Masterclass douane :: AEO en Horizontaal Toezicht

AEO en Horizontaal Toezicht (HT)
Ontwikkelingen Douanetoezicht in Nederland

Mijn uitdaging: overwinnen afternoon dip

© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
2

Inhoud

• Introductie
• AEO in beeld
• Verkrijgen AEO-status
• Onderhoud AEO
• HT in beeld
• HT in relatie tot Douane
• Aanpak HT Douane
• Afronding

Introductie
Wil Peters RE RA
 Ruim 20 jaar ervaring bij Belastingdienst (8 jr) en Douane (14 jr)
– Boekenonderzoeken VPB/OB/LB/DR/ACC etc.
– Initiële onderzoeken vergunningverlening douane (AO/IB, geautomatiseerde systemen)
– 2006-2009 : Lid Kennisgroep Vaktechniek Controle, Voorzitter Commissie Vaktechniek EDP-auditing
Belastingdienst/Douane
 3 jaar adviespraktijk KPMG Meijburg & Co
– Customs & Trade (50%) + Tax Accounting & Control Services (50%)
 Zelfstandig m.i.v. maart 2012
– IT-audit & Control Services
– Specialisaties:
• Customs Audit & Control Services
• Tax Audit & Control Services

4

AEO in beeld
 Nederland t.o.v. grote landen

6

AEO in beeld
 Duitsland verslaat iedereen

7

AEO in beeld
 Aantal afgegeven certificaten, per land, per maand

8

AEO in beeld
 Nederlandse inspanning

9

Verkrijgen AEO-status
 Betrouwbare schakel in de keten wordt gefaciliteerd

 Eis: “In control” zijn met betrekking tot:
– Financieel-, logistieke processen
– Veiligheid
 Control = Controle?
 In control zijn aantonen middels self-assessment
– “HT-achtige” aanpak van Nederland

11

12

“In control” en relatie tot douanetoezicht

13

Self-assessment
 Werkzaamheden AEO-self-
assessment a.d.h.v. Guidelines:
– Informatie verzamelen
– Procesbeschrijvingen
(maken/actualiseren)
– Bepalen van de risicogebieden
– Welke risico’s reeds afgedekt door
huidige maatregelen?
– Welke niet? Aanvullende maatregelen
noodzakelijk?
– Bovenstaande stappen documenteren
– Zélf oordeel geven in “Samenvatting AEO
self-assessment” t.a.v. de mate van
“beheersing van processen”

14

Wanneer is het goed genoeg?
 3 om te starten, 4 om te behouden

15

Onderhoud AEO-status
 Alleen inrichten (niveau 3) is niet voldoende!
 Toetsen bestaan & werking maatregelen (>= niveau 4) komt erbij
 Actief melden van relevante bevindingen

Douane oeftent
systeemgericht toezicht
uit

17

Toetsen bestaan & werking
 Waarom is dit nodig? Ik heb toch een
beheersingsraamwerk dat aan alle eisen voldoet?

Transacties

Beheersingsraamwerk
Niet onderkend Geaccepteerd Niet werkende
risico risico beheersmaatregel

Inrichting:
Fout in de aangifte a.g.v.
• Niet onderkende risico’s
niet gedeteceerde risico’s • Geaccepteerde risico’s

Operationeel:
• Niet werkende beheersmaatregelen

18

Controlemix
 Controlemix = mix(systeem- + gegevensgerichte controlewerkzaamheden)
Gegevensgerichte
controle transactie-
gegevens

Transacties

Beheersingsraamwerk
Niet onderkend Geaccepteerd Niet werkende
risico risico beheersmaatregel

Controle
effectiviteit
beheersings-
Fout in de aangifte a.g.v.
niet gedeteceerde risico’s
maatregelen

19

Controlewerkzaamheden

 Systeemgericht  Gegevensgericht
– Inwinnen inlichtingen – Verbandscontroles
– Verificatie of herhalen – Cijferanalyses
van de uitvoering – Trendanalyses
• Lijncontroles – Detailcontroles
• Proceduretesten
• Integraal / steekproefsgewijs
– Verificatie van
documentatie
– Eigen waarneming
– Onderzoek IT-General
Controls & Application
Controls
20

Risicomatrix geeft sturing
Specificatie uit te voeren
controlewerkzaamheden

21

Aanvullend onderzoek transacties
 We hebben gezien: alléén onderzoek framework is onvoldoende
 Aanvullend onderzoek van de transacties is noodzaak
 Belastingdienst geeft voorkeur aan statistische steekproeven
“ De organisatie is vrij in haar keuze omtrent het inrichten
van de monitoring functie. De Belastingdienst heeft een
voorkeur voor het gebruik van statistische steekproeven als
wijze van monitoring. Dit is een doelmatige, objectieve en
transparante methode om de monitoring in te richten. Als de
organisatie voor een andere methode kiest om de fiscale
beheersing te monitoren, dan kan de Belastingdienst in
voorkomende gevallen zelf een steekproef uitvoeren."
Uit: Leidraad HT binnen de Individuele Klantbehandeling v1.0, pag. 43.

