Pajak

PENGARUH PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA
TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DI KANTOR
PELAYANAN PAJAK PRATAMA JAKARTA MAMPANG
PRAPATAN
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan
Dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh :
MAYANG WIJOYANTI
205.112.094/FE/AK
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS PEMBANGUNAN NASIONAL “VETERAN”
JAKARTA
2010

KATA PENGANTAR
Puji dan syukur Penulis panjatkan kehadirat Allah SWT dan Nabi Besar
Muhammad SAW atas rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan usulan penelitian ini.
Usulan penelitian yang berjudul “PENGARUH PENAGIHAN PAJAK
DENGAN SURAT PAKSA TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DI
KANTOR PELAYANAN PAJAK”, Disusun sebagai salah satu syarat untuk
menyusun skripsi di Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jakarta.
Dalam penyusunan usulan penelitian ini Penulis mendapatkan banyak sekali
bantuan dari berbagai pihak baik dari segi materi atau pun moril. Oleh karena itu
perkenankanlah penulis untuk mengucapkan terima kasih atas kepada pihak-pihak
yang telah membarikan bimbingan dan dukungannya. Terima kasih penulis
sampaikan kepada:
1. Ir. Budiman Djoko Said, MM, selaku Rektor Universitas Pembangunan
Nasional “Veteran” Jakarta.
2. DR. Hj. Erna Hernawati, Ak, MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jakarta.
3. Drs. Lukito Sanyoto, MM, selaku dosen pembimbing penulis dalam
penyusunan usulan penelitian ini.
4. Satria Yudhia Wijaya, M.S. Ak, selaku Kepala Program S1 Akuntansi
Universitas Pembangunan Nasional “Veteran” Jakarta.
5. Susi Indriani, M.S. Ak, selaku Kepala Laboratorium S1 Akuntansi Universitas
Pembangunan Nasional “Veteran” Jakarta.
6. Bapak Rudi selaku staff sekretariat yang telah sabar dan ikhlas dalam
membantu pembuatan surat riset.
7. Seluruh Dosen dan staff Fakultas Ekonomi Universitas Pembangunan
Nasional “Veteran” Jakarta.

8. Bapak Riyanto selaku staff di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta
Mampang Prapatan
9. Kedua orang tua tercinta yang telah memberikan semangat dan dukungan baik
material maupun spiritual hingga dapat menyelesaikan penelitian ini.
10. Mas Gowo, Mas Dipo, dan Resi yang selalu bisa menjadi penyemangat dalam
mengerjakan penelitian ini.
11. Firman yang walau jauh tetapi selalu memberikan semangatnya dengan tulus
12. My second fam di Jogja, Bule Iin, Oom Joni, Mba lely n keluarga, Abbad,
makasih atas supportnya.
13. Anita, Prita, Enyoy, Fajar, Bang Udin, Nani, Dita, Lia teman seperjuangan
dalam menyelesaikan skripsi ini.
14. Anak-anak da_Narsis, Rahma, Ulie, Uthi, yang rela menjadi tempat keluh
kesah saat mengerjakan penelitian ini.
15. Gumay, Bayu Jancuk, Ade, Olle teman seperjuangan yang masih berjuang
dalam kuliah.
16. Bayu 02, Puji, Aji dan anak-anak KIMO lainnya semoga masih bisa touring
lagi.
17. Semua temen-temen angkatan 2005 yang tidak dapat di sebutkan satu per satu
yang telah memberikan bantuan yang sangat berarti selama masa perkuliahan.
Penulis menyadari dengan adanya keterbatasan ilmu pengetahuan dan
sebagainya yang penulis miliki. Maka usulan penelitian ini masih jauh dari sempurna.
Oleh karena itu, segala kritik dan saran yang bersifat membangun akan penulis terima
untuk perbaikan usulan penelitian ini.
Jakarta, Oktober 2009
Mayang Wijoyanti

DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .............................................................................................i
DAFTAR ISI.............................................................................................................iii
DAFTAR TABEL....................................................................................................iii
BAB I PENDAHULUAN
17.1......................................................................................................... Latar
Belakang........................................................................................ 1
17.2......................................................................................................... Perum
usan Masalah................................................................................. 5
17.3......................................................................................................... Tujuan
Penelitian....................................................................................... 5
17.4......................................................................................................... Manfa
at Penelitian................................................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Penelitian Terdahulu ...................................................................... 7
2.2. Pajak............................................................................................... 9
2.2.1. Definisi Pajak....................................................................... 9
2.2.2. Fungsi Pajak......................................................................... 11
2.2.3. Sistem Pemungutan Pajak.................................................... 11
2.2.4. Asas Pemungut Pajak........................................................... 12
2.2.5. Jenis-jenis Pajak................................................................... 14
2.2.6. Syarat Pamungutan Pajak..................................................... 16
2.2.7. Hambatan Pemungutan Pajak .............................................. 17
2.2.8. Tarif Pajak............................................................................ 18
2.3. Penagihan Pajak ............................................................................. 18
2.3.1. Pengertian Penagihan Pajak................................................. 18
2.3.2. Kewajiban dan Hak Wajib Pajak ......................................... 21

