SlideShare a Scribd company logo
Зміни до Податкового кодексу України:
що готує 2016 рік?
Куріленко Наталія Євгенівна,
Старший радник, керівник податкової практики
Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»
SPLF.ua
1. Податок на прибуток підприємств: зміна податкового (звітного) періоду
та порядку подачі звітності разом із скасуванням сплати щомісячних
авансових внесків – чи дуже неприємний сюрприз?
SPLF.ua 2
До 01.01.2016
__________
* «Починаючи з 1 січня 2016 року щомісячні авансові внески з податку на прибуток
підприємств не сплачуються» – пункт 9 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ.
Починаючи з 01.01.2016
SPLF.ua 3
Дохід до 20 млн. Дохід понад 20 млн. грн.
звітність за рік за рік
(у деяких випадках квартальна)
сплата податку раз на рік за декларацією щомісячні авансові внески*
Дохід до 20 млн. Дохід понад 20 млн. грн.
звітність за рік щоквартально
сплата податку раз на рік за декларацією щоквартально за декларацією
Пункт 38 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення»
ПКУ:
«Платники податку на прибуток підприємств сплачують до 31 грудня 2016 року
авансовий внесок з цього податку у розмірі
2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за три квартали
2016 року.
Розрахунок такого авансового внеску подається платником податку у податковій декларації
за три квартали 2016 року. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається
узгодженою сумою грошових зобов’язань.
У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму авансових внесків з податку на
прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник
податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених
статтею 123* цього Кодексу».
Тобто, всі платники податку на прибуток (незалежно від обсягу доходу,
новоутворені, виробники сільськогосподарської продукції) зобов'язані:
- до 09.11.2016 подати податкову декларацію за три квартали 2016 року;
- до 21.11.2016 (19.11.2016–вихідний) сплатити податок на прибуток за
результатами податковій декларації за три квартали 2016 року;
- до 31.12.2016 сплатити авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі
2/9 податку на прибуток.
SPLF.ua 4
ДФС України в листі від 18.01.2016 № 1626/7/99-99-19-02-02-17 «Про
зміни в оподаткуванні податком на прибуток підприємств у 2016 році»
зазначила, що
платники, які за новими правилами у 2016 році подають квартальну звітність, у
податковій декларації за три квартали 2016 року визначають авансовий внесок з податку на
прибуток у розмірі 2/9 податку на прибуток, який підлягає сплаті до 31 грудня 2016 року.
Але лист не є навіть узагальнюючою податковою консультацією, що звільняє від
відповідальності (53.1 ПКУ). Тобто для уникнення сплати авансу платниками, що подають річну
звітність у 2016 році, необхідні зміни до ПКУ.
Компенсації, відшкодування чи врахування 2/9 податку в ПКУ не
передбачено.
(для порівняння:
57.1-1.2. Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при
виплаті дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення податкового зобов’язання з податку
на прибуток, задекларованого у податковій декларації за звітний (податковий) рік).
Подібні норми мають буди внесені до ПКУ і щодо зарахування авансових внесків в розмірі
2/9.
Зрозуміло, що діюча форма декларації не враховує авансові внески у розмірі 2/9 в рахунок
зменшення податкових зобов’язань.
SPLF.ua 5
2. Податок на додану вартість: наслідки зміни бази оподаткування,
процедури відшкодування ПДВ, розширення повноважень контролюючого
органу для виявлення помилок в обов'язкових реквізитах податкових
накладних та запровадження нових санкцій.
SPLF.ua 6
База оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених
товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін (до 01.01.2016 «їх
собівартості»).
14.1.71. звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору,
якщо інше не встановлено цим Кодексом.
• У разі якщо ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із
законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Це
положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна
ціна. У такому разі звичайною ціною вважається ціна, визначена сторонами договору, але не нижче за
мінімальну або індикативну ціну.
• Якщо під час здійснення операції обов'язковим є проведення оцінки, вартість об'єкта оцінки є
підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.
• Під час проведення аукціону (публічних торгів) звичайною вважається ціна, яка склалася за
результатами такого аукціону (публічних торгів), обов'язковість проведення якого передбачено законом.
• Якщо постачання товарів (робіт, послуг) здійснюється на підставі форвардного або ф'ючерсного
контракту, звичайною ціною є ціна, яка відповідає форвардній або ф'ючерсній ціні на дату укладення
такого контракту.
• Якщо продаж (відчуження) товарів, у тому числі майна, переданого у заставу позичальником з метою
забезпечення вимог кредитора, здійснюється у примусовому порядку згідно із законодавством, звичайною
ціною є ціна, сформована під час такого продажу.
Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню
ринкових цін.
Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими
відповідно до статті 39 цього Кодексу (трансфертне ціноутворення).
SPLF.ua 7
Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна
ціна відповідає рівню ринкових цін.
На кого покладається обов'язок доведення?
73.3. Контролюючі органи мають право звернутися до платників податків із письмовим
запитом про подання інформації для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи,
послуги) під час проведення перевірок.
20.1.36. Контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо нарахування та сплати
податкових зобов’язань у результаті застосування звичайних цін.
Але процедура розрахунку зобов'язання, порядок прийняття податкового повідомлення-
рішення та підстави звернення до суду за результатами проведення перевірки визначення
звичайних цін (39.15) скасовані із 01.09.2013 року.
Враховуючи частину другу статті 19 Конституції України, нарахування податкових зобов’язань у
результаті застосування контролюючим органом звичайних цін, в рамках закону – неможливе.
А відтак, звичайною є ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору (крім цін,
що підлягають державному регулюванню; коли обов'язковим є проведення оцінки; під час проведення
аукціону; в разі постачання згідно форвардного або ф'ючерсного контракту; при продажу (відчуженню)
товарів у примусовому порядку).
Скоріше за все, саме платнику податку прийдеться обґрунтовувати ціну на самостійно
виготовлені товари/послуги і собівартістю, і економічною доцільністю і т.і.
SPLF.ua 8
Наслідки зміни процедури відшкодування ПДВ
За рахунок від'ємного значення:
1. за заявою платника
2. у сумі податку, фактично сплаченій постачальникам або до Держбюджету,
3. в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1 .3 статті 200-1 ПКУ
на момент отримання контролюючим органом податкової декларації,
кошти можуть бути разаховані у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення
податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного
бюджету.
Згідно нової форми декларації по ПДВ
У додатку 4
б) у сумі, зазначеній у рядку 20.2.2, просимо врахувати в рахунок сплати грошових зобов’язань або
погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету:
SPLF.ua 9
20
Cума від'ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001
.3 статті 2001
розділу V Кодексу на момент
подання податкової декларації (рядок 19 - рядок 19.1), яка:
20.2.2
у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших
платежів, що сплачуються до Державного бюджету
№
з/п
Платіж Сума
код бюджетної класифікації рахунок платежу в ДКСУ зазначається словами зазначається цифрами*
Наслідки зміни процедури відшкодування ПДВ
Платник податку у заяві про відшкодування ПДВ (додаток 4) зазначає про його
відповідність або невідповідність критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті.
ДФС України, формує, веде та щоденно публікуються на своєму офіційному веб-сайті:
Реєстр 1 -- заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам податку, які
відповідають критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті;
Реєстр 2 -- заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам податку, які не
відповідають критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті.
Заяви про відшкодування автоматично вносяться до відповідного Реєстру протягом
операційного дня їх отримання у хронологічному порядку їх надходження.
Якщо за висновком контролюючого органу платник податку не відповідає критеріям,
визначеним пунктом 200.19, такий контролюючий орган зобов'язаний протягом 17
календарних днів (після граничного терміну подачі звітності) направити платнику податку рішення
про таку невідповідність та надати детальні пояснення і розрахунки за критеріями,
значення яких не дотримано. Відповідне рішення може бути оскаржене платником податку у
встановленому порядку.
Якщо у встановлений термін рішення не надіслане, вважається, що такий платник
відповідає критеріям, визначеним пунктом 200.19.
Згідно Проекту Постанови КМУ "Про затвердження порядку ведення та форми реєстрів
заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість«
Заява про відшкодування, попередньо включена до Реєстру 1, платників податку, які, не
відповідають критеріям, виключається з Реєстру 1 та включається до Реєстру 2 за датою
направлення рішення про невідповідність платника податку критеріям.
SPLF.ua 10
Право на отримання бюджетного відшкодування
Отримання бюджетного відшкодування нерозривно пов’язано із виникненням права на
таке отримання, згідно норм статті 200 ПКУ.
Але норми п.200.5 ст.200 ПКУ, що встановлювали критерії осіб, що не мають право на
отримання бюджетного відшкодування скасовані.
Які наслідки відсутності такого права?
Згідно п «в» п.200.14 ст.200 ПКУ: «у разі з'ясування за результатами проведення перевірок
факту, за яким платник податку не має права на отримання бюджетного відшкодування,
контролюючий орган надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому
зазначаються підстави відмови в наданні бюджетного відшкодування».
Постає питання «Що вважати виникненням права на бюджетне відшкодування?» Чи
достатнім буде:
• наявності від’ємного значення,
• факту сплати сум податку постачальникам або до Бюджету,
• відповідності сплачених сум сумі, обчисленій за формулою п.200-1.3 на момент отримання
звітності контролюючим органом.
Нормативні акти відповіді на це питання не дають.
SPLF.ua 11
Повернення бюджетного відшкодування здійснюється виключно
щодо узгоджених сум. Суми узгоджуються за результатами перевірки,
незалежно від Реєстру.
Камеральна перевірка (даних заявлених в декларації) проводиться протягом 30
календарних днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації.
Документальна перевірка проводиться в разі, якщо розрахунок суми бюджетного
відшкодування було зроблено за рахунок від'ємного значення, сформованого за операціями:
• за періоди до 1 липня 2015 року, що не підтверджені документальними перевірками;
• з придбання товарів/послуг у платників податку, що використовували спеціальний
режим оподаткування, визначений відповідно до статті 209 цього Кодексу, за період до 1
січня 2016 року.
Сума бюджетного відшкодування вважається узгодженою:
• якщо камеральна перевірка проведена не була -- з дня, наступного за днем
закінчення терміну проведення камеральної перевірки,
• якщо за результатами проведення перевірки ППР не було надіслано в строк -- - з
дня, наступного за днем закінчення строків для надіслання ППР.
Таким чином:
1. сума є узгодженою незалежно від проведення документальної перевірки.
2. якщо ППР винесено на частку суму бюджетного відшкодування, друга
частка залишається неузгодженою (щодо узгодження таких сум, норми ПКУ нічого не
зазначають).
3. З дня закінчення процедури (не набрання чинності рішенням!!!) адміністративного або
судового оскарження, за результатами якої прийнято рішення на користь платника
