This is a snapshot view presentation taken from various presentations across the day at the Pathways to the Professions conference. Professional bodies spoke about the different routes into their profession and this extracts those routes and puts them together into one overview
Life and Contribution of Ambedkar to emancipation of untouchables, eradication of caste system, women's rights, Constitution of India, equality, liberty, fraternity etc
This is a snapshot view presentation taken from various presentations across the day at the Pathways to the Professions conference. Professional bodies spoke about the different routes into their profession and this extracts those routes and puts them together into one overview
Life and Contribution of Ambedkar to emancipation of untouchables, eradication of caste system, women's rights, Constitution of India, equality, liberty, fraternity etc
Tải báo cáo thực tập ngành tài chính ngân hàng với đề tài: Giải pháp phát triển tín dụng dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ tại ngân hàng thương mại cổ Phần Quân Đội. ZALO/TELEGRAM 0917 193 864
Download luận văn thạc sĩ ngành tài chính ngân hàng với đề tài: Giải pháp tài chính hỗ trợ phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh An Giang, cho các bạn có thể tham khảo
Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty vận tảiDương Hà
Dương Hà
Làm báo cáo thực tập kế toán chi phí bán hàng, tiền lương nguyên liệu
Sđt; 0973.887.643
Yahoo: Hoa_linh_lan_tim_90
Mail: duonghakt68@gmail.com
website: http://baocaothuctapketoan.blogspot.com
Facebook: https://www.facebook.com/dvbaocaothuctapketoan?ref=hl.
5. I. NhiÖm vô kÕ to¸n NPT vµ NVCSH
II. KÕ to¸n c¸c kho¶n nợ phải trả
1. Nî ng¾ n h¹n
2. Nî dµi h¹n
. Vay ng¾n h¹n
.Nî D.h¹n ® h¹n tr¶
Õn
.Vay dµi h¹n cho
3. Nî kh¸c
.NhË ký quü, ký c
n
® t ph¸ t triÓn
Çu
îc D.h¹n
.Nî thuª mua
.Tµi s¶n thõa chê
. Ph¶i tr¶ cho ngêi
TS
C§
xö lý
b¸ n, ngêi nhË thÇu
n
. Tr¸ i phiÕu phát
. C¸ c kho¶n chi
.ThuÕ vµ c¸ c kho¶n
hành
phÝ ph¶i tr¶
ph¶i nép NN
.Ph¶i tr¶ CNV
.Ph¶i tr¶ néi bé….
.C¸ c kho¶n ph¶i tr¶,
ph¶i nép kh¸ c
5
6. Giới thiệu tổng quát cách hạch toán
* Tài khoản:
TK loại 3
Thanh toán các
khoản nợ phải trả
Các khoản nợ
phải trả PS
Các khoản nợ còn
phải trả cuối kì
TKLQ (111, 112…)
Nhóm TK loại 3
(2) Khi T.toán các khoản
nợ phải trả
TKLQ (152, 153…)
(1) PSCK nợ phải trả
6
7. 1.KÕ to¸n vay ng¾ n h¹n
* Nội dung: Vay ngắn hạn là khoản vay mà DN phải hoàn trả trong thời hạn ngắn,
* Đối tượng
thường là 1 năm hoặc trong 1 chu kì kinh doanh bình thường
- Các ngân hàng
- Các đơn vị kinh tế khác
cho vay:
- Các cá nhân
* Thủ tục cho vay:
Đọc TLTK 361
* Mục đích sử dụng:
Vay để mua sắm V.tư, trả nợ người bán hoặc thanh toán các khỏan vay
NH cũ, chi tiêu cho H. động SXKD hàng ngày; chi trả lương CNV…
*P
h¬ng ph¸ p h¹ch to¸ n:
a. TK kế toán sử dụng: TK sử dụng trực tiếp TK 311 “vay NH”
TK 311
- Số tiền đã trả vay NH
- Số tiền vay NH tăng (P.sinh)
- Số giảm về nợ vay do tỉ giá giảm
- Số tăng nợ vay do tỉ giá tăng
- Số nợ vay NH chưa 7
trả
9. 2. KÕ to¸n nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
* Nội dung: Nợ dài hạn đến hạn phải trả là: các khoản nợ dài hạn hoặc khoản
vay dài hạn mà DN sẽ phải trả trong niên độ kế toán tới
* Cách xác định:
Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào các khế ước, các cam kết trả nợ để xác định
* Mục đích:
Xác định khoản nợ dài hạn trả để DN có kế hoạch chuẩn bị nguồn trả nợ
* Phương pháp kế toán:
+ TKKT sử dụng:
KT sử dụng trực tiếp TK 315 “nợ dài hạn đến hạn phải trả”
TK 315
Số tiền đã trả về nợ dài hạn đến
hạn trả
Số nợ dài hạn đến hạn trả
Số còn phải trả về nợ dài
hạn đến hạn trả (chưa trả)
9
11. 3. KÕ to¸n ph¶i tr¶ cho ngêi
b¸n
Tự đọc tài liệu (đã nghiên cứu ở chương 3)
* Nộ i
dung
* Nguyªn
t¾c
* TK D: Tk 331 – P tr¶ cho ngêi b¸ n
S
h¶i
*P
h¬ng ph¸ p h¹ch to¸ n
11
13. 4. KÕ to¸n thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN
* Nộ i dung
* Nguyªn
Tự nghiên cứu? t¾c
* TK D: Tk 333 thuÕ vµ c¸ c kho¶n ph¶i nép NN
S
ở chương 7
*P
h¬ng ph¸ p h¹ch to¸ n
13
15. 7. KÕ to¸n ph¶i tr¶ néi bé (TK 336)
a. Nội dung: Là các khoản phải trả PS giữa cấp trên với cấp dưới và giữa
các đơn vị thành viên (slide86)
b. TK D: TK336 – P tr¶ néi bé
S
h¶i
TK336
Các khoản đã trả đơn
vị nội bộ
Các khoản phải trả
đơn vị nội bộ
Các khoản còn phải
trả đơn vị nội bộ
c. Trình tự kế to¸ n
15
16. Trang 213
S¬ ®å sè : kÕ to¸n ph¶i tr¶ néi bé
111, 112
336 – P tr¶ néi bé
h¶i
Thanh to¸ n c¸ c kho¶n
ph¶i tr¶ néi bé
K thu hé c¸ c ® vÞnéi bé
hi
¬n
hoÆ vay tiÒn vÒ nhË quü
c
p
136 (1368)
B trõ c¸ c kho¶n ph¶i thu,
ï
ph¶i tr¶ néi bé
111
P tr¶ vÒ c¸ c kho¶n ®
h¶i
·
® chi hé
îc
152, 627, 635,
641, 642...
