Skip 25 11-2014

KONTRIBUSI PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK UPAH TERHADAP
PENDAPATAN NASIONAL PADA KANTOR DINAS PENDAPATAN
TIMOR LESTE (TAHUN 2004 – 2013)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Mencapai Derajat Strata Satu
OLEH:
ANDRE DE JESUS DOS SANTOS
09. e. 02. 074
JURUSAN ILMU EKONOMI DAN STUDI PEMBANGUNAN
FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN
UNIVERSITAS NASIONAL TIMOR LOROSA’E
DILI
2014

KONTRIBUSI PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK UPAH TERHADAP
PENDAPATAN NASIONAL PADA KANTOR DINAS PENDAPATAN
TIMOR LESTE (TAHUN 2004 – 2013)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
OLEH :
ANDRE DE JESUS DOS SANTOS
09. e. 02. 074
JURUSAN ILMU EKONOMI DAN STUDI PEMBANGUNAN
FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN
UNIVERSITAS NASIONAL TIMOR LOROSA’E
DILI
2014

KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan yang selalu memberikan Rahmat-Nya sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul: “ Kontribusi Pajak Penghasilan
dan Pajak Upah Terhadap Pendapatan Nasional Pada Kantor Dinas Pendapatan
Timor Leste (Tahun 2004 - 2013)”.
Dengan segala kerendahan hati penulis mengucapkan terima kasih kepada
yang terhormat:
1. Aurélio Sérgio Guterres, Ph. D sebagai Rektor Universitas Nasional
Timor Lorosa’e (UNTL)
2. Fernando Baptista Anuno, SE.M.Sc sebagai Dekan Fakultas Ekonomi dan
Manajemen Universitas Nasional Timor Lorosa’e (UNTL)
3. Silvino Augusto Pinto Cabral, SE.M.Si sebagai ketua jurusan Ilmu
Ekonomi dan Studi Pembangunan (IESP) Universitas Nasional Timor
Lorosa’e (UNTL)
4. Kepada seluruh civitas akademik Fakultas Ekonomi dan Manajemen,
Universitas Nasional Timor Lorosa’e yang telah banyak membantu
memberikan sumbangan pikiran dan semangat sehingga selesailah skripsi
ini.
5. Kepada Direktur Dinas Pendapatan Timor Leste dan Direktur Jenderal
Dinas Pelayanan kementerian keuangan yang telah bersedia memberikan
waktu dan data untuk penyusunan karya ilmiah ini.

6. Kepada Seluruh staff di kantor Dinas Pendapatan dan Dinas pelayanan
Jasa yang melayani penulis dengan memberikan arahan dan bimbingan
dalam penulisan karya ilmiah ini.
7. Kepada rekan – rekan seperjuangan yang telah menemani penulis dalam
suka dan duka selama kuliah dan turut membantu menyumbang pikiran
dalam menyelesaikan tulisan Skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan, oleh karena
itu sumbang dan saran penulis harapkan demi penyempurnaan penelitian yang
lebih baik dimasa yang akan datang.
Dili,Selasa, 25 / 11 / 2014
Penulis
Andre de Jesus dos Santos

DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ..................................................................................................i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ..................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN PENGUJI...............................................................iii
KATA PENGANTAR...............................................................................................iv
DAFTAR ISI..............................................................................................................vi
DAFTAR TABEL ....................................................................................................viii
DAFTAR GAMBAR.................................................................................................ix
DAFTAR LAMPIRAN............................................................................................. x
HALAMAN PERSEMBAHAN ...............................................................................xi
MOTTO .................................................................................................................... xii
ABSTRAKS ..............................................................................................................xiii
BAB I PENDAHULUAN.......................................................................................... 1
A. Latar Belakang............................................................................................. 1
B. Perumusan Masalah ..................................................................................... 3
C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian ................................................................. 3
D. Ruang Lingkup Penelitian ........................................................................... 3
BAB II TINJAUAN PUSTAKA DAN KERANGKA PEMIKIRAN.................... 4
A. Pengertian Pajak .......................................................................................... 4
B. Pengertian Pajak Penghasilan ..................................................................... 15
C. Pengertian Pajak Upah................................................................................ 35
D. Pengertian Pendapatan Nasional................................................................. 44
E. Kerangka Pemikiran.................................................................................... 49

F. Hipotesis...................................................................................................... 49
BAB III METODE PENELITIAN......................................................................... 50
A. Tipe Penelitian............................................................................................ 50
B. Definisi Operasional ................................................................................... 50
C. Jenis dan Sumber Data................................................................................ 51
D. Teknik Analisis Data .................................................................................. 51
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN PENELITIAN........................................ 57
A. Keadaan Umum ( Gambaran Umum )........................................................ 57
B. Lokasi Direktorat Nasional Perpajakan Domestik...................................... 58
C. Misi, Visi dan Tujuan Perpajakan Nasional Timor Leste........................... 59
D. Struktur Organisasi ..................................................................................... 60
E. Analisis kontribusi pajak penghasilan, pajak upah terhadap pendapatan
nasional pada tahun 2004 – 2013................................................................ 70
F. Hasil analisis regresi dengan eviews 7........................................................ 76
G. Uji penyimpangan asumsi klasik................................................................ 77
H. Kesesuaian model regresi ........................................................................... 79
I. Interprestasi Hasil penelitian....................................................................... 80
BAB V PENUTUP.................................................................................................... 82
A. Kesimpulan................................................................................................. 82
B. Rekomendasi............................................................................................... 82
DAFTAR PUSTAKA............................................................................................... 85

DAFTAR TABEL
Tabel Halaman
4.1 Jumlah pegawai di DPTL.......................................................................69
4.2 Jumlah pegawai menurut level...............................................................69
4.3 Anaisis kontribusi pajak penghasilan, pajak upah terhadap pendapatan
nasional pada tahun 2004 – 2013...........................................................70
4.4 Hasil regresi dengan eviews 7 ...............................................................76
4.5 Uji multikolinearitas ..............................................................................77

DAFTAR GAMBAR
Gambar Halaman
2.1 Kerangka pemikiran...............................................................................49
2.2 Analisis kontribusi pajak penghasilan terhadap
pendapatan nasional pada tahun 2004 – 2013.........................................72
4.3 Uji heteroskedastisitas ...........................................................................78

DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1. Data Sekunder Pajak Penghasilan, Pajak Upah dan Pendapatan Nasional 2004
– 2013.
2. Hasil analisa regresi linear berganda dengan eviws 7
3. Tabel Persentase Distribusi F untuk Probabilita = 0,05
4. Tabel distribusi t
5. Tabel Durbin-Watson Statistic: 5 Per Cent Significance Point of dL and dU
6. Surat keterangan penelitian Skripsi
7. Surat izin pengambilan data
8. Surat perjanjian pengambilan data
9. Data sekunder
10. Surat keterangan selesai penelitian
11. Kartu bimbingan skripsi
12. Surat keterangan layak uji
13. Bukti bebas perpustakaan

PERSEMBAHAN
Karya Ilmiah ini Kupersembahkan :
1. Kepada Tuhan yang Maha Esa pencipta Alam Semesta.
2. Kepada Ayah dan Ibunda yang telah mencurahkan segala - galanya
dalam mendorong penulis untuk menyelesaikan karya tulis ini.
3. Kepada kakak – kakak yang telah memberikan kegembiraan serta
semangat hingga penulis dapat menyelesaikan karya tulis ini.
4. Kepada teman – teman sekampus dan diluar kampus, dan orang - orang
yang mengasihi aku dalam suka maupun duka.
5. Sebagai tanda kenangan kepada Almamaterku Fakultas Ekonomi dan
Manajemen Universitas Nasional Timor Loresa’e.
6. Kepada Negara - ku Republika Demokratika Timor Leste yang
tercinta.

MOTTO
Untuk Mendapat Kesuksesan Cobalah Berbuat
Yang Baik Dan Untuk Mencapai Yang Terbaik
Cobalah Belajar Keras.
By: NamiLata MayMocco

KONTRIBUSI PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK UPAH
TERHADAP PENDAPATAN NASIONAL PADA KANTOR DINAS
PENDAPATAN TIMOR LESTE (TAHUN 2004 – 2013)
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui seberapa besar kontribusi pajak
penghasilan dan pajak upah terhadap pendapatan nasional pada tahun 2004–
2013. Masalah yang diangkat dalam penelitian ini adalah seberapa besar
kontribusi pajak penghasilan dan pajak upah terhadap pendapatan nasional pada
tahun 2004 – 2013.
Berdasarkan jenis permasalahan yang diteliti, maka pendekatan yang
digunakan dalam penelitian adalah kausal kuantitatif dan tipe penelitian adalah
studi kasus dengan time series mengenai distribusi pajak penghasilan dan pajak
upah terhadap pendapatan nasional. Metode analisis yang digunakan dalam
penelitian ini adalah regresi linear berganda. Hipotesis pada penelitian ini adalah
diduga kontribusi pajak penghasilan dan pajak upah berpengaruh positif
terhadap pendapatan nasional pada tahun 2004–2013 di Kantor DPTL Dili.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa secara simultan variabel pajak
penghasilan dan pajak upah berpengaruh positif terhadap pendapatan nasional
pada tahun 2004–2013. Berdasarkan uji signifikansi parsial bahwa variabel pajak
penghasilan berpengaruh positif dan tidak signifikan, sedangkan variabel pajak
upah berpengaruh positif dan signifikan terhadap pendapatan nasional.
Kata Kunci : pajak penghasilan, pajak upah dan pendapatan nasional.

BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Dalam konteks pembangunan, Timor leste telah menerapkan gerakan
pembangunan nasional yang berlangsung terus menerus dan bersinambungan
yang bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat baik yang bersifat
material maupun spiritual, untuk itu pemerintah berusaha meningkatkan
pendapatan dalam rangka mencapai tujuan pembangunan.
Dalam menunjang keberhasilan pembangunan diperlukan penerimaan yang
kuat, dimana sumber pembiayaan tetap bertumpu pada penerimaan dalam negeri
dan penerimaan dari sumber luar negeri. Kemandirian pembangunan diperlukan
baik ditingkat pusat maupun ditingkat daerah, hal ini tidak terlepas dari
keberhasilan penyelenggaraan pemerintah pusat dengan kebijaksanaannya.
Kebijakan tentang keuangan negara ditempu oleh pemerintah pusat agar
mempunyai kemampuan untuk membiayai pembangunan nasional.
Setelah pemerintah pusat mengeluarkan Undang - undang Pajak dan Pabean
No. 8/2008, Cara - cara yang dapat ditempuh pemerintah Timor leste untuk
meningkatkan pendapatan nasional adalah berupa pajak, retribusi, keuntungan
dari perusahaan - perusahaan negara, denda – denda dan pajak penghasilan
masyarakat.
Pajak penghasilan merupakan pajak langsung yang dikenakan kepada
badan usaha atau orang pribadi pada tingkat penghasilan tertentu. Penghasilan
badan usaha yang kurang dari US$ 6,000.00 per tahun dikenakan tarif pajak

sebesar 0%, dan untuk badan usaha yang berpenghasilan lebih dari US$ 6,000.00
dikenakan tarif pajak sebesar 10% per tahun.
Pajak penghasilan yang dimaksud adalah pajak penghasilan individu atau
badan usaha, pajak ini diperoleh dari pemotongan pendapatan atau hasil usaha
maupun keuntungan lain yang diperoleh individu maupun badan usaha per bulan,
triwulan maupun tahunan. Selain pajak penghasilan tahunan ada juga tarif
pajak penghasilan upah resident dan non – resident. Pajak penghasilan upah
resident yang besarnya US$ 0,00 - US$ 500,00 dikenakan tarif pajak sebesar
0% dan penghasilan diatas US$ 500,00 dikenakan tarif pajak sebesar 10%
(Seri Informasi Pajak, 2008).
Pajak upah non resident dikenakan terhadap orang pribadi yang belum
mempunyai tempat tinggal tetap di Timor Leste dan tinggal di Timor Leste belum
mencapai 182 hari (Undang - undang pajak dan pabean no. 8/2008). Semakin
tinggi upah/gaji karyawan lebih dari US$ 500.00 per bulan (untuk residen) dan
semakin banyak karyawan orang asing yang bekerja di Timor Leste berarti makin
tinggi harapan pemerintah untuk memperoleh pemasukan dari sektor pajak upah.
Dalam meningkatkan pendapatan nasional Timor Leste Tahun 2004 – 2013
tidak lepas dari faktor - faktor pendukung yang berupa pajak penghasilan dan
pajak upah, maka penelitian ini terfokus pada pendapatan nasional dengan judul :
“Kontribusi Pajak Penghasilan Dan Pajak Upah terhadap Pendapatan
Nasional Pada Kantor Dinas Pendapatan Timor Leste ( Tahun 2004 – 2013)”.

B. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah, maka rumusan masalah dalam
penelitian ini adalah seberapa besar kontribusi pajak penghasilan dan pajak upah
terhadap pendapatan nasional pada tahun 2004 – 2013?
C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian
1. Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian ini adalah: Untuk mengetahui seberapa besar kontribusi
pajak penghasilan dan pajak upah terhadap pendapatan nasional pada tahun
2004 – 2013.
2. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat dari penelitian ini adalah :
a. Memberikan sumbangan pemikiran kepada para pengambil kebijakan
dalam merumuskan langkah–langkah dan strategi–strategi untuk
pengembangan lebih lanjut lagi pada dinas pendapatan Timor Leste.
b. Sebagai bahan informasi dan referensi bagi pihak lain yang
berkepentingan dengan masalah–masalah pendapatan nasional Timor
Leste
D. Ruang Lingkup Penelitian
Berdasarkan pada masalah yang telah diuraikan sebelumnya maka penulis
memberikan batasan hanya pada kontribusi pajak penghasilan dan pajak upah
terhadap pendapatan nasional pada kantor dinas pendapatan Timor Leste (Tahun
2004 – 2013).