податків виникає зобов'язання з бюджетного відшкодування податку. Але щодо
узгодження таких сум, норми ПКУ нічого не зазначають.
SPLF.ua 12
Відомості про узгодження сум заявлених до відшкодування вносяться
до відповідного Реєстру.
Повернення узгоджених сум бюджетного відшкодування здійснюється у хронологічному
порядку відповідно до черговості внесення до кожного відповідного Реєстру заяв про
повернення суми бюджетного відшкодування.
В разі перенесення відомостей про подану заяву із Реєстру 1 до Реєстру 2, відомості про
дати і суми узгодження також переносяться.
Контролюючий орган зобов'язаний протягом 5 робочих днів після закінчення перевірки:
• або подати казначейству, висновок із зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню;
• або за заявою платника податку зарахувати таку суму в рахунок сплати грошових
зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів.
На підставі отриманого висновку, казначейство перераховує відповідні кошти з
бюджетного рахунка на банківський рахунок платника податку протягом 5 операційних днів
після отримання висновку контролюючого органу.
SPLF.ua 13
Порядок відшкодування на прикладі
Декларація із заявленою сумою відшкодування на віднесення до Реєстру 1. Граничний
строк подачі, припустимо 20.02.2016, подано 01.02.2016 і стоїть перша на відшкодування в
Реєстрі 1.
Протягом 30 к.д. (до 21.03.2016) має бути проведена камеральна перевірка, і в разі
узгодження сум, заява потрапляє до черги на відшкодування в хронологічному порядку.
Тобто, чим раніше буде проведена камеральна перевірка, тим раніше має буде
проведено відшкодування.
Протягом 5 роб. днів (до 28.03.2016) – висновок, протягом 5 опер. днів (до 04.04.2016) --
відшкодування.
Повернення (тобто відшкодування) узгоджених сум здійснюється у хронологічному
порядку відповідно до черговості внесення до кожного відповідного Реєстру.
В Реєстрах вказуються наступні дати:
• дата подання заяви на відшкодування,
• дата узгодження суми бюджетного відшкодування,
• дата висновку, направленого до казначейства,
• дата повернення бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку.
Дати внесення заяви до Реєстру не має!!!
(200.7.1) Заяви про відшкодування автоматично вносяться до відповідного Реєстру протягом
операційного дня їх отримання (від кого???) у хронологічному порядку їх надходження (кому???)
Якщо на 17-ий к. д. (07.03.2016) буде направлено рішення про невідповідність критеріям,
декларація потрапить в Реєстр 2 (але за якою датою? -- після всіх поданих декларацій за січень
2016 року по Реєстру 2?)
SPLF.ua 14
Наслідки розширення повноважень контролюючого органу для
виявлення помилок в обов'язкових реквізитах податкових накладних
та запровадження нових санкцій
.
Новий алгоритм дій:
1. направлення запиту на отримання податкової інформації (за наявності заяви зі скаргою
контрагента);
2. проведення документальної позапланової перевірки протягом 15 календарних днів з
моменту надходження заяви зі скаргою контрагента;
3. застосування санкцій за допущення помилок в обов'язкових реквізитах податкових
накладних/ розрахунків коригування, які виявлені під час перевірки.
SPLF.ua 15
.
1. У разі допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових
реквізитів податкової накладної, покупець/продавець таких товарів/послуг має право
додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого
продавця/покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів, що настають
за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому
допущено помилки.
Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД),
які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються),
період, сторони та суму податкових зобов'язань, є підставою для віднесення покупцем сум
податку до податкового кредиту.
Право на кредит жодним чином не пов'язано із правом на подачу скарги !!!
Якщо подано скаргу про допущення продавцем товарів/послуг помилок , контролюючий
орган має право надіслати письмовий запит про подання інформації. Відповідь надається
протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не
передбачено цим Кодексом). ПКУ не міститть положень, що встановлюють інші строки для
подачі відповіді (норми ст.78 ПКУ це не регламентують).
2. Також, з дня надходження заяви із скаргою контролюючий орган зобов'язаний протягом
15 календарних днів провести документальну позапланову перевірку зазначеного продавця для
з'ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов'язань з податку за такою операцією
(пп. 78.1.9. та п.201.10 ПКУ).
Надання чи ненадання відповіді не впливають на підстави проведення позапланової
перевірки; від надання відповіді на запит буде залежити лише виїзний чи невиїних характер
перевірки.
SPLF.ua 16
3. Допущення продавцем помилок, виявлених контролюючим органом за результатами
документальної позапланової виїзної перевірки, проведеної за заявою покупця, -
тягне за собою накладення штрафу в розмірі 170 грн. та зобов'язання виправити помилки.
Тобто якщо перевірка проводиться не на підставі пп. 78.1.9. ПКУ або не в порядку п.201.10
ПКУ – нарахування санкцій є протиправним.
Невиконання протягом 10 календарних днів, узгодженого (тобто не оскарженого) податкового
повідомлення-рішення про виправлення помилок - тягне за собою накладення на такого
платника податку штрафу в розмірі:
• 10 % суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок
протягом 15 календарних днів;
• 20 % - у разі невиправлення помилок від 16 до 30 календарних днів;
• 30 %- у разі невиправлення помилок від 31 до 60 календарних днів;
• 40 % - у разі невиправлення помилок від 61 до 90 календарних днів;
• 50 % - у разі невиправлення помилок від 91 до 120 календарних днів;
• 60 %- у разі невиправлення помилок від 121 до 150 календарних днів;
• 70 %, - у разі невиправлення помилок від 151 до 180 календарних днів;
• 100 %- у разі невиправлення помилок після спливу 181 календарного дня.
SPLF.ua 17
З. Податок на доходи фізичних осіб: до чого призведуть зміни ставок
податку для різних видів доходів?
SPLF.ua 18
Доходи, що оподатковувались за ставками 15% та 20% з 01.01.2016
оподатковуються за ставкою 18%, зокрема:
• заробітна плата, інших заохочувальні та компенсаційні виплати або інші виплати і винагороди, які
нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-
правовими договорами;
• доходи, отримані фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб,
що обрали спрощену систему оподаткування;
• доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність;
• доходи з іноземним джерелом виплат;
• дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого/нерухомого майна, що здійснюються фізичними
особами – нерезидентами;
• доходи у вигляді спадщини, що успадковується від спадкодавця-нерезидента, або що успадковується
спадкоємцем-нерезидентом;
• сума благодійної допомоги (на відновлення втраченого майна та на інші потреби АТО за переліком КМУ)
що перевищує 1000 розмірів МЗП;
Доходи, що оподатковувались за ставкою 15% з 01.01.2016 -- за ставкою 18%:
• доходи у вигляді процентів нарахованих на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних
рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній
спілці;
• доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею;
Доходи, що оподатковувались за ставкою 20% з 01.01.2016 -- за ставкою 18%:
• доходи, отримані фізичними особами у вигляді плати (відсотків), що розподіляється на пайові членські
внески членів кредитної спілки;
• доходи у вигляді процентів та дисконтних доходів, нарахованих на користь фізичних осіб з будь-яких
інших доходів (ніж ті, що оподатковувались за ставкою 15%).
На перевищення суми пенсії над 3-ма розмірами МЗП – ставка становить 15%.
SPLF.ua 19
4. Наслідки для платників податків зміни переліку платників, бази
нарахування, розміру та максимальної величину єдиного внеску на
загальнообов’язкове державне соціальне страхування?
SPLF.ua 20
Платники внеску, зокрема:
1. Роботодавці.
SPLF.ua 21
2. ФОП (в т.ч. платники єдиного податку).
3. Особи, що проводять незалежну професійну діяльність.
Починаючи із 01.01.2016 працівники та особи, що виконують роботи за ЦПД, не є
платниками внеску.
Оскільки вказані особи, не є платниками збору, а нараховані ним суми доходу виключені
із бази нарахування ЄВ, роботодавці не повинні нараховувати та утримувати суми ЄВ.
Єдиний внесок для всіх платників встановлюється у розмірі 22% до бази нарахування.
1. Розмір ЄВ на місяць не може бути менше мінінального (МЗП*22%)
2. При нарахуванні ЗП за неосновним місцем роботи ставка 22%, застосовується до бази
нарахування незалежно від її розміру.
3. Починаючи із 01.01.2016, максимальна величина БН ЄВ дорівнює 25 розмірам
прожиткового мінімуму для працездатних осіб (тотожна МЗП): з 01.01.2016 року - 1378 грн., з
01.05.2016 року - 1450 грн., з 01.12.2016 року- 1550 грн.
платник Мін. розмір ЄВ, в розрахунку
на місяць
База нарахування Максимальна величина БН, в
розрахунку на місяць
Роботодавці МЗП*22% ЗП / винагорода за ЦПД 25 МЗП
ФОП МЗП*22% Дохід (прибуток) від
діяльності
25 МЗП
ФОП (платники ЄП) МЗП*22% визначається самостійно 25 МЗП
Незалежна профдіяльність МЗП*22% Дохід (прибуток) 25 МЗП
5. Нові підстави для проведення документальних позапланових перевірок
– яких перевірок чекати?
SPLF.ua 22
Контролюючі органи мають право провести документальну
позапланову перевірку за наявності такої обставини:
SPLF.ua 23
"78.1.18. виявлено розбіжності даних, що містяться у зареєстрованих акцизних
накладних/розрахунках коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних та деклараціях з
акцизного податку, поданих платником акцизного податку, що реалізує пальне".
Необхідно перевірити дотримання умов допуску до перевірки: наявність підстав,
пред'явлення (надіслання) направлення на проведення перевірки, копії наказу, службового
посвідчення (п.81.1 ст.81 ПКУ).
Непред'явлення (ненадіслання) або оформлення із порушенням – є підставою для
недопуску до перевірки.
В такому випадку, направлення не підписується, але у складеному ДПІ акті відмові у допуску
(вимагати його складання) треба вказати причини відмови у допуску на перевірку.
Додатково направити лист до ДПІ щодо недопуску до перевірки та звернутися до
адміністративного суду щодо скасування наказу.
Контролюючі органи зобовязані (п.200.10 ПКУ) провести
документальну позапланову перевірку за наявності такої обставини:
24
"78.1.9. щодо платника податку подано скаргу:
про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про допущення
продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової
накладної, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному
реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування у разі
ненадання таким платником податків пояснень та документального підтвердження на
письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначається інформація зі скарги;
або
про ненадання таким платником податків акцизної накладної покупцю або про порушення
порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної у разі ненадання таким
платником податків пояснень та документального підтвердження на письмовий запит
контролюючого органу, в якому зазначається інформація зі скарги«.
Передумовами такої перевірки є:
1. Наявність скарги (додаток до декларації).
2. Направлення письмового запиту. Порядок отримання податкової інформації регулюється
нормами п.73.3. ст.73 ПКУ (відповідь надається потягом місяця, в разі відсутності підстав
надсилання запиту – платник звільняється від обов'язку відповідати).
Перевірка проводиться протягом 15 к.д. з дня надходження скарги (помилки, порушення
граничних строків).
Тобто, якщо платник податку зацікавлений в перевірці його контрагента, він має постійно
запитувати інформацію (або адвокатський запит) щодо дій контролюючого органу та
скаржитись до ДФС України.
ДЯКУЮ ЗА
УВАГУ!
SPLF.ua 25
Куріленко Наталія Євгенівна,
Старший радник, керівник податкової практики
Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»
+38 (044) 495-19-28, 495-19-29
pravo@splf.ua

