lập phiếu thu:Phiếu thu được lập thành 3 liên ( Đặt giấy than
viết 1 lần) ghi đầy đủ các nội dung và ký vào phiếu sau đó chuyển cho kế toán
trưởng ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ . Sau khi nhận đủ số
tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ( bằng chữ ) trước khi ký vào phiếu thu.
Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi vào sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên
lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển
cho kế toán để ghi sổ kế toán.
2.3.2 Kế toán vật liệu dụng cụ
a) Nhập vật tư do mua ngoài
Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về.
Căn cứ vào giá trị hàng nhập kho kế toán ghi :
Nợ TK 152 , 153 : giá mua chưa thuế
Nợ TK 133 : thuế GTGT được khấu trừ

30
Có TK 111, 112, 331 : tổng giá thanh toán
Nếu hàng về thiếu hụt so với hoá đơn phản ánh giá trị thiếu hụt
Nợ TK 138 : phải thu khác (tổng giá trị thiếu)
Có TK 111, 112, 331 : tổng giá trị thiếu
Nếu hàng về thừa so với hoá đơn và DN quyết định nhập kho
Nợ TK 152, 153 : giá trị NVL, CCDC thừa
Nợ TK 133 : thuế GTGT
Có TK 331 : tổng giá trị
Nếu DN quyết định không nhập hàng số hàng thì chuyển sang theo dõi ở TK 002
Trường hợp hàng về nhập kho nhưng hoá đơn chưa về
Trong tháng nếu hàng về nhưng hoá đơn chưa về thì vẫn làm thủ tục nhập
kho , nhưng chưa ghi sổ ngay mà lưu phiếu nhập kho vào hồ sơ riêng “ HỒ SƠ
HÀNG VỀ NHƯNG HOÁ ĐƠN CHƯA VỀ”
Nếu cuối tháng HĐ vẫn chưa về KT sử dụng giá tạm tính để ghi sổ
Nợ TK 152, 153
Có TK 331
Sang tháng sau khi HĐ về nếu giá hoá đơn khác với giá tạm tính thì phải điều
chỉnh lại sổ kế toán cho phù hợp với giá HĐ bằng 1 trong 2 phương pháp sau
Dùng bút toán đo xoá nghiệp vụ đã ghi sau đó ghi lại nghiệp vụ giống hàng về
cùng hoá đơn.
Điều chỉnh số chênh lệch bằng bút toán bổ sung hoặc bút toán đỏ.
Trường hợp HĐ về hàng chưa về :
Trong tháng khi HĐ về nhưng hàng vẫn chưa về thì lưu HĐ vào hồ sơ riêng: “
HÀNG MUA ĐANG ĐI TRÊN ĐƯỜNG “( chưa ghi sổ kế toán)
Cuối tháng nếu hàng vẫn chưa về thì căn cứ vào HĐ kế toán ghi
Nợ TK 151

31
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Sang tháng sau khi hàng về kế toán đối chiếu giữa HĐ và phiếu nhập kho để ghi
Nợ Tk 152
Nợ TK 153
Có TK 151
Nếu có thiếu hụt thì phản ánh vào TK 138, nếu thừa thì phản ánh vào TK 338.1
Các chi phí phát sinh khi mua vật tư
Nợ TK 152, 153
Nợ tK 133
Có TK 111, 112, 331
Khi nhập khẩu vật tư
Phản ánh giá trị đã mua và thuế nhập khẩu
Nợ TK 152, 153 : giá có thuế NK
Có TK 111, 112, 331 : số tiền phải trả
Có TK 333.3 : thuế NK phải nộp
Phản ánh thuế GTGT của hàng NK
Nợ TK 133
Có TK 333.12
Khi thanh toán tiền mua hàng nếu được hưởng chiết khấu thanh toán KT ghi
Nợ TK 331
Có TK 111, 112 : số tiền thực trả
Có TK 515 : chiết khấu thanh toán được hưởng
Trường hợp hàng mua về sai qui cách, kém phẩm chất được người bán giảm giá
hoặc trả lại hàng đã mua
Nợ TK 111, 112, 331

32
Có TK 152, 153
Có TK 133
b)Nhập vật tư do được cấp vốn, được biếu tặng, viện trợ, nhận vốn góp
liên doanh:
Nợ TK 152, 153
Có TK 411
c) Nhập vật tư do thu hồi vốn góp liên doanh
Nợ TK 152, 153
Có TK 222
d)Nhập vật tư do sản xuất SP không dùng hết hoặc phế liệu thu hồi
Nợ TK 152
Có TK 621
e) Kế toán xuất vật liệu cho sản xuất :
1- Căn cứ vào bảng phân bổ VT xuất dùng cho các bộ phận theo giá thực tế.
Nợ TK 621 CP NVL trực tiếp
Nợ TK 627 CP PX sản xuất
Nợ TK 641 CP bán hàng
Nợ TK 642 CP QL DN
Có TK 152 NVL
Nếu VL xuất dùng không hết để lại tháng sau dùng tiếp
Cuối kỳ này kế toán ghi
Nợ TK 621, 627, 641, 642 (bút toán đỏ)
Có TK 152 (bút toán đỏ)
Đầu kỳ sau kế toán ghi
Nợ TK 621, 627, 641, 642
Có TK 152

