Лекция "Бухгалтерский баланс"

1. Кафедра управленческого учета и контроля
Дисциплина «Финансовый учет и отчетность»
ЛЕКЦИЯ №3
«БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
КАК ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ»
Тычинина Наталья Александровна
к.э.н., доцент кафедры
управленческого учета и контроля

2. ПЛАН ЛЕКЦИИ
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
1) Значение и функции бухгалтерского
баланса.
2) Виды и формы бухгалтерских балансов.
3) Схема построения бухгалтерского баланса.
4) Содержание статей актива и пассива
баланса.
2

3. ЦЕЛЬ ЛЕКЦИИ: ИЗУЧИТЬ ЭКОНОМИЧЕСКУЮ
СУЩНОСТЬ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Задачи лекции:
 рассмотреть значение и функции бухгалтерского
баланса;
 изучить классификацию бухгалтерских
балансов;
 исследовать содержание и строение
бухгалтерского баланса.
3

4. ВОПРОС №1
ЗНАЧЕНИЕ И ФУНКЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА.
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Баланс означает равновесие,
уравновешиваемое или количественное
выражение отношений между
сторонами какой-либо деятельности
Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки
имущества организации и источников его образования,
позволяющий получить информацию о состоянии этих
объектов учета на определенную дату в денежной оценке
4

5. Функции бухгалтерского баланса
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Информационная Контрольная
Аналитическая Прогнозная
Управленческая
5

6. СИСТЕМА НОРМАТИВНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В РФ
Уровень Тип Документы, регулирующие Регулирующие
регулиро- нормативного акта бухгалтерский учет органы
Федеральные законы, Президент РФ,
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
вания Указы Президента РФ, ФЗ РФ «О бухгалтерском учете», ГК РФ, Правительство,
Постановления НК РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральное
1-й – ФЗ «О консолидированной финансовой
Правительства, отчетности», Положение по ведению собрание,
законода- Решения арбитражного Арбитражный
тельный суда бухучета и отчетности суд
ПБУ 1/08, ПБУ 2/08, ПБУ 3/06, ПБУ 4/99,
2-й – ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 7/98,ПБУ 8/10, Министерство
Положения по ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 11/08, ПБУ 12/10, финансов РФ,
норматив-
ный бухгалтерскому учету ПБУ 13/2000,ПБУ 14/07,ПБУ 15/08, ПБУ банк РФ, ФНС
16/02, ПБУ 17/02,ПБУ 18/02, ПБУ 19/02,
ПБУ Центральный
20/03, ПБУ 21/08,ПБУ 22/10,ПБУ 23/11, ПБУ РФ
24/11
Приказ Минфина РФ «О формах Минфин РФ,
3-й – бухгалтерской отчетности» №66н (изм. № ФНС РФ, другие
методичес- Методические указания 124н), ИнструкцииМетодические указания
счетов бухучета,
по применению Плана органы
кий по инвентаризации имущества и исполнительной
финансовых обязательств №49-н власти
Организации,
Учетная политика организации, план
4-й – консалтинговые
Унифицированная и отчетности, рабочий план счетов, график
локальный фирмы,
специализированная документооборота, положение о
(организацион административно
документация бухгалтерской службе, положение о
ный) -управленческий
порядке проведения инвентаризации
персонал
6

7. ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ИНФОРМАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА
ВНУТРЕННИЕ ВНЕШНИЕ
ПОЛЬЗОВАТЕЛИ ПОЛЬЗОВАТЕЛИ
Административно С косвенным
-управленческий С прямым
финансовым финансовым
аппарат предприятий интересом
интересом
Налоговые
Инвесторы органы
Работники предприятий
Органы
Кредиторы статистики
Собственники предприятий Поставщики Аудиторские
компании
Покупатели Прочие
7

8. ВОПРОС №2
ВИДЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
По источникам
Инвентарный Книжный Актуарный
баланс баланс баланс
На основе данных На основе данных На основе
инвентаризации Главной книги статистических данных
По срокам
Вступительный Промежуточный Ликвидационный
баланс баланс баланс
После регистрации На заданный отрезок При ликвидации
фирмы времени фирмы
Разделительный Объединительный
баланс баланс
В момент разделения
При объединении или 8
крупного
слиянии структурных
предприятия на
единиц
более мелкие

9. КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
По полноте
Баланс - нетто Баланс - брутто
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Баланс, из которого исключены Баланс, включающий в себя
регулирующие статьи регулирующие статьи
По форме
Вертикальный Горизонтальный
баланс баланс
При составлении
При составлении
используется балансовая
используется балансовая
формула:
формула:
АКТИВЫ=
АКТИВЫ-ОБЯЗАТЕЛЬСТВА=КАПИТАЛ
КАПИТАЛ+ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
9

10. КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ
По видам
Статистический Динамический
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
баланс (сальдовый) баланс (оборотный)
Формируется на основе Отражает данные
моментальных не только по моментальным
показателей, рассчитанных на показателям,
определенную дату но и в виде интервальных
показателей
По объему
Единичный Сводный Консолидированный
баланс баланс баланс
Характеризующий Составляемый Объединяющий
деятельность только на основе самостоятельные
одного предприятия самостоятельных балансы
балансов дочерних фирм
юридических лиц
10