2.3.3. Tindakan Penagihan Pajak................................................... 23
2.3.4. Prosedur Penerbitan Surat Paksa.......................................... 24
2.3.5. Tata Cara dan Waktu Penagihan Pajak ................................ 38
2.4. Kepatuhan Wajib Pajak.................................................................. 39
2.4.1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak..................................... 39
2.4.2. Kriteria Wajib Pajak Patuh................................................... 41
2.4.3. Pencabutan Wajib Pajak Patuh............................................. 43
2.5. Hubungan Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak................................................................. 44
2.5.Kerangka Pemikiran........................................................................ 46
BAB III METODOLOGI PENELITIAN
3.1. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel.............................. 48
3.1.1. Definisi Operasional.............................................................. 48
3.1.2. Pengukuran Variabel............................................................. 49
3.2. Teknik Penentuan Populasi dan Sampel......................................... 49
3.2.1. Populasi................................................................................. 49
3.2.2. Sampel.................................................................................. 49
3.3. Teknik Pengumpulan Data ............................................................. 50
3.3.1. Jenis Data ............................................................................. 50
3.3.2. Sumber Data......................................................................... 50
3.3.3. Pengumpulan Data ............................................................... 50
3.4. Teknik Analisis Data dan Uji Hipotesis .......................................... 51
3.4.1. Teknik Analisis...................................................................... 52
3.4.2. Uji Hipotesis.......................................................................... 53
3.4.3. Uji Koefisien Determinasi..................................................... 55
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1. Deskripsi Objek Penelitian.............................................................. 56

4.1.1. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta
Mampang Prapatan............................................................... 56
4.1.2. Potensi Pajak dan Prospek Pajak di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Jakarta Mampang Prapatan........................... 57
4.1.3. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Jakarta Mampang Prapatan................................................ 58
4.1.4. Tugas dan Wewenang Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Jakarta Mampang Prapatan................................................... 58
4.2. Deskripsi Hasil Penelitian............................................................... 65
4.2.1. Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Terdaftar di Kantor
Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Mampang Prapatan......... 65
4.2.2. Pelaksanaan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa .............. 67
4.3. Analisis dan Pengujian Hipotesis................................................... 69
4.3.1. Analisis Data ........................................................................ 69
4.3.2. Pengujian Hipotesis............................................................... 73
4.4. Pembahasan.................................................................................... 75
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. Kesimpulan..................................................................................... 78
5.2. Saran.............................................................................................. 79
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN

DAFTAR TABEL
Tabel IV.1 Perkembangan Jumlah Wajib Pajak yang Terdaftar.............................. 65
Tabel IV.2 Surat Paksa Wajib Pajak Orang Pribadi Diterbitkan dan Dibayar......... 67
Tabel IV.3 Hasil Uji Statistik................................................................................... 70
Tabel IV.4 Hasil Uji Korelasi Sederhana................................................................. 71
Tabel IV.5 Hasil Uji Regresi Sederhana.................................................................. 72
Tabel IV.6 Hasil Uji t.............................................................................................. 73
Tabel IV.7 Hasil Uji Koefisien Determinasi............................................................ 74

PENGARUH PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA TERHADAP
KEPATUHAN WAJIB PAJAK DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA
JAKARTA MAMPANG PRAPATAN
Oleh :
Mayang Wijoyanti
ABSTRAK
Pajak sebagai salah satu ujung tombak sumber penerimaan Negara wajib
diperhatikan pelaksanaannya agar memenuhi criteria pemungutan pajak yaitu adil dan tidak
memberatkan. Upaya pemerintah untuk meningkatkan pendapatan Negara melalui pajak
harus diimbangi dengan pelayanan yang lebih baik kepada masyarakat.
Tujuan hasil penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh yang ditimbulkan
dari penagihan pajak dengan surat paksa terhadap kepatuhan wajib pajak. Metode
analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode statistic regresi linier
sederhana yaitu untuk mengetahui seberapa besar pengaruh yang ditimbulkan dari
penagihan pajak dengan surat paksa terhadap kepatuhan wajib pajak.
Dari hasil penelitian ini dapat diketahui bahwa thitung > ttabel (5,037 >
2,032), memiliki tingkat signifikansi 0,000 karena tingkat signifikansi lebih kecil dari
pada 0,05 maka hal ini membuktikan bahwa penagihan pajak dengan surat paksa
mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.