414, 415,
CÊ díi ph¶i nép cÊ trªn hoÆ cÊ 431
p
p
c p
trªn ph¶i cÊ cho cÊ díi vÒ c¸ c
p
p
quü
CÊ díi ph¶i nộp cÊ trªn sè tiÒn
p
p
® lË quü qu¶n lý cÊ trªn
Ó p
p
L cÊ díi ph¶i nép cÊ trªn hoÆ
·i p
p
c
cÊ trªn cÊ bï lç cho cÊ díi
p
p
p
16
642
421
17. 8.K.toán khoản Th.toán theo tiến độ K.hoạch H.đồng xây
dựng
(Tham khảo CMKT VN số 15 “hợp đồng XD” và TT 105/ 2003-BTC)
1.Nội dung:
Theo CMKT 15(áp dụng cho các nhà thầu – Các DN xây lắp) qui định việc ghi nhận D.thu và
chi phí theo hợp đồng xây theo 2 cách:
Thanh toán theo giá trị khối lượng thực
hiện (được khách hàng xác nhận trong
kì phản ánh trên hóa đơn đã lập)
HĐXD có 2 loại
Thanh toán theo tiến độ K.hoạch (được
ghi nhận tương ứng với phần công việc
HT do nhà thầu tự X.nhận K0 P.thuộc
vào hóa đơn đã lâp?)
H. đồng XD giá cố định (đọc điều 03- VAS 15)
H. đồng XD với chi phí phụ thêm
* Doanh thu của hợp đồng XD bao gồm:
- DT ban đầu được ghi trong hợp đồng.
17
18. - DT ban đầu được ghi trong hợp đồng.
- Các khoản tăng, giảm khi thực hiện H.đồng, các khoản tiền thưởng và các khoản
T.toán khác; nếu các khoản này có K.năng làm thay đổi DT và có thể X.định một
cách đáng tin cậy
+ DT HĐXD có thể tăng hay giảm ở từng thời kì.
Ví dụ như: nhà thầu và khách hàng có thể đồng ý với nhau về các thay đổi và các yêu cầu làm
tăng, giảm DT của HĐ trong kì tiếp theo so với HĐ được chấp nhận lần đầu tiên)
+ DT đã được thỏa thuận trong hợp đồng với giá cố định; nếu có lạm phát xảy ra
thì HĐ được điều chỉnh theo chỉ số giá
+ DT giảm do nhà thầu không thực hiện đúng tiến độ; hoặc không đảm bảo đúng
chất lượng XD theo thỏa thuận trong HĐ
+ khoản tiền thưởng là các khoản phụ thêm trả
cho nhà thầu thực hiện HĐ đạt hay vượt mức
yêu cầu (khoản này được tính vào DT của HĐ)
Chắc chắn đạt hoặc vượt một số
tiêu chuẩn cụ thể đã ghi trong HĐ
Được X.định 1 cách đáng tin cậy
+ Một khoản thanh toán khác mà nhà thầu thu được từ khách hàng hay một bên
khác để bù đắp các chi phí không bao gồm trong giá HĐ.
Ví dụ:
Khoản T.toán khác chỉ được
tính vào DT của HĐXD khi:
Sự chậm trễ do khách hàng gây nên
Sai sót do thiết kế
Các cuộc thỏa thuận dẫn đến K.hàng sẽ chấp nhận bồi thường
Được K.hàng sẽ Ch. nhận và có thể XĐ 1 cách đáng tin cậy
18
19. * Chi phí của hợp đồng XD bao gồm:
Đọc VAS 15: đoạn 17
CPNCT2 (cả giám sát)
a. Chi phí liên
quan trực tiếp đến
từng hợp đồng
CPNVLT2
Khấu hao máy móc thiết bị và các TSCĐ khác
Thuê nhà xưởng
Thiết kế, trợ giúp kĩ thuật
Chi phí dự tính để sửa chữa, bảo dưỡng
Chi phí liên quan trực tiếp khác
Chi phí liên quan trực tiếp đến từng HĐ có thể được giảm khi các khoản thu khác không bao
gồm trong DT của HĐ.
Ví dụ: thu từ việc bán VL thừa, thanh lí M.móc, thiết bị XD (chuyên dụng) khi kết thúc hợp đồng..
b. Chi phí chung:
Chi phí
bảo
hiểm
Liên quan đến HĐ của các HĐ và có
thể phân bổ cho từng HĐ cụ thể:
Chi phí T.kế và trợ giúp
K.thuật không liên
quan đến HĐ cụ thể
Chi phí
Q.lí
chung
CP đi vay nếu thỏa
thuận Đ.kiện được
vốn
19 hóa. (VAS16)
20. * Chi phí của hợp đồng XD bao gồm:
a. Chi phí liên quan trực tiếp đến từng hợp đồng
b. Chi phí chung:
c. Chi phí khác có thể thu lại từ khách hàng theo điều khoản của H.đồng
2. Nguyên tắc ghi nhận DT và chi phí của HĐXD:
Trường hợp HĐXD quy định nhà thầu được “thanh toán theo tiến độ K.hoạch”; khi kết
quả thực hiện HĐXD được ước tính 1cách đáng tin cậy thì DT và CP của HĐXD được
ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự X.định vào ngày
lập BCTC mà K0 phụ thuộc vào hóa đơn thanh toán theo tiến độ K.hoạch đã lập hay
chưa và số tiền ghi trên hóa đơn là bao nhiêu ?
Đối với phần công việc đã H.thành của HĐ làm cơ sở X.định DT.
Có thể X.định = nhiều cách khác nhau
. Tỷ lệ % giữa CP
T.tế đã PS của phần
công việc đã H.thành
tại 1 thời điểm so với
tổng C.phí dự toán của
. Đánh giá
phần công việc
đã hoàn thành
. Tỷ lệ % giữa K.lượng
XL đã H.thành so với
tổng K.lượng XL phải
20
H.thành của HĐ
21. + Nếu áp dụng P2 : Nhà thầu giao cho B.phận KT phối hợp với các B.phận khác
+Nếu áp dụng P2 , :
Giao cho bộ phận K.thuật thi công phối hợp với các bộ phận khác khi K.quả thực hiện
HĐXD được ước tính 1 cách đáng tin cậy, KT C.cứ chứng từ X.định DT trên cơ sở phần
công việc đã H.thành trong kì (K0 phải là hóa đơn) làm C.cứ ghi nhận DT trong kì KT
Đồng thời nhà thầu phải C.cứ vào HĐXD để lập H.đơn T.toán theo tiến độ K.hoạch
gửi cho K.hàng đòi tiền. KT C.cứ vào H.đơn để P.ánh ST khách hàng phải thanh
toán theo tiến độ K.hoạch
* TK sử dụng: S.dụng TK 337 “TT theo tiến độ KH HĐXD” để KT DT và chi phí
dụng
H.đồng XD trong TH thanh toán theo tiến độ K.hoạch
TK 337: dùng để P/ánh ST K.hàng phải trả theo tiến độ K.hoạch và ST phải thu theo DT
tương ứng với phần công việc đã H.thành do nhà thầu tự X.nhận của HĐXD dở dang
TK 337
ST phải thu theo DT đã ghi nhận
do nhµ thÇu tù x¸ c ® nh tương
Þ
ứng với phần C.việc đã H.thành
của HĐXDDD
***: C.lệch giữa DT đã nhận của
HĐXD > ST K.hàng phải trả theo
T.độ K.hoạch
ST K.hàng phải trả theo tiến
độ của K.hoạch HĐXDDD
***: C.lệch giữa DT đã nhận của
HĐXD < ST K.hàng phải trả theo
21
T.độ K.hoạch
22. *Trình tự KT:
TK 511
TK 131
TK 337
(2)
TK 111,112
(1)
(3)
TK333 (1)
(1): Số tiền phải thu theo T.độ K.hoạch đã ghi trong H.đồng (C.cứ H.đång lập theo T.độ K.hoạch)
(2): DT tương ứng với phần công việc đã H.thành do nhà thầu tự X.định
(dựa vào K.quả thực hiện HĐXD được ước tính)
(3): Nhận tiền do K.hàng thanh toán.