11. Вопрос №3
Схема построения бухгалтерского баланса.
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
СТАТЬИ РАЗДЕЛЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА БАЛАНСА
СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
АКТИВ ПАССИВ
Раздел I Раздел IV Раздел V
Раздел II Раздел III
Внеобо- Долго- Кратко-
Оборотные Капитал и
ротные срочные срочные
активы резервы
активы обязательства обязательства
11

12. Взаимосвязь отдельных разделов баланса
АКТИВ ПАССИВ
Скорость погашения обязательств
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Раздел III
Раздел I
Капитал и
Внеоборотные
Ликвидность
резервы
активы
Раздел IV
Долгосрочные
обязательства
Раздел II
Оборотные Раздел V
активы Краткосрочные
обязательства
12

13. УРАВНЕНИЕ БАЛАНСА
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Основное балансовое
Основное капитальное
уравнение
уравнение
АКТИВ =
КАПИТАЛ+ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
АКТИВ = ПАССИВ
РЕАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
АКТИВ – ПАССИВ = 0 +ДЕБИТОРСКАЯ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ =
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ +
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
13

14. ТРЕБОВАНИЯ ПОСТРОЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1) Денежного выражения - показатели приведены в едином
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского
учета в единую информационную модель.
2) Обособленного имущества – в активе учитывается
имущество принадлежащее на праве собственности
предприятию, а не собственникам, кредиторам и дебиторам.
3) Непрерывности – предприятие будет существовать в
будущем и его ликвидация не намечается.
4) Правдивости – обоснование его показателей
документами, записями на бухгалтерских счетах,
бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.
5) Реальности – соответствие оценок его статей
действительности.
6) Единства – построение баланса на единых принципах
учета и оценки, характерных для всех коммерческих
предприятий.
7) Двойственности – активы должны быть равны сумме
собственного и привлечѐнного капитала.
8) Преемственности– каждый следующий баланс должен
вытекать из предыдущего.
14

15. ВОПРОС №4
СОДЕРЖАНИЕ СТАТЕЙ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА.
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н
«О формах бухгалтерской отчетности
организаций» (с изменениями внесенными
приказом Минфина России от 05.10.2011 №
124н) определяет содержание статей актива и
пассива бухгалтерского баланса 2012 года
15

16. СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 года
Актив
Раздел Группа статей Статья
Патенты, исключительное право на
Нематериальные активы изобретение, средства индивидуализации
Деловая репутация организации
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Результаты исследований Затраты, непосредственно связанные с
выполнением НИОКР, включая расходы
и разработок по проведению испытаний
Нематериальные Результаты разведочного бурения,
поисковые активы оценка коммерческой целесообразности
добычи
Материальные поисковые Система трубопроводов, буровые
установки, насосные агрегаты,
активы резервуары
Земельные участки и объекты
Внеоборотные Основные средства природопользования
активы Здания, машины и оборудование
Доходные вложения в Имущество для передачи в лизинг
материальные ценности Имущество, переданное по договору
проката
Инвестиции в другие организации
Финансовые вложения Займы, предоставляемые
организациям
Прочие финансовые вложения
Если сумма начисленных расходов
Отложенные налоговые (например, амортизации основных
активы средств) в бухгалтерском учете больше,
чем в налоговом
Прочие внеоборотные
активы 16

17. СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 года
Актив
Раздел Группа статей Статья
Сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Запасы Затраты в незавершенном
производстве (издержки обращения)
Готовая продукция и товары
Прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным
ценностям
Покупатели и заказчики
Векселя к получению
Дебиторская задолженность Задолженность участников по
взносам в уставный капитал
Оборотные Авансы выданные
активы Прочие дебиторы
Займы, предоставленные
Финансовые вложения (за организациям
исключением денежных Собственные акции, выкупленные у
эквивалентов) акционеров
Прочие финансовые вложения
Касса
Денежные средства и Расчетные счета
денежные эквиваленты Валютные счета
Депозиты до востребования
Прочие денежные средства
Прочие оборотные активы
17

18. СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 года
Пассив
Раздел Группа статей Статья
Уставный фонд, паевой фонд,
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Уставный капитал складочный капитал
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных Переоценка основных средств и НМА
активов
Капитал и Добавочный капитал (без Эмиссионный доход
резервы переоценки)
Резервы, образованные в соответствии с
Резервный капитал законодательством
Резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Кредиты банков, подлежащие погашению
более чем через 12 месяцев после
Заемные средства отчетной даты
Долгосроч Займы, подлежащие погашению более
ные обяза чем через 12 месяцев после отчетной даты
тельства Отложенные налоговые
обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
18

19. СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 года
Пассив
Раздел Группа статей Статья
Кредиты банков, подлежащие
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
погашению в течение 12 месяцев
после отчетной даты
Заемные средства
Займы, подлежащие погашению в
течение 12 месяцев после отчетной
даты
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами
Краткосрочные Задолженность перед персоналом
обязательства Кредиторская организации
задолженность Задолженность перед
государственными внебюджетными
фондами
Задолженность перед бюджетом
Авансы полученные
Прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
19

