5. Д М Т Д’П
Процесс
заготовления
Процесс
производства
Процесс
реализации
Использование
ресурсов
Создание но-вой
стоимости
Выбытие
использованных
ресурсов
Поступление
ресурсов
6. Хозяйственный учет
• динамическая (изменяющаяся во времени),
открытая, связанная с внешней средой
информационная система наблюдения,
качественного и количественного
измерения и систематического отражения
всех хозяйственных процессов в учетных
показателях.
7. Цель хозяйственного учета
• сбор, качественное и количественное
измерение и обработка учетной
информации для разработки планов и
программ, обоснования управленческих
решений.
8. Задачи хозяйственного учета
• обеспечение контроля за наличием и движением
имущества;
• предупреждение негативных явлений в
хозяйственно-финансовой деятельности, выявление
и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов;
• формирование полной и достоверной информации
о хозяйственных процессах и результатах
деятельности организации;
• разработка учетной политики предприятия на
основе утвержденной методологии учета, тесной
взаимосвязи всех видов учета.
10. Подходы к классификации
• в соответствии с технологией сбора,
регистрации и обобщения информации –
оперативный, статистический,
налоговый, бухгалтерский учет;
• в соответствии с характером потребителей
учетной информации выделяют
финансовый и управленческий учет.
11. Оперативный учет
• быстрота передаваемой информации,
возможностью быстрого реагирования и
принятия решений
• неточность и отсутствие документального
ведения
• используется для текущего повседневного
руководства и управления предприятием
12. Статистический учет
• способ наблюдения, регистрации и
обработки данных с целью получения
обобщающих показателей, выявления
определенных закономерностей
• приблизительные вычисления,
сравнительные величины и рассмотрение
явлений в динамике
• документально оформляется не всегда
13. Налоговый учет
• система обобщения информации для
определения налоговой базы и суммы
налогов на основе первичных документов
14. Бухгалтерский учет
• упорядоченная систему сбора,
регистрации и обобщения информации в
денежном выражении
об имуществе, обязательствах организации
и их движении
путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех
хозяйственных операций
16. Финансовый учет
• система подготовки и сбора учетной
информации, обеспечивающей
регистрацию и отражение хозяйственных
операций
17. Управленческий учет
• система определения, сбора, измерения, а
также анализа и передачи управляющему
звену информации,
которая необходима для планирования
коммерческой деятельности организации,
ее контроля и управления различными
объектами.
20. Натуральные измерители
• для получения информации об объектах
учета в количественном выражении
по счету: штуки;
по весу: килограммы, тонны;
по объему: кубические метры, литры;
по длине: метры, гектары;
по площади: квадратные метры.
24. Задачи БУ
1. Формирование полной и достоверной
информации о деятельности
организации и ее имущественном
положении, необходимой внутренним и
внешним пользователям бухгалтерской
отчетности
26. Задачи БУ
2. Обеспечение информацией для контроля
за:
• соблюдением законодательства РФ
• наличием и движением имущества и
обязательств
• использованием ресурсов в соответствии с
утвержденными нормами, нормативами и
сметами
27. Задачи БУ
3. Предотвращение отрицательных
результатов хозяйственной деятельности
организации
и выявление внутрихозяйственных
резервов обеспечения ее финансовой
устойчивости
29. Цели законодательства РФ о
бухгалтерском учете
• обеспечение единообразия ведения учета
• составление и представление
сопоставимой и достоверной информации
Четырехуровневая система документов
30. 1-ый уровень
• Законы Российской Федерации,
устанавливающие единые правовые,
методологические основы организации и
ведения бухгалтерского учета в России:
– ГК РФ; ФЗ "О бухгалтерском учете";
– ФЗ "Об акционерных обществах";
– ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью";
– Иные ФЗ
31. 2-ой уровень
• Нормативные акты Президента и
Правительства РФ, других
правительственных органов, которым
предоставлено право разрабатывать и
утверждать в пределах своей
компетенции обязательные для
исполнения нормы
32. 3-ий уровень
• Положение по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
• Положения (стандарты) по бухгалтерскому
учету, утвержденные Минфином России;
• Методические указания в виде инструкций,
рекомендаций и разъяснений;
• План счетов и Инструкция по его
применению.