22

Samenvatting
 AEO gaat over aantoonbaar “in control” zijn én blijven
 Verantwoordelijkheid ligt bij certificaathouder
 Customs Control Framework staat niet op zichzelf,
maar maakt onderdeel uit van Business Control Framework
 Monitoring is gericht op vaststellen bestaan en werking van
getroffen beheersmaatregelen
 Controlemix bestaat uit systeem- en gegevensgerichte
werkzaamheden
 Voor gegevensgericht werk gaat voorkeur belastingdienst uit naar
statistische steekproeven

23

Horizontaal Toezicht in beeld
 Convenanten afname informatie
– (Semi-)overheidsorganisaties (17)
 Convenanten HT:
– Provincies (4) en gemeenten (59)
– Brance-organisaties (18)
– Koepelorganisaties (7)
– Fiscaal dienstverleners (163)
– Overige sectoren (4)
– Individuele convenanten
• Belastingdienst (????)
• Douane (ca. 100)

 Sectorafspraken
– Verpakkingenbelasting (12)

Horizontaal Toezicht
 Uitgangspunten:
– Gebaseerd op transparantie, begrip en wederzijds vertrouwen
– Wet- en regelgeving zijn/blijven zonder enige beperking van toepassing
– Voor heffing en inning van alle rijsksbelastingen
 Voorwaarden:
– Inrichten beheersingsraamwerk
– Tijdige betaling
– Actief melden relevante (fiscale) standpunten
– Zo spoedig mogelijk indienen aangiften
 Belastingdienst:
– Stemt toezicht af op interne beheersing
– Betaalt tijdig belastingteruggaven
– Geeft tijdig zekerheid over fiscale standpunten
– Bespreekt eventuele risico’s
– Geeft uitleg bij informatieverzoeken
– Bevordert werken in actualiteit
 Toegift:
– Problemen uit het verleden zijn/worden opgelost…

27

Horizontaal Toezicht Douane
 Douane geeft HT invulling via invoering van AEO
– Zonder AEO-status: géén Horizontaal Toezicht
– HT en individueel convenant mogelijk “on-top-of” AEO
 Vaak trekken “groen” en “blauw” samen op
 Bij convenanten is het uitgangspunt een gezamenlijk
convenant voor groen en blauw

28

Verschillen Horizontaal Toezicht en AEO
 AEO hanteert een keten-benadering
 AEO kijkt naar individuele rechtspersonen en niet naar “entiteit”
 AEO reikt Europees geaccordeerde Compact model voor risico-
analyse aan, alsmede AEO-guidelines
 Benadering van AEO is instrumenteel, gericht op “hard controls”
en minder/niet op “soft controls”

29

Strategie Douane in relatie tot HT
 Klantgroepen:
– Individuele klanten (ca. 700)
– Generieke klanten (ca. 5.300)
– Tijdelijke klanten (starters, stakers, niet-compliant)
 Doelstelling: 200 Individuele klanten moeten komende
2 jaar onder HT worden gebracht
 Wat kunnen zij verwachten?
– Strategisch behandelplan
– Risico-analyse
– Individueel behandelplan

Strategisch behandelplan
 Management Douane i.s.m.
Management klant
 Uitwisselen informatie op
strategische niveau
– Dit is niet het hoofd
douanezaken, maar de directie
 Peiling van de “tone-at-the-top”
in relatie tot toezicht
 Inschatting governance
strategie, cultuur, “soft controls”
etc.

32

Risico-analyse
 Common Risk Assessment
– Douane i.s.m. douaneverantwoordelijke(n) bij de klant
– Dit is wel het hoofd douanezaken
– Aanpak is uniform voor heel Nederland
 Aanpak is BPA-conform
– BPA = Business Process Analysis
– Proces :: Proces-stap :: Risico :: Impactanalyse :: Normatieve maatregelen :: Getroffen maatregelen ::
Bepaling restrisico :: Afdekking restrisico
 Nieuw is classificatie risico’s:
1. Risico onvervangbare maatregel
2. Risico volledigheid
3. Risico juistheid
4. Overig risico
 Classificatie geeft zwaarte van het risico aan
– Binnen een categorie wordt elk risico ook gewogen (kans*impact)
 Per risico wordt “maturity” van de beheersing bepaald, van 0 t/m 5
cf. AEO

33

Classificatie risico’s
 1 - Onvervangbaar
– Dit ziet op risico’s die enkel met onvervangbare maatregelen kunnen worden
afgedekt (bijv. VGEM-risico’s)
• Onvoldoende functiescheidingen, geen/gebrekkige registraties, geen/gebrekkige fysieke
opnames of maatregelen, geen/gebrekkige beveiligingsmaatregelen, bewaarplicht
onvoldoende, geen/gebrekkige audit-trail
– Uitgangspunt: “zero tolerance”
 2 - Volledigheid
– Risico onvolledige verantwoording van transacties en/of transactiekenmerken
 3 - Juistheid
– Risico onjuiste verantwoording transactiekenmerken in aangiften
 4 - Overig…

34

Individueel behandelplan
 Mix van fysiek-, aangifte- en administratief toezicht
 Steunen op het werk van de klant
 Samen met belastingdienst, collectief toezicht
 Toewerken naar “entiteitsgedachte”
– Voordeel: bedrijven kunnen douanefunctie centraliseren op
één plek

35

Afronding
 HT gaat verder waar AEO stopt
 HT brengt een nauwe samenwerking met douane met zich mee
– Bijvoorbeeld actief melden van relevante zaken
 HT verwacht meer in termen van cultuur en “tone-at-the-top”
 Beheersing van douaneprocessen moet heel erg goed zijn/worden
– Sleutelwoorden: Transparant, Inzichtelijk en Valideerbaar
 Voordelen zijn: “geen verrassingen”, zekerheid, snelheid afhandeling,
maatwerk toezicht, maatwerk oplossingen, etc…

37

Prosperius.bv

Prosperius.bv Dank voor uw aandacht!
Julianastraat 57
6181GP ELSLOO
+31624410002
prosperius.bv@gmail.com
• www.prosperius.nl
• www.customsaudit.nl
• www.taxaudit.nl

Masterclass douane :: AEO en Horizontaal Toezicht

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Masterclass douane :: AEO en Horizontaal Toezicht

Similar to Masterclass douane :: AEO en Horizontaal Toezicht (20)

Masterclass douane :: AEO en Horizontaal Toezicht