BAB II
TINJAUAN PUSTAKA DAN KERANGKA PEMIKIRAN
A. Pengertian Pajak
Secara sederhana pajak dapat diartikan sebagai pungutan sejumlah uang
sedangkan pemungutan mengandung pengertian sebagai peralihan kekayaan dari
sektor swasta kesektor publik. Pajak adalah kewajiban yang harus
dibayarkan/diserahkan oleh masyarakat kepada pemerintah tanpa imbalan/balas
jasa langsung darinya. Membayar pajak berarti memberikan sebagian daya beli
masyarakat kepada pemerintah, yang akan dipergunakan oleh pemerintah untuk
membiayai operasional pemerintahan dan menjalankan pembangunan. Untuk
pajak yang sederhana dinotasikan : Tx (exogen), dan untuk yang built in flexible
(proporsional) dinotasikan : T = to + hY (indogen). Dalam kenyataannya pajak
terdiri atas :
a. Pajak langsung, yaitu pajak yang langsung dikumpulkan dari para wajib pajak
(kohir) dan periodenya telah ditentukan, contohnya adalah PPh (pajak
penghasilan) dan PBB.
b. Pajak tak langsung adalah pajak yang bebannya dipindahkan dari pihak
tertentu kepada pihak lain, pembayar pajak secara tidak langsung dikenakan
manakala ia memanfaatkan objek pajak tersebut, misalkan pajak pertambahan
nilai (PPn) atau pajak impor. Dari pengolongan pajak, bentuk-bentuk pajak
tersebut diantaranya adalah:

1. Pajak degresif yaitu jenis pajak yang pungutan pajak berbanding terbalik
dengan tingkat pendapatannya, yaitu manakala tingkat pendapatan masyarakat
rendah maka pajaknya tinggi sedangkan manakala pendapatan masyarakat
tinggi maka pungutan pajaknya rendah. Rendahnya pungutan pajak bisa
didasarkan atas persentase pungutan pajak yang menurun seiring dengan
meningkatnya pendapatan masyarakat.
2. Pajak proporsional besarnya pajak ditentukan berdasarkan proporsi yang sama
besarnya atas tingkat pendapatan, artinya bagi masyarakat yang berpendapatan
rendah dengan masyarakat yang berpendapatan tinggi besarnya % pajak sama.
Dengan cara kini tentu saja bagi masyarakat yang berpendapatan tinggi akan
membayar lebih besar dibandingkan dengan masyarakat yang berpendapatan
rendah. Biasanya pajak proporsional dalam bentuk pajak perseroan.
3. Pajak progresif adalah pajak yang persentasenya berbanding lurus dengan
tingkat pendapatan, yaitu manakala pendapatan naik, maka % pajak juga akan
naik, sedangkan untuk pendapatan minim ditentukan batas minimumnya.
Berarti bahwa masyarakat yang berpendapatan tinggi dan selalu meningkat
setiap periodenya maka jumlah nominal pajak yang harus dibayarkan juga
akan semakin besar. Tujuan dari pengenaan pajak ini adalah untuk
peningkatan pendapatan negara dan pemerataan pendapatan.
4. Pajak lum sump (Lum sump tax) yaitu pajak yang dikenakan pada masyarakat
langsung dibayar dimuka, baik dalam bentuk pajak final periode pendapatan
bulanan atau pajak final pendapatan tahunan (renumeration). Keuntungan dari
sistem pajak ini adalah pemerintah akan dengan mudah mendapatkan dana

untuk menutupi anggaran belanjanya, akan tetapi akan memberatkan para
wajib pajak, apalagi umumnya pemerintah selalu saja terlambat dalam
pengembalian kelebihan pungutan pajak kepada wajib pajaknya (Putong,
2009: 300)
Pajak adalah iuran kepada negara yang dapat dipaksakan dan terhutang
oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan, dengan tidak mendapat
prestasi kembali, yang langsung ditunjuk, dan gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk
menyelenggarakan pemerintahan. Pajak adalah iuran kepada kas negara
berdasarkan undang - undang yang dapat dipaksakan dengan tidak
mendapat jasa timbal yang secara langsung dapat ditunjukkan dan yang
dapat digunakan untuk membiayai pengeluaran umum ( Anonim, 2014: 02
).
Pajak merupakan kewajiban setiap warga negara dan organisasi untuk
mentaati kewajiban pajaknya guna memberi kontribusi kepada pemerintah RDTL
melalui pembayaran pajak (Brosur, BRI – 7/2008).
Pengertian pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-
undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra
prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan
undang–undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik
(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan, dan yang digunakan untuk
membayar pengeluran umum”. Tujuan pajak adalah pajak diperuntuhkan bagi

pengeluran–pengeluaran pemerintah, yang bila dari pemasukkan masih terdapat
surplus, digunakan untuk membiayai puclic investmen atau pembangunan. Pajak
dapat pula mempunyai tujuan selain budgeter, yaitu mengatur termasuk semua
aspek kenegaraan dan kehidupan tertentu. Pajak merupakan sumber pendapatan
utama negara yang digunakan untuk membiayai semua pengeluaran pemerintah,
baik dalam hal pembangunan dan kegiatan-kegiatan yang berkaitan dengan
kepentingan negara. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan
undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal
(kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk
membayar pengeluaran umum”. Definisi tersebut kemudian direvisinya yang
berbunyi sebagai berikut: ”pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat
kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan
untuk public saving yang merupakan sumber utama untuk membiayai public
investment” (Sumitro, 2000: 01).
Pajak dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah, dan
pajak diperuntukan bagi pengeluaran - pengeluaran Pemerintah dengan tujuan untuk
membiayai hal-hal yang berkaitan dengan kepentingan negara. Pajak adalah iuran
kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib
membayarnya menurut peraturan-peraturan dengan tidak mendapat prestasi
kembali, yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara
untuk menyelenggarakan pemerintahan. Pajak adalah salah satu sumber keuangan
bagi negara modern. Dengan pajak, negara bisa membiayai pelayanan umum yang

sangat diperlukan oleh rakyat, seperti pelayanan kesehatan, penyediaan sekolah,
penyediaan listrik dan air bersih, pembangunan jalan, dan sebagainya. Bayangkan
kalau pelayanan seperti itu diserahkan kepada perusahaan swasta, maka banyak
orang yang tidak bisa menikmatinya, karena harganya akan sangat tinggi. Di
mana-mana perusahaan swasta didirikan untuk mengeruk keuntungan, bukan
untuk melayani rakyat. Selain itu, pajak juga merupakan salah satu sarana untuk
redistribusi (atau pemerataan) pendapatan dalam masyarakat. Dengan menarik
pajak dari golongan yang berpenghasilan tinggi, uang yang diperoleh bisa
disalurkan ke golongan yang miskin melalui program - program pembangunan,
termasuk pembangunan pelayanan umum. Pajak juga memperkuat hubungan
antara warga negara dengan negaranya. Dengan membayar pajak, warga negara
menjadi memiliki ikatan nyata dengan negaranya, karena negara itu dibiayai
dengan uang milik warga negara yang diberikan kepada negara dalam bentuk
pajak. Warga negara memiliki kekuatan untuk menuntut pemerintah yang
menjalankan kekuasaan negara agar bekerja sesuai dengan keinginan warga
negara. Meskipun pada kenyataannya bahkan di negara yang paling
demokratispun pemerintah bisa mengabaikan keinginan - keinginan warga
negaranya. Membahas mengenai perpajakan tidak terlepas dari pengertian pajak
itu sendiri, “pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-
undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra
prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum (Mardiasmo, 2011: 01).

Pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dipaksakan) yang
terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan umum
(undang - undang) dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat
ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran
umum berhubung tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan (Andriani
dalam Waluyo, 2009: 02).
Dari kedua definisi di atas terdapat persamaan pandangan atau prinsip
mengenai pajak. Perbedaan mengenai kedua definisi tersebut hanya pada
penggunaan gaya bahasa atau kalimatnya saja. Kedua pendapat tersebut
mempunyai unsur-unsur sebagai berikut :
1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang.
2. Tidak ada timbal jasa (kontraprestasi) secara langsung.
3. Dapat dipaksakan.
4. Hasilnya untuk membiayai pembangunan.
Jadi, dapat disimpulkan bahwa pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat
dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-
peraturan dan tidak mendapatkan prestasi - prestasi kembali yang secara langsung
dapat ditunjuk. Pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara yang
digunakan untuk melaksanakan pembangunan bagi seluruh masyarakat.
Perbedaan keadaan ekonomi, budaya dan sejarah suatu negara berdampak kepada
pola perpajakan negara tersebut. Pajak penghasilan orang pribadi umunya sulit
dipungut dalam masyarakat yang banyak penduduknya, dikarenakan penyebaran -

penyebaran penduduk yang tidak merata dan tingkatan penghasilan yang berbeda
(Damanik dkk, 2010).
Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang paling utama dan yang
paling besar pada APBN. Pajak merupakan sumber yang sangat penting dalam
memenuhi dan menunjang kebutuhan negara. Oleh karena itu, dalam
mensukseskan penerimaan pajak perlu adanya kesadaran dari berbagai pihak,
terutama para wajib pajak untuk membayar pajak (ORTax, 2012).
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang
(yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum. Pajak merupakan iuran wajib yang diberlakukan pada setiap wajib pajak
atas objek pajak yang dimilikinya dan hasilnya diserahkan kepada pemerintah.
Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang sangat dominan. Kemandirian
suatu negara antara lain dapat dilihat dari kemampuan warga negaranya untuk
membiayai pengeluaran-pengeluaran negara, baik pengeluaran rutin maupun
pengeluaran pembangunan yang berasal dari pajak yang mereka bayar. Pajak
merupakan sumber penerimaan strategis yang dapat digunakan untuk
mengarahkan kehidupan masyarakat menuju kesejahteraan sesuai dengan tujuan
pembangunan nasional. Oleh karena itu, pajak harus dikelola dengan baik agar
keuangan negara dapat berjalan dengan lancar dan baik. Karena sektor pajak
merupakan penerimaan negara yang sangat penting, maka perlu diadakan
peningkatan pada sektor tersebut. Pajak adalah iuran kepada kas negara
berdasarkan undang - undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat

balas jasa timbal (kontraprestasi), yang langsung dapat ditunjukkan dan yang
digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Pajak dapat diartikan sebagai
pungutan sejumlah uang, sedangkan pemungutan mengandung pengertian sebagai
peralihan kekayaan dari sektor swasta kesektor publik. Pajak adalah kewajiban
yang harus dibayarkan/diserahkan oleh masyarakat kepada pemerintah tanpa
imbalan/balas jasa langsung darinya. Pemungutan pajak mengalami perubahan
dari waktu ke waktu sesuai dengan perkembangan masyarakat dan negeri baik di
bidang kenegaraan maupun dibidang sosial dan ekonomi. Pada mulanya pajak
belum merupakan suatu pungutan, tetapi hanya merupakan pemberian suka rela
oleh rakyat kepada kepentingan negeri. Dengan pemungutan pajak dapat
memberikan hasil yang dapat dimanfaatkan kembali oleh masyarakat dalam
bentuk pembangunan infrastruktur ( Waluyo, 2007: 03).
Pajak adalah pembayaran iuran oleh rakyat kepada pemerintah yang dapat
dipaksakan dengan tanpa balas jasa yang secara langsung dapat ditunjuk (Yuswar
,2005: 43).
Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk
membiayai pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk public saving yang
merupakan sumber utama pembiayaian public investment dan berupa :
1. Iuran wajib yang dibayarkan oleh waib pajak kepada negara berdasarkan
undang-undang untuk membiayai pengeluaran kolektif dan meningkatkan
kesejahteraan umum, yang balas jasanya tidak diberikan secara langsung.
2. Iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang yang dapat di
paksakan dengan tidak mendapatkan balas jasa (kontra prestasi) secara

langsung dan ditunjukan untuk membiayai pengeluaran umum(Suradjiman
dkk ,1997: 112).
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang
(yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi)
yang langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran
umum (Mardiasmo, 2009 : 01).
Pajak adalah iuran wajib, berupa uang dan barang yang dipungut oleh
penguasa berdasarkan norma - norma hukum, guna menutup biaya produksi
barang - barang dan jasa - jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan
umum. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-
undang sehingga dapat dipaksakan dengan tiada mendapat balas jasa secara
langsung. Beaulieu: pajak adalah bantuan, baik secara langsung maupun
yang dipaksakan oleh kekuasaan publik dari penduduk atau dari barang,
untuk menutup belanja. Pajak adalah iuran masyarakat kepada negara yang
dapat dipaksakan yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut
peraturan-peraturan umum undang-undang dengan tidak mendapat prestasi
kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara
untuk menyelenggarakan pemerintahan, pajak merupakan iuran kepada
negara yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-
peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat
ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-
pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk

menyelenggarakan pemerintahan, yang artinya bahwa memasukan pajak
sebagai suatu species kedalam genus pungutan yang mempunyai fungsi
sebagai budgeter. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan
undang-undang yang dapat dipaksakan dengan tiada mendapat jasa timbal
atau kontraprestasi yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan
untuk membayar pengeluaran umum. Pajak adalah suatu pengalihan sumber
dari sektor swasta ke sektor pemerintah, bukan akibat pelanggaran hukum,
namun wajib dilaksanakan, berdasarkan ketentuan yang ditetapkan lebih
dahulu, tanpa mendapat imbalan yang langsung dan proporsional, agar
pemerintah dapat melaksanakan tugas-tugasnya untuk menjalankan
pemerintahan. Pajak dari perspektif ekonomi dipahami sebagai beralihnya
sumber daya dari sektor privat kepada sektor publik. Pemahaman ini
memberikan gambaran bahwa adanya pajak menyebabkan dua situasi
menjadi berubah. Pertama, berkurangnya kemampuan individu dalam
menguasai sumber daya untuk kepentingan penguasaan barang dan jasa.
Kedua, bertambahnya kemampuan keuangan negara dalam penyediaan
barang dan jasa publik yang merupakan kebutuhan masyarakat. Sementara
pemahaman pajak dari perspektif hukum merupakan suatu perikatan yang
timbul karena adanya undang-undang yang menyebabkan timbulnya
kewajiban warga negara untuk menyetorkan sejumlah penghasilan tertentu
kepada negara, negara mempunyai kekuatan untuk memaksa dan uang pajak
tersebut harus dipergunakan untuk penyelenggaraan pemerintahan
(Soemitro,2000 : 01).

