מאמר מאת דוקטור אבי נוב, העוסק בהזדמנות האחרונה לגילוי מרצון מול רשות המיסים במדינת ישראל. המאמר רלוונטי לישראלים בעלי חשבונות בנק ב-HSBC, ומתמקד בישראלים אשר גרים בלונדון

1. ‫ומדע‬‫טכנולוגיה‬
2016 ‫אוקטובר‬ ‫עלונדון‬ 1414
‫נוב‬ ‫אבי‬ ‫ד"ר‬ // ‫למסים‬ ‫לב‬ ‫לשים‬
‫ש‬
‫במיסוי‬ ‫רבים‬ ‫ינויים‬
‫להשפיע‬ ‫עשויים‬ ‫הבינלאומי‬
,‫היתר‬ ‫בין‬ ,‫דרמטי‬ ‫באופן‬
‫הגרים‬ ‫ישראלים‬ ‫על‬
‫אסקור‬ ‫זה‬ ‫בטור‬ .‫בלונדון‬
‫האחרונים‬ ‫בחודשים‬ ‫המרכזיים‬ ‫השינויים‬ ‫את‬
.‫הבינלאומי‬ ‫במיסוי‬
‫אנונימי‬ ‫במסלול‬ ‫וידוי‬
‫הזדמנות‬ ‫שמעניק‬ ‫נוהל‬ ‫הוא‬ ‫מרצון‬ ‫גילוי‬
,‫מדווח‬ ‫בלתי‬ ‫בהון‬ ‫המחזיקים‬ ‫לאזרחים‬ ‫מיוחדת‬
‫לדווח‬ ,‫מס‬ ‫במקלטי‬ ‫או‬ ‫בשווייץ‬ ‫בבנקים‬ ‫לרבות‬
,‫בגינו‬ ‫המס‬ ‫את‬ ‫ולשלם‬ ‫ההון‬ ‫של‬ ‫קיומו‬ ‫על‬
‫גם‬ ‫חל‬ ‫הנוהל‬ .‫פליליים‬ ‫מהליכים‬ ‫הימנעות‬ ‫תוך‬
,‫מס‬ ‫בעבירות‬ ‫שמקורן‬ ‫הון‬ ‫הלבנת‬ ‫עבירות‬ ‫על‬
‫של‬ ‫תוקפו‬ .‫אנונימיות‬ ‫בקשות‬ ‫הגשת‬ ‫ומאפשר‬
‫שמעוניין‬ ‫שמי‬ ‫כך‬ ,2016 ‫לסוף‬ ‫עד‬ ‫הוארך‬ ‫הנוהל‬
.‫להזדרז‬ ‫חייב‬ ‫בקשה‬ ‫להגיש‬
,‫האנונימי‬ ‫למסלול‬ ‫במיוחד‬ ‫חשובה‬ ‫ההארכה‬
‫מול‬ ‫ומתן‬ ‫משא‬ ‫לנהל‬ ‫ניתן‬ ‫שבאמצעותו‬
‫כשלאחריו‬ ,‫דין‬ ‫עורך‬ ‫דרך‬ ‫המסים‬ ‫רשות‬
‫לדווח‬ ,‫להסכם‬ ‫להיענות‬ ‫אם‬ ‫לבחור‬ ‫ניתן‬
‫שלא‬ ‫או‬ ,‫הנדרש‬ ‫המס‬ ‫את‬ ‫ולשלם‬ ‫ההון‬ ‫על‬
.‫פלילי‬ ‫אישום‬ ‫בכתב‬ ‫להסתכן‬ ‫אך‬ ‫להיחשף‬
‫הוגשו‬ ‫מרצון‬ ‫הגילוי‬ ‫בנוהל‬ ‫מהבקשות‬ 60%‫כ־‬
.‫זה‬ ‫במסלול‬
HSBC‫ב־‬ ‫חשבונות‬ ‫בעלי‬ ‫נחשפו‬
‫ישראלים‬ ‫אלפי‬ ‫על‬ ‫מידע‬ ‫קיבלה‬ ‫המסים‬ ‫רשות‬