More Related Content

What's hot

Іван балицький: Проблеми в оподаткуванні використання (списання) паливно-маст...
Іван балицький: Проблеми в оподаткуванні використання (списання) паливно-маст...Іван балицький: Проблеми в оподаткуванні використання (списання) паливно-маст...
Іван балицький: Проблеми в оподаткуванні використання (списання) паливно-маст...
ssuser7df89a
 
Презентація податкової реформи
Презентація податкової реформиПрезентація податкової реформи
Презентація податкової реформи
tsnua
 
Pdv nove 2015_dlya_administ
Pdv nove 2015_dlya_administPdv nove 2015_dlya_administ
Pdv nove 2015_dlya_administ
Olga Mneva
 
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників""Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
Darbal
 
Податок з криптовалюти
Податок з криптовалютиПодаток з криптовалюти
Податок з криптовалюти
MinfinDocs
 
Податок з криптовалюти
Податок з криптовалютиПодаток з криптовалюти
Податок з криптовалюти
MinfinDocs
 
Oglyad kas july_2021
Oglyad kas july_2021Oglyad kas july_2021
Oglyad kas july_2021
ssuserab165d
 
Податок з криптовалюти
Податок з криптовалютиПодаток з криптовалюти
Податок з криптовалюти
MinfinDocs
 
Чого вимагає бізнес від влади у царині пдв
Чого вимагає бізнес від влади у царині пдвЧого вимагає бізнес від влади у царині пдв
Чого вимагає бізнес від влади у царині пдв
UAReforms
 
Document 1953596
Document 1953596Document 1953596
Document 1953596
ssuserab165d
 
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
 Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
Pravotv
 
тема 2.1.
тема 2.1.тема 2.1.
тема 2.1.
Yaroslav Kornienko
 
Гетманцев продавив через Комітет податкову амністію, попри нищівну критику ГНЕУ
Гетманцев продавив через Комітет податкову амністію, попри нищівну критику ГНЕУ Гетманцев продавив через Комітет податкову амністію, попри нищівну критику ГНЕУ
Гетманцев продавив через Комітет податкову амністію, попри нищівну критику ГНЕУ
Pravotv
 
Костянтин Ільїнський “Ключові зміни в спрощеній системі оподаткування та особ...
Костянтин Ільїнський “Ключові зміни в спрощеній системі оподаткування та особ...Костянтин Ільїнський “Ключові зміни в спрощеній системі оподаткування та особ...
Костянтин Ільїнський “Ключові зміни в спрощеній системі оподаткування та особ...Lviv Startup Club
 
Ohliad nakladni
Ohliad nakladniOhliad nakladni
Ohliad nakladni
ssuserab165d
 
проект нульове+непрямі закон
проект нульове+непрямі законпроект нульове+непрямі закон
проект нульове+непрямі закон
Мария Цатурян
 
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
Мария Цатурян
 
Податкова реформа 2015 року. Нові правила ведення бізнесу
Податкова реформа 2015 року. Нові правила ведення бізнесуПодаткова реформа 2015 року. Нові правила ведення бізнесу
Податкова реформа 2015 року. Нові правила ведення бізнесу
AnnaGolets
 
Фінансовий звіт Радикальної партії Олега Ляшка за ІV квартал 2016 року
Фінансовий звіт Радикальної партії Олега Ляшка за ІV квартал 2016 рокуФінансовий звіт Радикальної партії Олега Ляшка за ІV квартал 2016 року
Фінансовий звіт Радикальної партії Олега Ляшка за ІV квартал 2016 року
Олег Ляшко
 

What's hot (19)

Іван балицький: Проблеми в оподаткуванні використання (списання) паливно-маст...
Іван балицький: Проблеми в оподаткуванні використання (списання) паливно-маст...Іван балицький: Проблеми в оподаткуванні використання (списання) паливно-маст...
Іван балицький: Проблеми в оподаткуванні використання (списання) паливно-маст...
 
Презентація податкової реформи
Презентація податкової реформиПрезентація податкової реформи
Презентація податкової реформи
 
Pdv nove 2015_dlya_administ
Pdv nove 2015_dlya_administPdv nove 2015_dlya_administ
Pdv nove 2015_dlya_administ
 
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників""Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
"Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників"
 
Податок з криптовалюти
Податок з криптовалютиПодаток з криптовалюти
Податок з криптовалюти
 
Податок з криптовалюти
Податок з криптовалютиПодаток з криптовалюти
Податок з криптовалюти
 
Oglyad kas july_2021
Oglyad kas july_2021Oglyad kas july_2021
Oglyad kas july_2021
 
Податок з криптовалюти
Податок з криптовалютиПодаток з криптовалюти
Податок з криптовалюти
 
Чого вимагає бізнес від влади у царині пдв
Чого вимагає бізнес від влади у царині пдвЧого вимагає бізнес від влади у царині пдв
Чого вимагає бізнес від влади у царині пдв
 
Document 1953596
Document 1953596Document 1953596
Document 1953596
 
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
 Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
 
тема 2.1.
тема 2.1.тема 2.1.
тема 2.1.
 
Гетманцев продавив через Комітет податкову амністію, попри нищівну критику ГНЕУ
Гетманцев продавив через Комітет податкову амністію, попри нищівну критику ГНЕУ Гетманцев продавив через Комітет податкову амністію, попри нищівну критику ГНЕУ
Гетманцев продавив через Комітет податкову амністію, попри нищівну критику ГНЕУ
 
Костянтин Ільїнський “Ключові зміни в спрощеній системі оподаткування та особ...
Костянтин Ільїнський “Ключові зміни в спрощеній системі оподаткування та особ...Костянтин Ільїнський “Ключові зміни в спрощеній системі оподаткування та особ...
Костянтин Ільїнський “Ключові зміни в спрощеній системі оподаткування та особ...
 