Dari pendekatan hukum ini memperlihatkan bahwa pajak yang dipungut
harus berdasarkan undang-undang sehingga menjamin adanya kepastian hukum,
baik bagi fiskus sebagai pengumpul pajak maupun wajib pajak sebagai pembayar
pajak. Pajak merupakan suatu pengalihan sumber-sumber yang wajib dilakukan
dari sektor swasta kepada sektor pemerintahan berdasarkan peraturan tanpa suatu
imbalan kembali yang langsung dan seimbang, agar pemerintah dapat
melaksanakan tugas-tugasnya dalam menjalankan pemerintahan. Pajak adalah
bantuan baik secara langsung maupun yang dipaksakan oleh kekuasaan publik
dari penduduk atau dari barang, untuk menutupi belanja pemerintah, yang artinya
pajak merupakan suatu pemungutan dari masyarakat yang berguna untuk
kepentingan negara. Pajak adalah bantuan uang secara insidental atau secara
periodik dengan tidak ada kontraprestasinya, yang dipungut oleh badan yang
bersifat umum atau negara, untuk memperoleh pendapatan, dimana terjadi suatu
sasaran pemajakan, yang karena undang-undang menimbulkan utang pajak.
Artinya pajak merupakan iuran yang dipaksakan oleh pemerintah terhadap
masyarakat dan tanpa timbal balik, karena berfungsi sebagai penambah
penghasilan negara demi meningkatkan pembangunan suatu negara. Pajak adalah
prestasi kepada pemerintah yang terutang melalui norma - norma umum, dan yang
dapat dipaksakan, tanpa kontraprestasi yang dapat ditujukan dalam hal yang
individual. Artinya pajak diberlakukan untuk membiayai pengeluaran pemerintah
dalam suatu negara atau berfungsi sebagai budgeter. Pajak sering didefinisikan
sebagai salah satu bentuk iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang -
undang sehingga dapat dipaksakan tanpa balas jasa secara langsung. Secara

umum, pajak dapat diartikan sebagai pungutan yang dilakukan oleh pemerintah
yang didasari oleh peraturan perundang-undangan yang hasilnya digunakan untuk
pembiayaan umum pemerintah. Pajak adalah iuran wajib, berupa uang dan barang
yang dipungut oleh penguasa berdasarkan norma - norma hukum, guna menutup
biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai
kesejahteraan umum (Soeparman, 2010: 04 ).
Dari beberapa teori di atas maka penulis menyimpulkan bahwa iuran wajib
yang dipungut atas uang atau barang yang dipaksakan berdasarkan peraturan –
peraturan perpajakan.
B. Pengertian Pajak Penghasilan
Pajak penghasilan adalah setiap peningkatan dalam kapasitas ekonomi yang
diterima atau ditimbun oleh wajib pajak, dengan pengecualian dari penghasilan
badan usaha atau usaha perorangan yang berkenaan dengan pajak penghasilan.
Pajak penghasilan dari tarif yang dikenakan pada seorang wajib pajak pendapatan
yang mempunyai pendapatan yang terkena pajak untuk tahun tersebut. Pendapatan
bruto seorang wajib pajak dalam satu tahun pajak adalah jumlah yang diperoleh
wajib pajak selama tahun bersangkutan :
a. Pendapatan usaha;
b. Pendapatan “properti”;
c. Hadiah – hadiah lotere atau hadiah lain;
d. Suatu pembayaran kembali pembayaran pajak yang dipotong sebagai biaya
e. Suatu jumlah lain yang merupakan kenaikan kemampuan ekonomi dalam
bentuk apapun yang dapat digunakan oleh wajib pajak untuk pengeluaran

konsumsi atau untuk meningkatkan kekayaan wajib pajak, selain dari upah
yang terkena pajak pendapatan. Pendapatan perusahaan berarti pendapatan
bruto dan keuntungan pemindahan aset atau pelimpahan hutang yang
didapatkan dengan melaksanakan suatu usaha. Pendapatan “properti” berarti:
a. Dividen, bunga, royalty, anuitas, sewa, atau jumlah lain yang diakibatkan oleh
penyediaan, penggunaan, atau eksploitasi dari “properti”; dan
b. Setiap keuntungan yang didapatkan atas penghilangan aset, selain dari aset
didalam akun pribadi yang tidak termasuk jumlah dalam suatu pendapatan usaha.
Pajak penghasilan dari tarif yang dikenakan pada seorang wajib pajak pendapatan
yang mempunyai pendapatan yang terkena pajak untuk tahun tersebut.
Penghasilan kena pajak menurut undang-undang perpajakan adalah keuntungan
bersih selama periode tertentu setelah dikurangi dengan koreksi fiskal. Menurut
undang-undang pajak penghasilan yang menjadi dasar perhitungan pajak
penghasilan badan dengan menggunakan tarif sesuai dengan pasal tersebut
(undang-undang pajak 8/2008 : 26).
Pajak penghasilan merupakan salah satu unsur pajak yang diberlakukan
sebagai salah satu sektor penerimaan suatu negara. Pajak telah menjadi sumber
penerimaan terbesar bagi negara yang tertuang dalam APBN. Pajak penghasilan
adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh dalam tahun pajak atau tahun takwin (Madriasmo
,2006:123).
Pajak penghasilan adalah pajak yang dihitung berdasarkan peraturan
perpajakan dan pajak ini dikenakan atas penghasilan kena pajak perusahaan. Pajak

penghasilan (PPh) adalah salah satu jenis pajak yang berhubungan dan berkaitan
erat dengan orang pribadi, badan, maupun instansi pemerintahan atas penghasilan
berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan
bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan yang
dilakukan orang pribadi ( Ikatan Akuntan, No.46 : 02).
Pajak penghasilan merupakan sumber penerimaan negara yang berasal dari
pendapatan rakyat. Tata cara pemungutan pajak penghasilan telah diatur dengan
undang-undang sehingga dapat memberikan kepastian hukum sesuai dengan
kehidupan dalam negara yang berdasarkan hukum. Pajak penghasilan merupakan
salah satu penerimaan pajak yang tergolong dalam fungsi Budgetair, yaitu pajak
sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-
pengeluarannya. Pajak penghasilan diambil dari pegawai / pejabat negara maupun
swasta yang dikenakan atas pajak penghasilan mereka sesuai dengan ketentuan
yang telah ditetapkan oleh undang – undang yang berlaku. Dalam undang-undang
pajak penghasilan (PPh) mengatur pajak atas penghasilan (laba) yang diterima
atau diperoleh orang pribadi ataupun badan. Undang-undang PPh mengatur subjek
pajak, objek pajak, serta cara menghitung dan cara melunasi pajak yang terutang.
Undang-undang PPh juga lebih memberikan fasilitas kemudahan dan keringanan
bagi wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakan (Alamsyah, 2012).
Pajak penghasilan adalah setiap peningkatan dalam kapasitas ekonomi yang
diterima atau ditimbun oleh seorang wajib pajak, dengan pengecualian dari gaji
atau upah yang berkenaan dengan pajak penghasilan upah (Erly, 2002:75).

Penghasilan kena pajak dapat dengan menghitung penghasilan bruto
dikurangi dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan memelihara
penghasilan. Apabila dalam menghitung penghasilan kena pajak, penghasilan
bruto setelah dikurangkan dengan biaya untuk mendapatkan, menagih dan
memelihara penghasilan didapat kerugian maka kerugian tersebut
dikompensasikan mulai dengan penghasilan tahun pajak berikutnya sampai
dengan berturut-turut lima tahun. Untuk wajib pajak dalam negeri orang pribadi,
dalam menghitung penghasilan kena pajak diberikan pengurangan berupa
penghasilan tidak kena pajak. Tarif pajak adalah dasar pengenaan pajak terhadap
objek pajak yang menjadi tanggungannya. Pajak pendapatan (income tax) adalah
bahwa pendapatan kena pajak seseorang, wajib pajak pendapatan dalam satu
tahun adalah pendapatan bruto wajib pajak untuk tahun tersebut dikurangi jumlah
total dari pemotongan pajak yang dibenarkan pada wajib pajak dalam tahun
tersebut. Jumlah pendapatan yang kena pajak dalam tahunan adalah US$ 0 - US$
6000 dalam satu tahun dikenakan pajak 0%, dan diatas US$ 6000 dalam satu
tahun maka dikenakan tarif pajak 10%. Pajak penghasilan adalah pajak langsung
yang dikenakan kepada badan atau orang pribadi pada tingkat penghasilan
tertentu. Makin tinggi tingkat penghasilan rata-rata masyarakat dan makin tinggi
industry suatu bangsa, berarti makin tinggi harapan pemerintah untuk memperoleh
pemasukan dari sektor pajak penghasilan. Penghasilan berarti setiap tambahan
kemampuan ekonomis (dengan nama dan dalam bentuk apapun), yang diterima
atau diperoleh, baik yang berasal dari dalam negeri maupun yang berasal dari luar

negeri, yang dapat dipakai untuk mengkonsumsi atau untuk menambah kekayaan
wajib pajak yang bersangkutan ( Lei Tributaria No: 8/2008 :26.1).
Pajak penghasilan adalah suatu pungutan resmi yang ditujukan kepada
masyarakat yang berpenghasilan yang diterima dan diperoleh dalam tahun pajak
untuk kepentingan negara dan masyarakat dalam hidup berbangsa dan bernegara
sebagai suatu kewajiban yang harus dilaksanakannya. Pajak penghasilan yaitu
pajak yang dikenakan terhadap laba yang diperoleh perusahaan. Perhitungan pajak
ini dapat didasarkan pada laba akuntansi atau laba menurut pajak. Sedangkan
menurut undang-undang perpajakan nasional Timor Leste dengan regulasi
UNTAET nomor 18 tahun 2000. Ada dua cara pembayaran pajak penghasilan di
Timor Leste yaitu pajak minimum atau pajak angsuran dan pajak tahunan.
1. Pajak minimum atau sering disebut pajak angsuran, sistem ini ada dua
kategori:
a. Angsuran per bulan bagi perusahaan yang mempunyai penghasilan bruto
diatas 1 juta Dollar Amerika.
b. Angsuran per tiga bulan bagi perusahaan kecil yang mempunyai penghasilan
bruto kurang dari 1 juta dollar Amerika.
Pajak tahunan hutang pajak ini dihitung pada saat pengisian SPT tahunan
pada akhir tahun setelah dikurangi dengan kredit pajak dan biaya-biaya yang
diakui sebagai biaya operasional dalam satu tahun pajak. Pajak penghasilan
tersebut diterapkan kepada individu dan badan usaha. Jadi pajak ini merupakan
pajak langsung yang dipungut oleh negara dan merupakan pajak negara. Sebagai

pajak langsung beban pajak ini menjadi tanggungan wajib pajak yang
bersangkutan dan sebagai pajak negara akan dipungut oleh kementerian
perencanaan dan keuangan melalui komisaris yang pelaksanaan pemungutannya
dilakukan oleh kantor pelayanan pajak Timor Leste (Munawir, 2008: 27).
1. Keputusan - keputusan umum
Dinas pendapatan Timor Leste (DPTL) mengeluarkan keputusan-
keputusan umum berdasarkan pasal 66 peraturan 2000/18 yang menjelaskan
bagaimana komisaris menginterprestasikan aspek-aspek spesifik dari
peraturan 2000/18 dan setiap petunjuk pelaksanaannya yang dikeluarkan
menurut peraturan itu. Keputusan-keputusan umum yang telah dikeluarkan
adalah sebagai berikut:
a. No. 1 tahun 2001: tentang program-program keputusan umum dan keputusan
perorangan.
b. No. 2 tahun 2001: tentang wewenang komisaris dinas pendapatan Timor Leste
untuk menghapus kewajiban membayar pajak.
c. No. 3 tahun 2001: tentang bilamana dikatakan ada pekerjaan di Timor Leste
d. No. 4 tahun 2001: tentang aspek-aspek pajak pelayanan dari penyewaan
kendaraan
e. No. 5 tahun 2001: tentang arti upah dan arti imbalan atas jasa
f. No. 6 tahun 2001: tentang pendapatan konstruksi dan sub-kontraktor
g. No. 7 tahun 2001: tentang penyusunan
h. No. 8 tahun 2001: tentang waktu layak guna aktiva yang dapat ditusutkan
i. No. 9 tahun 2001: tentang pemeriksaan, akses dan pengumpulan informasi

j. No. 10 tahun 2001: tentang siapa/apakah penduduk Timor Leste untuk
keperluan pajak.
k. No. 11 tahun 2001: tentang siapakah yang dimaksud dengan penduduk Timor
Leste untuk tujuan pajak.
l. No. 12 tahun 2001: tentang pajak tambahan
m. No. 13 tahun 2001: tentang nilai dari keuntungan bukan upah atau gaji bagi
setiap karyawan yang majikannya mendapatkan pembebasan pajak.
n. No. 1 tahun 2002: tentang para wajib pajak laut Timor.
o. No. 1 tahun 2003: tentang bunga bank bagi lembaga perbankan.
p. No. 2 tahun 2003: tentang perubahan publik ruling nomor 5 tahun 2001.
q. No. 1 tahun 2004: para wajib pajak yang beroperasi di (zona kerja sama).
2. Subyek pajak dan wajib pajak
Subyek pajak adalah orang atau badan-badan hukum yang dikenai
pajak penghasilan di Timor Leste adalah sebagai berikut:
a. Orang pribadi
b. Warisan yang terbagi merupakan satu unit sebagai pengganti dari penerima-
penerima warisan.
c. Satu badan berbentuk perseroan terbatas (PT), persekutuan terbatas,
perseketuan publik administrative dari pemerintah (ETPA) afiliasi, firma,
koperasi, yayasan atau organisasi yang serupa, institusi, dana pensiun dan
bentuk-bentuk usaha lainnya.
d. Satu bentuk badan usaha tetap