33. 4-ый уровень
• Документы, которые носят
рекомендательный характер по
организации и ведению бухгалтерского
учета в разрезе отдельных видов
имущества, обязательств и
хозяйственных операций:
– рабочий план счетов,
– система документооборота,
– порядок инвентаризации
для внутреннего использования
35. Требования, предъявляемые к
бухгалтерскому учету
• бухгалтерский учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций
организации ведут в валюте Российской
Федерации - в рублях
36. Требования, предъявляемые к
бухгалтерскому учету
• имущество, являющееся собственностью
организации, учитывают обособленно от
имущества других юридических лиц,
находящегося у данной организации
37. Требования, предъявляемые к
бухгалтерскому учету
• организация ведет бухгалтерский учет
непрерывно с момента ее регистрации в
качестве юридического лица до
реорганизации или ликвидации в
порядке, установленном
законодательством Российской
Федерации
38. Требования, предъявляемые к
бухгалтерскому учету
• бухгалтерский учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций
организация ведет путем двойной записи
на взаимосвязанных счетах
бухгалтерского учета, включенных в
рабочий план счетов бухгалтерского
учета
40. Требования, предъявляемые к
бухгалтерскому учету
• все хозяйственные операции и
результаты инвентаризации подлежат
своевременной регистрации на счетах
бухгалтерского учета без каких-либо
пропусков или изъятий
41. Требования, предъявляемые к
бухгалтерскому учету
• в бухгалтерском учете организаций
текущие затраты на производство
продукции и вложения во внеоборотные
активы учитываются раздельно
43. 1. Контрольная функция
• контроль за сохранностью, наличием и
движением имущества предприятий и
организаций, правильностью и
своевременностью расчетов с
государством и другими субъектами
хозяйственных взаимоотношений
44. 2. Информационная функция
• Бухгалтерская информация используется
всеми видами хозяйственного учета с
целью планирования и прогнозирования, а
также для определения стратегии и тактики
деятельности организации
Требования: оперативность
достоверность
своевременность
объективность
45. 3. Обеспечение сохранности
собственности
• совершенствование системы учета;
• применение передовых методов выявления
недостач, растрат и хищений;
• использование мерной тары, измерительных
и контрольных приборов;
• наличие специализированных оборудованных
оргтехникой складских помещений;
• использование современных средств для
сбора, обработки и передачи информации.
46. 4. Функция обратной связи
• обеспечивает все уровни управления
предприятия информацией о фактическом
состоянии управляемого объекта, а также
обо всех существенных отклонениях от
заданных параметров.
47. 5. Аналитическая функция
• предоставление бухгалтерской
информации для анализа финансовой и
хозяйственной деятельности предприятия и
его подразделений
50. Объекты бухгалтерского учета
• хозяйственные средства,
• их движение в процессе производства,
распространения и обращения,
• а также источники их образования и
использования
51. Классификация объектов БУ
• имущество организации по составу и
размещению (хозяйственные средства);
• имущество по источникам его
формирования (обязательства
организации, его капитал и т. п.);
• хозяйственные операции, вызывающие
изменения в имуществе и источниках их
образования.
54. Имущество
Активный капитал
Внеоборотные
активы
Оборотные
активы
– это ресурсы, используемые
в хозяйственной деятельности
организации для получения дохода
(экономической выгоды)
– это ресурсы, полезные свойства
которых ожидается использовать
в течении периода, превышающего
12 месяцев
– это ресурсы, полезные свойства
которых будут использоваться в
течение 12 месяцев
55. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
учетные объекты, не имеющие физической сущности,
используемые в производстве продукции либо для
управленческих нужд в течение длительного времени
переносящие свою стоимость на готовый продукт путем
начисления амортизации
используемые организацией для получения дохода
56. Д М П Т Д’
Деньги
поставщикам
Нематериаль-
ные активы
амортизация
Себестоимость
ГП, в части
начисленной
амортизации
Деньги с
покупателей.