Ohliad nakladni
Ohliad nakladniOhliad nakladni
Ohliad nakladni
 
проект нульове+непрямі закон
проект нульове+непрямі законпроект нульове+непрямі закон
проект нульове+непрямі закон
 
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
обєкти у порівнянні з зу про корупц 1
 
Податкова реформа 2015 року. Нові правила ведення бізнесу
Податкова реформа 2015 року. Нові правила ведення бізнесуПодаткова реформа 2015 року. Нові правила ведення бізнесу
Податкова реформа 2015 року. Нові правила ведення бізнесу
 
Фінансовий звіт Радикальної партії Олега Ляшка за ІV квартал 2016 року
Фінансовий звіт Радикальної партії Олега Ляшка за ІV квартал 2016 рокуФінансовий звіт Радикальної партії Олега Ляшка за ІV квартал 2016 року
Фінансовий звіт Радикальної партії Олега Ляшка за ІV квартал 2016 року
 

Viewers also liked

Logm investor presentation q3 2015
Logm investor presentation q3 2015Logm investor presentation q3 2015
Logm investor presentation q3 2015
irlogmein
 
The Absolutely Essential Social Media Tools
The Absolutely Essential Social Media ToolsThe Absolutely Essential Social Media Tools
The Absolutely Essential Social Media Tools
Wade Kwon
 
Трансфертное ценообразование - очередные изменения. Наталья Куриленко "Соколо...
Трансфертное ценообразование - очередные изменения. Наталья Куриленко "Соколо...Трансфертное ценообразование - очередные изменения. Наталья Куриленко "Соколо...
Трансфертное ценообразование - очередные изменения. Наталья Куриленко "Соколо...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
1.1.2013
1.1.20131.1.2013
1.1.2013
fanBG
 
Alter-Native par Run Live Media - solution de diffusion de vos formats native ad
Alter-Native par Run Live Media - solution de diffusion de vos formats native adAlter-Native par Run Live Media - solution de diffusion de vos formats native ad
Alter-Native par Run Live Media - solution de diffusion de vos formats native ad
Pierre Villetard de Laguérie
 
The Importance of Demonstrating a “Compliance Culture” to FINRA
The Importance of Demonstrating a “Compliance Culture” to FINRAThe Importance of Demonstrating a “Compliance Culture” to FINRA
The Importance of Demonstrating a “Compliance Culture” to FINRA
Sylvia Scott Attorney
 
Bashinskyi - Access to EC market – Requirements to facilities (ru)
Bashinskyi - Access to EC market – Requirements to facilities (ru)Bashinskyi - Access to EC market – Requirements to facilities (ru)
Bashinskyi - Access to EC market – Requirements to facilities (ru)
ExternalEvents
 
типовий статут-обєднання-співвласників-багатоквартирного-будинку
типовий статут-обєднання-співвласників-багатоквартирного-будинкутиповий статут-обєднання-співвласників-багатоквартирного-будинку
типовий статут-обєднання-співвласників-багатоквартирного-будинку
kseniavrabec
 
We Are Social's Ford Fiesta This Is Now case study
We Are Social's Ford Fiesta This Is Now case studyWe Are Social's Ford Fiesta This Is Now case study
We Are Social's Ford Fiesta This Is Now case studyWe Are Social
 
Lancement HP Photosmart Premium
Lancement HP Photosmart Premium Lancement HP Photosmart Premium
Lancement HP Photosmart Premium
We Are Social France
 
Lancement de la version 4 de Skype sur les médias sociaux
Lancement de la version 4 de Skype sur les médias sociauxLancement de la version 4 de Skype sur les médias sociaux
Lancement de la version 4 de Skype sur les médias sociaux
We Are Social France
 
Звіт про виконання Угоди про асоціацію
Звіт про виконання Угоди про асоціацію Звіт про виконання Угоди про асоціацію
Звіт про виконання Угоди про асоціацію
Андрій Пізнюк
 
B2B Acquisition de trafic et de leads : quels leviers activer
B2B Acquisition de trafic et de leads : quels leviers activerB2B Acquisition de trafic et de leads : quels leviers activer
B2B Acquisition de trafic et de leads : quels leviers activer
Jonathan Ravallec
 
Social Media Implementation: Plans, Goals and Strategy
Social Media Implementation: Plans, Goals and StrategySocial Media Implementation: Plans, Goals and Strategy
Social Media Implementation: Plans, Goals and StrategyKemp Edmonds
 
Immunotherapy for Colorectal Cancer
Immunotherapy for Colorectal CancerImmunotherapy for Colorectal Cancer
Immunotherapy for Colorectal Cancer
spa718
 
Strategie statt Hype Hopping, worauf es heute wirklich ankommt
Strategie statt Hype Hopping, worauf es heute wirklich ankommtStrategie statt Hype Hopping, worauf es heute wirklich ankommt
Strategie statt Hype Hopping, worauf es heute wirklich ankommt
Vivian Pein
 
vi knallgrau Facebook Global Brand Pages
vi knallgrau Facebook Global Brand Pagesvi knallgrau Facebook Global Brand Pages
vi knallgrau Facebook Global Brand Pages
vi knallgrau
 

Viewers also liked (19)

Logm investor presentation q3 2015
Logm investor presentation q3 2015Logm investor presentation q3 2015
Logm investor presentation q3 2015
 
The Absolutely Essential Social Media Tools
The Absolutely Essential Social Media ToolsThe Absolutely Essential Social Media Tools
The Absolutely Essential Social Media Tools
 
Трансфертное ценообразование - очередные изменения. Наталья Куриленко "Соколо...
Трансфертное ценообразование - очередные изменения. Наталья Куриленко "Соколо...Трансфертное ценообразование - очередные изменения. Наталья Куриленко "Соколо...
Трансфертное ценообразование - очередные изменения. Наталья Куриленко "Соколо...
 
LEONARDO-SUMAGAYSAY RESUME
LEONARDO-SUMAGAYSAY RESUMELEONARDO-SUMAGAYSAY RESUME
LEONARDO-SUMAGAYSAY RESUME
 
1.1.2013
1.1.20131.1.2013
1.1.2013
 
Hailesellasie L Kaitano's CV (1)
Hailesellasie L Kaitano's CV (1)Hailesellasie L Kaitano's CV (1)
Hailesellasie L Kaitano's CV (1)
 
Alter-Native par Run Live Media - solution de diffusion de vos formats native ad
Alter-Native par Run Live Media - solution de diffusion de vos formats native adAlter-Native par Run Live Media - solution de diffusion de vos formats native ad
Alter-Native par Run Live Media - solution de diffusion de vos formats native ad
 
The Importance of Demonstrating a “Compliance Culture” to FINRA
The Importance of Demonstrating a “Compliance Culture” to FINRAThe Importance of Demonstrating a “Compliance Culture” to FINRA
The Importance of Demonstrating a “Compliance Culture” to FINRA
 
Bashinskyi - Access to EC market – Requirements to facilities (ru)
Bashinskyi - Access to EC market – Requirements to facilities (ru)Bashinskyi - Access to EC market – Requirements to facilities (ru)
Bashinskyi - Access to EC market – Requirements to facilities (ru)
 
типовий статут-обєднання-співвласників-багатоквартирного-будинку
типовий статут-обєднання-співвласників-багатоквартирного-будинкутиповий статут-обєднання-співвласників-багатоквартирного-будинку
типовий статут-обєднання-співвласників-багатоквартирного-будинку
 
We Are Social's Ford Fiesta This Is Now case study
We Are Social's Ford Fiesta This Is Now case studyWe Are Social's Ford Fiesta This Is Now case study
We Are Social's Ford Fiesta This Is Now case study
 
Lancement HP Photosmart Premium
Lancement HP Photosmart Premium Lancement HP Photosmart Premium
Lancement HP Photosmart Premium
 
Lancement de la version 4 de Skype sur les médias sociaux
Lancement de la version 4 de Skype sur les médias sociauxLancement de la version 4 de Skype sur les médias sociaux
Lancement de la version 4 de Skype sur les médias sociaux
 
Звіт про виконання Угоди про асоціацію
Звіт про виконання Угоди про асоціацію Звіт про виконання Угоди про асоціацію
Звіт про виконання Угоди про асоціацію
 
B2B Acquisition de trafic et de leads : quels leviers activer
B2B Acquisition de trafic et de leads : quels leviers activerB2B Acquisition de trafic et de leads : quels leviers activer
B2B Acquisition de trafic et de leads : quels leviers activer
 
Social Media Implementation: Plans, Goals and Strategy
Social Media Implementation: Plans, Goals and StrategySocial Media Implementation: Plans, Goals and Strategy
Social Media Implementation: Plans, Goals and Strategy
 
Immunotherapy for Colorectal Cancer
Immunotherapy for Colorectal CancerImmunotherapy for Colorectal Cancer
Immunotherapy for Colorectal Cancer
 
Strategie statt Hype Hopping, worauf es heute wirklich ankommt
Strategie statt Hype Hopping, worauf es heute wirklich ankommtStrategie statt Hype Hopping, worauf es heute wirklich ankommt
Strategie statt Hype Hopping, worauf es heute wirklich ankommt
 
vi knallgrau Facebook Global Brand Pages
vi knallgrau Facebook Global Brand Pagesvi knallgrau Facebook Global Brand Pages
vi knallgrau Facebook Global Brand Pages
 

Similar to Зміни до Податкового кодексу України: що готує 2016 рік?

Основи податкової звітності
Основи податкової звітностіОснови податкової звітності
Основи податкової звітності
Hanna Filatova
 
адміністрування та-відшкодування-пдв
адміністрування та-відшкодування-пдвадміністрування та-відшкодування-пдв
адміністрування та-відшкодування-пдв
Platform_Taxes_for_economic_freedom
 
Налог на выведенный капитал
Налог на выведенный капиталНалог на выведенный капитал
Налог на выведенный капитал
MinfinDocs
 
ОСНОВНІ ПОДАТКОВІ ЗМІНИ З 1 СЕРПНЯ 2023 РОКУ
ОСНОВНІ ПОДАТКОВІ ЗМІНИ З 1 СЕРПНЯ 2023 РОКУОСНОВНІ ПОДАТКОВІ ЗМІНИ З 1 СЕРПНЯ 2023 РОКУ
ОСНОВНІ ПОДАТКОВІ ЗМІНИ З 1 СЕРПНЯ 2023 РОКУ
Hanna Filatova
 
Налоговый компромисс - позитивы и риски (Соколовский и Партнеры)
Налоговый компромисс - позитивы и риски (Соколовский и Партнеры)Налоговый компромисс - позитивы и риски (Соколовский и Партнеры)
Налоговый компромисс - позитивы и риски (Соколовский и Партнеры)
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Зміни у системі блокування податкових накладних
Зміни у системі блокування податкових накладних Зміни у системі блокування податкових накладних
Зміни у системі блокування податкових накладних
zaxidnet
 
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ. Наталія Куріленко, старший радник адво...
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ. Наталія Куріленко, старший радник адво...Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ. Наталія Куріленко, старший радник адво...
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ. Наталія Куріленко, старший радник адво...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВПроблеми бюджетного відшкодування ПДВ
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ
Natalia Aksyonova
 