Subyek pajak penghasilan dapat dibedakan atas subyek pajak dalam
negeri (wajib pajak penduduk) dan subyek pajak luar negeri (wajib pajak
bukan penduduk).
1. Wajib pajak penduduk adalah:
a. Resident (warga negara) yang berada di Timor Leste lebih dari pada 182
hari dalam satu tahun pajak dan yang memiliki tempat tinggal tetap di
Timor Leste.
b.Satu badan hukum yang disyahkan, dibentuk, didirikan atau berdomisili di
Timor Leste.
c. Warisan atau harta peningalan yang belum terbagi dari orang yang telah
berstatus penduduk di Timor Leste.
2. Wajib pajak bukan penduduk adalah:
a. Non-resident (bukan warga negara) yang tidak berada di Timor Leste
selama lebih dari 182 hari dalam 1 tahun pajak.
b.Orang pribadi yang memiliki tempat tinggal tetapnya diluar Timor Leste.
c. Satu badan hukum yang tidak didirikan, dibentuk atau berdomisili di Timor
Leste.
Warisan yang belum terbagi misalnya warisan peningalan menetapkan
satu pengganti subjek pajak, menggantikan penerima-penerima warisan.
Penunjukan pengganti warisan yang belum terbagi sebagai subjek pajak
bertujuan untuk dapat meneruskan pajak yang dikenakan atas penghasilan
yang diperoleh dari warisan tersebut. Ahli waris untuk warisan yang belum
terbagi itu adalah penduduk selaku subyek pajak.

Kapan mulai dan berakhirnya sebagai subyek pajak penduduk dan
bukan penduduk :
a. Subyek pajak penduduk
1. Mulai
a. Orang pribadi atau perseroan yang membayar pajak saat dilahirkan
b. Saat berada di Timor Leste untuk lebih dari 182 hari dalam jangka waktu satu
tahun pajak.
c. Berada di Timor Leste dan mempunyai niat untuk tinggal di Timor Leste
2. Berakhir
a. Saat meninggal dunia
b. Saat meninggalkan Timor Leste untuk selamanya
b. Warisan yang belum terbagi
1. Mulai :
a. Saat didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Timor Leste.
b. Saat menerima atau memperoleh penghasilan di Timor Leste.
2. Berakhir :
a. Saat tidak lagi menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Timor Leste.
b. Saat tidak lagi menerima atau memperoleh penghasilan di Timor Leste.
c. Subyek pajak bukan penduduk (orang pribadi dan badan), Mulai: saat adanya
hubungan ekonomis dengan Timor Leste dan Berakhir: saat putusnya
hubungan ekonomis dengan Timor Leste

3. Tidak termasuk subyek pajak
Yang tidak termasuk pajak penghasilan di Timor Leste :
a. Badan perwakilan dari negara asing
b. Perwakilan konsulat dan diplomat atau pejabat asing lainnya dan orang pribadi
yang bekerja dan tinggal bersama mereka pada kediaman resmi, menyatakan
mereka bukan warga negara Timor Leste, tidak menerima atau menimbun
pendapatan selain daripada pelaksanaan tugas-tugas resmi mereka di Timor
Leste, dan perjanjian hubungan kerjasama bantuan negara asing.
c. Badan-badan international yang ditentukan oleh ETPA (East Timor Public
Administration) menyatakan mereka tidak menjalankan usaha atau terlibat
dalam kegiatan lain untuk memperoleh pendapatan di Timor Leste.
d. Pejabat-pejabat dari badan-badan international yang ditentukan oleh ETPA,
menyatakan bukan warga negara dan tidak menjalan usaha atau terlibat dalam
kegiatan atau pekerjaan lainnya untuk memperoleh pendapatan di Timor Leste.
4. Obyek pajak
Obyek pajak penghasilan adalah pendapatan di Timor Leste yaitu
setiap peningkatan kemampuan ekonomi yang diterima atau ditimbun oleh
seorang wajib pajak, dalam bentuk dan nama apapun dan berasal dari dalam
atau luar Timor Leste, yang dapat digunakan untuk konsumsi atau untuk
meningkatkan pendapatan di Timor Leste meliputi :
a. Pertimbangan atau pemberian upah lain yang diterima atau ditimbun
sehubungan dengan pekerjaan atau jasa, kecuali untuk upah yang diterima atau
ditimbun dalam tahun 2001 dan tahun-tahun berikutnya.

b. Hadiah-hadiah undian atau hadiah dari pekerjaan atau aktivitas lainnya dan
penghargaan.
c. Keuntungan dari usaha
d. Pendapatan dari pejualan atau pemindahan harta termasuk :
1) Pendapatan dari pemindahan harta ke satu koperasi, persekutuan dan badan
lainnya dalam penukaran saham atau partisipasi modal.
2) Pendapatan yang ditimbun oleh satu PT, persekutuan atau badan lainnya
melalui pemindahan harta kepada pemegang saham, mitra usaha atau anggota.
3) Pendapatan dari liquidasi, penggabungan, konsulidasi, perluasan, pemisahan
atau pelaksanaan kegiatan usaha.
4) Pendapatan dari pemindahan harta dalam bentuk hadiah, bantuan atau
sumbangan, kecuali diberikan kepada orang terdekat didalam satu tingkat garis
keturunan langsung, atau kepada lembaga keagamaan, pendidikan atau
lembaga sosial lainnya atau kepada usaha-usaha kecil termasuk kerjasama-
kerjasama sebagaimana ditetapkan oleh ETPA, menyatakan tidak ada usaha-
usaha pekerjaan, pemilik usaha atau hubungan kepengawasan antara pihak
yang berhubungan itu.
5) Pengembalian dari pembayaran pajak telah dikurangi sebagai pengeluaran.
6) Bunga, termasuk premium, diskon dan kompensasi dari jaminan pembayaran
kembali pinjaman.
7) Para dividen dalam bentuk dan nama apapun, termasuk para dividen dibayar
melalui satu perusahan asuransi kepada pemegang kebijakan dan
pendistribusian kelebihan melalui satu koperasi.

8) Royalti - royalti.
9) Sewa dan penghasilan lain yang berhubungan dengan penggunaan harta.
10) Pendapatan atau penimbunan tahunan
11) Pendapatan dari pembatalan hutang
12) Pendapatan dari fluktuasi dalam valuta asing
13) Pendapatan dari penilaian kembali tentang harta
14) Asuransi premium
15) Kontribusi-kontribusi yang didapat atau ditimbun oleh satu asosiasi dari
anggotanya yang terdiri atas para wajib pajak yang ikut serta dalam bisnis
atau pekerjaan yang independen, memberikan konstribusi yang ditetapkan
pada dasar volume bisnis atau pekerjaan yang independen dari para anggota.
16) Satu peningkatan dalam kekayaan bersih dari penghasilan yang belum di
pajak.
5. Tidak termasuk obyek pajak adalah:
a. Bantuan sumbangan
b. Harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus
satu derajat. Dan oleh badan keagamaan atau badan pendidikan atau badan
sosial atau pengusaha kecil, termasuk koperasi sepanjang tidak ada hubungan
dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antara pihak-pihak
yang bersangkutan.
c. Warisan
d. Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai pengganti
saham atau penyertaan modal.

e. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang
diterima atau diperoleh dalam bentuk natura kenikmatan dari wajib pajak atau
pemerintah.
f. Pembayaran dari perusahan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan
asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi bea siswa.
g. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer
yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham. Persekutuan, perkumpulan,
firma dan kongsi.
6. Penghasilan tidak kena pajak (PTKP) dan tarif pajak
Individu-individu yang merupakan penduduk berhak atas tunjangan-
tunjangan yang mendatangkan penghasilan bebas pajak dari :
a. US$ 388 untuk individu
b. Satu tambahan US$ 194 untuk individu yang telah kawin
c. Satu tambahan US$ 194 untuk masing-masing anggota keluarga tanggungan
secara keseluruhan (paling banyak sampai 3). Dalam perhitungan pajak
penghasilan tahun 2005 tidak diberlakukan lagi karena tidak diatur dalam
regulasi UNTAET 2000/18 dan amademennya..
7. Tarif pajak
a. Wajib pajak orang pribadi dalam negeri
1. Penghasilan tahunan sampai dengan US$ 3,368 tarif 10%
2. Penghasilan tahunan antara US$ 3, 369 s/d US$ 6, 737 tarif 15%
3. Penghasilan tahunan diatas US$ 6,737 tarif 30%
b. Wajib pajak badan

Penghasilan tahunan neto dikalikan dengan tarif 30%. Sejak tanggal
01 juli 2008 tarif tersebut di atas tidak berlaku lagi dan mengalami
perubahan menjadi:
1. Wajib pajak orang pribadi dalam negeri
US$ 0 - US$ 6,000 dikenakan tarif 0%
Diatas US$ 6,000 dikenakan tarif 10%
2. Wajib pajak badan
Penghasilan tahunan neto dikalikan dengan tarif 10%
8. Cara melunasi pajak
Pada dasarnya wajib pajak dapat menghitung dan melunasi pajak
penghasilan melalui 2 cara yaitu:
a. Pelunasan pajak tahun berjalan yaitu pelunasan pajak dalam masa pajak yang
meliputi :
1. Pembayaran sendiri oleh wajib pajak untuk:
a) Peredaran modal US$ 1 atau kurang dengan angsuran per triwulan yaitu
tanggal 15 april, 15 juli, 15 oktober, 15 januari tahun berikutnya.
b) Peredaran modal lebih dari US$ 1 dengan membayar angsuran pada
tanggal 15 setiap bulan.
2. Pembayaran pajak melalui pemotongan/pungutan pihak ketiga berupa
kredit pajak, yang dapat diperhitungkan dengan jumlah pajak
terhutang selama tahun pajak yaitu:
a) Pemotongan pajak upah dari karyawan
b) Pemotongan pajak pemotongan (withholding tax)

b. Pelunasan pajak sesudah akhir tahun
1. Membayar pajak yang kurang disetor yaitu dengan menghitung sendiri
jumlah pajak penghasilan terhutang untuk satu tahun pajak dikurangi
dengan jumlah kredit pajak tahun yang bersangkutan.
2. Membayar pajak yang kurang disektor berdasarkan surat ketetapan pajak
atau surat tagihan pajak yang ditetapkan komisaris, apabila terdapat bukti
bahwa jumlah pajak penghasilan terhutang tidak besar.
9. Cara menghitung penghasillan kena pajak
1. Pembayaran pajak untuk masa pajak (per bulan/triwulan)
a. Pajak penghasilan orang pribadi = penghasilan bruto x 1%
b. Pajak penghasilan badan = penghasilan bruto x 1%
Kedua tarif tersebut diatas sudah tidak berlaku lagi dan mengalami
perubahan sebesar 0.5% bagi pajak penghasilan orang pribadi dan
pajak penghasilan badan tarif ini berlaku sejak tanggal 01 Juli 2008.
2. Pelunasan pajak sesudah akhir tahun/pajak penghasilan tahunan
a. Untuk orang pribadi resident/penduduk
Pajak penghasilan orang pribadi penduduk = penghasilan kena pajak
(penghasilan netto) x tarif pajak, pajak penghasilan netto adalah pajak
penghasilan bruto/kotor setelah dikurangi biaya yang diperkenankan
menurut peraturan pajak sekarang ini.
b. Untuk badan