20. ФОРМА БЛАНКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 ГОДА
(АКТИВ)
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
20

21. ФОРМА БЛАНКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 2012 ГОДА
(ПАССИВ)
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
21

22. ЗАКЛЮЧЕНИЕ И ВЫВОДЫ:
Бухгалтерский баланс – это способ обобщенной группировки и
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
текущего учета имущества предприятия по функциональной
роли и источникам его образования в денежной оценке на
определенную дату.
По экономическому содержанию баланс представляет собой
совокупность материальных и нематериальных ценностей,
финансовых активов и денежных средств.
Основным условием баланса является равновесие актива и
пассива, вытекающее из того, что в активе и в пассиве баланса
отражены одни и те же средства, но сгруппированные по разным
признакам.
Бухгалтерский баланс в 2012 году формируется и
представляется по форме, определенной Приказом Минфина
России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (с изменениями внесенными приказом
Минфина России от 05.10.2011 № 124н)
22

23. РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
1) Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для вузов /
под ред. А.И. Нечитайло, Л.Ф. Фоминой. – Ростов-н/Д: Феникс,
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
2012. - 633с.
2) Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для вузов /
под ред. Ю.И. Сигидова, А.И. Трубилина. . - М. : ИНФРА-М,
2012. - 366с .
3) Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для вузов /
под ред. В. Д. Новодворского. - М. : Омега - Л, 2010. - 608 с.
4) Домбровская, Е. Н. Бухгалтерская (финансовая)
отчетность: учеб. пособие для вузов / Е. Н. Домбровская . - М. :
ИНФРА-М, 2010. - 280с .
5) Слабинская, И. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность:
теория и практика : учеб. пособие для вузов / И. А. Слабинская,
В. А. Ровенских . - Старый Оскол : ТНТ, 2009. - 360 с.
6) Саталкина, Е. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность /
Е. В. Саталкина, Е. В. Куц . - Оренбург : ОГУ, 2007. - 263 с.
23

24. ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
Почему бухгалтерский баланс считается центральной формой
бухгалтерской отчетности?
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Охарактеризуйте структуру баланса.
Приведите примеры хозяйственных операций, увеличивающих,
уменьшающих, не изменяющих валюту баланса.
Поясните суть требований к балансу.
Какие балансы называются генеральными? Инвентарными?
Какие виды балансов составляют при реорганизации
предприятий?
Каковы признаки нематериальных активов?
Моменты признания основных средств?
Какие активы называют оборотными?
Какие вопросы учета оборотных средств отражаются в учетной
политике организации?
Каков порядок списания дебиторской задолженности?
Какой капитал называется «Уставным»?
Особенности отражения в балансе кредитов и займов?
24

25. ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
1 По какой стоимости основные средства отражаются в
бухгалтерском балансе?
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
а) по первоначальной;
б) по восстановительной;
в) по ликвидационной;
г) по остаточной.
2 Очередность представления разделов и статей в активе
баланса определяется:
а) степенью ликвидности актива;
б) способом оценки имущества;
в) сроком полезного использования;
г) степенью рентабельности предприятия.
3 Какой критерий положен в основу представления
информации в пассиве действующего баланса?
а) от менее срочных обязательств к более срочным;
б) от более срочных обязательств к менее срочным;
в) от более ликвидных к менее ликвидным;
г) от более рентабельным к менее рентабельным. 25

26. ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
4 Актив баланса – это группировка экономических
ресурсов предприятия по:
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
а) Источникам образования и назначению;
б) Видам обязательств и источникам образования;
в) По составу и размещению;
г) По степени значимости для нужд управления
5 Бухгалтерский баланс, в который не включаются
регулирующие статьи, называется:
а) баланс-брутто;
б) баланс-нетто;
в) генеральный баланс;
г) сальдовый баланс.
6 В валюту баланса включается:
а) валовая прибыль;
б) прибыль от продаж;
в) нераспределенная прибыль;
г) прибыль до налогообложения. 26

27. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Задание: Составить бухгалтерский баланс предприятия
ОАО «Лидер» на 31.12.20ХХг.
Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
Наименование статьи Сумма, т.р.
Уставный капитал 6673
Сырьѐ и материалы 832
Задолженность по оплате труда 160
Добавочный капитал 25
Первоначальная стоимость основных средств 8000
Амортизация основных средств 2377
Готовая продукция и товары на складах 202
Задолженность поставщикам 453
Финансовые вложения (срок погашения менее 1 года) 268
Долгосрочный займ 8
Денежные средства на расчетном счете 515
Задолженность по налогам и сборам 18
НДС по приобретѐнным ценностям 317
Авансы, полученные от покупателей 290
Задолженность учредителям 3
Наличные деньги в кассе 1
Задолженность покупателей 280
Краткосрочный кредит банка 680
Задолженность фонду социального страхования 40
27
Авансы, выданные поставщикам 310
Первоначальная стоимость НМА 3
Амортизация НМА 1

28. Дисциплина "Финансовый учет и отчетность"
28
Ваши вопросы?
Спасибо за
внимание!