Схема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроектуСхема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроекту
MinfinDocs
 
податкова та соціальна звітність бюджетних установ.
податкова та соціальна звітність бюджетних установ.податкова та соціальна звітність бюджетних установ.
податкова та соціальна звітність бюджетних установ.
Маргарита Лукова
 
Куріленко Наталія. Соколовський і Партнери. Сумнівна, безнадійна дебіторська ...
Куріленко Наталія. Соколовський і Партнери. Сумнівна, безнадійна дебіторська ...Куріленко Наталія. Соколовський і Партнери. Сумнівна, безнадійна дебіторська ...
Куріленко Наталія. Соколовський і Партнери. Сумнівна, безнадійна дебіторська ...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Відображення останніх змін законодавства України в типових рішеннях на платфо...
Відображення останніх змін законодавства України в типових рішеннях на платфо...Відображення останніх змін законодавства України в типових рішеннях на платфо...
Відображення останніх змін законодавства України в типових рішеннях на платфо...
FirstBit
 
Податкова звітність 1 і 2 групи платників податків
Податкова звітність 1 і 2 групи платників податківПодаткова звітність 1 і 2 групи платників податків
Податкова звітність 1 і 2 групи платників податків
Hanna Filatova
 
Трансфертне ціноутворення: спори «по формі» - Станіслав Карпов
Трансфертне ціноутворення: спори «по формі» - Станіслав КарповТрансфертне ціноутворення: спори «по формі» - Станіслав Карпов
Трансфертне ціноутворення: спори «по формі» - Станіслав Карпов
UBA-komitet
 
Зміни в нормативах бухгалтерського обліку
Зміни в нормативах бухгалтерського облікуЗміни в нормативах бухгалтерського обліку
Зміни в нормативах бухгалтерського обліку
zaxidnet
 
Rro
RroRro
Rro
24tvua
 
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
 Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
Pravotv
 
Презентація Мінфіну
Презентація МінфінуПрезентація Мінфіну
Презентація Мінфіну
indrih
 

Similar to Зміни до Податкового кодексу України: що готує 2016 рік? (20)

Основи податкової звітності
Основи податкової звітностіОснови податкової звітності
Основи податкової звітності
 
адміністрування та-відшкодування-пдв
адміністрування та-відшкодування-пдвадміністрування та-відшкодування-пдв
адміністрування та-відшкодування-пдв
 
Налог на выведенный капитал
Налог на выведенный капиталНалог на выведенный капитал
Налог на выведенный капитал
 
ОСНОВНІ ПОДАТКОВІ ЗМІНИ З 1 СЕРПНЯ 2023 РОКУ
ОСНОВНІ ПОДАТКОВІ ЗМІНИ З 1 СЕРПНЯ 2023 РОКУОСНОВНІ ПОДАТКОВІ ЗМІНИ З 1 СЕРПНЯ 2023 РОКУ
ОСНОВНІ ПОДАТКОВІ ЗМІНИ З 1 СЕРПНЯ 2023 РОКУ
 
Налоговый компромисс - позитивы и риски (Соколовский и Партнеры)
Налоговый компромисс - позитивы и риски (Соколовский и Партнеры)Налоговый компромисс - позитивы и риски (Соколовский и Партнеры)
Налоговый компромисс - позитивы и риски (Соколовский и Партнеры)
 
Зміни у системі блокування податкових накладних
Зміни у системі блокування податкових накладних Зміни у системі блокування податкових накладних
Зміни у системі блокування податкових накладних
 
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ. Наталія Куріленко, старший радник адво...
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ. Наталія Куріленко, старший радник адво...Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ. Наталія Куріленко, старший радник адво...
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ. Наталія Куріленко, старший радник адво...
 
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВПроблеми бюджетного відшкодування ПДВ
Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ
 
Схема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроектуСхема аналіз законопроекту
Схема аналіз законопроекту
 
податкова та соціальна звітність бюджетних установ.
податкова та соціальна звітність бюджетних установ.податкова та соціальна звітність бюджетних установ.
податкова та соціальна звітність бюджетних установ.
 
Куріленко Наталія. Соколовський і Партнери. Сумнівна, безнадійна дебіторська ...
Куріленко Наталія. Соколовський і Партнери. Сумнівна, безнадійна дебіторська ...Куріленко Наталія. Соколовський і Партнери. Сумнівна, безнадійна дебіторська ...
Куріленко Наталія. Соколовський і Партнери. Сумнівна, безнадійна дебіторська ...
 
податки
податкиподатки
податки
 
Відображення останніх змін законодавства України в типових рішеннях на платфо...
Відображення останніх змін законодавства України в типових рішеннях на платфо...Відображення останніх змін законодавства України в типових рішеннях на платфо...
Відображення останніх змін законодавства України в типових рішеннях на платфо...
 
Податкова звітність 1 і 2 групи платників податків
Податкова звітність 1 і 2 групи платників податківПодаткова звітність 1 і 2 групи платників податків
Податкова звітність 1 і 2 групи платників податків
 
Трансфертне ціноутворення: спори «по формі» - Станіслав Карпов
Трансфертне ціноутворення: спори «по формі» - Станіслав КарповТрансфертне ціноутворення: спори «по формі» - Станіслав Карпов
Трансфертне ціноутворення: спори «по формі» - Станіслав Карпов
 
Зміни в нормативах бухгалтерського обліку
Зміни в нормативах бухгалтерського облікуЗміни в нормативах бухгалтерського обліку
Зміни в нормативах бухгалтерського обліку
 
Rro
RroRro
Rro
 
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
 Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
Трансфертне ціноутворення: новели від КАС ВС
 
перерахунок
перерахунокперерахунок
перерахунок
 
Презентація Мінфіну
Презентація МінфінуПрезентація Мінфіну
Презентація Мінфіну
 

More from Sokolovskyi and Partners Law Firm

Семінар "Перевірки державними органами: як мінімізувати неприємності у 2017 р...
Семінар "Перевірки державними органами: як мінімізувати неприємності у 2017 р...Семінар "Перевірки державними органами: як мінімізувати неприємності у 2017 р...
Семінар "Перевірки державними органами: як мінімізувати неприємності у 2017 р...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Case study. Побудова антикорупційного комплаєнсу в юридичній фірмі
Case study. Побудова антикорупційного комплаєнсу в юридичній фірміCase study. Побудова антикорупційного комплаєнсу в юридичній фірмі
Case study. Побудова антикорупційного комплаєнсу в юридичній фірмі
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Лисовець Тетяна. Соколовський і Партнери. Судові спори з державними органами ...
Лисовець Тетяна. Соколовський і Партнери. Судові спори з державними органами ...Лисовець Тетяна. Соколовський і Партнери. Судові спори з державними органами ...
Лисовець Тетяна. Соколовський і Партнери. Судові спори з державними органами ...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Філатов Владислав Арнольдович. Соколовський і Партнери. Податковий борг як пі...
Філатов Владислав Арнольдович. Соколовський і Партнери. Податковий борг як пі...Філатов Владислав Арнольдович. Соколовський і Партнери. Податковий борг як пі...
Філатов Владислав Арнольдович. Соколовський і Партнери. Податковий борг як пі...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
БАНКРУТСТВО ЯК ДІЄВИЙ ІНСТРУМЕНТ ПОВЕРНЕННЯ КРЕДИТОРУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА АКТИВІВ
БАНКРУТСТВО ЯК ДІЄВИЙ ІНСТРУМЕНТ ПОВЕРНЕННЯ КРЕДИТОРУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА АКТИВІВБАНКРУТСТВО ЯК ДІЄВИЙ ІНСТРУМЕНТ ПОВЕРНЕННЯ КРЕДИТОРУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА АКТИВІВ
БАНКРУТСТВО ЯК ДІЄВИЙ ІНСТРУМЕНТ ПОВЕРНЕННЯ КРЕДИТОРУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА АКТИВІВ
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Тетяна Лисовець. Соколовський і партнери. Право фіскального органу звертатись...
Тетяна Лисовець. Соколовський і партнери. Право фіскального органу звертатись...Тетяна Лисовець. Соколовський і партнери. Право фіскального органу звертатись...
Тетяна Лисовець. Соколовський і партнери. Право фіскального органу звертатись...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Кирило Номінас. Соколовський і Партнери. Практика Європейського суду з прав л...
Кирило Номінас. Соколовський і Партнери. Практика Європейського суду з прав л...Кирило Номінас. Соколовський і Партнери. Практика Європейського суду з прав л...
Кирило Номінас. Соколовський і Партнери. Практика Європейського суду з прав л...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Уголовная ответственность юридических лиц. Антикоррупционный комплаенс. (Соко...
Уголовная ответственность юридических лиц. Антикоррупционный комплаенс. (Соко...Уголовная ответственность юридических лиц. Антикоррупционный комплаенс. (Соко...
Уголовная ответственность юридических лиц. Антикоррупционный комплаенс. (Соко...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Налоговый контроль трансфертного ценообразования (Соколовский и Партнеры)
Налоговый контроль трансфертного ценообразования (Соколовский и Партнеры)Налоговый контроль трансфертного ценообразования (Соколовский и Партнеры)
Налоговый контроль трансфертного ценообразования (Соколовский и Партнеры)
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Возвращение активов в процедурах банкротства должника - Владислав Филатов (Со...
Возвращение активов в процедурах банкротства должника - Владислав Филатов (Со...Возвращение активов в процедурах банкротства должника - Владислав Филатов (Со...
Возвращение активов в процедурах банкротства должника - Владислав Филатов (Со...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Подготовка к налоговой проверке - Татьяна Лисовец ("Соколовский и Партнеры")
Подготовка к налоговой проверке - Татьяна Лисовец ("Соколовский и Партнеры") Подготовка к налоговой проверке - Татьяна Лисовец ("Соколовский и Партнеры")
Подготовка к налоговой проверке - Татьяна Лисовец ("Соколовский и Партнеры")
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Европейский суд по правам человека - Кирилл Номинас ("Соколовский и Партнеры")
Европейский суд по правам человека - Кирилл Номинас ("Соколовский и Партнеры") Европейский суд по правам человека - Кирилл Номинас ("Соколовский и Партнеры")
Европейский суд по правам человека - Кирилл Номинас ("Соколовский и Партнеры")
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Банкротство и ликвидация предприятий - Владислав Филатов ("Соколовский и Парт...
Банкротство и ликвидация предприятий - Владислав Филатов ("Соколовский и Парт...Банкротство и ликвидация предприятий - Владислав Филатов ("Соколовский и Парт...
Банкротство и ликвидация предприятий - Владислав Филатов ("Соколовский и Парт...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Обжалование налоговых уведомлений-решений - Н.Е. Куриленко (Соколовский и Пар...
Обжалование налоговых уведомлений-решений - Н.Е. Куриленко (Соколовский и Пар...Обжалование налоговых уведомлений-решений - Н.Е. Куриленко (Соколовский и Пар...
Обжалование налоговых уведомлений-решений - Н.Е. Куриленко (Соколовский и Пар...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Первичные документы - Наталья Куриленко ("Соколовский и Партнеры")
Первичные документы - Наталья Куриленко ("Соколовский и Партнеры") Первичные документы - Наталья Куриленко ("Соколовский и Партнеры")
Первичные документы - Наталья Куриленко ("Соколовский и Партнеры")
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Податкові перевірки: як мінімізувати неприємності - Т.В. Лисовець (Соколовськ...
Податкові перевірки: як мінімізувати неприємності - Т.В. Лисовець (Соколовськ...Податкові перевірки: як мінімізувати неприємності - Т.В. Лисовець (Соколовськ...
Податкові перевірки: як мінімізувати неприємності - Т.В. Лисовець (Соколовськ...
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 
Новий Кримінальний процесуальний кодекс: необхідний мінімум знань підприємця
Новий Кримінальний процесуальний кодекс: необхідний мінімум знань підприємцяНовий Кримінальний процесуальний кодекс: необхідний мінімум знань підприємця
Новий Кримінальний процесуальний кодекс: необхідний мінімум знань підприємця
Sokolovskyi and Partners Law Firm
 