22
23. 9. KT ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
(TK338)
• Nộ i dung
•Nguyªn t¾c
Tự nghiên cứu?
•TK D: TK338 – P tr¶ P kh¸ c
S
h¶i
N
•P
h¬ng ph¸ p h¹ch to¸ n
TK 338 có các TK cấp 2
- TK 3381
- TK 3382
- TK 3383
- TK 3384
- TK 3385: Phải trả về cổ phần hóa (đọc TT 40/2004)
- TK 3387
- TK 3388
23
24. Trang 214
338 – 3381 (TSthõa chê xö lý)
411, 441,
711, 338,
642... hi cã biªn b¶n xö lý
K
cña cÊ cã thÈ
p
m
quyÒn, vÒ T.s¶n thõa
TiÒn, V.t, c«ng cô, thµnh
phÈ , hµng ho¸ ph¸ t hiÖn thõa
m
khi kiÓm kª chê G.quyÕt
Gi¸ trÞ
cßn l¹i
466
NÕu lµ TS
C§
dïng cho H éng
.®
sù nghiÖp, dù ¸ n
4313
NÕu lµ TS
C§
dïng cho H éng P
.®
.lîi
111, 112, 152, 153,
155, 156, 611...
TS
C§
ph¸ t hiÖn Nguyªn
gi¸
thõa chê
gi¶i quyÕt
4313
Gi¸ trÞ
hao m
ßn
24
211
25. 10. KÕ to¸n vay dµi h¹n
a. Vay dài hạn là gì?
Vay dài hạn là khoản tiền mà DN vay có thời hạn hoàn
trả tiền trên 1 năm
Vay D.hạn S.dụng để mở rộng qui mô SX, mua sắm thiết bị, đổi mới qui trình
C.nghệ hoặc đầu tư D.hạn khác
Phải theo dõi C.tiết theo từng đối tượng cho vay, lần vay và tình
hình thanh toán cả gốc và lãi
b.Nguyên tắc:
c.TK sử dụng:
Đối với khoản vay dài hạn = ngoại tệ…..
Cuối niên độ phải soát xét xem những khoản nợ D.hạn đến hạn
trả trong niên độ tới. Đồng thời phải đánh giá lại các khoản vay
D.hạn có gốc ngoại tệ
TK 341- “vay dài hạn”
-Số tiền đã trả trước hạn của các khoản vay D.hạn
-P/ánh các khoản vay D.hạn PS trong kì
-ST giảm nợ vay D.hạn do CLTGHĐ giảm
- Số tiền tăng nợ vay tăng do CLTGHĐ tăng
-K.chuyển số tiền vay D.hạn đến hạn trả sang TK315
25
***: ST vay D.hạn chưa đến hạn trả
27. 11. Kế toán khoả n nî dµi h¹n
* Nội dung: Nợ D.hạn là các khoản nợ mà DN phải trả sau 1 năm trở lên
* Nguyên tắc:
* TK sử dụng:
- Phải chi tiết tới từng khoản nợ…..
- Cuối niên độ KT DN phải soát xét lại các khoản nợ
D.hạn để có K.hoạch trả nợ trong niên độ tới
TK 342 – “Nợ dài hạn”
để theo dõi các khoản nợ D.hạn về thuê TSCĐ, …
TK 342 – “Nợ dài hạn”
- Thanh toán nợ D.hạn trước hạn
- K/chuyển nợ D.hạn đến hạn trả
sang TK315
- TGHĐ giảm làm giảm nợ D.hạn
- Các khoản nợ D.hạn PS trong kì
- TGHĐ tăng làm tăng nợ D.hạn
***: Nợ D.hạn chưa đến hạn trả
* Trình tự kế toán: Đã nghiên cứu ở chương 4
27
28. 12. Kế toán chi phí đi vay (CMKT VN 16 + TT 105)
*Một số khái niệm:
-chi phí đi vay: Là lãi tiền vay và các chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến các
khoản vay của DN
-TS dở dang: Là tài sản đang trong Q.trình đầu tư XD và đang trong Q.trình SX cần có
một T.gian đủ dài (>12tháng) để có thể đưa vào S.dụng theo mục đích S.dụng hoặc để bán
*Nội dung:
Lãi tiền vay NH, tiền vay dài hạn
Chi phí đi
vay gồm:
Phân bổ các khoản chiết khấu hoặc phụ trội
Phân bổ các khoản C.phí P.sinh liên quan đến Q.trình làm thủ tục vay
Chi phí T.chính của T.sản thuê tài chính
* Điều kiện vốn hóa:
* Thời điểm bắt đầu vốn hóa:
Chắc chắn thu được lợi ích K.tế trong tương lai
Phải tính toán được chính xác khoản chi phí đi vay
28
29. Phải có các chi phí phát sinh cho việc đầu tư
* Thời điểm bắt
đầu vốn hóa:
Các chi phí đi vay phát sinh (vay có tính lãi)
Các hoat động cần thiết trong việc chuẩn bị
đưa TS dở dang vào SD hoặc bán
* Tạm ngừng vốn hóa:
- G. đoạn SX hoặc ĐTXD bị gián đoạn (không K.hoạch trước)
* Chấm dứt vốn hóa:
Khi các hoạt động ĐT XD và SX chấm dứt
a. Không được vốn hóa
* P2 kế toán chi phí đi vay
b. Đủ điều kiện để vốn hóa
a.P2 kế toán chi phí đi vay vào CPSXKD trong kì (không được vốn hóa)
Trường hợp1: CP đi vay phải trả hàng kì
Trường hợp2: Trả trước chi phí đi vay (phải phân bổ dần)
Trường hợp3: Chi phí đi vay trả sau (có trích 29
trước)
30. Trường hợp1: CP đi vay phải trả hàng kì
TK 111,112
TK 635
Trường hợp2: Trả trước chi phí đi vay (phải phân bổ dần)
TK 111,112
TK 142, 242
Khi trả
TK 635
Hàng kì phân bổ dần
(1)
(2)
Trường hợp3: Chi phí đi vay trả sau (có trích trước)
TK 111,112
TK 335
Khi trả
(2)
TK 635
Khi trích trước
(1)
30
31. a.P2 kế toán chi phí đi vay vào CPSXKD trong kì (không được vốn hóa)
b.P2 chi phí đi vay đủ điều kiện để vốn hóa
Đối với những khoản vay riêng biệt
(là những khoản vay chỉ S.dụng cho mục đích ĐTXD hoặc SX 1 TSDD)
CP đi vay
được vốn hóa
=
∑ CP đi vay
- Các khoản thu nhập PS
TK 111, 112
TK 111, 112
CP đi vay trả hàng kì
C¸ c kho¶n thu
