Рекомендации специалиста Линии Консультаций 1С: Первый БИТ по подаче отчетности за 1 квартал 2016 г.

1. Регламентована звітність за 1
квартал 2016 року – на що
звернути увагу
Немировська Вікторія Юріївна
Спеціаліст лінії консультації

2. План доповіді
Основні питання до розгляду:
– Нормативно-законодавчий акт,
яким форма затверджена
– Базовий податковий період
– Терміни подання звітності
– Особливості заповнення
Для розділів:
– Податок на додану вартість
– Податок на прибуток
– Заробітна плата
– Єдиний податок

3. Податок на додану вартість

4. Декларація з ПДВ та додатки
 Затверджено Наказом Міністерства фінансів України № 21 від
28.01.2016 р.*
* 25.02.2016 р. на сайті ДФСУ опубліковано проект змін до форм податкової
звітності з податку на додану вартість.
 Базовий податковий період: календарний місяць/квартал.
 Термін подання звітності:
Платники
податку які
звітують:
Граничні строки подання
декларації за березень (І
квартал) 2016 року
- щомісячно не пізніше 20 квітня
- поквартально не пізніше 10 травня

5.  Нова форма декларації з ПДВ складається з трьох розділів*.
*Попередня форма декларації містила чотири розділи. Але, починаючи зі звітності за
липень (ІІІ квартал) 2015 року, ІV розділ декларації з ПДВ «Погашення залишків сум
від'ємного значення звітних (податкових) періодів до 01 лютого 2015 року» не
заповнювався в зв'язку зі змінами внесеними до ПКУ.
 У новій формі декларації та уточнюючого розрахунку зменшилася кількість
рядків до 21 (було 31).
Декларація з ПДВ та додатки

6.  Кількість додатків до декларації (відповідно до уточнюючого розрахунку)
збільшилася до 10 (було 9).
– У новому додатку 10 (ДС10) здійснюється розрахунок суми ПДВ за операціями з
сільськогосподарськими* товарами/послугами, що підлягає:
• сплаті до державного бюджету;
• перерахуванню на спеціальний «спецрежимний» рахунок у банку.
* На семінарі не розглядаються особливості обліку платників податків, які
застосовують спеціальний режим оподаткування (ст.209 ПКУ).
Декларація з ПДВ та додатки

7.  Додаток 2 (Д2) «Довідка про суму
від'ємного значення звітного
(податкового) періоду, що зараховується
до складу податкового кредиту
наступного звітного (податкового)
періоду» тепер призначений для
розшифровки сум від'ємного значення,
зазначеного у рядку 21 декларації.
Додаток 2 Декларації з ПДВ

8. 8
• На сайті ІТС http://its.1c.ua у розділі «Поради лінії консультації»
опублікована консультація «Чому можуть не заповнюється додаток 2 і
рядок «21» звіту «Декларація з ПДВ»?
Додаток 2 Декларації з ПДВ
Відповідь:
У рядку «21» декларації з ПДВ відображається
сума від'ємного значення, яка зараховується до
складу податкового кредиту наступного звітного
(податкового) періоду.
Цей рядок заповнюється автоматично, у разі,
якщо у поточній декларації заповнені рядок 19.1
та/або рядок 20.3 загальної декларації (0110) або
рядок 19 спецрежимної декларації (0121-0123,
0130).
Додаток 2 до декларації з ПДВ заповнюється
вручну.