33
Nếu VL xuất dùng không hết trả lại kho
Nợ TK 152
Có TK 621, 641, 642, 627
2- Đối với vật liệu sử dụng luân chuyển trong xây dựng như tre, gỗ, cốp pha xuất
1 lần nhưng dùng nhiều lần
Căn cứ vào giá trị xuất dùng kế toán ghi
Nợ TK 142 : tổng giá trị xuất
Có TK 152: tổng giá trị NVL
Căn cứ vào giá trị phân bổ tính vào chi phí sản xuất trong kỳ
Nợ TK 621 : CP NVL trực tiếp
Có TK 142 : giá trị phân bổ
f) Kế toán xuất vật liệu để bán
Phản ánh giá trị thực te của VL xuất kho
Nợ TK 632
Có TK 152
Phản ánh số tiền thu được
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511 :
Có TK 333.1 : thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
g) Xuất VL di chuyển nội bộ
Kế toán ở đơn vị xuất
Nợ TK 136
Có TK 152
Kế toán ở đơn vị nhận

34
Nợ TK 152
Có TK 336
h) Xuất vật liệu đi góp vốn liên doanh
* Nợ TK 222 : giá trị góp vốn
Nợ TK 811 : chi phí khác (chênh lệch GT góp vốn nhỏ hơn giá trị ghi sổ)
Có TK 152 :NVL (theo GT ghi sổ)
* Nợ TK 222 : giá trị góp vốn
Có TK 711 :thu nhập khác (C/ lệch GT góp vốn lớn hơn GT ghi sổ)
Có TK 152 :NVL (theo GT ghi sổ)
* Kế toán các trường hợp khác về vật tư
 Kế toán VT thuê ngoài chế biến
Khi xuất vật tư đem gia công chế biến kế toán ghi
Nợ TK 154
Có TK 152.153
Chi phí vận chuyển , chi phí thuê ngoài gia công chế biến
Nợ TK 154
Có TK 111, 112, 331
Phản ánh giá trị VT đã gia công xong nhập lại kho
Nợ TK 152,153
Có TK 154
 Kế toán vật tư tự chế
Phản ánh CP chế biến phát sinh trong kỳ
Nợ TK 154
Có TK 334, 338
Có TK 214
Phản ánh giá trị gia công nhập lại kho giống như trên

35
 Kế toán vật tư thừa thiếu khi kiểm kê
Trường hợp VT thừa, thiếu trong định mức
Nếu thừa
Nợ TK 152, 153
Có TK 642
Nếu thiếu
Nợ TK 642
Có TK 152, 153
Vật tư thừa thiếu ngòai định mức
Nếu thừa
Nợ TK 152, 153
Có TK 3381
Nếu thiếu
Nợ TK 1381
Có TK 152, 153
SƠ ĐỒ TỔNG HỢP TK 153
TK 153
TK 111,112,311 TK 623,627,641,642,241
Nhập kho CCDC mua về Xuất dùng tính ngay 1 lần vàoCP
TK133

36
Nếu được
khấu trừ
TK333 TK 142,242
Xuất dùng phân bổ dần
Thuế nhập khẩu phải nộp
TK3332 TK 111,112,331
Thuế TTĐB CCDC nhập khẩu
CKTM, trả lại CCDC
đã mua, giảm giá hàng mua
TK 133
Thuế GTGT
TK 338(3381)
Giá trị CCDC phát hiện thừa kiểm kê
chờ xử lý
TK 138(1381)
TK 623,627,641,642,241 CCDC phát hiện thiếu
Khi kiểm kê chờ xử lý
CCDC đã xuất dùng không hết nhập
lại kho
2.3.3 Kế toán tài sản cố định
Công tác đánh giá lại TSCĐ, khấu hao TSCĐ được công ty thực hiện vào cuối
năm (được tính một năm một lần) theo đúng chế độ tài chính đã ban hành.