Возмещение
затрат в части
начисленной
амортизации
100 100 5 5 5
57. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Совокупность материально-вещественных ценностей
используемых в качестве средств труда при
производстве продукции либо для
управленческих нужд в течение длительного времени
переносящие свою стоимость на готовый продукт путем
начисления амортизации
используемые организацией для получения дохода
58. Д М П Т Д’
Деньги
поставщикам
Основные
средства
амортизация
Себестоимость
ГП, в части
начисленной
амортизации
Деньги с
покупателей.
Возмещение
затрат в части
начисленной
амортизации
100 100 20 20 20
61. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Финансовые вложения
Вложения временно свободных денежных средств
с целью извлечения экономической выгоды
займы, предоставленные организациям
прочие финансовые вложения
инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие
организации
63. Учетные объекты, не имеющие физической сущности,
используемые в производстве продукции либо для
управленческих нужд в течение длительного времени,
переносящие свою стоимость на готовый продукт путем
начисления амортизации, используемые организацией
для получения дохода
Совокупность материально-вещественных ценностей,
используемых в качестве средств труда при производстве
продукции, либо для управления организацией в течение
периода превышающего 12 месяцев, переносящих свою
стоимость на готовый продукт путем начисления амортизации
Совокупность капитальных затрат организации на
строительно-монтажные работы, приобретение
объектов основных средств и нематериальных активов
Инвестиции в дочерние и зависимые общества,другие
организации, а также займы, предоставленные
организациям и прочие финансовые вложения
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные
активы
Основные
средства
Незавершенное
строительство
Финансовые
вложения
64. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Совокупность материально-вещественных ценностей,
используемых для извлечения дохода, в качестве
предметов обращения - готовая продукция, товары
производственных затрат – незавершенное
производство
предметов труда – сырье, материалы
65. Д М П Т Д’
Деньги
поставщикам
Материалы
Стоимость
отпущенных
материалов
Себестоимость
ГП, в части стои
мости использован
ных материалов
Деньги с
покупателей.
Возмещение
затрат в части
стоимости
материалов
20 20 20 20 20
66. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Дебиторская задолженность
Задолженность перед данной организацией
работников – по полученным подотчетным суммам,
займам, по недостачам и др.
физических лиц – учредителей – по взносам в
уставный капитал и др.
других организаций – покупателей, заказчиков,
прочих дебиторов – за отгруженную продукцию и др.
68. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства
Общая сумма денежных средств организации, находящихся
на расчетных и валютных счетах – безналичные
прочих денежных средств – переводы в пути,
аккредитивы
в кассе - наличные
69. Запасы
Дебиторская
задолженность
Финансовые
вложения
Денежные
средства
Инвестиции организации в ценные бумаги или
предоставленные займы сроком менее 12 месяцев
Задолженность других организаций, работников или
физических лиц перед данной организацией
(задолженность покупателей или заказчиков, фирм и
зависимых обществ, прочих дебиторов)
Совокупность материально-вещественных ценностей,
используемых в качестве предметов труда (сырье
материалы) или предметов обращения (готовая
продукция, товары), находящихся на складах и
базах (в том числе отгруженных)
Общая сумма денежных средств организации,
находящихся в кассе, на расчетных или валютных
счетах, а также прочих денежных средств
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
70. Классификация имущества с точки зрения кругооборота
Д
М Нематериальные активы
Основные средства
Материалы
П Незавершенное
производство
Т Готовая продукция
Затраты на приобр. ресурсов
Использование
ресурсов
Учет исп.
ресурс.
в с/с прод.
Возврат ден. средств и выбытие
использованных ресурсов
Р
Е
С
У
Р
С
Ы
72. Допущение непрерывности деятельности
Предполагает, что организация будет
продолжать свою деятельность
в обозримом будущем
Обозримое будущее – это период достаточный
для выполнения организацией существующих у
нее на данный момент обязательств
Это означает, что организация не будет ликвидирована,
следовательно методика оценки ее активов остается
без изменения.