1
BAB I
PENDAHULUAN
1.1. Latar belakang
Indonesia adalah salah satu negara berkembang yang melaksanakan
kegiatan pembangunan. Salah satu kegiatan pembangunan yang dilakukan
adalah pembangunan nasional. Pembangunan nasional adalah kegiatan yang
berlangsung secara terus-menerus dan berkesinambungan. Pembangunan
tersebut bertujuan untuk mencerdaskan kehidupan bangsa dan untuk
mensejahterakan rakyat Indonesia secara adil, makmur dan merata. Agar tujuan
tersebut dapat terwujud maka dibutuhkan dana. Dana ini salah satunya berasal
dari penerimaan pajak.
Pajak merupakan pendapatan negara yang cukup potensial untuk dapat
mencapai keberhasilan pembangunan. Penerimaan dari sektor pajak ternyata
salah satu sumber penerimaan terbesar negara. Dari tahun ke tahun terlihat
bahwa penerimaan pajak terus meningkat dan memberi andil besar dalam
penerimaan negara. Penerimaan dari sektor pajak selalu dikatakan merupakan
primadona dalam membiayai pembangunan nasional.
Peran masyarakat dalam pemenuhan kewajiban di bidang perpajakan
perlu ditingkatkan dengan mendorong kesadaran dan pemahaman bahwa pajak
adalah sumber utama pembiayaan negara dan pembangunan nasional serta

2
merupakan salah satu kewajiban kenegaraan sehingga setiap anggota
masyarakat wajib berperan aktif dalam melaksanakan sendiri kewajiban
perpajakannya karena pajak dipungut dari warga negara Indonesia dan menjadi
salah satu kewajiban yang dapat dipaksakan penagihannya. Sedangkan
pemerintah dan aparatur pajak hanya berkewajiban membina, meneliti,
mengawasi dan memeriksa proses pembayaran yang telah ditetapkan.
Salah satu sistem pemungutan pajak yang dianut oleh negara Indonesia
adalah Self Assessment System dimana Wajib Pajak diberi kepercayaan dan
tanggung jawab sepenuhnya untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya
yaitu Wajib Pajak harus aktif menghitung, menyetor dan melaporkan besarnya
pajak yang terutang kepada Kantor Pelayanan Pajak.
Self Assessment System memungkinkan adanya Wajib Pajak tidak
melaksanakan kewajiban perpajakannya secara baik akibat dari kelalaian,
kesengajaan atau mumgkin ketidaktahuan para Wajib Pajak atas kewajiban
parpajakannya.
Adanya kepercayaan yang sangat besar yang telah diberikan pemerintah
kepada Wajib Pajak, maka agar Self Assessment System ini berjalan secara
efektif maka sudah selayaknya kepercayaan tersebut diimbangi dengan upaya
penegakan hukum dan pengawasan yang ketat atas kepauhan Wajib Pajak
dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya. Dimana kepatuhan Wajib Pajak
dalam hal ini dinilai dengan ketaatannya dalam memenuhi kewajiban
perpajakannya dari segi formal dan material. Misalnya kepatuhan dalam hal

3
waktu, seorang Wajib Pajak mungkin selalu membayar kewajibannya secara
penuh, tetapi jika kewajiban tersebut dibayar secara terlambat, maka hal
demikian tidak dapat dianggap sebagai patuh.
Kepatuhan Wajib Pajak dalam membayar pajak merupakan posisi
strategis dalam peningkatan penerimaan pajak. Dengan demikian pengkajian
terhadap faktor-faktor yang dapat mempengaruhi kepatuhan Wajib Pajak sangat
perlu menciptakan perhatian. Dalam prakteknya sering kali dijumpai adanya
tunggakan pajak dari pihak-pihak yang tidak mempunyai kesadaran untuk
membayar pajak yang mengakibatkan tidak dilunasinya utang pajak
sebagaimana mestinya. Perkembangan jumlah tunggakan pembayaran pajak
dari waktu ke waktu menunjukan jumlah yang semakin besar, peningkatan
jumlah tunggakan ini masih belum dapat diimbangi dengan peningkatan jumlah
penerimaan dari penagihan pajaknya. Dalam hal ini peran serta masyarakat
Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban pembayaran pajak berdasarkan
ketentuan perpajakan masih diharapkan, tetapi dalam kenyataannya masih
banyak dijumpai adanya tunggakan pajak sebagai akibat tidak dilunasinya
utang pajak yang sebagaimana mestinya. Maka tunggakan pajak yang dimaksud
perlu dilaksanakan tidakan penagihan pajak yang mempunyai hukum yang
memaksa.
Akibat dari kendala itu mengakibatkan tunggakan pajak yang terus
meningkat hingga saat ini. Hal ini tentu saja sangat merugikan bagi bangsa
Indonesia yang memang sedang melakukan pembangunan nasional. Maka