nhập
TK 241
TK 142, 242
CP đi vay trả trước
TS ĐT XD dở dang
TK 335
TK 627
CP đi vay trả sau
TS đang SX dở dang
31
32. b.P2 KT chi phí đi vay đủ điều kiện để vốn hóa
Đối với những khoản vay riêng biệt
Đối với các khoản vay chung
(Là các khoản vay vừa sử dụng để ĐTXD hoặc SX 1 TS dở dang vừa sử dụng cho mục đích KD)
CP đi vay
được vốn hóa
=
∑ CP đi vay liên quan T.tiếp đến
đầu tư XD hoặc SX T.sản dở dang
TK 111, 112
Trả hàng kì
ĐT XD dở dang
TK 241
TK 142, 242
Trả trước
TS đang SX dở dang
TK 335
Trả sau
32
TK 627
33. Còn các khoản thu nhập PS từ HĐ ĐT tạm thời của các khoản vốn vay chung, ghi:
TK 515
TK 111, 112
33
34. 13. Kế toán trái phiếu phát hành (TT 105)
* Nội dung:
*Khái niệm:
Khi các DN có nhu cầu về vốn thì có thể huy động bằng cách phát hành
trái phiếu (đối với những công ty cổ phần)
Mệnh giá
.Trái phiếu là gì?
.Trái phiếu bao gồm những loại nào?
Thời gian
.Khi phát hành trái phiếu, cần quan tâm
Lãi suất
.Phát hành T.phiếu = Mệnh giá (phát hành T.phiếu ngang giá)
Trường hợp này xảy ra khi lãi suất trên thị trường = lãi suất D.nghĩa của trái phiếu
Ví dụ:
Công ty M có lượng TP với m nh giá: 500.000 thời gian 5 năm
ệ
Lãi suất ghi trên trái phiếu: 8% /năm
Lãi suất trên thị trường là: 8% /năm
Giá bán trên thị trường là: 500.000
.Phát hành trái phiếu có chiết khấu (giá phát hành < mệnh giá)
Xảy ra khi lãi suất trên thị trường > lãi suất danh nghĩa của trái phiếu
Chênh lệch giữa giá phát hành với mệnh giá của trái phiếu gọi là chiết khấu trái phiếu
Ví dụ: C.ty có lượng TP với mệnh giá 500.000
Lãi suất ghi trên trái phiếu: 8%
Giá bán thực tế PH: 450.000
Lãi suất thị trường: 10%
Chiết khấuTP =50.000
34
35. .Phát hành T.phiếu = Mệnh giá (phát hành T.phiếu ngang giá)
.Phát hành trái phiếu có chiết khấu (giá phát hành < mệnh giá)
.Phát hành trái phiếu có phụ trội (giá PH >M.giá)
Xảy ra khi lãi suất trên thị trường < lãi suất D.nghĩa của trái phiếu
Chênh lệch giữa giá PH lớn hơn mệnh giá của T.phiếu gọi là phụ trội trái phiếu
Ví dụ:
TP với mệnh giá 500.000
Lãi suất danh nghĩa: 8%
Giá bán cao hơn mệnh giá
Lãi suất thị trường: 7%
Giá thực tế PH = 530.000
Phụ trội = 30.000
*Phương pháp hạch toán:
a, TK kế toán sử dụng: TK 343 “Trái phiếu phát hành”
Phản ánh T.hình phát hành T.phiếu và thanh toán T.phiếu của DN
Nội dung:
Phản ánh các khoản chiết khấu, phụ trội trái phiếu PS khi
phát hành và tình hình phân bổ khoản CK và phụ trội
35
36. TK 343 “TPPH”
- T.toán TP khi đáo hạn
- C.khấu TP P.sinh trong kì
- Phân bổ phụ trội TP trong kì
- Trị giá TPPH theo MG trong kì
-Phân bổ chiết khấu TP trong Kì
-Phụ trội TP Psinh trong kì
- Trị giá TP P.sinh trong kì
Tài khoản 343 có 3
TK cấp 2:
TK 3431 “Mệnh giá TP”
TK 3432 “Chiết khấu TP”
TK 3433 “Phụ trội TP”
TK 3431: P. ánh MGTP và T.toán TP đáo hạn
TK 3431 “MGTP”
- T.toán TP khi - Trị giá TPPH
đáo hạn
theo MG
- Trị giá TP
theo MG C.kì
36
37. TK 3432: P/á CKTP và tình hình P.bổ C.khấu TP
TK 3432 “CKTP”
-CKTP P.sinh
trong kì
-P.bổ C.khấu
TP trong kì
-CKCP chưa
P.bổ C.kì
TK 3433: P. ánh PT TP và phân bổ P.trội TP
TK 3433 “PTTP”
- P.bổ phụ trội TP -P.trội TP P.sinh
trong kì
trong kì
-P.trội TP
chưa P.bổ
37
38. * Nội dung: 13. Kế toán
* Khái niệm:
* Phương pháp hạch toán:
trái phiếu phát hành
b1.Trường hợp phát hành TP theo M.giá
b2.Trường hợp phát hành TP có chiết khấu
a, TK kế toán sử dụng:
b, Trình tự kế toán:
.Khi PHTP
.HT lãi TP P.trả
b3.Trường hợp phát hành TP có phụ trội
b1.Trường hợp phát hành TP theo M.giá
TK 111, 112
TK 111, 112
TK 3431
a.Trả Đ.kì
b.Trả sau - T.trước
c.T.trước – P.bổ dần
.T.toán TP
TK 635
TK 242
TK 111,112
P.bổ dần
2c,T.trước
Kovốn hóa
(c2 )
(c1 )
2a.Trả Đ.kì
TK 335
2b, Trả sau
TK 241, 627
b1. Trích trước
Được vốn hóa
(b2 )
(b1 )
38
39. b2.Trường hợp phát hành TP có chiết khấu
.Khi PHTP
.Lãi P.trả + P.bổ CK
Trả lãi Đ.kì
.T.toán TP
TK 111,112
TK 111,112
TK 3431
MG
TK 635,241, 627
ST thu
CK
TK 3432
Trả lãi trước
TK 111,112
TK 3431
TK 111,112
M.giá STT thu
TK 3432
C.khẩu PS
P.bổ CK
TK 242
Lãi trả trước
P.bổ lãi
TK 635, 241, 627
39
40. b2.Trường hợp phát hành TP có chiết khấu
.Khi PHTP
.Lãi P.trả + P.bổ CK
Trả lãi trước
.T.toán TP
Trả lãi sau
TK 111, 1112
TK 3431
Gốc
MG
TK 335
Khi T.toán
STT
TK 3412
CKTP
TK 635, 241, 627
Lãi
Trích trước CP
lãi vay
P.bổ chiết khấu
.