Pajak penghasilan badan = penghasilan kena pajak / penghasilan netto
x 30% tarif tersebut sudah tidak berlaku lagi dan mengalami
perubahan sebesar 10% dan diberlakukan sejak tanggal 01 Juli 2008.
10.Periode Akuntansi
Tahun pajak (tahun buku) adalah suatu periode 12 bulan mulai pada
tanggal 1 Januari dan berakhir pada tanggal 31 Desember. Pajak
penghasilan diperhitungkan setiap tahun pajak (tahun buku) melalui surat
pemberitahuan pajak tahunan (SPPT) tentang seorang wajib pajak untuk
penghasilan satu tahun. Wajib pajak yang ingin menggunakan suatu tahun
pajak pengganti harus mengajukan permohonan secara tertulis kepada
komisaris untuk perizinan menurut pasal 35 peraturan UNTAET No. 18
tahun 2000 dengan menguraikan alasan-alasan bagi penggunaan tahun pajak
pengganti. Dan apabila komisaris mengabulkan permohonan tersebut maka
komisaris akan memberitahukan secara tertulis kepada wajib pajak tersebut.
11. Dasar tunai atau dasar timbunan
Seorang wajib pajak yang peredaran bruto tahunannya lebih dari US$
100,000 harus menghitung pajak penghasilan secara dasar timbunan artinya
memperhitungkan penghasilan pada saat rekening sudah dibuat dan
memperhitungkan pengeluaran pada saat ditagih (terutang).
Seorang wajib pajak yang peredaran bruto tahunannya kurang dari US$
100,000 boleh menghitung pajak penghasilannya secara dasar tunai ataupun
secara dasar timbunan. Yang dimaksud dengan dasar tunai adalah
menghitung penghasilan pada saat penghasilan itu diterimanya atau ketika

penghasilan itu dibayarkan kepadanya dan memperhitungkan pengeluaran
ketika pengeluaran itu telah dibayar.
Dari penjelasan pajak penghasilan diatas maka disimpulkan bahwa pajak
penghasilan merupakan pajak yang dipungut kepada penghasilan badan
usaha atau penghasilan individu yang lebih dari US$ 6000.00 per tahun.
12. Hukum Pajak
Kumpulan peraturan-peraturan yang mengatur hubungan antara pemerintah
sebagai pemungut pajak dan rakyat sebagai pembayar pajak, oleh sebab itu hukum
pajak mempunyai kedudukan diantara hukum-hukum sebagai berikut:
1. Hukum perdata yaitu mengatur hubungan antara satu individu dengan individu
lainnya.
2. Hukum publik yaitu mengatur hubungan antara pemerintah dengan rakyatnya,
hukum ini terbagi sebagai berikut:
a. Hukum tata Negara
b. Hukum tata usaha (hukum administrasi)
c. Hukum pajak
d. Hukum pidana
Dengan demikian tugas hukum pajak adalah menelaah keadaan dalam
masyarakat yang dapat dihubungkan dengan pengenaan pajak, merumuskannya
dalam peraturan hukum dan menafsirkan peraturan hukum itu, hukum pajak
memuat pula unsur-unsur hukum tata negara dan hukum pidana dengan acara
pidananya. Dalam pelaksanaan hukum pajak menganut hukum imperatif yakni
pelaksanaannya tidak dapat ditunda, (Soemitro, 2000: 04).

a. Hukum pajak materiil dan hukum pajak formil
Pembagian hukum pajak kedalam hukum pajak materiil dan hukum pajak
formil adalah penting karena hukum pajak mengatur hubungan antara pemerintah
dan rakyat.
1. Hukum pajak materiil memuat norma-norma yang menerangkan:
a. Keadaan, perbuatan dan peristiwa hukum yang harus dikenai pajak (obyek
pajak)
b. Siapa yang dikenai pajak (subyek pajak)
c. Berapa besar pajak yang dikenakan
d. Segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya utang pajak
2. Hukum pajak formil memuat norma-norma mengenai cara-cara untuk
menjalankan hukum pajak materiil menjadi suatu kenyataan dengan ketentuan
sebagai berikut:
a. Tata cara pemungutan dan pembayaran pajak
b. Pengawasan yang harus dilakukan oleh aparat pajak agar pajak yang
terhutang terbayar
c. Kewajiban para wajib pajak
d. Kerahasiaan keterangan yang sudah disampaikan oleh wajib pajak kepada
petugas pajak.
b. Dasar hukum pemungutan pajak
Pajak yang merupakan salah satu dari pungutan, mengandung unsur peralihan
kekayaan dari sektor swasta ke sektor publik sehingga harus dipungut berdasarkan

undang-undang. Dasar hukum atau ketentuan konstitusional dari pemungutan
pajak di Timor Leste adalah:
1. Pasal 55 konstitusi Republik Demokratik Timor Leste menyatakan bahwa
”todo o cidadao com comprovado rendimento tem o dever de contribuir para
as receitas publicas nos termos da lei”. Pasal ini menekankan kewajiban
(dever) setiap warga negara untuk membayar pajak sesuai dengan ketentuan
hukum yang berlaku.
2. Pasal 144 ayat 2 dalam Konstitusi Republik Demokratik Timor Leste yang
menyatakan bahwa “os impostos e as taxas sao criados por lei, que fixa a sua
incidencia, os beneficios e as garantias dos contribuintes”. Mengandung
pengertian bahwa pajak dan retribusi diatur dengan undang-undang yang
menetapkan sasaran pemungutan, manfaat-manfaat pajak dan jaminan bagi
para membayar pajak.
13. Sanksi perpajakan
Sanksi perpajakan merupakan jaminan ketentuan peraturan perundang –
undangan perpajakan akan ditaati oleh wajib pajak. Sanksi dalam undang –
undang perpajakan dapat dibagi dalam dua golongan yaitu:
1. Sanksi Administrasi
a. Apabila formulir pajak tidak melakukan pembayaran sampai batas waktu
pembayaran maka bertangung jawab atas pajak tambahan US$ 100 ditambah
denda 5% dari pajak yang tidak dibayar dan bunga 1% dari pajak yang belum
dibayarkan.

b. Apabila wajib pajak melakukan kecurangan dengan mengurangi jumlah pajak
yang harus dibayar, pajak tambahan 15% dari jumlah yang kurang itu, tetapi
apabila:
1. Kekurangan disebabkan ketidak pedulian dari wajib pajak, pajak tambahan
25% dari jumlah pajak yang kurang.
2. Kekurangan disebabkan oleh percobaan sengaja, pajak tambahan 100% dari
jumlah pajak yang kurang.
c. Apabila wajib pajak dengan sukarela memberitahukan kepada komisaris atas
pelanggaran – pelanggaran atau kesalahan yang ada sebelum ditemukan oleh
komisaris, hukuman keuangan yang dibebankan berkenaan dengan
pelanggaran atau kesalahan itu menjadi 50% dari hukuman yang seharusnya
kalau tidak diberitahukan.
d. Apabila wajib pajak dengan segaja, dengan cara apapun, menghindari atau
menggagalkan atau mencoba untuk menghindari atau menggagalkan pajak
yang dibebankan menurut peraturan yang sekarang ini, maka harus
bertanggung jawab atas hukuman denda sampai US$ 1000 dari 200% dari
pajak yang dihindari.
e. Apabila wajib pajak memberikan informasi palsu, maka harus bertanggung
jawab atas hukuman denda sampai US$ 1000.
f. Apabila wajib pajak tidak membuat atau memelihara catatan – catatan
menurut peraturan yang sekarang ini, maka harus bertanggung jawab atas
pajak tambahan sebesar US$ 100, apabila :

1. Dilakukan karena ketidak pedulian kotor dari wajib pajak, 25% dari pajak
yang dinilai terhadap catatan – catatan yang berkenaan,
2. Dilakukan karena percobaan yang sengaja, 100% dari pajak yang dinilai
terhadap catatan – catatan yang berkenaan.
g. Apabila orang yang menjadi petugas atau pernah menjadi petugas DPTL
dengan segaja menyalah gunakan jabatannya, maka harus bertanggung jawab
hukuman denda sampai US$ 2000 dan tindakan disiplin atau dipecat.
14. Sanksi Pidana
1. Bagi Wajib Pajak
a. Apabila mempersulit atau menghalang – halangi komisaris atau seorang
petugas yang berwewenang untuk mengakses ketempat atau informasi,
maka hukumannya dipenjarakan selama waktu sampai 3 tahun.
b. Apabila berusaha menggagalkan untuk memberikan informasi atau
pengandaan mengenai informasi palsu, maka hukumannya dipenjarakan
selama 3 tahun.
c. Apabila berusaha menghindari pajak, maka hukumannya dipenjarakan
selama waktu 5 tahun.
2. Bagi Para Petugas dan Para Mantan Petugas DPTL
1. Meminta dari seseorang sejumlah yang melebihi dari yang jumlah
penilaian pajak; memotong untuk kegunaannya sendiri atau secara lain
beberapa bagian saja dari jumlah pajak yang dikumpulkan; melakukan
perhitungan yang salah, baik secara lisan maupun secara tertulis jumlah
pajak yang dikumpulkan atau diterimanya; menipu orang yang

menggelapkan uang, atau selain itu menggunakan posisi (jabatannya)
melakukan perbuatan salah terhadap komisaris atau individu siapa saja;
tidak diberi wewenang menurut peraturan yang sekaran ini untuk
melakukan, menggumpulkan atau mencoba mengumpulkan pajak dan
memberikan informasi yang didapat mereka dari pekerjaan mereka
dengan DPTL, maka hukumannya penjara sampai 3 tahun.
2. Apabila petugas atau mantan petugas itu secara pribadi membantu orang
lain siapa saja untuk menghindari pajak demi mengambil keuntungan
sebagai akibat dari bantuan itu, maka hukuman penjara selama 2 tahun.
3. Apabila seseorang yang pernah bekerja atau tidak dengan DPTL, yang
ikut serta dengan kepastian apapun dalam satu acara kerja (proceeding)
pajak yang memberikan informasi apa saja yang didapat didalam acara
rapat itu kepada orang lain, maka hukumannya penjara sampai waktu 3
tahun.
C. Pengertian Pajak Upah
Pajak upah adalah tarif yang dikenakan atas upah yang diterima oleh
seorang karyawan sehubungan dengan pekerjaannya dinegara tersebut,
dimana hubungan kerja berarti jasa yang dilakukan disuatu wilayah atau
jasa seorang karyawan disuatu instansi pemerintahan. Pajak upah adalah
pajak yang dipotong dari tarif per jam atau berdasarkan hasil pekerjaan
(seperti per unit produk) upah bersifat fungsional misalnya pelayan toko,
buruh pabrik dan buruh kasar pada umumnya menerima upah (wage). Pajak
upah langsung dipotong dari upah para tenaga kerja oleh majikan dan

dibayarkan kepada DPTL. Jika pajak tersebut telah dipotong, maka
dianggap sebagai pajak terakhir terhadap upah yang dimaksud. Wajib pajak
yang dikenakan pajak upah adalah pejabat negara, pegawai negeri,
karyawan lepas (part time), karyawan dengan status wajib pajak luar negeri,
penerima pension, penerima honorarium, penerima upah harian, penerima
upah borongan, dan penerima upah satuan, undang – undang perpajakan
(no. 8/2008: 20).
Pajak upah adalah suatu pajak yang dikenakan atas upah para karyawan
dari pekerjaan mereka dinegara tersebut. Pajak upah merupakan kewajiban
setiap majikan untuk memotong pajak upah dari karyawannya sesuai
dengan tarif yang ditetapkan dalam undang – undang perpajakan. Para
resident dan non resident membayar tarif pajak upah per bulan adalah
sebagai berikut. Untuk tarif pajak upah perbulan adalah untuk warga negara
yang kurang dari US$ 500.00 dikenakan tarif pajak 0%, dan Lebih dari US$
500.00 dikenakan tarif 10%. Untuk bukan warga negara (non residen)
adalah total upah yang dikenakan tarif pajak 10%. Wajib pajak yang
dikenakan pajak upah adalah pejabat negara, pegawai negeri, karyawan
lepas (part time), karyawan dengan status wajib pajak luar negeri, penerima
pension, penerima honorarium, penerima upah harian, penerima upah
borongan, dan penerima upah satuan, undang-undang pajak dan kewajiban
2008 (Brosur, BRI 7/2008).
Pajak upah (wages tax) adalah pajak yang dikenakan terhadap orang yang
bertempat tinggal didalam negeri maupun yang tidak bertempat tinggal didalam

negeri. Pajak upah adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji
bulanan, upah per jam, upah honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan
apapun sehubungan dengan pekerjaan, jabatan atau sebagai jasa yang diterima
sebagai penghasilan (Suandy , 2008 : 28).
Upah adalah pembayaran kepada pekerja kasar yang pekerjaannya selalu
berpindah-pindah seperti pekerja pertanian, tukang kayu, tukang batu, buruh pasar
dan buruh kasar, untuk jasa yang diberikan oleh majikan kepada seorang
karyawan, termasuk:
1. Gaji apa saja yang diberikan oleh majikan termasuk pembayaran cuti,
pembayaran-pembayaran lembur, komisi-komisi dan bonus-bonus.
2. Biaya-biaya imbalan direktur
3. Nilai hadiah - hadiah yang diberikan oleh majikan kepada seorang karyawan.
4. Ongkos apa saja yang diberikan oleh majikan demi keuntungan seorang
karyawan.
5. Pembayaran apa saja yang diberikan oleh majikan sehubungan dengan
kehilangan atau pemutusan hubungan kerja.
6. Pembayaran-pembayaran apa saja yang dilakukan pada waktu pemutusan
hubungan kerja itu.
7. Pembayaran kembali atau pembebasan oleh majikan atas suatu pengeluaran
dari karyawan termasuk pengeluaran untuk keperluan-keperluan.