37
Tại công ty công tác kế toán TSCĐ có sử dụng sổ kế toán: Sổ theo dõi tình
hình tăng giảm TSCĐ, Sổ Cái , Biên bản giao nhận TSCĐ( Mẫu số C31-H), Biên
bản thanh lý TSCĐ( Mẫu số C32- H), Biên bản đánh giá lại TSCĐ( Mẫu số C33-
H)và các chứng từ ghi sổ có liên quan.
Trong quý II năm 2015 Tình hình TSCĐ được mua sắm và được phản ánh
vào Sổ Cái như sau:
Chứng từ ghi sổ
Số: 11
Ngày 23/05/2015
Kèm theo chứng từ gốc: Phiếu chi số 23
Sổ Cái
Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình
Số hiệu TK: 211 Đơn vị tính: VN đồng
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền Ghi
chú
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 622.000.0
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi
chú
Nợ Có
1 2 3 4 5
Mua máy tính 211 112 20.500.000
Cộng 20.500.000

38
00
10/04 Mua máy móc phục vụ
công tác chuyên môn
111 6.800.000
23/05 Mua máy tính 112 20.500.00
0
26/05 Nồi than hơi bàn giao
đưa vào sử dụng
241 17.000.00
0
Cộng 44.300.00
0
0
Số dư cuối kỳ 666.3000
2.3.4 Kế toán thanh toán
2.3.4.1 Kế toán thanh toán tiền lương
Trong đơn vị HCSN, khoản chi trả lương là khoản chi chiếm tỉ trọng lớn trong
tổng số chi thường xuyên của đơn vị, nó có tác động rất lớn đến hiệu quả công tác
của công nhân viên chức trong đơn vị. Do vậy, Công ty TNHH một TV Cấp Nước
Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1 đã chấp hành nghiêm chỉnh chế
đôn nhà nước qui định về lập dự toán tiền lương, chi trả lương.
* Chứng từ kế toán sử dụng: bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công.
Hàng ngày tổ trưởng (ban, phòng...) được uỷ quyền căn cứ vào sự có mặt thực
tế của cán bộ thuộc bộ phận mình để chấm công cho từng cán bộ, công nhân viên
trong ngày.
Cuối tháng người chấm công ký vào bảng chấm công và chuyển vào bảng
chấm công cùng các chứng từ liên quan như phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội ....
về bộ phận kế toán kiểm tra đối chiếu. Sau khi kiểm tra đối chiếu xong kế toán tiền
lương căn cứ vao số ngày chấm công của từng người tính ra số lương được hưởng.

39
Tại Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh
Dowasen - số 1, người lao động khi làm việc tại đơn vị phương pháp chấm công
được thực hiện theo ngày hoặc làm các việc khác như hội họp, thi mỗi ngày dùng
một ký hiệu để chấm công cho ngày đó.
Sổ cái
Tên tài khhoản: Các khoản phải trả viên chức
Số hiệu tài khoản 334 Đơn vị tính: VN đồng
NT
GS
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
S
H
NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
12/04 Truy lĩnh lương cho 15
NV được nâng bậc
111 922.700
30/04 Tiền lương phải trả tháng
4
661
64.780.70
0
03/05 Thanh toán tiền lương
tháng 4
111 64.780.700
30/05 Tiền lương tháng 5 phải
trả CBCNV
661 67.500.00
0
06/06 Thanh toán tiền lương
tháng 5 cho CBCNV
111 67.500.000
17/06 CBCNV Trích 5% nộp
BHXH
332 3.475.800
18/06 Trích lương bù đắp quỹ
phúc lợi
431 1.350.000

40
Cộng 70.529.200 132.280.7
00
Số dư cuối kỳ 61.751.50
0
2.3.4.2 Kế toán các khoản nộp theo lương
Đơn vị có trách nhiệm đóng BHXH cho CBVC của đơn vị theo qui định của
nhà nước.Tổng mức đóng BHXH là 20%trên tiền lương .
Ngoài tiền lương mà công nhân viên được hưởng trong tháng ra thì với những
ngày nghỉ việc do thai sản, ốm đau, tai nạn lao động, nghỉ con ốm... còn được
hưởng một số tiền BHXH của đơn vị, thủ tục BHXH như sau:
- Tỷ lệ hưởng 100% lương cơ bản đối với các trường hợp: nghỉ sinh con lần
thứ nhất, lần thứ hai trong thờigian 4 tháng, khi con ốm dưới 36 tháng tuổi, tai nạn
lao động điều trị ở nhà được hưởng 20 ngày nghỉ.
- Tỷ lệ hưởng 75% đối với các trường hợp:
Nghỉ ốm đau, thai sản có giấy chứng nhận hợp lệ của bác sỹ, thủ trưởng đơn
vị.
Sổ cái
Tên tài khoản: BHXH
Số hiệu tài khoản: 332 Đơn vị tính: VN đồng
NT
GS
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền Ghi
chú
SH NT Nợ Có
16/06 Thanh toán lương nghỉ 111 400.000