b3.Trường hợp PH TP có phụ trội
Trả lãi Đ.kì
TK 111,112
TK 3431
MG
STT
Trả lãi hàng kì
TK 635, 241, 627
TK 3412
PT
P.bổ phụ trội giảm CP lãi
40
41. b3.Trường hợp PH TP có phụ trội
Trả lãi trước
TK 3431
TK 111, 112
MG
TK 635, 241, 627
STT
TK 242
TK 3433
PT
Phân bổ lãi hàng kì
Lãi đã trả
P.bổ phụ trội
Trả lãi sau
TK 3431
Gốc
MG
TK 111, 1112
ST.thu
Tổng STTT
TK 335
Lãi
TK 635, 241, 627
Trích trước lãi
P.trả
TK 3433
P.bổ phụ trội
41
42. 14. KÕ to¸n nhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n (TK344)
Tự nghiên cứu ?
• Nộ i dung
•Nguyªn t¾c
•TK D: TK344 – NhË ký cîc, ký quü dµi h¹n
S
n
•P
h¬ng ph¸ p h¹ch to¸ n
42
44. 1. KÕ to¸n Nguån vèn kinh doanh
a. Khái niệm:
•Vốn kinh doanh: Vốn KD là số vốn được dùng vào mục đích HĐ SXKD của DN
(số vốn này được hình thành khi DN mới thành lập và B.sung trong Q.trình HĐ SXKD)
•Nguồn vốn kinh doanh: Nguồn tài trợ cho vốn KD được gọi là NVKD
Nguồn vốn KD của DN là: nguồn vốn cơ bản chủ yếu đảm bảo cho HĐ SXKD của DN
b. Nguyên tắc hạch toán
(Xem chi tiết giáo trình trang 263 hoặc TLTK trang 378)
.Tổ chức hạch toán chi tiết nguồn vốn KD theo từng hình thành, chi tiết cho
từng tổ chức, cá nhân góp vốn
.Chỉ ghi giảm nguồn vốn KD khi hoàn trả vốn cho N.sách N.nước, trả cho các
cổ đông bên tham gia liên doanh, hoặc giải thể thanh lí
c. Phương pháp hạch toán:
44
45. c. Phương pháp hạch toán:
•Tài khoản KT sử dụng:
Để phản ánh tình hình tăng, giảm NVKD, K.toán sử dụng trực tiếp TK 411 “Ng. vốn KD”
TK 411- “nguồn vốn KD”
Hoàn lại vốn cho
các nhà Đ.tư
Giảm khác…..
Nguồn
vốn KD
giảm
Nguồn
vốn KD
tăng
Nhận V.góp của các nhà Đ.tư
Bổ sung từ lợi nhuận
Được tài trợ…..
Dck: Ng.vốn KD hiện có
Ở công ty cổ phần được mở 3TK cấp 2
TK 4111- Vốn góp: P. ánh
khoản vốn góp theo điều lệ
công ty (P. ánh vốn góp của cổ
đông theo M.giá)
•Trình tự KT :
TK 4112-Thăng dư vốn:
Chênh lệch giá PHCP và
mệnh giá
TK 4118-Vốn khác: vốn
được hình thành từ các khoản
được tặng, biếu, nhận tài trợ,
viện trợ không hoàn lại
45
48. 2. KÕ to¸n chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
• Nộ i dung
• Nguyªn t¾c
Tự nghiên cứu ?
• TK D: TK412 chªnh lÖch ® nh gi¸ l¹i tµi s¶n
S
¸
•P
h¬ng ph¸ p h¹ch to¸ n
48
49. 3. KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (đọc CMVN số 10 + TT 105)
a. Một số khái niệm:
•Ngoại tệ: Ngoại tệ là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một DN
•Chênh lệch TGHĐ:
Là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc qui đổi của cùng một
số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỉ giá khác nhau
b. Các trường hợp phát sinh chênh lệch TGHĐ
. Chênh lệch TG thực hiện (C.lệch TGHĐ PSTK)
Là chênh lệch do mua, bán, trao đổi hoặc các nghiệp vụ thanh toán = ngoại tệ
Chênh lệch TGHĐ của H.động ĐTXD (giai đoạn trước H.động)
Bao gồm:
Chênh lệch TGHĐ phát sinh của H.động KD (gồm cả hoạt
động XD khi vừa KD vừa XD)
Chênh lệch TG của H.động nước ngoài (là các chi nhánh)
. Chênh lệch TGHĐ đánh giá lại cuối năm
+ Liên quan đến H.động ĐTXD (trước hoạt động)
+ Liên quan đến H.động KD
+ Chênh lệch TGHĐ khi chuyển đổi báo
cáo T.chính H.động ở nước ngoài
là các chi nhánh
là các49 sở độc lập
cơ
50. c. Nguyên tắc xử lí chênh lệch TGHĐ
- Chênh lệch TGHĐ P.sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ LQ đến HĐKD
được ghi nhận vào DT hoặc CP H.động T.chính để XĐ KQ KD trong kì
- Chênh lệch TGHĐ của HĐĐTXD (giai đoạn trước HĐ) được phản ánh lũy kế
trên TK 413 (BCĐKT). Khi kết thúc G. đoạn đầu tư XDCB được phân bổ dần
(không quá 5 năm) vào CP hoặc DT của HĐ T.chính
- Chênh lệch TGHĐ của các cơ sở nước ngoài:
+ Là các chi nhánh: phản ánh vào DT, CP HĐTC
+ Là cơ sở độc lập: phản ánh lũy kế TK 413 đến khi thanh lí hợp đồng, đưa
vào CP hoặc DT H.động T.chính
d. Phương pháp hạch toán:
.TK KT sử dụng:
TK 413- “chênh lệch TGHĐ”
Nội dung: Phản ánh CL TGHĐ và xử lí chênh lệch TGHĐ
50
51. TK 413- “chênh lệch TGHĐ”
- Lỗ chênh lệch:
- Lãi chênh lệch TG:
+ ĐG lại các KM T.tệ có gốc
Ng.tệ HĐKD
+ CL TG của HĐĐT XD
+ CL TG khi chuyển đổi B.cáo
T.chính của cơ sở nước ngoài
- K.chuyển lãi
-Lỗ C.lệch TG chưa K.chuyển
+ĐG lại các KM T.tệ có gốc Ng.tệ HĐKD
+ CL TG PS của HĐĐT XD
+ CL TG khi chuyển đổi B.cáo của các cơ
sở nước ngoài
- K.chuyển lỗ C.lệch TG
-Lãi C.lệch TG chưa K.chuyển
TK 4131: CL TG HĐ đánh giá lại cuối năm
3 TK cấp 2:
TK 4132: CL TG HĐ trong GĐ đầu tư
TK 4133: CL TG HĐ từ Ch. đổi BCTC của các cơ sở N. ngoài
. Trình tự kế toán:
51
55. .2 KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh do ®¸nh gi¸
l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi
chÝnh
Trang 224
Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m (lç tû gi¸ ) nÕu tû gi¸ giao dÞ
ch
B liªn NHnhá h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸ n (® víi c¸ c TKvèn = tiÒn, t
Q
èi
¬ng ®
¬ng tiÒn vµ nî ph¶i thu cã gèc ngo¹i tÖ)
1112, 1122, 113,
121, 131, 136,
138...