8. Jumlah dari suatu pembayaran kembali atau suatu pembebasan oleh majikan
atas pengeluaran pengorbanan karyawan.
9. Suatu jumlah pembebasan dimana seseorang majikan melepaskan suatu
kewajiban karyawan untuk membayar jumlah yang harus dibayar kepada
majikan, UU RDTL (UNTAET/REG/2000/18).
10. Keuntungan - keuntungan bukan upah
Jenis pajak pendapatan ini di Timor Leste dikenakan dengan nama pajak
upah (wages tax) yang dikenakan terhadap orang pribadi yang memperoleh
penghasilan tetap di Timor Leste. Ada dua kategori dalam perhitungan pajak
upah yaitu :
1. Pajak Upah Resident yaitu pajak dikenakan terhadap orang pribadi yang
mempunyai tempat tinggal tetap di Timor Leste atau orang asing yang telah
tinggal di Timor Leste lebih dari 182 hari.
2. Pajak Upah Non resident yaitu pajak yang dikenakan terhadap orang pribadi
yang belum mempunyai tempat tinggal tetap di Timor Leste dan tinggal di
Timor Leste belum mencapai 182 hari, UU pajak dan pabean No. 8/2000.
1. Wajib pajak upah adalah :
Pejabat perwakilan diplomatik dan konsultan atau pejabat lain dari
negara asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang
bekerja pada dan bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat:
a. Bukan warga negara Timor Leste

b. Di Timor Leste tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain diluar
jabatannya di Timor Leste
c. Negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik.
Pejabat perwakilan organisasi internasional, berdasarkan ketentuan dari
menteri keuangan Timor Leste.
2. Penghasilan yang dikenakan pajak upah.
Penghasilan yang dikenakan pemotongan pajak upah berdasarkan
UU No. 5/2002 adalah :
1. Setiap gaji yang diberikan kepada pekerja, termasuk uang cuti, uang lembur,
komisi dan bonus.
2. Bayarannya direktur
3. Nilai hadiah yang diberikan oleh majikan kepada pekerja.
4. Setiap tunjangan yang diberikan oleh majikan untuk manfaat pekerja.
5. Setiap pembayaran yang diberikan oleh majikan karena kehilangan atau
pemutusan hubungan kerja.
6. Setiap pembayaran apapun sebutannya yang diberikan waktu pemutusan
hubungan kerja, sehubungan dengan hak - haknya yang belum dipenuhi pada
waktu pemutusan kerja.
7. Penggantian uang atau yang dikeluarkan majikan atas setiap pengeluaran
pekerja termasuk peralatan.
8. Jumlah setiap penggantian atau yang dikeluarkan oleh majikan untuk biaya -
biaya pengobatan pekerja.

9. Jumlah dari setiap pembebasan bayar dimana majikan membebaskan pekerja
dari kewajibannya membayar hutangnya kepada majikan.
10. Perolehan bukan upah yang lebih besar dari US$ 20 yang diberikan setiap
bulan kepada pekerja dari majikan yang dikecualikan dari pajak upah.
3. Penghasilan yang dikecualikan dari pengenaan pajak upah.
Tidak termasuk dalam pengertian penghasilan yang dipotong sebagai
pajak upah adalah:
1. Nilai pasar dari setiap perolehan bukan tunai yang diberikan oleh majikan
kepada pekerja.
2. Nilai uang menurut ketentuan komisaris pajak atau pemberian majikan kepada
pekerja untuk pemakaian kendaraan bermotor yang seluruhnya atau
sebagiannya untuk keperluan pribadi si pekerja.
3. Nilai uang menurut ketentuan komisaris pajak atau pemberian majikan kepada
pekerja berupa penginapan atau rumah.
4. Nilai yang ditentukan oleh komisaris pajak atas penyediaan majikan kepada
pekerja berupa pembantu rumah tangga, sopir, penjaga rumah, tukang kebun,
atau pembantu domestik lainnya.
5. Biaya yang dikeluarkan majikan untuk pemberi kepada pekerja makanan,
minuman, atau hiburan kecuali dalam hal menyediakan barang atau jasa untuk
majikan dimana komisaris pajak menganggap bahwa penyediaan untuk
majikan itu layak.

4. Tarif pajak upah
Bagi para majikan yang bermukim di Timor Leste, sejumlah pajak upah
dapat ditentukan menurut gaji yang dibayar kepada tenaga kerja setiap
bulan. Jika majikan menyediakan Tax Identification Number (TIN) maka
tarif upah adalah sebagai berikut :
1. Jumlah sampai dengan US$ 550 dengan tarif 10%
2. Jumlah melebihi US$ 550 dengan tarif 30%
Jika majikan tidak menyediakan TIN kepada tenaga kerja, maka tarif
pajak upah adalah 30% dari jumlah keseluruhan gaji bulanan. Mulai
tanggal 1 Juli 2002 setiap karyawan berhak untuk memperoleh kredit atas
pajak perorangan sebesar US$ 10,00 setiap bulan terhadap sejumlah upah
kena pajak setiap bulan. Kelebihan kredit tidak dibayar kembali atau dibawa
kebulan depan. Tarif pajak yang berlaku tersebut di atas diberlakukan untuk
karyawan atau pegawai penduduk Timor Leste.
Jika tenaga kerja bukan penduduk Timor Leste dan tidak memiliki
tempat tinggal tetap di Timor Leste, maka tarif pajak upah adalah 20% dari
jumlah keseluruhan gaji bulanan. Tidak ada pajak yang bebas amount dan
pajak dikumpulkan mulai dari dollar pertama. Yang dimaksud seorang yang
tidak bertempat tinggal tetap adalah orang yang berada di Timor Leste
kurang dari 182 hari pada tahun pembayaran pajak atau bukan merupakan
penduduk tidak tetap Timor Leste. Dan tarif tersebut diatas sejak tanggal 01
Juli 2008 sudah tidak berlaku lagi dan mengalami perubahan sebagai berikut
:

1. Untuk orang penduduk Timor Leste
US$ 0 - US$ 500 dengan tarif 0 % artinya tidak dikenakan pajak
US$ 501 (lebih dari US$ 500) dengan tarif 10% dan tidak ada lagi kredit
pajak US$ 10,00 untuk karyawan.
2. Untuk orang bukan penduduk Timor Leste
Upah bulanan kena pajak dengan tarif 10%
5. Hak dan kewajiban wajib pajak upah
a. Hak - hak wajib pajak upah sebagai berikut :
1. Wajib pajak berhak meminta buku pemotongan pajak upah kepada
pemotong pajak
2. Wajib pajak upah dapat mengajukan keberatan kepada komisaris, apabila
pemotongan pajak oleh pemotong pajak tidak sesuai dengan peraturan
yang berlaku.
3. Wajib pajak upah dapat mengajukan banding kekantor banding jika
merasa belum puas dengan keputusan komisaris atas keberatannya.
Kewajiban wajib pajak upah adalah wajib pajak harus bersedia
membayar pajak upah yang dipotong langsung dari penghasilannya oleh
pemberi kerja.
Hak dan kewajiban pemotong pajak upah
b. Hak-hak pemotong pajak upah adalah :
1. Pemotong pajak dapat mengajukan permohonan untuk memperpanjang jangka
waktu pemasukan surat pemberitahuan pajak bulanan.

2. Pemotong pajak dapat membetulkan sendiri dari surat pemberitahuan masa jika
dalam pembayaran yang telah dilakukan ternyata masih kurang bayar.
3. Pemotong pajak dapat mengajukan surat keberatan kepada komisaris atas surat
ketetapan pajak yang diterima.
4. Pemotong pajak dapat mengajukan surat banding kepada kantor banding pajak
jika merasa belum puas dengan keputusan komisaris atas keberatannya.
c. Kewajiban pemotong pajak upah adalah :
1. Pemotong pajak wajib pajak mendaftarkan dari kekantor pelayanan pajak
untuk mendapatkan nomor pengenal pajak.
2. Pemotong pajak wajib mengambil sendiri formulir - formulir yang diperlukan
dalam rangka pemenuhan kewajiban perpajakannya dari kantor pelayanan
pajak
3. Pemotong pajak wajib menghitung, memotong dan menyetor pajak upah untuk
setiap bulan.
4. Pemotong pajak wajib memberikan bukti pemotong pajak upah kepada orang
pribadi.
6.Tunjangan hidup jauh dari rumah (living away from home allowance)
bagi non residen.
Tunjangan hidup jauh dari rumah bagi karyawan non residen, bisa
dianggap sebagai perolehan bukan upah dan juga bisa dianggap sebagai
perolehan upah. Berdasarkan undang - undang no. 5/2002 yang
diberlakukan pada tanggal 01 Juli 2003, bahwa tunjangan hidup jauh dari
rumah dianggap sebagai perolehan bukan pajak apabila :

1. Tunjangan untuk penginapan di kota Dili sebesar US$ 6.00 per hari dan di
luar kota Dili sebesar US$ 10.00
2. Tunjangan makan dan pengeluaran terendah di kota Dili sebesar US$ 9.00
per hari dan di luar kota Dili sebesar US$ 6.00 per hari.
Apabila tunjangan hidup jauh dari rumah diberikan melebihi dari
jumlah yang telah ditentukan maka yang boleh diakui sebagai perolehan
upah hanya sebesar yang sudah ditentukan, dan sisanya dianggap sebagai
upah.
Menurut teori pajak upah di atas maka disimpulkan bahwa pajak upah
merupakan pajak yang dipungut atas upah atau gaji yang lebih dari US$
500.00 untuk resident dan total upah atau gaji untuk non resident.
D. Pengertian Pendapatan Nasional
Pendapatan nasional adalah jumlah dari pendapatan faktor-faktor produksi
yang digunakan untuk memproduksikan barang dan jasa oleh suatu negara dalam
tahun tertentu. Pendapatan nasional dapat dibedakan menjadi dua yaitu
pendapatan domestik bruto (pendapatan nasional) dan pendapatan nasional bruto
(PNB). Pendapatan domestik bruto adalah nilai barang-barang dan jasa - jasa yang
diproduksikan di dalam negara tersebut dalam suatu tahun tertentu. Sedangkan
pendapatan nasional bruto adalah nilai dari semua barang jadi dan jasa yang
diproduksi oleh faktor-faktor produksi domestik dalam negeri dalam suatu periode
tertentu. Pendapatan nasional secara agregatif menunjukkan kemampuan suatu
negara dalam menghasilkan pendapatan/ balas jasa kepada faktor - faktor produksi
yang ikut berpartisipasi dalam proses produksi daerah tersebut. Dengan kata lain

pendapatan nasional menunjukkan gambaran production orginated. Cara-cara
yang dapat ditempuh pemerintah untuk mendapatkan uang pada intinya dapat
digolongkan sebagai berikut: keuntungan dari perusahaan – perusahaan negara,
denda-denda, sumbangan masyarakat, pencetakan uang kertas, hasil dari undian
negara, pinjaman dan hadiah. Pajak sebagai sumber penerimaan negara yang
utama (fungsi budgeter) juga mempunyai fungsi lain yaitu sebagai alat untuk
mengatur dan mengawasi kegiatan-kegiatan swasta dalam perekonomian (fungsi
pengatur). Sebagai alat anggaran (budgetary) pajak digunakan sebagai alat untuk
mengumpulkan dana guna membiayai kegiatan-kegiatan pemerintah, terutama
kegiatan-kegiatan rutin. Pajak dalam fungsinya sebagai pengatur (regulatory),
dimaksudkan terutama untuk mengatur perekonomian guna menuju pada
pertumbuhan ekonomi yang lebih cepat, mengadakan redistribusi pendapatan
serta stabilisasi ekonomi. Pendapatan nasional adalah jumlah seluruh pendapatan
yang diterima oleh masyarakat dalam suatu negara selama satu tahun. Salah satu
indikator penting untuk mengetahui kondisi ekonomi di suatu negara dalam suatu
periode tertentu adalah data produk domestik bruto (PDB), baik atas dasar harga
berlaku maupun atas dasar harga konstan. PDB pada dasarnya merupakan jumlah
nilai tambah yang dihasilkan oleh seluruh unit usaha dalam suatu negara tertentu,
atau merupakan jumlah nilai barang dan jasa akhir yang dihasilkan oleh seluruh
unit ekonomi. PDB atas dasar harga berlaku menggambarkan nilai tambah barang
dan jasa yang dihitung menggunakan harga yang berlaku pada setiap tahun,
sedangkan PDB atas dasar harga konstan menunjukkan nilai tambah barang dan

jasa tersebut yang dihitung menggunakan harga yang berlaku pada satu tahun
tertentu sebagai dasar (Putong, 2007:439).
Pada umumnya untuk mengetahui jumlah pendapatan dalam negeri
terlebih dahulu perlu memperhatikan cara menghitung pendapatan nasional
dengan mengakumulasi semua penerimaan pajak atau pendapatan dan
pengeluaran pada waktu tertentu. Pendapatan nasional merupakan produk
barang dan jasa yang dihasilkan masyarakat dalam perekonomian yang
dinyatakan dalam satu tahun tertentu. Pendapatan nasional (national
income) merupakan salah satu indikator kemampuan dan kualitas sumber
daya (alam dan atau manusia) suatu negara. Semakin baik dan berkualitas
sumber daya suatu negara maka relatif semakin besar pendapatan
nasionalnya, (Anonim, 2008: 31).
a. Konsep Pendapatan Nasional:
1. PDB/GDP (Produk Domestik Bruto/Gross Domestic Product). Produk
domestik bruto adalah jumlah produk berupa barang dan jasa yang dihasilkan
oleh unit-unit produksi di dalam batas wilayah suatu negara selama satu tahun.
Dalam perhitungannya, termasuk juga hasil produksi dan jasa yang dihasilkan
oleh perusahaan/orang asing yang beroperasi di wilayah yang bersangkutan.
2. PNB/GNP (Produk Nasional Bruto/Gross National Product). PNB adalah
seluruh nilai produk barang dan jasa yang dihasilkan masyarakat suatu negara
dalam periode tertentu, biasanya satu tahun, termasuk didalamnya barang dan
jasa yang dihasilkan oleh masyarakat negara tersebut yang berada di luar
negeri. Adapun rumus untuk menghitungnya :