В противном случае активы должны оцениваться по
ликвидационной стоимости, т.е. по цене реализации их на
рынке на данный момент
73. Д М П Т Д’
Денежная
НА
Производительная Товарная
Себестоимость
готовой
продукции
ОС
Материалы
АВНА
Материалы
Остаток
неиспользованных
ресурсов
ВНА
ОА
Незавершенное
производство
Остаток
ГП на складе
Материальная Денежная
Деньги Деньги
Имущество – Производственные ресурсы –Активы – Активный капитал
74. Д М
∆Д ДД’
Т Д’П
= -
Затраты
+ Доходы- Расходы
Финансовый результат
Прибыль Доходы Расходы= -
75. Материальная
форма (М)
Производитель-
ная форма (П)
Товарная
форма (Т)
Денежная
форма (Д)
Нематериальные активы
Основные средства
Материалы
Незавершенное производство
Готовая продукция
Наличные денежные средства
Безналичные денежные средства
Валюта
76. Источники имущества
Пассивный капитал
Собственные
Заемные
– это совокупность юридических
отношений, лежащих в основе
финансирования организации
– это вложения собственников и
прибыль, накопленная за время
деятельности
– это задолженность, образовавшаяся
в следствие хозяйственной деятельности
и расчеты по которой приведут
к оттоку активов
78. Собственный капитал
Сумма средств, первоначально
инвестированных собственниками
для обеспечения уставной
деятельности юридического лица
Уставный капитал
79. Собственный капитал
Часть собственного капитала юридического лица,
формируемая за счет эмиссионного дохода, а
также сумм, образующихся в результате увеличения
стоимости внеоборотных активов при их переоценке
Добавочный капитал
80. Собственный капитал
Часть собственного капитала, предназначенная для
покрытия убытков организации, а также для
погашения облигаций и выкупа акций в случае
отсутствия иных средств, формируемая из чистой
прибыли организации
Резервный капитал
81. Собственный капитал
Часть прибыли, остающаяся в
распоряжении юридического лица, после уплаты
налога на прибыль и отвлечения средств на другие
цели, согласно действующему законодательству
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
82. Часть собственного капитала, предназначенная для
покрытия убытков организации, а также для
погашения облигаций и выкупа акций в случае
отсутствия иных средств формируемая из чистой
прибыли организации
Часть собственного капитала юридического лица,
формируемая за счет эмиссионного дохода, а
также сумм, образующихся в результате изменения
стоимости внеоборотных активов при их переоценке
Сумма средств, первоначально инвестированных
собственниками для обеспечения уставной
деятельности юридического лица
Основной источник накопления имущества
предприятия; часть прибыли, остающаяся в
распоряжении юридического лица, после уплаты
налога на прибыль и отвлечения средств на другие
цели, согласно действующему законодательству
Уставный
капитал
Добавочный
капитал
Резервный
капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Средства, поступившие от других организаций,
государственных органов, предназначенные для
осуществления мероприятий целевого назначения
Целевые финансирования
и поступления
83. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ
Прочие долгосрочные
обязательства
Кредиты банков и займы, подлежащие погашению
более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Займы и
кредиты
Займы и
кредиты
Кредиторская
задолженность
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиты банков и займы, подлежащие
погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты
Задолженность перед поставщиками и
подрядчиками, векселя к уплате,
задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами, персоналом
организации, государственными
внебюджетными фондами, бюджетом, а
также авансы полученные
85. 9/12. Метод и основные элементы
метода бухгалтерского учета.