9. Розробниками зареєстровано пропозицію реалізувати можливість
автоматичного заповнення Додатку 2 Декларації з ПДВ*.
* Реалізація функціоналу можлива лише після появи роз'яснень контролюючих
органів, щодо алгоритму його заповнення. Якщо вам відома така інформація
просимо її надати.
Декларація з ПДВ та додатки

10.  Назва та функціональне призначення інших додатків до декларації з
ПДВ залишилося без істотних змін, навіть не дивлячись на те, що в
змістовну частину деяких з них внесені зміни (вилучена/додана таблиця,
графа, рядок і т.д.).
Декларація з ПДВ та додатки

11. Розділ 1 «Податкові зобов'язання» додатка Д5 складається з однієї
таблиці.
Особливості заповнення Таблиці 1:
 У графі 3 таблиці вказується період складання платником податків
податкових накладних – місяць (навіть для квартальних платників).
Особливості заповнення
Розділу 1 Додатку 5
 На заповнення графи 3
таблиці 1 додатка Д5 слід
звернути увагу новоствореним
платникам ПДВ. Для них перший
звітний (податковий) період
починається з дня реєстрації та
закінчується останнім
днем ​​першого повного
календарного місяця (пп. «а»
п.202.1 ст.202 ПКУ, п.1 розділу ІІ
Порядку № 21).
 Якщо реєстрація платником
ПДВ (присвоєння ІПН) проведена,
наприклад, 18 лютого 2016 року,
то:

12. Особливості заповнення
Розділу 1 Додатку 5
 перший раз декларацію з ПДВ та додаток Д5 до неї необхідно подавати за звітний
період - березень 2016 року;
 у розділі І декларації
вказуються операції з
постачання товарів/послуг за
період з 18.02.2016 р. по
31.03.2016 р. включно;
 податкові зобов'язання у
розрізі ІПН такого покупця
слід розшифрувати окремо
за лютий і окремо за
березень.
 Для дотримання цього
порядку у конфігураціях, у
шапці звіту необхідно
встановити прапор «Звіт за
два місяці».
 Якщо реєстрація платником ПДВ (присвоєння ІПН) проведена,
наприклад, 18 лютого 2016 року, то:

13. Особливості заповнення
Розділу 1 Додатку 5
 Окремо відображаються податкові зобов'язання в розрізі
умовних ІПН: заповнюється рядок з відповідним умовним ІПН рядка «Інші в
розрізі умовних ІПН». При цьому обсяг поставок (графа 4) та сума податку
за відповідною ставкою (графи 5 і 6) в таких рядках відображаються
сумарно.
 Обсяги поставок
необоротних активів та
нематеріальних активів,
а також сума
нарахованого ПДВ за
такими операціями
відображаються в
окремому рядку
«постачання необоротних
активів».

14. 14
 У графі 4 відображаються обсяги поставок (без ПДВ) покупцям, ІПН яких
вказано у графі 2.
Звернути увагу!
– Увесь обсяг поставок здійснений протягом місяця конкретному покупцю,
зазначається загальною сумою незалежно від ставки оподаткування (20%
і 7%).
– Обсяги поставок, що оподатковуються ПДВ за ставкою 0%, звільнених
від оподаткування або не є об'єктом оподаткування, в графі 4 таблиці 1
не відображаються.
Особливості заповнення
Розділу 1 Додатку 5
 У графах 5 і 6 таблиці 1
вказується сума
податкових зобов'язань,
розрахована, відповідно,
за ставками податку в
розмірі 20% і 7%.

15. Розділ ІІ «Податковий кредит» додатка Д5 складається з двох таблиць: таблиця 2 і
таблиця 3.
Особливості заповнення Таблиці 2:
 Якщо протягом місяця платником ПДВ здійснено кілька операцій з придбання у
одного постачальника і податкові накладні зареєстровані в ЄРПН, то у таблиці 2
заповнюється один рядок:
– у графі 2 указується ІПН постачальника, а обсяг таких придбань (графа 5) і сума
податкового кредиту (графа 6 і / або 7) відображаються загальною сумою.
Звернути увагу!
 Це правило не поширюється на ситуації,
коли за однією податковою накладною
застосовується правило «365 днів» (п.198.6
ПКУ), за іншою - касовий метод (п.187.10
ПКУ). У цьому випадку за одним ІПН
постачальника буде заповнено два рядки
таблиці 2.
 За операціями придбання за касовим
методом у графі 4 проставляється позначка
«+»,
також дані розшифровуються у показнику
«усього за касовим методом…».
15
Особливості заповнення
Розділу 2 Додатку 5