More from Sokolovskyi and Partners Law Firm (18)

Семінар "Перевірки державними органами: як мінімізувати неприємності у 2017 р...
Семінар "Перевірки державними органами: як мінімізувати неприємності у 2017 р...Семінар "Перевірки державними органами: як мінімізувати неприємності у 2017 р...
Семінар "Перевірки державними органами: як мінімізувати неприємності у 2017 р...
 
Case study. Побудова антикорупційного комплаєнсу в юридичній фірмі
Case study. Побудова антикорупційного комплаєнсу в юридичній фірміCase study. Побудова антикорупційного комплаєнсу в юридичній фірмі
Case study. Побудова антикорупційного комплаєнсу в юридичній фірмі
 
Лисовець Тетяна. Соколовський і Партнери. Судові спори з державними органами ...
Лисовець Тетяна. Соколовський і Партнери. Судові спори з державними органами ...Лисовець Тетяна. Соколовський і Партнери. Судові спори з державними органами ...
Лисовець Тетяна. Соколовський і Партнери. Судові спори з державними органами ...
 
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
Соколовський Владислав. Соколовський і партнери. Вибір найбільш оптимальної с...
 
Філатов Владислав Арнольдович. Соколовський і Партнери. Податковий борг як пі...
Філатов Владислав Арнольдович. Соколовський і Партнери. Податковий борг як пі...Філатов Владислав Арнольдович. Соколовський і Партнери. Податковий борг як пі...
Філатов Владислав Арнольдович. Соколовський і Партнери. Податковий борг як пі...
 
БАНКРУТСТВО ЯК ДІЄВИЙ ІНСТРУМЕНТ ПОВЕРНЕННЯ КРЕДИТОРУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА АКТИВІВ
БАНКРУТСТВО ЯК ДІЄВИЙ ІНСТРУМЕНТ ПОВЕРНЕННЯ КРЕДИТОРУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА АКТИВІВБАНКРУТСТВО ЯК ДІЄВИЙ ІНСТРУМЕНТ ПОВЕРНЕННЯ КРЕДИТОРУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА АКТИВІВ
БАНКРУТСТВО ЯК ДІЄВИЙ ІНСТРУМЕНТ ПОВЕРНЕННЯ КРЕДИТОРУ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТА АКТИВІВ
 
Тетяна Лисовець. Соколовський і партнери. Право фіскального органу звертатись...
Тетяна Лисовець. Соколовський і партнери. Право фіскального органу звертатись...Тетяна Лисовець. Соколовський і партнери. Право фіскального органу звертатись...
Тетяна Лисовець. Соколовський і партнери. Право фіскального органу звертатись...
 
Кирило Номінас. Соколовський і Партнери. Практика Європейського суду з прав л...
Кирило Номінас. Соколовський і Партнери. Практика Європейського суду з прав л...Кирило Номінас. Соколовський і Партнери. Практика Європейського суду з прав л...
Кирило Номінас. Соколовський і Партнери. Практика Європейського суду з прав л...
 
Уголовная ответственность юридических лиц. Антикоррупционный комплаенс. (Соко...
Уголовная ответственность юридических лиц. Антикоррупционный комплаенс. (Соко...Уголовная ответственность юридических лиц. Антикоррупционный комплаенс. (Соко...
Уголовная ответственность юридических лиц. Антикоррупционный комплаенс. (Соко...
 
Налоговый контроль трансфертного ценообразования (Соколовский и Партнеры)
Налоговый контроль трансфертного ценообразования (Соколовский и Партнеры)Налоговый контроль трансфертного ценообразования (Соколовский и Партнеры)
Налоговый контроль трансфертного ценообразования (Соколовский и Партнеры)
 
Возвращение активов в процедурах банкротства должника - Владислав Филатов (Со...
Возвращение активов в процедурах банкротства должника - Владислав Филатов (Со...Возвращение активов в процедурах банкротства должника - Владислав Филатов (Со...
Возвращение активов в процедурах банкротства должника - Владислав Филатов (Со...
 
Подготовка к налоговой проверке - Татьяна Лисовец ("Соколовский и Партнеры")
Подготовка к налоговой проверке - Татьяна Лисовец ("Соколовский и Партнеры") Подготовка к налоговой проверке - Татьяна Лисовец ("Соколовский и Партнеры")
Подготовка к налоговой проверке - Татьяна Лисовец ("Соколовский и Партнеры")
 
Европейский суд по правам человека - Кирилл Номинас ("Соколовский и Партнеры")
Европейский суд по правам человека - Кирилл Номинас ("Соколовский и Партнеры") Европейский суд по правам человека - Кирилл Номинас ("Соколовский и Партнеры")
Европейский суд по правам человека - Кирилл Номинас ("Соколовский и Партнеры")
 
Банкротство и ликвидация предприятий - Владислав Филатов ("Соколовский и Парт...
Банкротство и ликвидация предприятий - Владислав Филатов ("Соколовский и Парт...Банкротство и ликвидация предприятий - Владислав Филатов ("Соколовский и Парт...
Банкротство и ликвидация предприятий - Владислав Филатов ("Соколовский и Парт...
 
Обжалование налоговых уведомлений-решений - Н.Е. Куриленко (Соколовский и Пар...
Обжалование налоговых уведомлений-решений - Н.Е. Куриленко (Соколовский и Пар...Обжалование налоговых уведомлений-решений - Н.Е. Куриленко (Соколовский и Пар...
Обжалование налоговых уведомлений-решений - Н.Е. Куриленко (Соколовский и Пар...
 
Первичные документы - Наталья Куриленко ("Соколовский и Партнеры")
Первичные документы - Наталья Куриленко ("Соколовский и Партнеры") Первичные документы - Наталья Куриленко ("Соколовский и Партнеры")
Первичные документы - Наталья Куриленко ("Соколовский и Партнеры")
 
Податкові перевірки: як мінімізувати неприємності - Т.В. Лисовець (Соколовськ...
Податкові перевірки: як мінімізувати неприємності - Т.В. Лисовець (Соколовськ...Податкові перевірки: як мінімізувати неприємності - Т.В. Лисовець (Соколовськ...
Податкові перевірки: як мінімізувати неприємності - Т.В. Лисовець (Соколовськ...
 
Новий Кримінальний процесуальний кодекс: необхідний мінімум знань підприємця
Новий Кримінальний процесуальний кодекс: необхідний мінімум знань підприємцяНовий Кримінальний процесуальний кодекс: необхідний мінімум знань підприємця
Новий Кримінальний процесуальний кодекс: необхідний мінімум знань підприємця
 

Зміни до Податкового кодексу України: що готує 2016 рік?