413 (4131, 4132)
Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ ng (l·i tû gi¸ ) nÕu tû gi¸ giao dÞ
ch
B liªn NHlín h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸ n (® víi c¸ c TKvèn
Q
èi
b»ng tiÒn, t¬ng ®
¬ng tiÒn vµ nî ph¶i thu cã gèc ngo¹i tÖ)
311, 331,
315,
Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ ng (l·i tû gi¸ ) nÕu tû gi¸
giao dÞ B liªn NHnhá h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸ n (®341, 342,...
ch Q
èi
víi c¸ c TKnî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ)
Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m tû gi¸ ) nÕu tû gi¸
(lç
giao dÞ B liªn NHlín h¬n tû gi¸ ghi sæ kÕ to¸ n (®
ch Q
èi
víi c¸ c TKnî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ)
55
56. Trang 225
* kÕ to¸n xö lý chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i PS
do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc
ngo¹i tÖ cuèi n¨m tµi chÝnh cña ho¹t ®éng sxkd
4131 – Chªnh lÖch tû gi¸ hèi
515
635
® i ® nh gi¸ l¹i cuèi n¨ m
o¸ ¸
T.chÝnh
K c l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi
/
K c lç chªnh lÖch tû gi¸
/
® i do ® nh gi¸ l¹i c¸ c
o¸
¸
hèi ® i do ® nh gi¸ l¹i c¸ c
o¸
¸
kho¶n m tiÒn tÖ cã gèc
ôc
kho¶n m tiÒn tÖ cã gèc
ôc
ngo¹i tÖ cuèi n¨ m T.chÝnh
ngo¹i tÖ cuèi n¨ mT.chÝnh
vµo D.thu H
§TC
vµo chi phÝ T.chÝnh
1. ë DN H éng S K kÓ c¶ cña H éng §.T X (ë DN ®
.®
X D,
.®
D
ang S K ® xö lý chªnh
X D) îc
lÖch tû gi¸ hèi ® i do ® nh gi¸ l¹i c¸ c kho¶n m tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨ m
o¸
¸
ôc
T.chÝnh nh sau: K
ho¶n chªnh lÖch tû gi¸ (l·i, lç tû gi¸ hèi ® i) do ® nh gi¸ l¹i c¸ c
o¸
¸
kho¶n m tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ cuèi n¨ m T.chÝnh ® h¹ch to¸ n vµo TK 413
ôc
îc
(4131), sau khi bï trõ gi÷a chªnh lÖch tû gi¸ hèi ® i t¨ ng, hoÆ gi¶m do ® nh gi¸
o¸
c
¸
l¹i ph¶i k/ ngay vµo CPT.chÝnh (lç tû gi¸ hèi ® i) hoÆ D.thu H éng T.chÝnh (l·i
c
o¸
c
.®
tû gi¸ hèi ® i) cña kú kÕ to¸ n ® x¸ c ® nh K H X D
o¸
Ó
Þ
Q §S K
0
2. DN K ® chia lîi nhuË hoÆ tr¶ cæ tøc trªn l·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ® i do ® nh
îc
n
c
o¸
¸
gi¸ l¹i cuèi n¨ mT.chÝnh cña c¸ c kho¶n m tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ.
ôc
56
58. 4. KÕ to¸n c¸c quü cña DN
a. Khái niệm: Các quĩ của DN là một loại nguồn vốn thuộc NVCSH, chủ yếu được hình
thành từ KQKD của DN và được S.dụng cho các mục đích khác nhau.
Quĩ ĐTPT
b. Các loại quĩ:
Quĩ DPTC
Theo qui định cơ chế T.chính; DN có các quĩ sau đây
Quĩ DPTC MVL
Quĩ K.thưởng, P.lợi
Quĩ QLCT(ở
ĐV cấp trên)
Nguồn hình thành
Tự nghiên cứu
???