GNP = GDP – Produk netto terhadap luar negeri.
3. NNP (Net National Product). NNP adalah jumlah barang dan jasa yang
dihasilkan oleh masyarakat dalam periode tertentu, setelah dikurangi
penyusutan (depresiasi) dan barang pengganti modal, dengan formulasi
sebagai berikut :
NNP = GNP – Penyusutan.
4. NNI (Net National Income). NNI adalah jumlah seluruh penerimaan yang
diterima oleh masyarakat setelah dikurangi pajak tidak langsung (indirect tax).
Diformulasikan sebagai berikut: NNI = NNP – Pajak tidak langsung
5. PI (Personal Income). PI adalah jumlah seluruh penerimaan yang diterima
masyarakat yang benar-benar sampai ketangan masyarakat setelah dikurangi
oleh laba ditahan, iuran asuransi, iuran jaminan sosial, pajak perseorangan dan
ditambah dengan transfer payment.
Rumus : PI = (NNI + transfer payment) – (Laba ditahan + Iuran asuransi
+ Iuran jaminan sosial + Pajak perseorangan ).
6. DI (Dispossible Income). DI adalah pendapatan yang diterima masyarakat
yang sudah siap dibelanjakan oleh penerimanya, dengan formulasi :
DI = PI – Pajak langsung.
b. Kegunaan Statistik Pendapatan Nasional
Data pendapatan nasional adalah salah satu indikator makro yang dapat
menunjukkan kondisi perekonomian nasional setiap tahun. Manfaat
yang dapat diperoleh dari data ini antara lain adalah :

1. PDB harga berlaku nominal menunjukkan kemampuan sumber daya ekonomi
yang dihasilkan oleh suatu negara. Nilai PDB yang besar menunjukkan
sumber daya ekonomi yang besar, begitu juga sebaliknya.
2. PNB harga berlaku menunjukkan pendapatan yang memungkinkan untuk
dinikmati oleh penduduk suatu negara.
3. PDB harga konstan (riil) dapat digunakan untuk menunjukkan laju
pertumbuhan ekonomi secara keseluruhan atau setiap sektor dari tahun ke
tahun.
4. Distribusi PDB harga berlaku menurut sektor menunjukkan struktur
perekonomian atau peranan setiap sektor ekonomi dalam suatu negara. Sektor-
sektor ekonomi yang mempunyai peran besar menunjukkan basis
perekonomian suatu negara.
5. PDB harga berlaku menurut penggunaan menunjukkan produk barang dan
jasa digunakan untuk tujuan konsumsi, investasi dan diperdagangkan dengan
pihak luar negeri.
6. Distribusi PDB menurut penggunaan menunjukkan peranan kelembagaan
dalam menggunakan barang dan jasa yang dihasilkan oleh berbagai sektor
ekonomi.
7. PDB penggunaan atas dasar harga konstan bermanfaat untuk mengukur laju
pertumbuhan konsumsi, investasi dan perdagangan luar negeri.
PDB dan PNB per kapita atas dasar harga berlaku menunjukkan nilai
PDB dan PNB per kepala atau per satu orang penduduk. PDB dan PNB per

kapita atas dasar harga konstan berguna untuk mengetahui pertumbuhan
nyata ekonomi per kapita penduduk suatu negara.
Dari teori pendapatan nasional di atas disimpulkan bahwa pendapatan
nasional merupakan jumlah seluruh penerimaan yang diterima oleh suatu
negara dalam waktu satu tahun.
E. Kerangka Pemikiran
Gambar 2.1
Kontribusi Pajak Penghasilan dan Pajak Upah terhadap Pendapatan
Nasional Pada Kantor Dinas Pendapatan Timor Leste
(Tahun 2004-2013).
Jika kontribusi pajak penghasilan dan pajak upah meningkat, maka
pendapatan nasional juga meningkat. Perubahan pajak penghasilan dan
pajak upah berpengaruh positif maka pendapatan nasional meningkat.
F. Hipotesis
Berdasakan rumusan masalah dan kerangka berpikir, maka hipotesis pada
penelitian ini adalah diduga kontribusi pajak penghasilan dan pajak upah
berpengaruh positif terhadap pendapatan nasional pada tahun 2004 – 2013 di
Kantor DPTL Dili.
Pajak Penghasilan +
Pajak Upah +
Pendapatan
Nasional

BAB III
METODE PENELITIAN
A. Tipe Penelitian
Berdasarkan jenis permasalahan yang diteliti, maka pendekatan yang
digunakan dalam penelitian adalah kausal kuantitatif dan tipe penelitian adalah
studi kasus dengan time series mengenai distribusi pajak penghasilan dan pajak
upah terhadap pendapatan nasional.
B. Definisi Operasional
Secara operasional, variabel - variabel yang terdapat dalam penelitian ini
antara lain pajak penghasilan, pajak upah terhadap pendapatan nasional dapat
didefenisikan sebagai berikut :
1. Pajak penghasilan (X1) adalah pajak yang dibayar atas keuntungan yang
diperoleh individu/badan usaha, dengan satuan dollar (US$)
2. Pajak upah (X2) adalah pajak yang dipunggut dari gaji pegawai yang
diberikan oleh instansi swasta/pemerintah setiap bulan, dengan satuan dollar
(US$).
3. Pendapatan nasional (Y) adalah semua pendapatan yang diperoleh
pemerintah bersumber dari pajak dalam negeri maupun pajak luar negeri,
serta pendapatan lain tidak termasuk pajak migas, dengan satuan dollar
(US$).

C. Jenis dan Sumber Data
Jenis data yang dipergunakan dalam penelitian ini adalah data time
series selama 10 tahun (2004–2013). Sumber data yang digunakan adalah
data sekunder, yaitu; data pajak penghasilan, pajak upah dan pendapatan
nasional pada Dinas Pendapatan Timor Leste (DPTL).
D. Teknik Analisis Data
1. Analisis kontribusi
Analisis kontribusi adalah suatu alat yang digunakan untuk
mengetahui seberapa besarnya kontribusi yang dapat disumbangkan dari
penerimaan pajak penghasilan dan pajak upah dalam meningkatkan
pendapatan Nasional pada tahun 2004 - 2013. Model yang digunakan
untuk menghitung kontribusi adalah sebagai berikut :
Keterangan : = Kontribusi penerimaan pajak penghasilan dan pajak
upah dalam meningkatkan pendapatan nasional
= Jumlah penerimaan pajak penghasilan dan pajak
upah
= Jumlah penerimaan pendapatan nasional
n = Periode

2. Analisis regresi berganda
Alat yang digunakan untuk menganalisis pajak penghasilan dan pajak upah
terhadap pendapatan nasional adalah regresi linier berganda dengan model sebagai
berikut (Ghozali, 2009:143) :
Keterangan :
X1, X2= Variabel bebas
k = Banyaknya variabel bebas
3. Uji Asumsi Klasik
a. Uji Multikolinearitas
Uji Multikolinearitas bertujuan untuk menguji apakah model regresi ditemukan
adanya korelasi yang tinggi atau sempurna antar variabel bebas (independent).
Untuk mendeteksi ada atau tidaknya multikolinearitas didalam model regresi
dapat dilihat dari nilai R2
yang dihasilkan oleh suatu estimasi model regresi
empiris sangat tinggi, antar variabel bebas terdapat korelasi yang cukup tinggi
(umumnya diatas 0,90), nilai toleransi dan nilai Varian Inflation Factor (VIF).
Nilai toleransi mengukur variabilitas variabel bebas yang terpilih yang tidak dapat
dijelaskan oleh variabel bebas lainnya. Jadi nilai toleransi yang rendah sama
dengan nilai VIF tinggi (VIF = 1/toleransi). Apabila nilai VIF lebih besar dari 10
menunjukkan bahwa hasil estimasi model regresi terdapat indikasi adanya
multikolinearitas yang serius (Ghozali,2009).

b. Uji Heteroskedastisitas
Heteroskedastisitas adalah suatu penyimpangan asumsi OLS dalam bentuk
varians gangguan estimasi yang dihasilkan oleh stimasi OLS tidak bernilai
konstan. Uji Heteroskedastisitas bertujuan menguji apakah dalam suatu model
regresi terdapat ketidaksamaan variansi dari residual satu pengamatan ke
pengamatan yang lain, jika varian dari residual satu pengamatan ke pengamatan
yang lain tetap maka disebut homoskadastisitas dan jika berbeda disebut
heteroskadastisitas (Yuwono,2005:121-123).
c. Uji Autokorelasi
Autokorelasi ialah adanya korelasi antara variabel itu sendiri, pada
pengamatan yang berbeda waktu atau individu. Umumnya kasus autokorelasi
banyak terjadi pada data time series. Uji Autokorelasi bertujuan untuk menguji
apakah dalam suatu model regresi terdapat korelasi antara kesalahan pengganggu
pada periode sebelumnya. Pengujian untuk mengetahui masalah autokorelasi
adalah dengan metode Durbin – Watson. Formulasi statistik Durbin – Watson
adalah (Nachrowi,2008:135) :
dengan DW adalah statistik Durbin – Watson, dan adalah gangguan
estimasi dan t maupun t – 1 menyatakan observasi terakhir dan observasi
sebelumnya.
Untuk mendeteksi ada tidaknya autokorelasi dapat dilakukan dengan Uji
Durbin – Watson ( DW test ) yaitu membandingkan antara nilai DW statistik
dengan nilai (Firdaus,2011:161) :

1) Jika Ho tidak ada serial korelasi positif, maka jika d < dL : menolak Ho ,
d > dU : tidak menolak Ho, dan dL < d < dU : pengujian tidak
meyakinkan.
2) Jika Ho tidak ada serial korelasi negatif, maka jika :
d > 4 - dL : menolak Ho
d < 4 – dL : tidak menolak Ho
4 – dU < d < 4 - dU : pengujian tidak meyakinkan.
3) Jika Ho adalah dua ujung, yaitu bahwa tidak ada serial autokorelasi baik
positif maupun negatif, maka jika :
d < dL : menolak Ho
d > 4 - dL : menolak Ho
dU < d < 4 - dU : tidak menolak Ho
dL < d < dU : pengujian tidak meyakinkan.
4 – dU < d < 4 – dL : pengujian tidak meyakinkan.
4. Kesesuaian Model Regresi (Goodness of Fit)
a. Koefisien Determinasi
Pengujian koefisien determinasi ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh
variabel-variabel bebas (X) terhadap variabel terikat (Y). Nilai R2
mempunyai
range antara 0 – 1. Kebaikan model yang telah digunakan dapat diketahui dari
model goodness of fit ( ) yaitu dengan menunjukkan besarnya daya
menerangkan dari variabel independen terhadap variabel dependen pada
model tersebut ( J Supranto, 2010). Dengan demikian, ukuran goodness of fit

dari suatu model ditentukan oleh yang nilainya antara nol dan satu.
diformulasikan sebagai berikut :
Keterangan : TSS = Total Sum of Squared
ESS = Explained Sum of Squared
RSS = Residual Sum of Squared
b. Uji Fisher ( F – test )
Uji F menguji signifikansi pengaruh seluruh variabel bebas terhadap
variabel terikat . Uji F dengan formulasi :
Sedangkan kriteria pengujiannya adalah apabila F hitung > F
tabel dan
df1 atau numerator (k) serta df2 atau denomenator (n – k-1), maka ditolak,
dan Ha diterima.
c. Uji t ( t - test )
Pengujian uji t digunakan untuk mengetahui seberapa besarnya pengaruh
variabel bebas secara signifikan parsial dalam menerangkan variabel terikatnya,
dengan formulasi sebagai berikut (Ghozali,2009:17) :
Keterangan :
βt = Koefisien Regresi
Se βt = Penyimpangan baku.

Alat ini untuk mengetahui pengaruh masing - masing variabel bebas
terhadap variabel terikat. Hipotesis yang digunakan untuk uji t dirumuskan
sebagai berikut :
Ho : Penerimaan pajak penghasilan dan pajak upah tidak berpengaruh terhadap
pendapatan nasional.
Ha : Penerimaan pajak penghasilan dan pajak upah berpengaruh terhadap
pendapatan nasional. Bila nilai < , maka Ho diterima
dan bila nilai > atau maka Ho ditolak yang
berarti bahwa variabel yang bersangkutan ada pengaruh yang signifikan.

BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Lokasi Penelitian
Sejarah berdirinya kantor direktorat nasional perpajakan domestik Timor
Leste setelah Timor Leste melepaskan diri dari negara kesatuan Republik
Indonesia (NKRI) pada tahun 1999 melalui jajak pendapat, maka oleh
Perserikatan Bangsa – Bangsa (PBB) dipandang perlu untuk membentuk suatu
pemerintahan transisi (sementara) yang dipimpin langsung oleh wakil khusus
Sekretaris Jenderal Perserikan Bangsa-Bangsa, yang disebut administrator
pemerintahan transisi di Timor Leste atau UNTAET (United Nation Transitional
Administration in East Timor) agar membentuk instansi-instansi pemerintah untuk
menghidupkan dan menjalankan roda pemerintahan sementara.
Berdasarkan peraturan UNTAET nomor 18 tahun 2000, tanggal 30 Juni
2000, mengenai sistem perpajakan bagi Timor Leste dan amandamennya
yang dibuat oleh UNTAET, yaitu peraturan nomor 32 tahun 2000, tanggal
29 September 2000 dan peraturan UNTAET nomor 35 tahun 2000, tanggal
20 Desember 2000, maka berdirilah kantor perpajakan nasional Timor
Leste dibawah menteri keuangan dan dipimpin oleh seorang komisaris yang
ditunjuk dan diangkat oleh menteri keuangan.