  • 1. Зміни до Податкового кодексу України: що готує 2016 рік? Куріленко Наталія Євгенівна, Старший радник, керівник податкової практики Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери» SPLF.ua
  • 2. 1. Податок на прибуток підприємств: зміна податкового (звітного) періоду та порядку подачі звітності разом із скасуванням сплати щомісячних авансових внесків – чи дуже неприємний сюрприз? SPLF.ua 2
  • 3. До 01.01.2016 __________ * «Починаючи з 1 січня 2016 року щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств не сплачуються» – пункт 9 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ. Починаючи з 01.01.2016 SPLF.ua 3 Дохід до 20 млн. Дохід понад 20 млн. грн. звітність за рік за рік (у деяких випадках квартальна) сплата податку раз на рік за декларацією щомісячні авансові внески* Дохід до 20 млн. Дохід понад 20 млн. грн. звітність за рік щоквартально сплата податку раз на рік за декларацією щоквартально за декларацією
  • 4. Пункт 38 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ: «Платники податку на прибуток підприємств сплачують до 31 грудня 2016 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за три квартали 2016 року. Розрахунок такого авансового внеску подається платником податку у податковій декларації за три квартали 2016 року. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань. У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в розмірах, визначених статтею 123* цього Кодексу». Тобто, всі платники податку на прибуток (незалежно від обсягу доходу, новоутворені, виробники сільськогосподарської продукції) зобов'язані: - до 09.11.2016 подати податкову декларацію за три квартали 2016 року; - до 21.11.2016 (19.11.2016–вихідний) сплатити податок на прибуток за результатами податковій декларації за три квартали 2016 року; - до 31.12.2016 сплатити авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі 2/9 податку на прибуток. SPLF.ua 4
  • 5. ДФС України в листі від 18.01.2016 № 1626/7/99-99-19-02-02-17 «Про зміни в оподаткуванні податком на прибуток підприємств у 2016 році» зазначила, що платники, які за новими правилами у 2016 році подають квартальну звітність, у податковій декларації за три квартали 2016 року визначають авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі 2/9 податку на прибуток, який підлягає сплаті до 31 грудня 2016 року. Але лист не є навіть узагальнюючою податковою консультацією, що звільняє від відповідальності (53.1 ПКУ). Тобто для уникнення сплати авансу платниками, що подають річну звітність у 2016 році, необхідні зміни до ПКУ. Компенсації, відшкодування чи врахування 2/9 податку в ПКУ не передбачено. (для порівняння: 57.1-1.2. Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за звітний (податковий) рік). Подібні норми мають буди внесені до ПКУ і щодо зарахування авансових внесків в розмірі 2/9. Зрозуміло, що діюча форма декларації не враховує авансові внески у розмірі 2/9 в рахунок зменшення податкових зобов’язань. SPLF.ua 5
  • 6. 2. Податок на додану вартість: наслідки зміни бази оподаткування, процедури відшкодування ПДВ, розширення повноважень контролюючого органу для виявлення помилок в обов'язкових реквізитах податкових накладних та запровадження нових санкцій. SPLF.ua 6
  • 7. База оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін (до 01.01.2016 «їх собівартості»). 14.1.71. звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. • У разі якщо ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Це положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна ціна. У такому разі звичайною ціною вважається ціна, визначена сторонами договору, але не нижче за мінімальну або індикативну ціну. • Якщо під час здійснення операції обов'язковим є проведення оцінки, вартість об'єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування. • Під час проведення аукціону (публічних торгів) звичайною вважається ціна, яка склалася за результатами такого аукціону (публічних торгів), обов'язковість проведення якого передбачено законом. • Якщо постачання товарів (робіт, послуг) здійснюється на підставі форвардного або ф'ючерсного контракту, звичайною ціною є ціна, яка відповідає форвардній або ф'ючерсній ціні на дату укладення такого контракту. • Якщо продаж (відчуження) товарів, у тому числі майна, переданого у заставу позичальником з метою забезпечення вимог кредитора, здійснюється у примусовому порядку згідно із законодавством, звичайною ціною є ціна, сформована під час такого продажу. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу (трансфертне ціноутворення). SPLF.ua 7
  • 8. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. На кого покладається обов'язок доведення? 73.3. Контролюючі органи мають право звернутися до платників податків із письмовим запитом про подання інформації для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок. 20.1.36. Контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо нарахування та сплати податкових зобов’язань у результаті застосування звичайних цін. Але процедура розрахунку зобов'язання, порядок прийняття податкового повідомлення- рішення та підстави звернення до суду за результатами проведення перевірки визначення звичайних цін (39.15) скасовані із 01.09.2013 року. Враховуючи частину другу статті 19 Конституції України, нарахування податкових зобов’язань у результаті застосування контролюючим органом звичайних цін, в рамках закону – неможливе. А відтак, звичайною є ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору (крім цін, що підлягають державному регулюванню; коли обов'язковим є проведення оцінки; під час проведення аукціону; в разі постачання згідно форвардного або ф'ючерсного контракту; при продажу (відчуженню) товарів у примусовому порядку). Скоріше за все, саме платнику податку прийдеться обґрунтовувати ціну на самостійно виготовлені товари/послуги і собівартістю, і економічною доцільністю і т.і. SPLF.ua 8
  • 9. Наслідки зміни процедури відшкодування ПДВ За рахунок від'ємного значення: 1. за заявою платника 2. у сумі податку, фактично сплаченій постачальникам або до Держбюджету, 3. в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1 .3 статті 200-1 ПКУ на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, кошти можуть бути разаховані у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету. Згідно нової форми декларації по ПДВ У додатку 4 б) у сумі, зазначеній у рядку 20.2.2, просимо врахувати в рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету: SPLF.ua 9 20 Cума від'ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001 .3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 19 - рядок 19.1), яка: 20.2.2 у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету № з/п Платіж Сума код бюджетної класифікації рахунок платежу в ДКСУ зазначається словами зазначається цифрами*
  • 10. Наслідки зміни процедури відшкодування ПДВ Платник податку у заяві про відшкодування ПДВ (додаток 4) зазначає про його відповідність або невідповідність критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті. ДФС України, формує, веде та щоденно публікуються на своєму офіційному веб-сайті: Реєстр 1 -- заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам податку, які відповідають критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті; Реєстр 2 -- заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам податку, які не відповідають критеріям, визначеним пунктом 200.19 цієї статті. Заяви про відшкодування автоматично вносяться до відповідного Реєстру протягом операційного дня їх отримання у хронологічному порядку їх надходження. Якщо за висновком контролюючого органу платник податку не відповідає критеріям, визначеним пунктом 200.19, такий контролюючий орган зобов'язаний протягом 17 календарних днів (після граничного терміну подачі звітності) направити платнику податку рішення про таку невідповідність та надати детальні пояснення і розрахунки за критеріями, значення яких не дотримано. Відповідне рішення може бути оскаржене платником податку у встановленому порядку. Якщо у встановлений термін рішення не надіслане, вважається, що такий платник відповідає критеріям, визначеним пунктом 200.19. Згідно Проекту Постанови КМУ "Про затвердження порядку ведення та форми реєстрів заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість« Заява про відшкодування, попередньо включена до Реєстру 1, платників податку, які, не відповідають критеріям, виключається з Реєстру 1 та включається до Реєстру 2 за датою направлення рішення про невідповідність платника податку критеріям. SPLF.ua 10
  • 11. Право на отримання бюджетного відшкодування Отримання бюджетного відшкодування нерозривно пов’язано із виникненням права на таке отримання, згідно норм статті 200 ПКУ. Але норми п.200.5 ст.200 ПКУ, що встановлювали критерії осіб, що не мають право на отримання бюджетного відшкодування скасовані. Які наслідки відсутності такого права? Згідно п «в» п.200.14 ст.200 ПКУ: «у разі з'ясування за результатами проведення перевірок факту, за яким платник податку не має права на отримання бюджетного відшкодування, контролюючий орган надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються підстави відмови в наданні бюджетного відшкодування». Постає питання «Що вважати виникненням права на бюджетне відшкодування?» Чи достатнім буде: • наявності від’ємного значення, • факту сплати сум податку постачальникам або до Бюджету, • відповідності сплачених сум сумі, обчисленій за формулою п.200-1.3 на момент отримання звітності контролюючим органом. Нормативні акти відповіді на це питання не дають. SPLF.ua 11
  • 12. Повернення бюджетного відшкодування здійснюється виключно щодо узгоджених сум. Суми узгоджуються за результатами перевірки, незалежно від Реєстру. Камеральна перевірка (даних заявлених в декларації) проводиться протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації. Документальна перевірка проводиться в разі, якщо розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено за рахунок від'ємного значення, сформованого за операціями: • за періоди до 1 липня 2015 року, що не підтверджені документальними перевірками; • з придбання товарів/послуг у платників податку, що використовували спеціальний режим оподаткування, визначений відповідно до статті 209 цього Кодексу, за період до 1 січня 2016 року. Сума бюджетного відшкодування вважається узгодженою: • якщо камеральна перевірка проведена не була -- з дня, наступного за днем закінчення терміну проведення камеральної перевірки, • якщо за результатами проведення перевірки ППР не було надіслано в строк -- - з дня, наступного за днем закінчення строків для надіслання ППР. Таким чином: 1. сума є узгодженою незалежно від проведення документальної перевірки. 2. якщо ППР винесено на частку суму бюджетного відшкодування, друга частка залишається неузгодженою (щодо узгодження таких сум, норми ПКУ нічого не зазначають). 3. З дня закінчення процедури (не набрання чинності рішенням!!!) адміністративного або судового оскарження, за результатами якої прийнято рішення на користь платника податків виникає зобов'язання з бюджетного відшкодування податку. Але щодо узгодження таких сум, норми ПКУ нічого не зазначають. SPLF.ua 12