41
BHXH
16/06 Thanh toán cho chị Hạnh
nghỉ thai sản
111 2.850.000
17/06 CBCNV Trích 5% nộp
BHXH
334 3.475.800
17/06 Đơn vị trích 15%
Chuyển cho cơ quan
BHXH
661 10.327.40
0
Cộng 3.250.000 13.803.20
0
0
2.3.4.3 Kế toán tạm ứng
Khoản tạm ứng là một khoản tiền do đơn vị giao cho người nhận tạm ứng để
thực hiện một số công việc như mua văn phòng phẩm, vật tư, hàng hoá, chi hành
chính , tàu xe, đi công tác...
Ngày 12/06 ông Hùng đi công tác và ngày 15/06 ông Hùng về , ông phải
thực hiện công tác thanh toán với kế toán như sau:
Ông phải nộp lại các hoá đơn chứng từ gốc: giấy thanh toán giá vé máy bay,
biên lai thanh toán thuê phòng ... và giấy đề nghị thanh toán. Và kế toán thanh toán
của Viện sẽ căn cứ vào các chứng từ gốc đó để lập giấy thanh toán tạm ứng cho
ông Hùng.
Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh
Dowasen - số 1
GIẤY ĐỀ NGHỊ THNAH TOÁN
Kính gửi : Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi
nhánh Dowasen - số 1
Tên tôi là : Lê mạnh Hùng
Đơn vị : Phòng tổ chức

42
Kèm theo các hoá đơn chứng từ gốc: Giấy thanh toán vé máy bay, biên lai thu
tiền phòng...
2.3.4.4 Kế toán các khoản nợ phải thu
Tại đơn vị các khoản nợ phải thu là các khoản cung cấp hàng hoá dịch vụ mà
chưa thu được tiền, hay khoản tiền lương tạm ứng cho cán bộ công nhân viên của
đơn vị .
Công tác kế toán nợ phải thu có sử dụng các loại chứng từ: Hóa đơn bán sản
phẩm , các biên bản xử vật tư, sản phẩm, hàng hoá, tiền mặt, các khế ước cho vay
mượn...
Trong kỳ, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã được định khoản lập chứng từ
ghi sổ. Sau đó , căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo
tổng số tiền của chứng từ và đồng thời ghi vào cột "Nợ" (Trường hợp tăng khoản
phải thu) hoặc cột Có ( trường hợp giảm các khoản phải thu ) trên Sổ Cái tài khoản
311 và Sổ cái của các tài khoản đối ứng.
Số: 11 Ngày 20/04/2015
Trích yếu
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1 2 3 4 5
Công tyTNHH Tân Tiến trả tiền 111 311 2.700.000

43
Số: 11
Ngày 06/05/2015
Sổ Cái
Tài khoản: Các khoản nợ phải thu
Số hiệu tài khoản: 311 Đơn vị tính VN đồng
NT CT ghi sổ Diễn giải TK Số tiền Ghi
cung ứng DV
Cộng
2.700.000
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Phải thu của công ty Hồng Hà 311 511 3.200.000
311 3331 320.000
Cộng
3.520.000

44
GS S
H
NT
ĐƯ
Nợ Có
chú
Số dư đầu kỳ
10.000.00
0
20/04 Công tyTNHH Tân Tiến
trả tiền cung ứng DV
111 2.700.000
06/05 Phải thu của công ty Hồng
Hà
511 3.200.000
333 320.000
Cộng 3.520.000 2.700.00
0
2.3.4.5 Các khoản nợ phải trả
Trong hoạt động ở đơn vị HCSN nói chung và hoạt động của Công ty TNHH
một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1 nói riêng
thường phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán, người cung cấp hàng hoá
dịch vụ, các khoản nợ vay đến hạn trả, giá trị TS thừa...
Công tác kế toán nợ phải trả của Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi
Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1 thường sử dụng "Sổ chi tiết các tài
khoản " ( Mẫu số 43- H) để theo dõi từng người bán , cho vay, các khoản phải trả
khác và thanh toán các khoản nợ phải trả. Căn cứ để ghi sổ kế toán là các chứng từ:
Khế ước nhận nợ của đơn vị, Hoá đơn mua hàng , Biên bản kiểm kê tài sản và một
số chứng từ khác...
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã được định khoản, kế toán lập chứng
từ ghi sổ và vào Sổ Cái tài khoản 331- các khoản phải trả và sổ cái của các tài
khoản tương ứng.

45
Số: 11
Ngày 05/06/2015
Số: 11
Ngày 10/06/2015
Sổ Cái
Tài khoản: Các khoản nợ phải trả
NT CT ghi sổ Diễn giải TK Số tiền Ghi
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Thanh toán tiền điện tháng
5/2003
331 111 8.500.000
Cộng
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Mua bôtk giấy Harwood chưa
trả người bán
152 331 10.000.000
Cộng
10.000.000

46
GS S
H
NT
ĐƯ
Nợ Có
chú
Số dư đầu kỳ 9.000.000
05/06 Thanh toán tiền điện tháng
5/2013
111 8.500.000
10/06 Mua bôtk giấy Harwood
chưa trả người bán
152 10.000.00
0
Cộng 8.500.000 10.000.00
0
0
* Kế toán các khoản phải nộp NN
Vì là đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh nên đơn vị cũng phải thực hiện
nghĩa vụ nộp thuế cho NN.
Trong kỳ đơn vị đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho NN như sau:
Số: 11
Ngày 05/06/2015
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi
chú
Nợ Có
1 2 3 4 5
Thanh toán tiền điện tháng
5/2015
331 111 8.500.000