86. Метод бухгалтерского учета
• совокупность способов и приемов,
позволяющих осуществлять контрольные
функции, функции анализа и управления
хозяйственной деятельностью предприятия
87. Способы учета хозяйственной
деятельности
• Способ первичного наблюдения объектов учета
(документация, инвентаризация)
• Способ стоимостного измерения объектов учета
(оценка, калькуляция)
• Способ текущей группировки данных об объектах
учета (система счетов бухгалтерского учета,
двойная запись, учетные регистры)
• Способ итогового обобщения и представления
данных (баланс и другая бухгалтерская
отчетность)
88. Способы учета хозяйственной
деятельности
• Способ первичного наблюдения объектов учета
(документация, инвентаризация)
• Способ стоимостного измерения объектов учета
(оценка, калькуляция)
• Способ текущей группировки данных об объектах
учета (система счетов бухгалтерского учета,
двойная запись, учетные регистры)
• Способ итогового обобщения и представления
данных (баланс и другая бухгалтерская
отчетность)
89. Документация
Инвентаризация
Оценка
Калькуляция
Счета
Двойная запись
Бухгалтерский
баланс
Отчетность
МЕТОД БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Способ юридического оформления хозяйственных операций,
письменное свидетельство о совершенной хозяйственной
операции
Способ проверки соответствия фактического наличия
хозяйственных средств данным бухгалтерского учета
Способ выражения имущества и обязательств организации
в денежном выражении
Способ исчисления в денежном выражении фактической
себестоимости продукции, работ или услуг
Способ экономической группировки объектов
бухгалтерского учета
Способ взаимосвязанного отражения операций с
использованием счетов бухгалтерского учета
Способ обобщения и группировки имущества организации
и источников его образования, позволяющий получить
информацию о состоянии этих объектов учета на
определенную дату в денежной оценке
Совокупность обобщенных показателей за отчетный период,
рассчитанных по данным бухгалтерского учета
Элементы Характеристика
90. 1) Документация
• письменное свидетельство о совершенной
операции, придающее юридическую силу
данным бухгалтерского учета.
При помощи документации осуществляется
первичное наблюдение и учетное отражение
хозяйственных операций, закрепляется
ответственность работника за полученные
ценности.
Документы:
- первичные учетные документы
- регистры бухгалтерского учета
91. 2) Инвентаризация
• проверка соответствия наличия
числящегося на балансе предприятия
имущества данным бухгалтерского учета.
Инвентаризация проводится путем подсчета,
описания, взвешивания, взаимной сверки,
оценки выявленных средств.
92. 3) Оценка
• способ денежного выражения объектов
бухгалтерского учета (имущества,
обязательств и хозяйственных операций)
для отражения их в учете и бухгалтерской
отчетности.
• оценка – это придание объекту учета
денежной стоимости.
93. 4) Калькуляция
• способ группировки затрат и определения
себестоимости приобретенных
материальных ценностей, изготовленной
продукции и выполненных работ
94. 5) Счета бухгалтерского учета
• Счета бухгалтерского учета предназначены
для группировки и текущего учета
однородных хозяйственных операций, они
являются способом вторичной регистрации
средств и операций с ними.
• Счет – способ систематического учета
движения средств, изменения источников и
хозяйственных процессов по видам и
элементам.
96. Бухгалтерские счета
Дт Активы Кт Дт Обязательства Кт Дт Капитал Кт
Сальдо Сальдо Сальдо
Увеличение Уменьшение Уменьшение Увеличение Уменьшение
Увеличение
Сальдо Сальдо Сальдо
Активные Пассивные
Активно-пассивные Дт Активы Кт
Сальдо Сальдо
Увеличение Уменьшение
Уменьшение Увеличение
Сальдо Сальдо
97. Схема активного счета
50 «Касса»
Дебет Кредит
Дата Содержание Сумма Дата Содержание Сумма
Сальдо на 1.01.04 100
Увеличение средств Уменьшение средств
5.01. Поступили денежные
средства с расчетного
счета на выплату
з/платы за декабрь
40 000 6.01. Выдана заработная
плата за декабрь 2003г.