‫חשבונות‬ ‫שהחזיקו‬ HSBC‫ב־‬ ‫חשבונות‬ ‫בעלי‬
‫נגדם‬ ‫תפעל‬ ‫כי‬ ‫והודיעה‬ ‫בשווייץ‬ ‫בבנק‬
‫חשבונות‬ ‫בעלי‬ ‫רשימת‬ .‫הקרובה‬ ‫בתקופה‬
‫את‬ ‫המתעדים‬ ,‫מסמכים‬ ‫של‬ ‫מגוון‬ ‫כוללת‬
‫רשות‬ ‫כי‬ ‫נראה‬ .‫לקוחותיו‬ ‫מול‬ ‫הבנק‬ ‫התנהלות‬
‫בידיה‬ ‫המצוי‬ ‫החומר‬ ‫את‬ ‫ותמיין‬ ‫תבחן‬ ‫המסים‬
.‫כדין‬ ‫דיווחו‬ ‫החשבונות‬ ‫בעלי‬ ‫האם‬ ‫תבדוק‬ ‫ואז‬
‫לוודאי‬ ‫קרוב‬ ‫יזוהו‬ ,‫הראשוני‬ ‫המיון‬ ‫בתהליך‬
‫הרשות‬ ‫מול‬ ‫השוטפת‬ ‫שבהתנהלותם‬ ‫הלקוחות‬
‫על‬ ‫שדווחו‬ ‫אלו‬ ,‫וכן‬ ‫החשבונות‬ ‫על‬ ‫דיווח‬ ‫כללו‬
.‫מרצון‬ ‫הגילוי‬ ‫הליך‬ ‫במסגרת‬ ‫החשבון‬ ‫קיום‬
‫בנק‬ ‫חשבון‬ ‫לנהל‬ ‫רשאי‬ ‫אמנם‬ ‫ישראל‬ ‫תושב‬
‫החשבון‬ ‫החזקת‬ ‫על‬ ‫לדווח‬ ‫עליו‬ ‫אך‬ ,‫בחו"ל‬
,‫לכך‬ ‫שנקבעו‬ ‫במקרים‬ ‫המסים‬ ‫לרשות‬
,‫הבנק‬ ‫בחשבון‬ ‫שהופקו‬ ‫ההכנסות‬ ‫על‬ ‫ובמיוחד‬
‫רשות‬ .‫הון‬ ‫ורווחי‬ ‫דיבידנד‬ ,‫ריבית‬ ‫לרבות‬
‫חשבונות‬ ‫בעלי‬ ‫אותם‬ ‫אם‬ ‫בוחנת‬ ‫כעת‬ ‫המסים‬
‫ועל‬ ‫החשבונות‬ ‫של‬ ‫קיומם‬ ‫על‬ ‫דיווחו‬ ‫אכן‬
.‫הפקודה‬ ‫להוראות‬ ‫בהתאם‬ ‫ההכנסות‬
‫בעלי‬ ‫של‬ ‫נוספות‬ ‫לרשימות‬ ‫מצטרפת‬ ‫זו‬ ‫רשימה‬
‫שרשות‬ ,‫בחו"ל‬ ‫מדווחים‬ ‫בלתי‬ ‫בנק‬ ‫חשבונות‬
‫המפורסמת‬ .‫לקבל‬ ‫כבר‬ ‫הצליחה‬ ‫המסים‬
,UBS ‫בנק‬ ‫לקוחות‬ ‫רשימת‬ ‫היא‬ ‫בינתיים‬ ‫ביותר‬
‫עשרות‬ ‫של‬ ‫לחקירתם‬ ‫הביאה‬ ‫שחשיפתה‬
‫גם‬ .‫ראשוניים‬ ‫אישום‬ ‫כתבי‬ ‫ולהגשת‬ ‫לקוחות‬
‫רשות‬ ‫פעלה‬ ,‫פנמה‬ ‫רשימות‬ ‫פרסום‬ ‫בעקבות‬
‫במידע‬ ‫היום‬ ‫ומחזיקה‬ ‫שונים‬ ‫במישורים‬ ‫המסים‬
‫בפנמה‬ ‫חברות‬ ‫שפתחו‬ ‫ישראלים‬ ‫על‬ ‫מקיף‬