4
pemerintah memberlakukan UU No 19 tahun 1997 tentang Penagihan Pajak
dengan Surat Paksa dan sejak 1 Januari 2001 penagihan pajak dilaksanakan
dengan UU No 19 tahun 2000.
Penagihan pajak dengan surat paksa merupakan upaya pemerintah untuk
meningkatkan kesejahteraan rakyat dan mendorong rakyat agar bertanggung
jawab dan ikut berperan dalam pembangunan ekonomi. Pelaksanaan
pembayaran pajak yang bertujuan untuk peningkatan ekonomi negara tersebut
dapat dilakukan dengan baik apabila masyarakat sadar akan tanggung
jawabnya. Dalam hubungan itu, maka pemerintah menjatuhkan sanksi bagi
mereka yang lalai dalam melaksanakan kewajibannya (Sally : 1999).
Undang-undang penagihan pajak diharapkan juga dapat memberikan
penekanan yang lebih pada aspek keadilannya berupa keseimbangan
kepentingan antara masyarakat wajib pajak dan kepentingan negara.
Keseimbangan kepentingan itu berupa pelaksanaan hak dan kewajiban oleh
kedua belah pihak yang tidak berat sebelah atau tidak memihak, adil dan selaras
dalam wujud tata aturan yang jelas dan sederhanaserta memberikan kepasian
hukum (Purnawan : 2004).
Berdasarkan uraian di atas maka pembahasan lebih lanjut terhadap
pengaruh penagihan pajak yang dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak. Dalam
penelitian ini mengambil judul “Pengaruh Penagihan Pajak Dengan Surat
Paksa Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Jakarta Mampang Prapatan”.

5
1.2. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas maka pokok permasalahan yang akan
diambil dalam penelitian ini adalah “Apakah penagihan pajak dengan surat
paksa berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Jakarta Mampang Prapatan?”.
1.3. Tujuan
Berdasarkan penulisan masalah yang telah dikemukakan di atas maka
penulisan skripsi ini mempunyai tujuan untuk mengetahui pengaruh yang
ditimbulkan dari penagihan pajak dengan surat paksa terhadap kepatuhan wajib
pajak.
1.4. Manfaat
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat kepada berbagai
pihak, antara lain :
a. Bagi peneliti
Diharapkan dapat menambah pengetahuan di bidang perpajakan khususnya
yang berkaitan dengan pengaruh surat paksa.
b. Bagi perusahaan
Dalam hal ini adalah Kantor Pelayanan Pajak yang menjadi obyek penelitian
agar dapat melakukan perbaikan dalam pelaksanaan penagihan pajak dengan
surat paksa untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak.

6
c. Bagi pembaca
Diharapkan dapat menambah bacaan serta hasil peneletian ini dapat
digunakan sebagai informasi bagi peneliti lain dalam melakukan penelitian
lebih lanjut.

7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Hasil Penelitian Terdahulu
Penelitian mengenai penagihan dengan surat paksa telah banyak
dilakukan oleh peneliti terdahulu di beberapa negara termasuk Indonesia.
Beberapa peneliti terdahulu yang berkaitan dengan penagihan pajak dengan
surat paksa diantaranya di kutip dari beberepa sumber penelitian, antara lain:
a. Saly (1999) dengan judul “Aspek Hukum Penagihan Pajak Dengan Surat
Paksa Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak”.
Penelitian ini menggunakan metode penelitian hukum normatif yaitu
pengkajian peraturan hukum dan penelitian empiris hukum yaitu melihat
penerapan peraturan perundang-undangan perpajakan, terutama yang
berkaitan dengan penagihan pajak dengan surat paksa. Hasil penelitan
memperlihatkan penangguhan pajak berpengaruh signifikan terhadap
kepatuhan wajib pajak. Undang-undang no.19 tahun 1997 tentang
Penagihan Pajak dengan Surat Paksa merupakan upaya pemerintah untuk
mengikutsertakan anggota masyarakat dalam melajukan pembangunan
berkesinambungan. Dalam Undang-undang ini penanggung pajak yaitu
orang pribadi dan badan hukum dibebani sanksi apabila tidak memenuhi
kewajiban mereka dengan cara penundaan pembayaran pajak. Kelemahan