16. Особливості заповнення Таблиці 3
 У таблиці розшифровуються обсяги
придбань і суми податку, включені до
податкового кредиту у другому півріччі 2015
року відповідно до п.187.10 ПКУ (касовий
метод) та на підставі податкових накладних,
складених такими постачальниками до
01.07.2015 р.
 Дана таблиця підлягала заповненню та
поданню у складі додатка Д5 тільки один раз
разом з декларацією за перший звітний період
2016 року (січень або І квартал).
 Оскільки це одиничні випадки, інформація у
Таблиці 3 заповнюється вручну.
Особливості заповнення
Розділу 2 Додатку 5

17. Податок на прибуток

18. 18
 Затверджено Наказом Міністерства фінансів
України від 20.10.2015 р. № 897*.
* 12.03.2016 р. на сайті ДФСУ опубліковано проект
наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження
Змін до форми Податкової декларації з податку на
прибуток підприємств».
 Базовий податковий період: календарний квартал,
півріччя три квартали, рік. Податкова декларація
розраховується наростаючим підсумком.
Зазначимо, що квартальний звітний період для
платників податку на прибуток, які мають доходи
більш ніж 20 млн. грн. (п.137.4-137.5 ПКУ)
повернуто з 1 січня 2016 року у зв'язку з набуттям
чинності Закону України №909-VIII від 24.12.2015
р.
Декларація з податку на
прибуток

19.  Платники податку на прибуток, для яких
встановлено річний податковий (звітний) період
визначені у п.137.5 ПКУ:
– новостворені підприємства;
– виробники
сільськогосподарської продукції;
– підприємства з річним доходом,
що не перевищує 20 мільйонів
гривень.
 Усі інші платники податку на прибуток
повинні звітувати поквартально (п.137.4 ПКУ).
Декларація з податку на
прибуток

20. Отже, усі платники податку на прибуток діляться на дві групи:
Платники податку на
прибуток
 перша група - платники, які для цілей оподаткування
можуть не коригувати фінансовий результат до
оподаткування на різниці:
 річний дохід не перевищує 20 млн. грн.;
 звітний період - рік.
 друга група - платники, які для цілей оподаткування
коригують фінансовий результат до оподаткування на
різниці, які виникають відповідно до ст.138 - 141 розділу III
та Перехідних положень ПКУ:
 річний дохід перевищує 20 млн. грн.;
 звітний період – квартал.

21. 21
 Термін подання звітності для квартальних платників:
• протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним
днем звітного періоду (календарного кварталу, півріччя, трьох
кварталів, року).
Строки подання декларації та
сплати податку
Платники
податку на
прибуток, які
звітують:
Граничні строки
подання декларації за 1
квартал 2016 року
поквартально не пізніше 10 травня 2016
 Звернути увагу!
Разом з квартальною декларацією необхідно подавати також квартальну фін.
звітність!
 Розглянемо порядок заповнення Декларації з податку на прибуток у типових
конфігураціях, у тому числі і порядок відображення інформації про різниці на які
коригується фін. результат.

22. 22
Перед створення декларації у конфігураціях, для
коректного вивантаження в файл формату XML (з іменем
файлу для квартальної звітності) необхідно у вікні запуску
регламентованого звіту, перед вибором періоду складання
звіту, у рядку «Подання» вказати значення «щокварталу».
При заповненні Декларації з податку на прибуток
аналізуються дані фінансових (бухгалтерських) показників.
Платники податку на
прибуток
Тобто перед заповненням
декларації потрібно:
 Сформувати та зберегти пакет
фінансової звітності.
 Вказати на основі даних якої
форми звітності будуть
заповнюватися показники декларації з
податку на прибуток (рядки 01 та 02).
Форма фінансової звітності, яка
буде використана для автоматичного
заповнення рядків 01 та 02 Декларації
обирається на закладці
«Параметри заповнення».