47
Số: 11
Ngày 10/06/2015
Sổ Cái
Tài khoản: Các khoản phải nộp Ngân sáchNN
NT
GS
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
S
H
NT Nợ Có
Cộng
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Cung cấp nước nhà ông Nguyễn
Thành Công
152 331 1.000.000
Cộng
1.000.000

48
06/05 Phải thu của công ty Hồng
hà
311 320.000
28/05 Trả tiền cho CT SX 112 1.100.000
06/06 Cty TNHH Lan Phương
trả tiền
111 2.000.000
25/06 Nộp thuế cho NSNN 111 1.220.000
Cộng 2.320.000 2.320.000
Số dư cuối kỳ 0
2.3.5 Kế toán nguồn kinh phí
Để thực hiện chức năng nhiệm vụ do nhà nước giao, Công ty TNHH một
TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1 cũng có một
khối lượng tài sản nhất định (TSCĐ, nguyên vật liệu, tiền mặt, TGKB...) Các loại
tài sản này được hình thành từ những nguồn khác nhau như NSNN cấp, bổ sung từ
thu tại đơn vị...
Thủ trưởng và phụ trách kế toán của viện phải chịu trách nhiệm trước nhà
nước về việc sử dụng nguồn kinh phí đúng mục đích, đúng chế độ, định mức tiêu
chuẩn , tiết kiệm và hiệu quả nhằm góp phần thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ
của nhà nước giao trong từng thời kỳ.
* Nguồn kinh phí hoạt động
Trong kỳ nguồn kinh phí hoạt động của Công ty TNHH một TV Cấp Nước
Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1 Có một số nghiệp vụ kinh tế
phát sinh như sau:
Số: 11

49
Ngày 05/06/2015
Số: 11
Ngày 30/06/2015
Sổ Cái
Tài khoản: Nguồn kinh phí hoạt động
NT
GS
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
S
H
NT Nợ Có
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Rút HMKP về quỹ TM để trả
lương và PC cho CBCNV
111 461 64.780.700
Cộng
64.780.700
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Kết chuyển NKPHĐ khi quyết
toán được duyệt
461 661 50.700.000
Cộng
50.700.00

50
Số dư đầu kỳ 77.000.000
06/04 Rút HMKP về nhập quỹ
TM
111 1.300.000
09/05 Giấy báo Có của KB về
việc công ty cấp KP cho
ĐV
112 24.000.000
24/05 Lắp đặt nồi than hơi 241 15.600.000
05/06 Rút HMKP về quỹ TM
để trả lương và PC cho
CBCNV
111 64.780.700
15/06 Rút hạn mức KP về
nhập quỹ
111 15.000.000
28/06 Rút HMKP chi phúc lợi 111 2.000.000
30/06 Kết chuyển NKPHĐ khi
quyết toán được duyệt
661 50.700.00
0
Cộng 50.700.00
0
125.400.00
0
0
* Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định
Do trong kỳ Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị
chi nhánh Dowasen - số 1 có mua sắm một số máy móc thiết bị phục vụ cho công
tác chuyên môn nên có một số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nguồn kinhphí hình
thành tài sản cố định

51
Sổ Cái
Tài khoản: Nguồn kinh phí hìnhthành tài sản cố định
Số hiệu tài khoản: 466 Đơn vị tính VNđồng
NT
GS
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
S
H
NT Nợ Có
461.600.00
0
10/04 Đồng thời ghi tăng
NKPSCĐ
611 6.800.000
23/05 Ghi tăng NHTTSCĐ 661 20.500.000
Cộng 27.300.000
0
* Nguồn kinh phí quỹ cơ quan
Sổ Cái
Tài khoản: Nguồn vốn quỹ cơ quan
NT
GS
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
S
H
NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ 19.650.000
18/06 Trích lương bù đắp quỹ
phúc lợi
334 1.350.000

52
20/06 Bán máy tinh hư hỏng 511 21.900.000
Cộng 23.250.000
2.3.6 Kế toán các khoản thu
Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh
Dowasen - số 1 là đơn vị sự nghiệp có thu. Các khoản thu sự nghiệp của đơn vị chủ
yếu của đơn vị chủ yếu thu về hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ thu về
nhượng bán vật tư... Tại đơn vị, các khoản loại sản phẩm hàng hóa lao vụ, dịch vụ
được theo dõi chi tiết về số lượng, giá vốn hàng bán....và số tiền thu được của từng
loại hàng bán để tính chênh lệch thu chi vào thời điểm cuối kỳ kế toán.
* Kế toán các khoản thu của Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường
Đô Thị chi nhánh Dowasen - số 1 có sử dụng các loại chứng từ: Biên lai thu tiền,
hoá đơn bán hàng hoặc thuế GTGT.
Số: 11
Ngày 05/06/2015
Sổ Cái
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Rút HMKP về quỹ TM để trả
lương và PC cho CBCNV
111 461 64.780.700
Cộng
64.780.700