8
dari penelitian ini dikarenakan tahun penerbitan penelitian sudah terlalu
lama dan tidak dapat digunakan sebagai acuan dalam penelitian ini. Selain
itu, Undang-undang yang dipakai yaitu UU no.19 tahun 1997 sedangkan
Undang-undang yang dipakai saat ini adalah UU no.19 tahun 2000 tentang
perubahan atas UU no.19 tahun 1997 tentang penagihan pajak dengan surat
paksa.
b. Purnawan (2004) dengan judul “Pelaksanaan Tindakan Penagihan Pajak
Kaitannya Dengan Kepatuhan Wajib Pajak Dan Aspek Keadilannya”.
Penelitian ini menggunakan metode pendekatan yuridis sosiologis.
Pendekatan yang dimaksudkan untuk melakukan penjelasan atas
permasalahan yang diteliti beserta hasil penelitian yang diperoleh, baik dari
aspek hukumnya, maupun realitas empiriknya dalam masyarakat.
Pendekatan yuridis dimaksudkan untuk mengkaji arti dan maksud
peraturan perundangan pajak, serta peraturan perundangan lainnya yang
berkaitan dengan kebijaksanaan perpajakan, terutama yang berkaitan
dengan penagihan pajak. Sedangkan pendekatan sosiologis dimaksudkan
untuk mengetahui faktor-faktor apa saja yang mempengaruhi bekerjanya
hukum (UU Perpajakan) di dakam masyarakat (socio legal research).
Penelitian ini merupakan studi lapangan dan sebagai pendamping dari hasil
studi kepustakaan dan dokumentasi. Hal ini merupakan karakteristik dari
analisa sosiologi hukum yang mencoba menghubungkan antar hukum dan
perilaku sosial. Hasil dari penelitian ini, wajib pajak patuh memenuhi

9
kewajibannya bukan karena takut kena sanksi, melainkan wujud dari
tanggung jawab dan kesadaran akan arti pentingnya pajak bagi
pembangunan, disisi lain pemerintah harus meningkatkan pelayanan
kepada publik sebagai wujud tanggung jawabnya kepada masyarakat.
c. Pardede (2006) dengan judul “Dis-sinkronisasi Peraturan Perundang-
undangan Dalam Perpajakan Pada Penagihan Dengan Surat Paksa”.
Hasil penelitian ini menyatakan bahwa Ketentuan Penagihan Pajak dengan
Surat Paksa, adalah bertentangan dengan peraturan perundang-undangan di
bidang terkait.
d. Kurniawati (2008) dengan judul “Pengaruh Penagihan Pajak dengan Surat
Paksa Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Jakarta Menteng Dua” menunjukkan hasil yang signifikan dimana
setelah wajib pajak mendapatkan penagihan pajak dengan surat paksa maka
wajib pajak akan melakukan kewajiban perpajakannya.
2.2. Pajak
2.2.1. Pengertian Pajak
Pada dasarnya pajak merupakan salah satu perwujudan dan kewajiban
kenegaraan yang merupakan sarana peran serta masyarakat dalam pembiayaan
negara dan pembangunan nasional. Dalam hal ini pajak yang dipunggut oleh
negara digunakan untuk menjalankan roda pemerintahan demi menjamin
kelangsungan hidup serta meningkatkan mutu kehidupan bangsa Indonesia

10
yang tercantum dalam pembukaan Undang-Undang 1945 yang bertujuan
untuk memajukan kesejahteraan umum, mencerdaskan kehidupan bangsa dan
turut serta dalam melaksanakan ketertiban dunia.
Oleh karena itu sangat penting kita simak pengertian pajak yang
dikemukakan oleh para ahli dalam bidang perpajakan yang memberikan
pengertian yang berbeda namun pada inti dan tujuannya sama.
Definisi pajak menurut Soemitro (2006:1), yaitu pajak adalah iuran
kepada kas negara berdasarkan Undang-undang (yang dapat dipaksakan)
dengan tidak mendapatkan jasa timbal (kontraprestasi), yang langsung dapat
ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.
Definisi pajak menurut Soemahamidjaja (2001:4), yaitu pajak adalah
iuran wajib berupa uang atau barang yang dipungut oleh penguasa
berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-
barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahteraan umum.
Dari pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa pajak adalah
iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib
membayarnya menurut peraturan perundang-undangan, yang tidak mendapat
prestasi, yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran umum yang berhubungan dengan tugas negara.
Ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak adalah:
a. Pajak dipungut berdasarkan Undang-undang serta aturan pelaksanaanya
yang bersifat dapat dipaksakan
b. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi
individual oleh pemerintah

11
c. Pajak yang dipungut oleh negara baik pemerintah pusat maupun
pemerintah daerah
d. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah, yang bila
dari pemasukkannya masih terdapat surplus maka digunakan untuk
membiayai public investment
e. Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgeteir, yaitu mengatur
2.2.2. Fungsi pajak
Fungsi pajak menurut Mardiasmo dalam bukunya ‘Perpajakan”
(2003:1) adanya 2 fungsi pajak, yaitu:
a. Fungsi Penerimaan (Budgeteir)
Pajak berfungsi sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiayaan
pengeluaran-pengeluaran pemerintah.
b. Fungsi Mengatur (Reguler)
Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan
di bidang sosial dan ekonomi.