23. Форма Декларації містить наступні рядки:
 Рядок 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків),
визначений за правилами бухгалтерського обліку» - не приймає участь у
визначенні оподатковуваного прибутку, використовується для класифікації
платників.
Оскільки немає порядку заповнення Декларації, наразі у конфігураціях сума
доходів вказується у Декларації з тією ж точністю, що і у фінзвітності, тобто до
тисяч або сотень гривень, залежно від форми фінзвітності.
 У випадку заповнення даними «Звіту про фінансові результати», визначається
як сума рядків:
• 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)»;
• 2120 «Інші операційні доходи»;
• 2200 «Доходи від участі в капіталі»;
• 2220 «Інші фінансові доходи»;
• 2240 «Інші доходи».
Рядок 01
Декларації з податку на
прибуток
Важливо! Сума доходу, зазначена в рядку 01 Декларації,
жодним чином не впливає на розрахунок об'єкта оподаткування,
вона лише визначає право не нараховувати різниці і не подавати
квартальну звітність.

24. 24
 Рядок 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток),
визначений у фінансовій звітності відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (+, -)»*.
 Заповнюється даними з відповідної форми фінзвітності з точністю, що
вказана у цій фінзвітності. У Формі №2 потрібно проаналізувати дані
рядка 2290 або 2295.
Рядки 02-04
Декларації з податку на
прибуток

25. 25
 Рядок 03 РІ «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу
України (+, -)» заповнюється платниками податку з доходами за останній річний
звітний (податковий) період (Рядок 01) більше 20 млн. грн.
 Сума різниць визначається згідно з додатком РІ декларації, який містить
перелік різниць, передбачених ст.138-141 ПКУ, а також Перехідними
положеннями ПКУ.
Рядки 02-04
Декларації з податку на
прибуток
 Рядок 04 «Об'єкт оподаткування
(рядок 02 + рядок 03) (+, -)» - об'єкт
оподаткування податком на прибуток,
який визначається як результат суми
(різниці) показників рядків 02 та 03.
Об'єкт оподаткування =
Фінансовий результат ± Різниці

26. 26
 Рядок 05 заповнюється на основі додатку ПЗ
 Якщо є діяльність звільнена від
оподаткування, то припускається, що вся
діяльність звільнена.
1. Вручну заповнюється додаток ПЗ:
 А1 = 02
 А2 = РІ.01
 А3 = РІ.02
2. Після цього автоматично заповниться
рядок 05, який буде дорівнювати
значенню рядка 04 Декларації.
Рядок 05 Декларації з
податку на прибуток
 Якщо від оподаткування звільняються окремі види
операцій, рекомендуємо звертатися за роз'ясненнями до
контролюючих органів, оскільки ні П(С)БУ, ні ПКУ не
передбачають порядку обліку та відображення у звітності.

27. 27
Декларація містить спеціальні таблиці, розташовані після основної табличної
частини декларації, в яких вказуються:
 факт подачі форм фінансової звітності - проставляється символ «+» навпроти назви
форми, яка подається разом з декларацією;
Декларація з податку на
прибуток
Наразі у конфігураціях дублюється назва
таблиці, якщо в обліковій політиці
встановлено прапор «Визначати об'єкт
оподаткування без коригування
фінансового результату».
 наявність рішення про
незастосування
коригувань фінансового
результату на різниці, що
виникають відповідно до
положень розділу III ПКУ.
Незрозуміло, що саме
необхідно вказувати в
даній таблиці. Можливо,
реквізити внутрішнього
розпорядчого документа
підприємства, в якому таке
рішення зафіксоване (у
разі ухвалення такого
рішення).