53
Tài khoản: Kế toán các khoản thu
NT
GS
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
S
H
NT Nợ Có
06/05 Phải thu của CTY Hồng Hà 311 3.200.000
08/05 Tiền nước Có thu lãi tín
phiếu đơn vị được hưởng
112 4.200.000
06/06 Cty TNHH Lan Phương trả
tiền
111 20.000.00
0
07/06 Xuất bán nước cho Cty
Hồng Hà
152 5.500.000
20/06 Kết chuyển DT bán máy
nghiền thuy lực vào quỹ cơ
quan
431 21.900.00
0
Cộng 27.400.00
0
27.400.00
0
Số dư cuối kỳ 0
2.3.7 Kế toán các khoản chi
Nguồn kinh phí cho những khoản chi này được NSNN cấp nhưng đồng thời
Công ty TNHH một TV Cấp Nước Và Môi Trường Đô Thị chi nhánh Dowasen -
số 1 cũng tự đảm bảo một phần chi phí của mình do đơn vị có hoạt động sản xuất
giấy. Chi hoạt động sự nghiệp thường là :

54
- Chi quản lý hành chính: Công tác phí, phụ cấp lưu trú, vật tư văn
phòng,thông tin liên lạc, tuyên truyền...
- Chi tiền lương; phụ cấp lương;
- Chi cho các nghiệp vụ chuyên môn;
- Chi sửa chữa, mua sắm TSCĐ
- Chi thực hiện các chương trình dự án, đề tài;
- Chi thanh lý nhượng bán vật tư,TSCĐ
 Công tác kế toán chi SXKD ở Viện là những chi phí:
+ Mua nguyên vật liệu, dụng cụ dùng cho hoạt động SXKD
+Thanh toán tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản trích nộp theo lương
của công nhân tham gia trực tiếp sản xuất
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh doanh
+ Và những khoản chi bằng tiền khác...
Trong kỳ kế toán các khoản chi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Số:
Ngày 30/05/2015
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Tiền lương tháng 5 phải trả
CBCNV
661 67.500.000
Cộng
67.500.000

55
Số:
Ngày 17/06/2015
Sổ Cái
Tài khoản: Chi hoạt động
NT
GS
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
S
H
NT Nợ Có
56.000.00
0
10/04 Ghi tăng NHTTSCĐ 466 6.800.000
30/04 Phải trả CNV lương tháng 4 334 64.780.70
0
23/05 Ghi tăng NHTTSCĐ 466 20.500.00
0
30/05 Tiền lương tháng 5 phải trả 334 67.500.00
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Đơn vị trích 15% Chuyển cho
cơ quan BHXH
10.327.400
Cộng
10.327.400

56
CBCNV 0
17/06 Đơn vị trích 15% Chuyển
cho cơ quan BHXH
332 10.327.40
0
30/06 Kết chuyển NKPHĐ khi
quyết toán được duyệt
461 50.700.00
0
Cộng 169.908.1
00
50.700.00
0
00
Số:
Ngày 28/05/2015
Số:
Ngày 08/06/2015 Đơn vị tính VNđồng
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5
Trả tiền cho CT SX 631 112 11.000.000
Cộng
11.000.000
Trích yếu
Nợ Có
1 2 3 4 5

57
Sổ Cái
Tài khoản: Chi hoạt động SXKD
NT
GS
CT ghi sổ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
S
H
NT Nợ Có
28/05 Trả tiền cho CT SX
112
11.000.00
0
08/06 Xuất bột giấy Harwood để
SX
152 10.000.00
0
08/06 Xuất kho hoá chất 152 350.000
Cộng 21.350.00
0
0
0
Xuất bột giấy Harwood để SX 631 152 10.000.000
Xuất kho hoá chất
631
152 350.000
Cộng 21.350.000