12
2.2.3. Sistem Pemungutan Pajak
Sistem pemungutan pajak dapat dibagi menjadi:
a. Official Assessment System
Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak
yang terutang.
Ciri-ciri Official Assessment System:
1) Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang berada pada
fiskus
2) Wajib Pajak bersifat pasif
3) Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus
b. Self Assessment System
Sistem ini merupakan pemungutan pajak yang memberi wewenang,
kepercayaan, tanggung jawab kepada Wajib Pajak untuk menghitung,
memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang
harus dibayar.
c. Withholding System
Sistem ini merupakan sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang kepada pihak ketiga untuk memotong atau memungut besarnya
pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.

13
2.2.4. Asas Pemungut Pajak
Untuk mencapai tujuan pemungut pajak perlu memegang teguh asas-
asas pemungutan dalam memilih alternatif pemungutannya. Maka terdapat
keserasian pemungut pajak dengan tujuan dan asas yang masih diperlukan lagi
yaitu pemahaman atas perlakuan pajak tertentu. Asas-asas pemungut pajak
menurut Waluyo (2008:13) menyatakan bahwa pemungutan pajak hendaknya
didasarkan pada :
a. Equality
Pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata yaitu pajak dikenakan
kepada orang pribadi yang harus sebanding dengan kemampuan membayar
pajak atau ability to pay dan sesuai dengan manfaat yang diterima. Adil
dimaksudkan bahwa setiap Wajib Pajak menyumbangkan uang untuk
pengeluaran pemerintah sebanding dengan kepentingan dan manfaat yang
diminta.
b. Certainty
Penetapan pajak itu tidak ditentukan sewenag-wenang. Oleh karena itu,
Wajib Pajak harus mengetahui secara jelas dan pasti pajak yang terutang,
kapan harus dibayar, serta batas waktu pembayaran.
c. Convenience
Kapan Wajib Pajak itu harus membayar pajak sebaiknya sesuai dengan
saat-saat yang tidak menyulitkan Wajib Pajak, sebagai contoh pada saat
Wajib Pajak memperoleh penghasilan.

14
d. Economy
Secara ekonomi biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiban pajak
bagi Wajib Pajak diharapkan seminimum mungkin, demikian pula beban
yang dipikul Wajib Pajak.
2.2.5. Jenis-Jenis Pajak
Masalah perpajakan tidaklah sederhana hanya sekedar menyerahkan
sebagian penghasilan atau kekayaan seseorang kepada negara, tetapi coraknya
bermacam-macam tergantung pada pendekatannya.
Jenis pajak menurut Ilyas (2007:8) dapat digolongkan menjadi 3
macam, yaitu menurut sifat, golongan dan lembaga pemungutnya.
a. Menurut sifat
1) Pajak subyektif
Adalah pajak yang didasarkan atas keadaan subyeknya, memperhatikan
keadaan dari Wajib Pajak yang selanjutnya dicari syarat obyektifnya.
Contoh: Pajak Penghasilan
2) Pajak obyektif
Adalah pajak yang berpangkal pada obyeknya tanpa memperhatikan
dari Wajib Pajak.
Contoh: Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Bumi dan Bangunan

15
b. Menurut golongan
1) Pajak langsung
Adalah pajak yang pembebanannya tidak dapat dilimpahkan kepada
pihak lain, tetapi harus menjadi beban langsung Wajib Pajak yang
bersangkutan.
Contoh: Pajak Penghasilan
2) Pajak tidak langsung
Adalah pajak yang pembebanannya dapat dilimpahkan kepada pihak
lain.
Contoh: Pajak Pertambahan Nilai
c. Menurut lembaga pemungut
1) Pajak pusat (negara)
Adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk
membiayai pengeluaran negara.
Contoh: Pajak Penghasilan, PPn dan PPnBM, Bea Materai, Pajak Bumi
dan Bangunan, Bea Perolehan atas Tanah dan Bangunan
2) Pajak daerah
Adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan
untuk membiayai pengeluaran daerah. Pajak daerah diatur dalam PP no.
18 tahun 1997 sebagaimana diubah menjadi PP no. 34 tahun 2000. Pajak
daerah dibedakan menjadi 2, yaitu:

16
(a) Pajak propinsi
Contoh: Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan di atas Air, Bea
Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Penghasilan dan
Pemanfaatan Air di bawah Tanah dan Air Permukaan.
(b) Pajak kabupaten atau kota
Contoh: Pajak hotel, Pajak Restoran, Pajak Hiburan, Pajak
Reklame, Pajak Penerangan Jalan.
2.2.6. Syarat pemungutan pajak
Agar pemungutan pajak tidak menimbulkan hambatan atau
perlawanan, maka pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut:
a. Pemungutan pajak harus adil (syarat keadilan)
Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan. Undang-undang
dan pelaksanaan pemungutan harus adil
b. Pemungutan pajak harus berdasarkan Undang-undang (syarat yuridis)
Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Hal ini
memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik Negara
maupun warganya
c. Tidak mengganggu perekonomian (syarat ekonomi)
Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi
maupun perdagangan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan
perekonomian masyarakat