28. 28
Особливості заповнення додатка
АМ і розділу 1 додатка РІ
При автоматичному заповненні додатка АМ і розділу 1 додатка РІ* (різницями
передбаченими ст.138 ПКУ) враховуються:
 дані проводок документів обліку ОЗ, НМА та малоцінних активів* (МНМА та
бібліотечних фондів);
 сформовані ручні проводки за рахунком РИ, за відповідними статтями.
* Додатки РІ та АМ будуть заповнюватися тільки якщо в обліковій політиці НЕ
встановлено прапор «Визначати об'єкт оподаткування без коригування фінансового
результату».

29. Особливості заповнення
додатка АМ і розділу 1
додатка РІ
 Можлива різниця в сумах (на одну або декілька гривень) у додатках АМ
та РІ - ця похибка викликана самою формою Декларації.
 Справа в тому, що у додатку АМ сума амортизації ПО (Кт 13) округляється
до гривні по кожній групі ОЗ, а амортизація у БО відображається у РІ вся.
Приклад:
Є два ОЗ 5ї і 6ї груп. Амортизація БО = ПО = 1066,5 грн.
Значить у додаток РІ потрапить сума амортизації БО =
2133 грн.
Але в додатку АМ будуть заповнені два рядки з
округленням, тобто по +1067 грн., і підсумок амортизації у
ПО буде дорівнювати 2134 грн.
Як буди у такій ситуації? Який з додатків коригувати?
Рекомендуємо звертатися за роз'ясненнями до
відповідних контролюючих органів.

30. 30
Визначення різниць за
статтями 139 і 140 ПКУ
У випадках коригування фін. результату на різниці передбачені
ст.139 та ст.140 НКУ, для автоматичного їх заповнення у додатку РІ, у
конфігураціях на закладці «Параметри заповнення», необхідно
вказати:
 статті витрат (за операціями списання небезнадійної
заборгованості та передачі неприбутковим організаціям);
 контрагентів (неприбуткових організацій та з офшорів).
Якщо за відповідними статтями сформовані ручні проводки за
рахунком РИ, вони також враховуються при автоматичному
заповненні.
У ручних проводках треба
вказувати суми різниць, а не
суми безоплатної передачі
або придбань; при заповненні
Декларації ці суми не
нормуються.

31. Для коректного автоматичного заповнення
Декларації з податку на прибуток рекомендуємо:
 Дотримуватись рекомендацій, щодо ведення
обліку різниць - при оформлені операцій за яким
виникають різниці, вказувати окремі (нові)
статті затрат та контрагентів.
 Неавтоматизовані різниці нараховувати на
рахунку РИ ручними операціями.
Більш докладно з порядком і особливостями
заповнення декларації з податку на прибуток
можна ознайомитися у статті «Декларация по
налогу на прибыль - правила заполнения» на
диску або на сайті ІТС http://its.1c.ua.
Загальні рекомендації

32. 32
Заробітна плата

33. Звіт з єдиного
соціального внеску
 Затверджено Наказом Міністерства доходів і зборів України №
435 від 14.04.2015 р.*
* Нинішня форма Звіту не відповідає вимогам законодавства,
адже:
• відмінено понижуючий коефіцієнт до розміру ЄСВ;
• утримання ЄСВ скасовано;
• ставка нарахування ЄСВ на ФОП становить 22%.
У зав'язку з цим 22 лютого 2016 року Міністерство фінансів
оприлюднило проект наказу «Про внесення змін до Порядку
формування та подання страхувальниками звіту щодо сум
нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне
соціальне страхування».
 Базовий податковий період: календарний місяць.
 Термін подання звітності до органу ДФСУ:
• 20 календарних днів, наступних за останнім днем звітного
періоду (місяця) (за березень 2016 року – не пізніше 20
квітня).

34. Звіти із праці (форма 1-ПВ)
місячний та квартальний
 Затверджено Наказом Державного комітету статистики
України №172 від 21.07.2015 р.
 Базовий податковий період: календарний
місяць/квартал.
 Вступають у дію починаючи:
–зі звіту за січень 2016 року – форма № 1-
ПВ (місячна);
–зі звіту за I квартал 2016 року – форма №
1-ПВ (квартальна).
 Терміни подачі визначені на бланках форм:
– «не пізніше 7-го числа місяця, наступного за звітним
періодом»
 (за березень, І квартал 2016 року – не
пізніше 7го квітня 2016 р.).