58
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1. Đề xuất giải pháp
Khắc phục nhược điểm và được hiệu quả trong sử dụng lao động của hình
thức trả lương theo thời gian. Quy định một ngày CBCNV phải đi làm đủ 8 giờ.
Kiểm soát bằng cách chấm công ra vào đơn vị theo thời gian.
Kiểm soát chặt chẽ hiệu quả làm việc của CBCNV, đặt ra một định mức cụ thể
trong kết quả công việc. Kích thích hiệu quả lao động của CBCNV thông qua khen
thưởng, nhưng cần có chế độ khen thưởng hợp lý.
Tiền thưởng nên dựa trên kết quả công việc của từng cá nhân.
* Chính sách tăng lương, giải pháp gia tăng thu nhập cho người lao động:
- Áp dụng mức lương tối thiểu như năm 2013 còn thấp năm 2014 tăng mức
lương tối thiểu cho người lao động lên 2100.000 đồng mỗi tháng. Với mức lương
tối thiểu sẽ được áp dụng trong năm 2014 tăng 82,6% so với mức lương tối thiểu
năm 2013 sẽ giúp đời sống của người lao động, đặc biệt là CBCNV tại đơn vị từng
bước được cải thiện và đi vào ổn định hơn.
- Cần linh hoạt trong việc khoán lương cố định 1 tháng 22 ngày, tạo điều
kiện cho người lao động có thêm thu nhập. Tăng lương theo số ngày CBCNV làm
vượt số ngày công theo quy định.
- Tăng lương cho người lao động sẽ không đồng nghĩa với gia tăng chi phí.
Tăng lương sẽ giúp đời sống cho CBCNV giảm khó khăn, vì thế họ sẽ giảm gánh
nặng mà tập trung vào công việc và vì thế khối lượng, chất lương công việc cũng
đạt hiệu quả cao hơn. Nâng cao hiệu quả sử dụng lao động là cơ sở để nâng cao tiền
lương, cải thiện đời sống cho người lao động, giúp cho doanh nghiệp có bước tiến
trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

59
- Thay vì chính sách cũ cứ mỗi 3 năm tôt chức cho CBCNV thi tăng bậc
lương một lần thì nay có thể áp dụng chính sách mới thi tăng bậc lương dựa trên sự
cống hiến của CBCNV đóng góp cho Công ty. Có thể thi trước thời hạn quy định
nếu CBCNV có thành tích vượt bậc. Điều này vừa giải quyết được gánh nặng cho
người lao động vừa kích thích sản xuất.
* Chính sách thưởng nhằm gia tăng thu nhập cho người lao động:
- Thưởng là một trong những nhân tố ảnh hưởng đến nâng suất lao động của
người nhân viên do đó Công ty cần đa dạng hình thức thưởng để kích thích lao
động hăng sai làm việc như:
- Thưởng cho CBCNV hoàn thành tốt nhiệm vụ. Tuy nhiên nên thưởng cho
từng cá nhân có thành tích tốt, không nên áp dụng chính sách thưởng cho nhóm vì
công sức đóng góp của nhiều cá nhân không ngang bằng nhau.
- Thưởng sáng kiến áp dụng cho những người có sáng kiến, cải tiến kỹ thuật,
tìm ra những phương pháp làm việc mới,…có tác dụng làm nâng cao chất lượng
sản phẩm, dịch vụ.
- Thưởng cho người tận tình, trung thành với công ty. Chẳng hạn như thưởng
phép năm đối với những nhân viên luôn tận tâm làm việc và đảm bảo ngày phép
trong năm.
- Tiết kiệm chi phí sản xuất, khuyến khích nhân viên tiết kiệm điện, nước,
giấy, mực,…tài sản chung của Công ty, nhằm mục đích giảm chi phí sản xuất sau
đó trích một phần khoản phí tiết kiệm được thưởng cho CBCNV.
- Chính sách thưởng đôi khi không bằng tiền mà thưởng trên tinh thần khích lệ
CBCNV bằng cách thưởng ngày phép cho họ.
- Tuy nhiên tiền thưởng cần được trên kết quả công việc của từng cá nhân.

60
- Hoàn thiện hệ thống chế độ sổ sách, xây dựng phương pháp hạch toán chế độ
dễ hiểu.
3.2. Kết luận
Trong thời kì kinh tế khó khăn như hiện nay, để đứng vững và phát triển tốt
thì việc đòi hỏi phải hoạch định cho đơn vị một chiến lược kinh tế, tạo ra một
hướng đi riêng đối với từng doanh nghiệp, từng công ty là rất cần thiết. Tuy nhiên
sự thành công của một doanh nghiệp không phải chỉ được cấu thành bởi một chiến
lược kinh tế đúng đắn mà đứng sau nó là quá trình làm việc không ngừng mệt mõi,
phối hợp nhịp nhàng của từng bộ phận để có thể triển khai những dự án này từ
chiến lược ra thực tiễn. Điều này cho thấy được tầm quan trọng của nguồn nhân lực
đối với công ty là rất to lớn.
Tuy nhiên việc quản lý con người không đơn thuần như quản lý máy móc,
quản lý con người cần có những chính sách phù hợp, đúng đắn, linh hoạt và kịp
thời. Vì thế việc sử dụng con người làm đòn bẩy kinh tế như thế nào để mang lại
giá trị kinh tế cho công ty mà vẫn đảm bảo lợi ích cho người lao động là điều luôn
được là điều luôn được quan tâm hàng đầu. Điều này cho thấy tầm quan trọng của
công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đối với công ty. Trên cơ
sở phân tích tình hình chung của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương của công, đề tài chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm trong công tác kế
toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty từ đó đề ra những ý kiến
nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương tại công ty để công tác kế
toán tiền lương ngày càng khoa học, hợp lí, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý
và chế độ kê toán hiện hành.
Cần có chính sách tiền lương mới để phù hợp với yêu cầu xã hội, với chính
sách tiền lương của Nhà nước và người lao động, vì việc sử dụng lao động có hiệu
quả sẽ thúc đẩy người lao động tăng nâng suất, nâng cao hiệu quả công việc, một