.‫נוספות‬ ‫מס‬ ‫מקלט‬ ‫ובמדינות‬
‫הימים‬ ‫את‬ ‫לספור‬ ‫להתחיל‬
,‫הכנסה‬ ‫מס‬ ‫לפקודת‬ ‫חדש‬ ‫לתיקון‬ ‫בהתאם‬
‫הגרים‬ ‫ישראלים‬ ,2016 ‫המס‬ ‫משנת‬ ‫החל‬
‫עשויים‬ ‫בעולם‬ ‫אחר‬ ‫מקום‬ ‫בכל‬ ‫או‬ ‫בלונדון‬
‫המסים‬ ‫לרשות‬ ‫דיווח‬ ‫בהגשת‬ ‫חייבים‬ ‫להיות‬
‫יחיד‬ ‫כי‬ ‫קובע‬ ‫התיקון‬ .‫מסוימים‬ ‫בתנאים‬
‫או‬ ‫ימים‬ 183 ‫המס‬ ‫בשנת‬ ‫בישראל‬ ‫ששהה‬
,"‫התושבות‬ ‫"חזקת‬ ‫את‬ ‫להפריך‬ ‫ומבקש‬ ‫יותר‬
‫הוא‬ ‫חייו‬ ‫מרכז‬ ‫כי‬ ‫להוכיח‬ ‫אחרות‬ ‫במילים‬ ‫או‬
‫לרשויות‬ ‫דו"ח‬ ‫להגיש‬ ‫נדרש‬ ,‫לדוגמה‬ ‫בלונדון‬
‫שעליהן‬ ‫העובדות‬ ‫את‬ ‫המפרט‬ ‫בארץ‬ ‫המס‬
‫אינו‬ ‫חייו‬ ‫מרכז‬ ‫כי‬ ‫טענתו‬ ‫את‬ ‫מבסס‬ ‫הוא‬
‫הרלוונטיים‬ ‫המסמכים‬ ‫כל‬ ‫את‬ ‫ולצרף‬ ,‫בישראל‬
‫זאת‬ ‫יעשה‬ ‫שלא‬ ‫מי‬ .‫זאת‬ ‫בטענתו‬ ‫התומכים‬
‫עליו‬ ‫ותחול‬ "‫ישראל‬ ‫כ"תושב‬ ‫להיחשב‬ ‫עלול‬
.‫בארץ‬ ‫הכנסה‬ ‫מס‬ ‫לשלם‬ ‫חובה‬
‫תחת‬ ‫בחו"ל‬ ‫חשבונות‬ ‫בעלי‬ // ‫מרצון‬ ‫לגילוי‬ ‫אחרונה‬ ‫הזדמנות‬
‫לישראל‬ ‫הזיקה‬ ‫ניתוק‬ ‫את‬ ‫מעודדת‬ ‫המסים‬ ‫רשות‬ // ‫בדיקה‬
‫לישראלים‬ ‫רעה‬ ‫בבשורה‬ ‫מדובר‬ ‫כי‬ ‫ספק‬ ‫אין‬
‫בעולם‬ ‫אחר‬ ‫מקום‬ ‫בכל‬ ‫או‬ ‫בלונדון‬ ‫הגרים‬
‫מעכשיו‬ ‫שכן‬ ,‫בישראל‬ ‫רבים‬ ‫לביקורים‬ ‫ומגיעים‬
,‫המסים‬ ‫לרשות‬ ‫דיווחים‬ ‫להגיש‬ ‫יידרשו‬ ‫רבים‬
‫להתמודד‬ ‫ואף‬ ,‫שונים‬ ‫ואישורים‬ ‫מסמכים‬ ‫לצרף‬
‫באופן‬ ‫ישפיע‬ ‫התיקון‬ .‫נעימות‬ ‫לא‬ ‫חקירות‬ ‫עם‬
‫שהפסיקו‬ ‫ישראלים‬ ‫של‬ ‫המס‬ ‫חבות‬ ‫על‬ ‫מהותי‬
‫תושבי‬ ‫אינם‬ ‫שהם‬ ‫אמונה‬ ‫מתוך‬ ‫בישראל‬ ‫לדווח‬
‫ודאו‬ ,‫מכך‬ ‫להימנע‬ ‫כדי‬ .‫מסים‬ ‫לצורכי‬ ‫ישראל‬