35. Єдиний податок

36. Характеристика 1 група 2 група 3 група 4 група
Хто відноситься фізичні особи - підприємці фізичні особи -
підприємці
та юр. особи
юр.особи - с / г
товаровиробники
Граничний обсяг
доходу протягом
календарного
року, грн.
300 000
(п.1 п.п. 291.4 ПКУ)
1 500 000
(п.2 п.п. 291.4
ПКУ)
5 000 000
(п.3 п.п. 291.4
ПКУ)
75% і більше
сільгосптоваро-
виробництва за
попередній рік (п.4
п.п. 291.4 ПКУ)
Максимальна
кількість
найманих
працівників
не використо-вують
працю найманих
осіб
10* необмежена кількість
Звітний період (п.
294.1 ПКУ)**
рік квартал рік
* Не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з
вагітністю та пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею
передбаченого законодавством віку (п.п. 291.4.1 ПКУ).
** Особливості визначення податкового періоду у різних випадках (створення,
ліквідація, реорганізація і т.д. описані у п.294.2-294.7 ПКУ).
Платники єдиного
податку

37.  Затверджено Наказом Міністерства
фінансів України № 578 від 19.06.2015 р.
 Базовий податковий період: календарний
квартал/рік.
 Термін подання звітності:
• протягом 40 календарних днів, наступних за
останнім календарним днем звітного кварталу (за І
квартал 2016 року – не пізніше 10 травня).
 Рекомендуємо ознайомитися з методикою
ведення обліку платниками єдиного податку у
статті «Особенности учета плательщиков
единого налога» на диску або на сайті ІТС
http://its.1c.ua
Податкові декларації
платників єдиного податку

38.  Податкова декларація платника єдиного податку –
фізичної особи – підприємця
Основні зміни:
 Реквізит 2 «Звітний (податковий) період, за який подається або
уточнюється податкова декларація:» замінено двома реквізитами:
Податкові декларації
платників єдиного податку
 2 «Податковий (звітний) період:»;
 3 «Податковий (звітний) період,
який уточнюється» заповнюється
вона у гривнях з копійками.
 Змінена структура Декларації ФОП,
зокрема, скорочені показники
господарської діяльності платників за
групами.

39.  Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи (юридичної
особи)
Податкові декларації
платників єдиного податку
Основні зміни:
 Складається виключно платниками єдиного податку третьої групи -
юридичними особами (з 1 січня 2015 року згідно з нормами Закону № 71 юридичні
особи, крім сільськогосподарських товаровиробників, можуть бути віднесені до
платників тільки однієї групи - третьої ).
 В ній не відображається середньооблікова
кількість працівників за звітний період, оскільки
даний показник тепер не впливає на право платника
застосовувати спрощену систему оподаткування
(Закон № 71-VIII від 28.12.2014 р.).

40.  Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи
(юридичної особи)
Податкові декларації
платників єдиного податку
Основні зміни:
 Декларація не містить додатків (до декларації,
затвердженої Наказом № 1688 подавався додаток
«Розрахунок податкового зобов'язання єдиного податку за
минулий період, що уточнюється»).
 Декларації юр. особи, тепер складається з чотирьох
розділів: «Загальні відомості», «Дохід, що підлягає
оподаткуванню», «Розрахунок податкових зобов'язань з
єдиного податку» та «Визначення податкових зобов'язань у
зв'язку з Виправленому самостійно виявлених помилок».

41. Дякуємо за увагу!
Регламентована звітність за
1 квартал 2016 року – на що звернути увагу
Немировська Вікторія Юріївна,
Спеціаліст Лінії консультації
+380 44 200-02-20