61
chính sách tiền lương hợp lí giúp cho công tác quản lý lao động của đơn vị đi vào
nề nếp, thúc đẩy công nhân viên chấp hành kỷ luật lao động, tạo cơ sở cho việc trả
lương và trợ cấp BHXH đúng chế độ chính sách.
3.3. Tự đánh giá bản thân qua thời gian thực tập
3.3.1. Nội dung kiến thức được củng cố
Quá trình thực tập tại đơn vị thực tập tuy không dài nhưng đã giúp tôi có cơ
hội tiếp xúc với những công việc thực tiễn, được quan sát, học hỏi thực tế công việc
từ những anh chị từ đó giúp tôi củng cố được một số kiến thức học tập ở nhà trường
đã học như sau:
+ Các hình thức trả lương cho người lao động
+ Hệ số lương tăng thêm cho người lao động
+ Hệ số phụ cấp chức vụ cho người lao động
+ Trình tự hạch toán và quy trình tiến hành của kế toán tiền lương
+ Chế độ tiền lương, trích lập các khoản trích theo lương, tiền ăn ca theo quy
định
+ Quy trình luân chuyển chứng từ
3.3.2. Kỹ năng thực hành học hỏi được
+ Lập được chứng từ ghi sổ từ những nghiệp vụ phát sinh
+ Lập được bảng chấm công, bảng thanh toán lương
+ Cách tính lương cho người lao động
+ Lập được phiếu thu, phiếu chi, phiếu đề nghị tạm ứng
3.3.3. Kinh nghiệm thực tiễn tích lũy được
Thời gian được thực tập ở đơn vị thực tập đã giúp tôi làm quen với môi trường
làm việc thực tế sau này, tác phong, thái độ làm việc của một CB-CNV, cách thức
xử lý công việc và hơn hết là được biết vai trò của một kế toán đối với Công ty, từ

62
đó nhận thức được những điều nên và không nên làm. Học hỏi được những kinh
nghiệm, tính thận trọng của các anh chị trong đơn vị tuy đơn giản như ghi chép
chứng từ, lập phiếu thu, chi nhưng nếu mắc phải sai lầm sẽ gây ảnh hưởng rất
nghiêm trọng,…Chẳng hạn như việc lập phiếu thu, chi những chứng từ liên quan
đến tiền tệ phải lưu ý việc ghi chép “dấu chấm” thể hiện số tiền, luôn ghi nhận đơn
vị tiền tệ phía sau số tiền. Ví dụ: 1.000.000 đ
3.3.4. Kết quả công việc bản thân đóng góp cho cơ quan thực tập
Với vai trò là một sinh viên thực tập chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc thực
tế
nhưng tôi đã cố gắng bằng những kiến thức đã học để đóng góp một phần nhỏ
cho CSTT như:
+ Giúp soạn thảo một số văn bản hay photo tài liệu thông thường không liên
quan đến tài liệu mật của Công ty để các nhân viên phòng kế toán có thể giành
nhiều thời gian cho công việc chuyên ngành của mình để đạt hiệu quả cao hơn.
+ Dưới sự chỉ dạy tận tình của anh, chị phòng tài chính tôi đã phụ cùng anh,
chị lập bảng chấm công, tính lương, lập phiếu thu, phiếu chi, đánh số thứ tự chứng
tự…

63
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tài liệu trong nước:
1. Tiến Sỹ Nguyễn Thị Đông (năm 2007), Giáo Trình Lý Thuyết Hạch Toán
Kế Toán – Nhà xuất bản Tài Chính,Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân.
2. Tiến Sỹ Nguyễn Đình Đỗ (năm 2000), Giáo Trình Kế Toán Doanh
Nghiệp Sản Xuất – Nhà xuất bản Tài Chính T12/2000, Trường Đại Học Tài Chính
Kế Toán.
3. PGS.TS Nguyễn Việt (năm 2008) Giáo trình Kế toán tài chính, NXB Lao
Động, TP.HCM.
4. TS. Phan Đức Dũng (năm 2012), Bài tập và bài giải kế toán tài chính,
NXB Thống kê,TP.HCM.
Tài liệu nước ngoài:
1. Alvin A.rens, James K. loebbecke (2010), Kiểm toán, NXB Thống kê.

Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Tại Công Ty

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Tại Công Ty

Similar to Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Tại Công Ty (20)

More from Nhận Viết Thuê Đề Tài Zalo: 0934.573.149

More from Nhận Viết Thuê Đề Tài Zalo: 0934.573.149 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (18)

Chuyên Đề Thực Tập Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp Tại Công Ty