Mục đích sử dụng
Cơ chế quản lí
c. TK TKSD: TK 414, TK 415, TK 3353, TK 431, TK 451
Tù nghiªn cøu néi dung, kÕt cÊ c¸ c TKnµy
u
58
59. 4.1. kÕ to¸n quü ®Çu t ph¸t triÓn
Trang 227
414 – Quü ® t ph¸ t triÓn
Çu
411
B sung nguån vèn kinh doanh
æ
vµ nguån vèn ® t X
Çu
DCB
T¨ ng nguån vèn kinh doanh
khi TS m s¾m X
C§ ua
, DCBhoµn thµnh
bµn giao ® vµo sö dông b»ng quü
a
§TP
T
111, 112,
136
Quü ® t ph¸ t triÓn ® cÊ trªn
Çu
îc p
cÊ ® cÊ díi nép lªn, hoÆ ®
p, îc p
c îc
hç trî, tµi trî
111, 112
K cã quyÕt ® nh ® ®
hi
Þ
iÒu éng m
ét
phÇn quü §TP ® ® t ph¸ t triÓn
T Ó Çu
cho doanh nghiÖp Nhµ níc kh¸ c
421
TrÝch lË quü tõ lîi
p
nhuË sau thuÕ
n
336
Quü ® t ph¸ t triÓn
Çu
ph¶i nép cÊ trªn hoÆ cÊ trªn
p
c p
ph¶i cÊ cho cÊ díi
p
p
59
61. 4.3. KÕ to¸n quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm; TK 351
– Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm
Trang 228
351
111,112
K chi tr¶ trî cÊ th«i
hi
p
viÖc, m t viÖc lµmcho ngêi lao
Ê
®
éng
642
Cuèi niªn ® kÕ to¸ n, khi
é
trÝch lË quü dù phßng vÒ trî cÊ m t
p
p Ê
viÖc lµm
K chi trî cÊ th«i viÖc, m t viÖc lµm cho ngêi lao
hi
p
Ê
®
éng nhng quü dù phßng trî cÊ m t viÖc lµm kh«ng ® ® chi th× phÇn
p Ê
ñ Ó
chªnh lÖch thiÕu ghi vµo chi phÝ QL
DN
Chó ý:
M trÝch quü dù phßng vÒ trî cÊ m t viÖc lµm tõ 1% - 3% trªn quü tiÒn l
øc
p Ê
¬ng lµm c¬ së ®
ãng B X cña DN. M trÝch cô thÓ do DN quyÕt ® nh tuú
HH
øc
Þ
vµo kh¶ n¨ ng T.chÝnh cña DN hµng n¨ m
§äc th«ng t 82 ngµy 14/8/2002
61
66. 6. Kế toán quĩ hỗ trợ sắp xếp và cổ phần hóa DN nhà nước (áp dụng
cho DN CP theo TT 40/ 2004
Tự nghiên cứu)
*Kết cấu TK 417:
TK 417
Chi quĩ hỗ trợ S.xếp
và cổ phần hóa…
- Nhận được tiền nộp vào quĩ
- Tăng khác
***:
TK 417- “Quĩ hỗ trợ S.xắp và cổ phần hóa DNN2”
TK 111, 112
Khi chi tiền từ “Quĩ hỗ trợ….”
cho các M. đích
TK 111, 112
Khi nhận tiền "quĩ hỗ trợ….” trực
thuộc và đơn vị thành viên hạch
toán độc lập của C.ty nộp cho tổng
C.ty
66
67. 1. Nội dung:
7.Kế toán cổ phiếu mua lại (TK 419)
Tự đọc
Cổ phiếu mua lại được X.định như các cổ phiếu vốn thuộc sở hữu của DN được phát hành
và sau đó được tái mua lại bởi DN phát hành, nhưng nó không bị hủy bỏ và được tái phát
hành trở lại trong khoảng thời gian theo qui định.
Các cổ phiếu mua lại do DN giữ không được nhận cổ tức, không có quyền bầu cử hay tham
gia bầu cử hay tham gia chia phần tài sản khi DN giải thể; khi chia cổ tức cho các cổ phần,
cổ phiếu mua lại đang do DN nắm giữ được coi là cổ phiếu chưa bán.
2. Tài khoản sử dụng:
TK 419 “ Cổ phiếu mua lại”
TK 419 P. ánh G.trị hiện có và tình hình biến động của số cổ phiếu các C.ty cổ phần
mua lại chính cổ phiếu do C.ty đó phát hành theo luật định.
G.trị cổ phiếu mua lại = Giá mua lại + các chi phí liên quan trực tiếp
đến việc mua lại (như: chi phí giao dịch, thông tin…)
Các
nguyên
tắc HT:
TK này không P/ánh trị giá cổ phiếu mà C.ty mua của các cổ phần
khác vì mục đích đầu tư tài chính.
Trường hợp C.ty mua lại cổ phiếu của chính mình phát hành nhằm muc
đích thu hồi cổ phiếu để hủy bỏ vĩnh viễn ngay khi mua vào thì G.trị cổ
phiếu mua vào K0 được ghi vào TK này; mà phải ghi giảm vốn góp
Trị giá của cổ phiếu mua lại khi tái phát hành hoặc khi sử dụng để trả cổ
tức, thưởng…, được tính theo giá thực tế (P2 bình67 G.quyền)
quân
68. TK 419
Giá thực tế cổ phiếu
mua lại
Giá thực tế cổ phiếu mua lại được
tái phát hành; hoặc S.dụng; hoặc
ghi giảm vồn chủ sở hữu
***: …….hiện do C.ty giữ
3. Tr×nh tù KT ®äc trong C§ KT DN Võa vµ nhá (Theo Q§ 144)
68
69. 8. kÕ to¸n nguån vèn ®Çu t xdcb (§· NC ë ch. 4)
2412
441 – Nguån vèn kinh doanh
Chi phÝ S CB® duyÖt bá
X
îc
111, 112
§îc cÊ vèn ® t b»ng tiÒn
p
Çu
§îc cÊ vèn ® t ® t¹m øng vµ thanh
p
Çu Ó
to¸ n cho ngêi b¸ n, ngêi nhË thÇu
n
411
K c«ng t¸ c X
hi
DCBvµ m
ua
s¾m TS b»ng nguån vèn
C§
® t X
Çu
DCBb»ng nguån
vèn ® t X
Çu
DCBhoµn
thµnh, bµn giao ® vµo sö
a
dông
331
152, 153
§îc cÊ vèn ® t ® t¹m øng vµ thanh
p
Çu Ó
to¸ n cho ngêi b¸ n, ngêi nhË thÇu
n
414, 421
§ång thêi ghi:
241
211, 213
§îc cÊ vèn ® t b»ng hiÖn vË
p
Çu
t
hoÆ m vË liÖu, c«ng cô, dông cô,
c ua t
thiÕt bÞnhË khÈ ngay
p
u
NhË vèn ® t chi trùc tiÕp
n
Çu
cho ® t X
Çu
DCB
69
241
70. 9. KÕ to¸n nguån kinh phÝ sù nghiÖp
10. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh
TSC§
Tự đọc tài liệu KTDN
70
72. 9. KÕ to¸n nguån kinh phÝ sù nghiÖp
a. Nộ i dung
Thông thường NSN2 chỉ cấp KPSN cho các đơn vị hành chính còn đối với các DN KD
có thể N.nước hoặc cấp trên giao thực hiện những nhiệm vụ chính trị không vì mục
đích KD hay kiếm lời
Ví dụ: thăm dò địa chất, dự trữ mặt hàng C.lược, thực hiện các dự án đầu tư….