17
d. Pemungutan pajak harus efisien (syarat finansial)
Sesuai fungsi budgeteir, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan
sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya
e. Sistem pemungutan pajak harus sederhana
Sistem pemungutan sederhana akan memudahkan dalam mendorong
masyarakat untuk memenuhi kewajiban perpajakannya
2.2.7. Hambatan pemungutan pajak
Hambatan terhadap pemungutan pajak dapat dikelompokkan menjadi:
a. Perlawanan pasif
Masyarakat tidak bersedia (pasif) membayar pajak, yang dapat disebabkan
antara lain:
1) Perkembangan intelektual dan moral masyarakat
2) Sistem perpajakan yang (mungkin) sulit dipahami masyarakat
3) Sistem kontrol tidak dapat dilakukan atau dilaksanakan dengan baik
b. Perlawanan aktif
Pelawanan aktif meliputi semua usaha dan perbuatan yang secara langsung
ditujukan kepada fiskus dengan tujuan untuk menghindari pajak.
Bentuknya antara lain:
1) Tax avoidance
Yaitu usaha meringankan beban pajak dengan tidak melanggar Undang-
undang

18
2) Tax evasion
Yaitu usaha meringankan pajak dengan cara melanggar Undang-undang
Namun tidak dipungkiri bahwa sebagian masyarakat terdapat
keengganan memenuhi kewajiban perpajakannya. Dalam hal yang demikian
timbul perlawanan terhadap pajak.
2.2.8. Tarif pajak
Ada 4 (empat) macam tarif pajak, yaitu:
a. Tarif sebanding/proporsional
Yaitu tarif berupa persentase yang tetap, terhadap berapapun jumlah yang
dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang proporsional terhadap
besarnya nilai yang dikenai
b. Tarif tetap
Yaitu tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap berapapun jumlah
yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang tetap
c. Tarif progresif
Yaitu persentase tarif yang digunakan semakin besar bila jumlah yang
dikenai pajak semakin besar
d. Tarif degresif
Persentase tarif yang digunakan semakin kecil bila jumlah yang dikenai
pajak semakin besar

19
2.3. Penagihan Pajak
2.3.1. Pengertian Penagihan Pajak
Pelaksanaan penagihan pajak yang tegas, konsisten dan konsekuen
diharapkan akan dapaat membawa pengaruh positif terhadap kepatuhan Wajib
Pajak dalam membayarkan hutang pajaknya. Hal ini merupakan posisi
strategis dalam meningkatkan penerimaan Negara dari sektor pajak sehingga
tindakan penagihan pajak tersebut dapat menyelamatkan penerimaan pajak
yang tertunda.
Kegiatan penagihan pajak merupakan ujung tombak dalam
menyelamatkan penerimaan Negara yang tertunda, oleh sebab itu seksi
penagihan merupakan seksi produksi yang paling dibanggakan oleh Direktorat
Jendral Pajak. Dalam pelaksanaannya penegihan pajak haruslah dilandaskan
pada peraturan perundang-undangan yang berlaku, sehingga mempunyai
kekuatan hukum baik bagi Wajib Pajak maupun aparatur pajaknya.
Dasar hukum melakukan tindakan penagihan pajak adalah Undang-
undang no. 19 tahun 1997 tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa.
Undang-undang ini mulai berlaku tanggal 23 Mei 1997. Undang-undang ini
kemudian diubah dengan Undang-undang no. 19 tahun 2000 yang mulai
berlaku pada tanggal 1 Januari 2001.
Kegiatan penagihan pajak dilakukan oleh bagian penagihan (seksi
penagihan) di Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar.
Penagihan pajak adalah tindakan penagihan yang dilaksanakan oleh fiskus