40 100
12.01 Поступила выручка от
реализации товаров
57 000 12.01 Сдана на расчетный
счет выручка
57 000
29.01 Поступили деньги на
выдачу аванса по слу-
жебной командировке
8 000 29.01 Выдан аванс
работнику на служеб-
ную командировку
7 500
Итого обороты
по дебету
105 000 Итого обороты
по кредиту
104 600
Сальдо на 1.02.04 500
98. Схема пассивного счета
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
Дата Содержание Сумма Дата Содержание Сумма
Сальдо на 1.01.04 120 000
Уменьшение обязательств Увеличение обязательств
5.01 Перечислено поставщи-
ку с расчетного счета за
материалы, полученные
в предыдущем месяце
110 000
14.01 Поставщику сделана
предоплата за сырье
50 000 15.01 Получено сырье от
поставшика и отра-
жена задолженность
перед ним по оплате
100 000
Обороты по дебету 160 000 Обороты по кредиту 100 000
Сальдо на 1.02.04 60 000
99. Активно-пассивный счет
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет Кредит
Сальдо начальное –
дебиторская задолженность
на начало отчетного периода
– 100 000
Сальдо начальное –
кредиторская задолженность
на начало отчетного периода
– 150 000
Дебетовый оборот:
Увеличение дебиторской
задолженности – 50 000
Уменьшение кредиторской
задолженности – 30 000
Кредитовый оборот:
Увеличение кредиторской
задолженности – 40 000
Уменьшение дебиторской
задолженности – 60 000
Сальдо конечное:
СКД = СНД + ОД1 − ОК2 = 100 000 +
50 000 − 60 000 = 90 000
Сальдо конечное:
СКК = СНК + ОК1 − ОД2 = 150 000 +
40 000 − 30 000 = 160 000
100. 6) Двойная запись
• способ регистрации хозяйственных
операций на счетах бухгалтерского учета,
заключающийся в том, что данные о фактах
хозяйственной деятельности в одной и той
же величине, выраженной в денежном
измерителе, одновременно повторяется в
двух или нескольких счетах таким образом,
чтобы дебетовый оборот был равен
кредитовому
101. Порядок осуществления двойной
записи
1) Определить какие два изменения
содержит данная хозяйственная операция
2) Определить корреспондирующиеся счета
3) Определить, какой счет будет
кредитоваться, а какой – дебетоваться
4) Составить бухгалтерскую проводку
102. Двойная запись на счетах
Поступили в кассу с банковского счета 40000 руб.
Дт Касса Кт Дт Расчетный счет Кт
Сн=0 Сн=100 000
1) 40000 1) 40000
Ск=40000 Ск=60000
«Д 50 К 51 – 40 000» – бухгалтерская проводка
50а 51а
103. 7) Бухгалтерский баланс
• прием группировки и обобщенного
отражения размещения хозяйственных
средств и источников их образования в
денежной оценке на определенную дату
• основная отчетная форма, которая
характеризует размер имущества и
финансовое состояние предприятия
104. По времени составления
• текущий
• годовой
• вступительный
• ликвидационный
• разделительный
• объединительный
110. Активные (А+А-)
• получены деньги в кассу с расчетного счета
100.000 р.:
А "Касса" +100.000
А "Расчетный счет" -100.000
• переданы материалы юридическому лицу как
взнос в уставный капитал этого юридического
лица 100.000:
А "Финансовые вложения" +100.000
А "Материалы" -100.000
111. Пассивные (П+П-)
• часть прибыли направлена на увеличение
уставного капитала организации:
П "Уставный капитал" +100.000
П "Прибыль" -100.000
112. Активно-пассивные в сторону
увеличения (А+П+)
• поступили материалы от поставщиков:
А "Материалы" +14.000
П "Расчеты с поставщиками (кредиторская
задолженность" +14.000
• получен краткосрочный кредит банка:
А "Расчетный счет" +100.000
П "Расчеты по кредитам и займам
(кредиторская задолженность)" +100.000
115. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за______г.
Наименова
ние счета
Начальный
остаток (С1)
Оборот за
месяц (О)
Конечный
остаток (С2)
Д К Д К Д К
…
…
…
Итого А А Б Б В В