K.phí sự nghiệp được cấp theo 2 cách
Cấp theo hạn mức
Cấp theo lệnh chi
b. Nguyªn t¾c: Việc Q.lý chi tiêu nguồn KPSN phải thực hiện đúng qui định:
- Theo dõi C.tiết từng nguồn H.thành, S.dụng đúng M.đích, dự toán đã được phê duyệt
-Khi chi tiêu xong phải quyết toán rõ ràng đối với từng nguồn được cấp
c. TKsử dụng:
461, 161, 008,…
* TK461 - nguån kinh phÝ sù nghiÖp:
TK này P/ánh tình hình tiếp nhận và quyết toán số KPSN đã sử dụng
72
73. TK 461
- Quyết toán các khoản chi tiêu thuộc
NKPSN và dự án đã được duyệt
- Nộp lại cho N2 KPSN hoặc
dự án K0 dùng hết
- P/ánh nguồn KP đã nhận được
do NSN2 hoặc cấp trên
- Nhận được các dự án đầu tư
- Các khoản thu thuộc KPSN PS
***: ST thuộc nguồn KPSN chưa S.dụng hết
nguồn KPSN đã S.dụng nhưng chưa Q.toán
TK 4611: Nguồn KPSN năm trước
Có 2 TK cấp 2
TK 4612: Nguồn KPSN năm nay
Đọc tài liệu 2 TK sau:
TK 161- Chi sự nghiệp
TK 008- Hạn mức KP
d. Trình tự kế toán
73
74. d. Trình tự kế toán
TK 161 (1612)
TK 111,112
Chi tiêu NKPN
(1a)
TK 152,153
Q.toán
Được
duyệt
C. khoản
được duyệt
TK 138(8)
K0 được
duyệt
TK 334, 338
TK 111,112
TK 461 (2)
Nhận được NKP h/m
(2a)
Nhận lệnh chi
(3)
TK 111,112
K0 dùng hết nộp lại
TK 008
(1b) Nhận h/m
(2b) Rút h/m
74
75. 10. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh
TSC§
a. Nội dung Nguồn KP được cấp để S.dụng và hình thành nên TSCĐ là: các chi
phí dự án, hoặc các ngân quĩ công S.dụng để hình thành TSCĐ
b. Tài
·
C§”
khoản sử dụng: TK466 – “Nguån kinh phÝ ® h×nh thµnh TS
- Chỉ ghi tăng NKP đã hình thành TSCĐ khi DN đầu tư mua sắm TSCĐ
Chú ý:
hoàn thành đưa vào cho HĐ sự nghiệp, HĐ dự án = NKPSN, KP dự án
được cấp từ NSN2 hoặc từ ngân quĩ công (cấp theo P.thức K0 hoàn lại)
- Ghi giảm NKP đã HT TSCĐ khi trích K.hao TSCĐ hoặc nhượng bán, thanh lí, nộp trả N2 ,
đ/chuyển TSCĐ cho Đ.vị khác theo lệnh của cấp trên, hoặc của N2 và tính G.trị h/m TSCĐ
- K0 ghi tăng NKP đã HT TSCĐ đối với những TSCĐ Đ.tư mua sắm = quĩ PL, KP dự án
(phải hoàn lại)
TK466
Nguồn KP đã ht TSCĐ giảm do:
- Nộp trả N2 hoặc tiền chuyển theo lệnh
- Tính h/m TSCĐ; nhượng bán, thanh
lí; đánh giá lại
Nguồn KP đã hình thành TSCĐ do: đầu tư,
mua sắm TSCĐ hT đưa vào S.dụng. Được cấp
KPSN, KP dự án = TSCĐ, đánh giá lại
***: Nguồn KP đã h/t TSCĐ hiện có ở DN
75
76. S¬ ®å kÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Trang 232
466 – Nguån kinh phÝ ® h×nh thµnh TS
·
C§
214
Gi¸ trÞ
hao
m
ßn
P
h¶n ¸ nh hao m
ßn
TS (hµng n¨ m
C§
)
211
Nguyªn
gi¸
TS
C§
K nhîng b¸ n,
hi
thanh lý, ph¸ t hiÖn thiÕu
qua kiÓmkª... (ghi theo gi¸
trÞcßn l¹i)
111, 112,
241, 331,
461...
211,
213
§îc cÊ hoÆ ® t, m
p
c Çu
ua
s¾m TS hoµn thµnh ® vµo sö
C§
a
dông cho ho¹t ®
éng sù nghiÖp, dù
¸ n b»ng kinh phÝ sù nghiÖp, dù ¸ n
161
§ång thêi ghi t¨ ng nguån
kinh phÝ ® h×nh thµnh
·
TS khi ® t, m s¾m
C§
Çu
ua
TS hoµn thµnh dïng cho
C§
ho¹t ®
éng sù nghiÖp, dù ¸ n
Xem lại chương 4
76
461
K quyÕt
hi
to¸ n ®
îc
duyÖt
78. •P
h¬ng ph¸ p kế to¸ n:
TK 211
TK 111, 112
TK 466
TK 161
G.trị còn lại
TK 241, 331, 461
(1a)
(1b)
NG
(3)
TK 241
(2)
G.trị h/m
(1a): Cấp trên hoặc NS cấp KP = TSCĐ hoặc đầu tư mua sắm TSCĐ đưa vào S.dụng cho
H. động sự nghiệp.
(1b): Đồng thời ghi tăng nguồn KP đã HT TSCĐ
(2): Cuối niên độ tính h/mòn TSCĐ đã Đ.tư, mua sắm = nguồn KPSN, nguồn KP dự án
dùng cho hđ h/chính SN, các dự án.
(3): P/ánh giảm TSCĐ đầu tư = nguồn KPSN khi thanh lí, nhượng bán
78
85. - Các khoản phải trả nội bộ PS ở ĐV cấp trên:
+ Các khoản phải cấp cho ĐV cấp dưới
+ Các khoản đã thu hộ ĐV cấp dưới
+ Các khoản nhờ ĐV cấp dưới chi hộ
+ Các khoản khác
- Các khoản phải trả nội bộ PS ở ĐV cấp dưới:
+ Các khoản phải nộp cho ĐV cấp trên
+ Các khoản đã thu hộ ĐV cấp trên hoặc đơn vị cấp dưới khác
+ Các khoản nhờ ĐV nội bộ khác chi hộ
+ Các khoản khác
85
86. C¸c TK bæ sung theo Q§ 15/
2006- Q§/
BTC
ngµy 20/ 2006 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh
3/
Lo¹i 2: TK 243- Tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i
Lo¹i 3:
- TK 347- ThuÕ thu nhËp Dn ho·n l¹i ph¶i tr¶;
- TK 351- Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm
- TK 352- Dù phßng ph¶i tr¶
Lo¹i 4:
- TK418- C¸c quü kh¸c thuéc vèn chñ së h÷u
Lo¹i 8: TK 821- Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
- TK 8211: Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh
- TK 8212: Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i
Lo¹i 0: Bá TK 009- Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n
Néi dung, kÕt cÊ ph¬ng ph¸ p h¹ch to¸ n TK® nghÞ® Q§
u,
Ò
äc
86
15,TT20 vµ 21 híng dÉ chuÈ m kÕ to¸ n ViÖt Nam ® 4, ® 5.
n
n ùc
ît
ît