,‫בישראל‬ ‫ימים‬ 183 ‫מעל‬ ‫תשהו‬ ‫לא‬ ‫שנה‬ ‫שבכל‬
‫באותה‬ ‫אם‬ ‫מסוימת‬ ‫בשנה‬ ‫ימים‬ 30 ‫מעל‬ ‫או‬
‫שהיתם‬ ‫במצטבר‬ ‫לה‬ ‫שקדמו‬ ‫ובשנתיים‬ ‫שנה‬
‫לכך‬ ‫הדעת‬ ‫את‬ ‫לתת‬ ‫יש‬ .‫ימים‬ 425 ‫מעל‬
‫שונה‬ ‫בצורה‬ ‫הימים‬ ‫את‬ ‫סופרת‬ ‫המסים‬ ‫שרשות‬
‫לחו"ל‬ ‫מישראל‬ ‫שטסתם‬ ‫נניח‬ .‫שחשבתם‬ ‫ממה‬
‫הייתם‬ ‫כאילו‬ ‫נספר‬ ‫זה‬ ‫שיום‬ ‫הרי‬ ,15:00 ‫בשעה‬
‫רשות‬ ‫שמבחינת‬ ‫משום‬ ,‫בישראל‬ ‫מלא‬ ‫יום‬
‫בישראל‬ ‫נחתתם‬ ‫אם‬ .‫ימים‬ ‫חצאי‬ ‫אין‬ ‫המסים‬
‫שגם‬ ‫הרי‬ ,23:50 ‫בשעה‬ ‫הדרכון‬ ‫את‬ ‫והחתמתם‬
.‫בישראל‬ ‫לכם‬ ‫ייספר‬ ‫זה‬ ‫יום‬
‫רשות‬ ‫שבו‬ ‫למקרה‬ ‫היטב‬ ‫להתכונן‬ ‫כדאי‬
‫לענייני‬ ‫כתושבים‬ ‫מעמדכם‬ ‫את‬ ‫תבחן‬ ‫המסים‬
‫לאנגליה‬ ‫הזיקות‬ ‫את‬ ‫לחזק‬ ‫יש‬ ,‫כך‬ ‫לשם‬ .‫מסים‬
‫גרים‬ ‫אתם‬ ‫בה‬ ‫לישראל‬ ‫מחוץ‬ ‫מדינה‬ ‫לכל‬ ‫או‬
‫בכל‬ .‫מישראל‬ ‫הזיקות‬ ‫את‬ ‫לנתק‬ ‫ובמקביל‬
‫ולקבל‬ ‫האפשרי‬ ‫בהקדם‬ ‫להיערך‬ ‫יש‬ ,‫מקרה‬
‫מעמדכם‬ ‫לעניין‬ ‫משפטית‬ ‫דעת‬ ‫וחוות‬ ‫ייעוץ‬
// .‫הדוח‬ ‫את‬ ‫מגישים‬ ‫שאתם‬ ‫לפני‬ ‫חוץ‬ ‫כתושבי‬
‫ומיסוי‬ ‫מסים‬ ‫לדיני‬ ‫דין‬ ‫עורך‬ ‫הוא‬ ‫נוב‬ ‫אבי‬ ‫ד"ר‬
*www.israeltaxlaw.com - ‫בינלאומי‬
‫דעת‬ ‫לחוות‬ ‫כתחליף‬ ‫לעיל‬ ‫באמור‬ ‫לראות‬ ‫אין‬
*.‫משפטי‬ ‫לייעוץ‬ ‫ו/או‬ ‫משפטית‬
‫לנהל‬ ‫רשאי‬ ‫אמנם‬ ‫ישראל‬ ‫"תושב‬
‫לדווח‬ ‫עליו‬ ‫אך‬ ,‫בחו"ל‬ ‫בנק‬ ‫חשבון‬
‫לרשות‬ ‫החשבון‬ ‫החזקת‬ ‫על‬
"‫לכך‬ ‫שנקבעו‬ ‫במקרים‬ ‫המסים‬
‫הדיווח‬ ‫על‬ ‫הוויכוח‬
‫המסים‬ ‫רשות‬
‫על‬ ‫משקיפה‬
.‫בחו"ל‬ ‫החשבונות‬
‫של‬ ‫השתקפות‬
HSBC ‫מטה‬
‫בלונדון‬