Untuk melengkapi profesional pajak dan staf teknik pajak maka pada bulan
Juni tahun 2000, melalui kementrian keuangan mulai merekrut pegawai
Perpajakan Direktorat Jenderal Pajak Domestik yang terdiri pegawai nasional dan
internasional serta dipimpin oleh seorang komisaris yang diangkat oleh
Administrator pemerintahan transisi. Tahun 2005 pegawai perpajakan nasional
berjumlah 82 orang yang terdiri dari 54 orang pegawai tetap (defenitif) dan 28
orang pegawai sementara (temporary) serta dibantu oleh 6 orang pegawai
internasional (advisor).
Pada tahun 2008 perubahan undang-undang pajak nomor 18 tahun 2000
menjadi undang-undang pajak dometik yang disebut dengan lei tributaria nomor 8
tahun 2008 menjadi resmi undang - undang pajak domestik hingga sekarang
undang – undang ini masih diimplementasikan kepada wajib pajak di Timor Leste
B. Lokasi Direktorat Nasional Perpajakan Domestik
Direktorat nasional perpajakan merupakan kantor pelayanan pusat perpajakan
nasional di Timor Leste terletak di depan kantor SEPFOPE Dili. Lokasi ini
terletak pada Rua. Avenida do Presidente de Nicolau Lobato P.O Box-18, Dili,
Timor Leste, Phone- (+670) 3310059. Secara operasional direktorat perpajakan
nasional domestik mempunyai tiga (3) kantor cabang yaitu kantor cabang distrik
Dili, kantor cabang distrik Baucau, dan kantor cabang Maliana. Masing-masing
kantor cabang mempuyai wilayah kerja yang berbeda-beda hal tersebut dapat
dijelaskan berikut ini :

1. Kantor cabang distrik Dili wilayah kerja kantor pajak regional yang meliputi:
Dili, Liquisa, Aileu Ermerai dan rejiaun Oecusse. Terletak di jalan Rua
Nicolau Lobato Dili, didepan Kantor SEPFOPE Dili. Lokasi ini terletak pada
Rua. Avenida do Presidente de Nicolau Lobato P.O Box-18, Dili, Timor Leste,
Phone +6703310059.
2. Kantor Cabang Disrtik Baucau terletak di Jln. Vilanova, Baucau. wilayah kerja
kantor pajak regional yang meliputi Baucau, Lautem, Viqueque dan Manatuto.
kantor cabang distrik Maliana terletak di Jln. Holsa, Maliana. Wilayah kerja
kantor pajak regional yang meliputi : Maliana, Oecusi, Suai, Ainaro, dan Same.
C.Misi, Visi dan Tujuan Perpajakan Nasional Timor Leste
a. Misi Perpajakan Nasional Timor Leste
Bertanggungjawab atas pemungutan pajak berdasarkan hukum dan kebijakan
pemerintah, bagi pembiayaan pembangunan masa depan Timor Leste, dan dalam
melaksanakan tugasnya akan berlandaskan kepada mutu pelayanan yang tinggi,
tranparan, kejujuran, integritas dan equitas terhadap wajib pajak.
b. Visi Perpajakan Nasional Timor Leste
Visi perpajakan nasional Timor Leste adalah suatu organisasi professional
bermutu tinggi dipercaya oleh masyarakat untuk meningkatkan pendapatan secara
adil untuk mendukung kemerdekaan Negara Timor Leste.

c. Tujuan Perpajakan Nasional Timor Leste
Tujuan daripada dibentuknya kantor perpajakan nasional Timor Leste yaitu
untuk meningkatkan penerimaan uang negara yang sebesar-besarnya dan
disetorkan kepada kas negara guna membiayai pengeluaran-pengeluaran rutin dan
pembangunan pemerintahan Timor Leste.
D.Struktur Organisasi
Struktur organisasi adalah suatu susunan dan hubungan antara fungsi,
wewenang dan tanggung jawab tiap bagian serta posisi yang ada pada suatu
organisasi atau perusahaan dalam menjalankan kegiatan operasional untuk
mencapai tujuan. Struktur organisasi menggambarkan dengan jelas pemisahan
kegiatan pekerjaan antara yang satu dengan yang lain misalnya top menajemen
(direitor) dengan midlle manajement (departamen) serta manajamen lini (divisi
atau unit) dengan staf atau bawahannya, agar bagaimana hubungan aktivitas dan
fungsi dapat dibatasi.
Struktur organisasi yang digunakan oleh kantor perpajakan nasional domestik
Timor Leste adalah struktur garis, yaitu struktur organisasi yang menggambarkan
bahwa tugas dan wewenang mengalir secara lurus dari atas ke bawah, dimana
wewenang paling atas adalah pemimpin, kemudian semakin ke bawah semakin
kecil wewenangnya, dan disinilah orang bawahan hanya bertanggung jawab
kepada seorang atasan. Jadi tanggung jawabnya mengalir secara lurus dari bawah
ke atas. Untuk melihat lebih jelasnya tertera pada gambar berikut;

Direktur Nasional Perpajakan Domestik Gambar Struktur Organisasi
Direktorat Nasional Perpajakan Timor Leste.
DIRECTOR DNID
Chefe Departamento
Grandes Empresas
Chefe Departamento
Pequenas Empresas
Proc.Acount Koleksaun Auditoria Tax
Payer
Service
Chfe. Dep
Regional
Dili
Complaince
Audit
Buacau
District
Maliana
District
Procesing
Accounting unit Dili
Tax Payer
Service

5. Uraian Tugas
Uraian tugas pokok dan tanggung jawab serta wewenang organisasi yang ada
pada direktorat perpajakan nasional domestik Timor Leste adalah sebagai berikut:
1. Direktur Nasional Perpajakan Domestik
a. Sebagai pemimpin tertinggi pada direktorat nasional perpajakan domestik,
bertanggung jawab kepeda direktor geral perpajakan dan bea cukai dibawa
menteri keuangan.
b. Menpunyai hak untuk menentukan kebijakan-kebijakan serta pertimbangan
dasar seperti penentuan wakil direktur, manajer maupun hal-hal lain yang
merupakan target kantor perpajakan nasional Timor Leste.
c. Sebagai pemegang kekuasaan tertinggi di kantor perpajakan nasional
domestik Timor Leste yang mengepalai dua departemen yaitu departemen
bisnis besar dan departemen bisnis kecil.
2. Kepala Departemen Bisnis Besar
Departemen pajak bisnis besar dipimpin seorang kepala departemen bertugas:
a. Bertanggung jawab kepada direktur nasional perpajakan domestik,
mempunyai tugas memberikan laporan tentang pajak bisnis besar dan
menjalankan tugas yang diberikan oleh direktur nasional.
b. Membimbing, mengarahkan dan mengorganisir, serta mengawasi tugas
masing-masing unit yang membawahinya terutama dalam memengut dan
menagih pajak bagi perusahaan besar dimana peneriman pendapatan

tahunannya mencapai US$ 1.000.000.00 unit-unit yang membawahinya
seperti; Processing & Accouting, Collection, Auditing and Taxpayer Services
khususnya perusahaan bisnis besar.
3. Kepala Departemen Pajak Bisnis Kecil
Departemen pajak bisnis kecil dikepalai oleh kepala departamen bertugas :
a. Bertanggung jawab lansung kepada direktur nasional perpajakan domestik,
mempunyai tugas memberikan laporan tentang pajak bisnis kecil dan
menjalankan tugas yang diberikan oleh direktor nasional.
b. Membimbing, mengarahkan dan mengorganisir, serta mengawasi tugas
masing-masing unit yang membawahnya terutama dalam memungut dan
menagih pajak bagi perusahaan kecil dimana penerimaan pendapatan
tahunannya yang dicapai dibawah US$ 1.000.000.00. Unit-unit yang
membawahi departemen pajak kecil seperti Complience, Baucau, SIGTAS,
Maliana, TPU & NGO dan distrik Dili.
4. Seksi Complience (Kepatuhan)
Bertanggung jawab kepada kepala departemen pajak bisnis kecil :
a. Memberikan laporan kepada kepala bisnis kecil tentang masalah audit dan
penagihan serta melaksanakan tugas lain yang dipertahankan baik oleh
departemen maupun direktur.

b. Seksi Compliance dipimpin oleh seorang kepala seksi bagian penuhan
(kepatuhan) tugasnya memimpin, mengorganisir dan mengawasi team audit
dan team Collection.
5. Tugas Team Audit
a. Bertanggung jawab kepada kepala Unit Compliance dan tugasnya melakukan
pemeriksaan pajak terhadap wajib pajak yang dicurigai melalaikan
kewajibannya.
b. Membuat Assessment atau menilai kembali hutang pajak yang harus dibayar
kepada Negara, mengeluarkan surat pemberitahuan pembayaran hutang pajak
yang masih harus dibayar.
c. Berhak mengeluarkan sanksi terhadap wajib pajak yang tidak patuh terhadap
peraturan dan undang-undang perpajakan.
6. Tugas Team Collection (Penagihan) :
Bertanggung jawab kepada Unit Compliance
a. Mengontrol hutang wajib pajak.
b. Mengeluarkan surat penagihan atas keterlambatan pembayaran pajak.
c. Mengajukan dan melaporkan kepada kepala seksi Compliance tentang wajib
pajak yang melaporkan SPT secara berturut-turut 3 sampai 5 tahun nihil
(nol) untuk diperiksa.
d. Mengajukan kebanding untuk diproses dan menyita barang wajib pajak
(untuk sementara belum berlaku/dilakukan)

7. Kantor distrik Dili ( Dili District Office = DDO)
DDO dipimpin oleh seorang kepala seksi, mempunyai tugas dan tanggung
jawab sebagai berikut:
a. Bertanggung jawab kepada Departemen Bisnis Kecil
b. Tugasnya memimpin, mengorganisir dan mengawasi Team Leader
Processing and Taxpayer Services.
c. Memberikan laporan kepada kepala bisnis kecil tentang masalah Prossesing
(proses data unit registrasi dan proses data Accounting) dan bagian
pelayanan serta melaksanakan tugas lain yang diperintahkan baik oleh kepala
Departemen maupun Direktur.
8. Prossesing (Data Entry)
Prossesing terdiri dari dua unit, yaitu:
1. Unit Registrasi
a. Unit Registrasi oleh seorang team leader, bertanggung jawab kepada
kepala cabang distrik Dili.
b. Mempuyai tugas yaitu melakukan pendaftaran dan menerbitkan nomor
TIN bagi wajib pajak, membagi SPT dan formulir pembayaran kepada
wajib pajak, mengontrol wajib pajak yang belum terdaftar, membuat,
mencetak Certidão de Dividas (Surat Keterangan Bebas Utang Pajak)
c. Menyimpang file-file dan dokumen wajib pajak yang telah terdaftar.

2. Unit Acounting
a. Unit Accounting dipimpin oleh seorang Team Leader, bertanggung jawab
kepada kepala cabang distrik Dili.
b. Tugasnya menginput data SPT yang dilaporkan oleh wajib pajak, dan
menginput data bukti pembayaran pajak dari wajib pajak melalui bank
BNU tentang pembayaran pajak upah, pajak sewa, pajak pelayanan dan
pajak penghasilan bulanan maupun triwulan.
c. Membuat pengecekan data pembayaran pajak dan data dari treasury atau
rekonsiliasi bank. Accounting berada dibawah pengawasan unit sistem
SIGTAS.
9. Taxpayer services
Taxpayer services merupakan bagian pelayanan wajib pajak yang terdiri dari
unit Taxpayer dan NGO.
10. Unit Pelayanan
b. Unit pelayanan dipimpin oleh seorang team leader dan bertanggung jawab
kepada kepala kantor cabang distrik Dili.
c. Mempunyai tugas menyiapkan program kampanye tentang perpajakan,
membuat brosur-brosur pajak untuk dibagikan kepada wajib pajak.
d. Menyiapkan program pelatihan penyuluhan bagi wajib pajak,
menyediakan informasi dan mencari informasi serta menerima keluhan

dari wajib pajak terutama kesulitan dalam melobi kantor kedutaan dan
Konsultant untuk mencari informasi pelatihan di negara asalnya.
11. Unit NGO (Non Governmental Organization)
a. Unit NGO dipimpin oleh seorang team leader dan bertanggung jawab
kepada kepala kantor cabang distrik Dili.
b. Mempunyai tugas mendaftar seluruh NGO baik profit maupun non
profit memberikan sosialisasi kepada seluruh NGO di Timor Leste,
memberikan ijin bebas pajak dan tidak bebas kepada LSM yang
mengimpor barang dari luar negeri dengan tujuan kemanusiaan.
12. Sekretaris
Sekretaris adalah seorang Asistent Eksekutif yang mempunyai tugas khusus
yaitu memberikan asistensi eksekutif kepada direktur dan kepala departemen
antara lain :
a. Menerima dan mencatat surat masuk, membuat konsep surat keluar,
memberikan nomor pada surat masuk dan keluar, menyimpang arsip surat
masuk dan keluar.
b. Mendampingi direktur, kepala departamen dalam menghadiri rapat,
membuat notulen rapat, mengederkan hasil notulen rapat.
c. Membuat agenda pertemuan atau jadwal pertemuan yang diperintahkan
oleh direktur dan kepala departamen baik secara interen maupun eksteren.

Skip 25 11-2014

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Skip 25 11-2014

Similar to Skip 25 11-2014 (20)

Skip 25 11-2014