  • 13. Відомості про узгодження сум заявлених до відшкодування вносяться до відповідного Реєстру. Повернення узгоджених сум бюджетного відшкодування здійснюється у хронологічному порядку відповідно до черговості внесення до кожного відповідного Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування. В разі перенесення відомостей про подану заяву із Реєстру 1 до Реєстру 2, відомості про дати і суми узгодження також переносяться. Контролюючий орган зобов'язаний протягом 5 робочих днів після закінчення перевірки: • або подати казначейству, висновок із зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню; • або за заявою платника податку зарахувати таку суму в рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів. На підставі отриманого висновку, казначейство перераховує відповідні кошти з бюджетного рахунка на банківський рахунок платника податку протягом 5 операційних днів після отримання висновку контролюючого органу. SPLF.ua 13
  • 14. Порядок відшкодування на прикладі Декларація із заявленою сумою відшкодування на віднесення до Реєстру 1. Граничний строк подачі, припустимо 20.02.2016, подано 01.02.2016 і стоїть перша на відшкодування в Реєстрі 1. Протягом 30 к.д. (до 21.03.2016) має бути проведена камеральна перевірка, і в разі узгодження сум, заява потрапляє до черги на відшкодування в хронологічному порядку. Тобто, чим раніше буде проведена камеральна перевірка, тим раніше має буде проведено відшкодування. Протягом 5 роб. днів (до 28.03.2016) – висновок, протягом 5 опер. днів (до 04.04.2016) -- відшкодування. Повернення (тобто відшкодування) узгоджених сум здійснюється у хронологічному порядку відповідно до черговості внесення до кожного відповідного Реєстру. В Реєстрах вказуються наступні дати: • дата подання заяви на відшкодування, • дата узгодження суми бюджетного відшкодування, • дата висновку, направленого до казначейства, • дата повернення бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку. Дати внесення заяви до Реєстру не має!!! (200.7.1) Заяви про відшкодування автоматично вносяться до відповідного Реєстру протягом операційного дня їх отримання (від кого???) у хронологічному порядку їх надходження (кому???) Якщо на 17-ий к. д. (07.03.2016) буде направлено рішення про невідповідність критеріям, декларація потрапить в Реєстр 2 (але за якою датою? -- після всіх поданих декларацій за січень 2016 року по Реєстру 2?) SPLF.ua 14
  • 15. Наслідки розширення повноважень контролюючого органу для виявлення помилок в обов'язкових реквізитах податкових накладних та запровадження нових санкцій . Новий алгоритм дій: 1. направлення запиту на отримання податкової інформації (за наявності заяви зі скаргою контрагента); 2. проведення документальної позапланової перевірки протягом 15 календарних днів з моменту надходження заяви зі скаргою контрагента; 3. застосування санкцій за допущення помилок в обов'язкових реквізитах податкових накладних/ розрахунків коригування, які виявлені під час перевірки. SPLF.ua 15
  • 16. . 1. У разі допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної, покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого продавця/покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому допущено помилки. Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту. Право на кредит жодним чином не пов'язано із правом на подачу скарги !!! Якщо подано скаргу про допущення продавцем товарів/послуг помилок , контролюючий орган має право надіслати письмовий запит про подання інформації. Відповідь надається протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). ПКУ не міститть положень, що встановлюють інші строки для подачі відповіді (норми ст.78 ПКУ це не регламентують). 2. Також, з дня надходження заяви із скаргою контролюючий орган зобов'язаний протягом 15 календарних днів провести документальну позапланову перевірку зазначеного продавця для з'ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов'язань з податку за такою операцією (пп. 78.1.9. та п.201.10 ПКУ). Надання чи ненадання відповіді не впливають на підстави проведення позапланової перевірки; від надання відповіді на запит буде залежити лише виїзний чи невиїних характер перевірки. SPLF.ua 16
  • 17. 3. Допущення продавцем помилок, виявлених контролюючим органом за результатами документальної позапланової виїзної перевірки, проведеної за заявою покупця, - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 170 грн. та зобов'язання виправити помилки. Тобто якщо перевірка проводиться не на підставі пп. 78.1.9. ПКУ або не в порядку п.201.10 ПКУ – нарахування санкцій є протиправним. Невиконання протягом 10 календарних днів, узгодженого (тобто не оскарженого) податкового повідомлення-рішення про виправлення помилок - тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу в розмірі: • 10 % суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок протягом 15 календарних днів; • 20 % - у разі невиправлення помилок від 16 до 30 календарних днів; • 30 %- у разі невиправлення помилок від 31 до 60 календарних днів; • 40 % - у разі невиправлення помилок від 61 до 90 календарних днів; • 50 % - у разі невиправлення помилок від 91 до 120 календарних днів; • 60 %- у разі невиправлення помилок від 121 до 150 календарних днів; • 70 %, - у разі невиправлення помилок від 151 до 180 календарних днів; • 100 %- у разі невиправлення помилок після спливу 181 календарного дня. SPLF.ua 17
  • 18. З. Податок на доходи фізичних осіб: до чого призведуть зміни ставок податку для різних видів доходів? SPLF.ua 18
  • 19. Доходи, що оподатковувались за ставками 15% та 20% з 01.01.2016 оподатковуються за ставкою 18%, зокрема: • заробітна плата, інших заохочувальні та компенсаційні виплати або інші виплати і винагороди, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно- правовими договорами; • доходи, отримані фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування; • доходи, отримані фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність; • доходи з іноземним джерелом виплат; • дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого/нерухомого майна, що здійснюються фізичними особами – нерезидентами; • доходи у вигляді спадщини, що успадковується від спадкодавця-нерезидента, або що успадковується спадкоємцем-нерезидентом; • сума благодійної допомоги (на відновлення втраченого майна та на інші потреби АТО за переліком КМУ) що перевищує 1000 розмірів МЗП; Доходи, що оподатковувались за ставкою 15% з 01.01.2016 -- за ставкою 18%: • доходи у вигляді процентів нарахованих на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків, ощадних (депозитних) сертифікатів, вкладів (депозитів) членів кредитної спілки у кредитній спілці; • доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею; Доходи, що оподатковувались за ставкою 20% з 01.01.2016 -- за ставкою 18%: • доходи, отримані фізичними особами у вигляді плати (відсотків), що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки; • доходи у вигляді процентів та дисконтних доходів, нарахованих на користь фізичних осіб з будь-яких інших доходів (ніж ті, що оподатковувались за ставкою 15%). На перевищення суми пенсії над 3-ма розмірами МЗП – ставка становить 15%. SPLF.ua 19
  • 20. 4. Наслідки для платників податків зміни переліку платників, бази нарахування, розміру та максимальної величину єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування? SPLF.ua 20
  • 21. Платники внеску, зокрема: 1. Роботодавці. SPLF.ua 21 2. ФОП (в т.ч. платники єдиного податку). 3. Особи, що проводять незалежну професійну діяльність. Починаючи із 01.01.2016 працівники та особи, що виконують роботи за ЦПД, не є платниками внеску. Оскільки вказані особи, не є платниками збору, а нараховані ним суми доходу виключені із бази нарахування ЄВ, роботодавці не повинні нараховувати та утримувати суми ЄВ. Єдиний внесок для всіх платників встановлюється у розмірі 22% до бази нарахування. 1. Розмір ЄВ на місяць не може бути менше мінінального (МЗП*22%) 2. При нарахуванні ЗП за неосновним місцем роботи ставка 22%, застосовується до бази нарахування незалежно від її розміру. 3. Починаючи із 01.01.2016, максимальна величина БН ЄВ дорівнює 25 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб (тотожна МЗП): з 01.01.2016 року - 1378 грн., з 01.05.2016 року - 1450 грн., з 01.12.2016 року- 1550 грн. платник Мін. розмір ЄВ, в розрахунку на місяць База нарахування Максимальна величина БН, в розрахунку на місяць Роботодавці МЗП*22% ЗП / винагорода за ЦПД 25 МЗП ФОП МЗП*22% Дохід (прибуток) від діяльності 25 МЗП ФОП (платники ЄП) МЗП*22% визначається самостійно 25 МЗП Незалежна профдіяльність МЗП*22% Дохід (прибуток) 25 МЗП
  • 22. 5. Нові підстави для проведення документальних позапланових перевірок – яких перевірок чекати? SPLF.ua 22
  • 23. Контролюючі органи мають право провести документальну позапланову перевірку за наявності такої обставини: SPLF.ua 23 "78.1.18. виявлено розбіжності даних, що містяться у зареєстрованих акцизних накладних/розрахунках коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних та деклараціях з акцизного податку, поданих платником акцизного податку, що реалізує пальне". Необхідно перевірити дотримання умов допуску до перевірки: наявність підстав, пред'явлення (надіслання) направлення на проведення перевірки, копії наказу, службового посвідчення (п.81.1 ст.81 ПКУ). Непред'явлення (ненадіслання) або оформлення із порушенням – є підставою для недопуску до перевірки. В такому випадку, направлення не підписується, але у складеному ДПІ акті відмові у допуску (вимагати його складання) треба вказати причини відмови у допуску на перевірку. Додатково направити лист до ДПІ щодо недопуску до перевірки та звернутися до адміністративного суду щодо скасування наказу.
  • 24. Контролюючі органи зобовязані (п.200.10 ПКУ) провести документальну позапланову перевірку за наявності такої обставини: 24 "78.1.9. щодо платника податку подано скаргу: про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування у разі ненадання таким платником податків пояснень та документального підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначається інформація зі скарги; або про ненадання таким платником податків акцизної накладної покупцю або про порушення порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної у разі ненадання таким платником податків пояснень та документального підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначається інформація зі скарги«. Передумовами такої перевірки є: 1. Наявність скарги (додаток до декларації). 2. Направлення письмового запиту. Порядок отримання податкової інформації регулюється нормами п.73.3. ст.73 ПКУ (відповідь надається потягом місяця, в разі відсутності підстав надсилання запиту – платник звільняється від обов'язку відповідати). Перевірка проводиться протягом 15 к.д. з дня надходження скарги (помилки, порушення граничних строків). Тобто, якщо платник податку зацікавлений в перевірці його контрагента, він має постійно запитувати інформацію (або адвокатський запит) щодо дій контролюючого органу та скаржитись до ДФС України.
  • 25. ДЯКУЮ ЗА УВАГУ! SPLF.ua 25 Куріленко Наталія Євгенівна, Старший радник, керівник податкової практики Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери» +38 (044) 495-19-28, 495-19-29 pravo@splf.ua