20
atau juru sita pajak kepada penanggung pajak tanpa menunggu jatuh tempo
pembayaran yang meliputi seluruh utang pajak dari semua jenis pajak, masa
pajak dan tahun pajak.
Definisi penagihan pajak menurut Soemitro (1996:17), yaitu
Penagihan pajak adalah perbuatan yang dilakukan Direktorat Jendral Pajak
karena Wajib Pajak tidak mematuhi ketentuan Undang-undang pajak,
khususnya mengenai pembayaran pajak yang terutang.
Definisi lain menurut Mardiasmo (2006:113), yaitu Penagihan pajak
adalah kegiatan yang dilakukan oleh fiskus karena Wajib Pajak tidak
mematuhi ketentuan Undang-undang pajak, khususnya mengenai pembayaran
pajak yang terutang, penagihan pajak meliputi kegiatan, perbuatan dan
pengiriman surat peringatan, surat teguran, surat paksa, penyitaan, lelang,
pencegahan dan penyanderan.
Sedangkan menurut Rusdji (2004:6), yaitu Penagihan pajak adalah
serangkaian tindakan agar Wajib Pajak melunasi utang pajak dan biaya
penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan
penagihan seketika dan sekaligus memberitahukan surat paksa, mengusulkan
pecegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan dan
menjual barang yang telah disita.
Berdasarkan definisi di atas, maka dapat disimpulkan bahwa
penagihan pajak adalah perbuatan yang dilakukan Direktorat Jendral Pajak
atau fiskus karena Wajib Pajak tidak mematuhi ketentuan Undang-undang
pajak, khususnya mengenai pembayaran pajak dengan melaksanakan
pengiriman surat peringatan, surat teguran, penyitaan dan pelelangan.
Dasar penagihan pajak, antara lain:
a. Surat Tagihan Pajak (STP)
b. Surat Ketetapan Pajak (SKP)
c. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB)

21
d. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT)
e. Surat Keputusan Pembetulan
f. Putusan Banding
g. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD)
h. Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB)
i. Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPDKBT)
j. Surat Ketetapan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Kurang
Bayar (SKBKB)
k. Surat Ketetapan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Kurang
Bayar Tambahan (SKBKBT)
l. Surat Tagihan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (STB)
m. Surat Ketetapan sejenis yang memuat besarnya jumlah utang pajak
2.3.2. Kewajiban dan Hak Wajib Pajak
Kewajiban Wajib Pajak di antaranya adalah :
a. Mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP
b. Menghitung dan membayar sendiri pajak dengan benar
c. Mengisi dengan benar SPT dan memasukan ke KPP dalam batas waktu
yang telah ditentukan
d. Menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan
e. Jika diperiksa wajib:

22
1) Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen
yang menjadi dasarnya dan dokumen lain yang berhubungan dengan
penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan wajib pajak, atau
objek yang terhutang pajak
2) Memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan yang
dipandang perlu dan memberi bantuan guna kelancaran pemeriksaan
f. Apabila dalam waktu mengungkapkan pembukuan, pencatatan atau
dokumen serta keterangan yang diminta, wajib pajak terikat oleh suatu
kewajiban untuk merahasiakan, maka kewajiban untuk merahasiakan itu
ditiadakan oleh permintaan untuk keperluan pemeriksaan.
Hak-hak Wajib Pajak diantaranya adalah sebagai berikut:
a. Mengajukan surat keberatan dan surat banding
b. Menerima tanda bukti pemasukan SPT
c. Melakukan pembetulan SPT yang telah dimasukan
d. Mengajukan permohonan penundaan pemasukan SPT
e. Mengajukan permohonan penundaan atau pengangsuran pembayaran pajak
f. Mengajukan permohonan perhitungan pajak yang dikenakan dalam surat
ketetapan pajak
g. Meminta pengembalian kelebihan pembayaran pajak
h. Mengajukan permohonan pengahapusan dan pengurangan sanksi, serta
pembetulan surat ketetepan yang salah
i. Memberi kuasa kepada orang untuk melaksanakan kewajiban pajaknya

23
j. Apabila Wajib Pajak dipotong oleh pemberi kerja, wajib pajak berhak
meminta bukti pemotongan PPh 21 kepada pemotong pajak, mengajukan
surat keberatan dan surat permohonan pajak
2.3.3. Tindakan Penagihan Pajak
Tindakan penagihan pajak dilakukan apabila pajak yang terutang
sebagaimana tercantum dalam Surat Tagihan Pajak (STP), SKPKB, SKPKBT,
Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding
yang menyebabkan pajak yang harus dibayar bertambah, tidak atau kurang
bayar setelah lewat tanggal jatuh tempo pembayaran pajak yang bersangkutan.
Dalam bidang administrasi perpajakan dikenal beberapa bentuk tindakan
penagihan yaitu penagihan pasif, penagihan aktif dan penagihan
dengan surat paksa.
a. Penagihan pasif
Penagihan pasif adalah tindakan yang dilakukan oleh Kantor
Pelayanan Pajak dengan cara memberikan himbauan kepada Wajib Pajak
agar melakukan pembayaran pajak sebelum tanggal jatuh tempo.
Penagihan pajak dilakukan dengan menggunakan Surat Tagihan Pajak
Pajak (STP), SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan, Putusan Banding yang menyebabkan jumlah pajak
terutang menjadi lebih besar. Penagihan pasif merupakan tugas

24
pengawasan fiskus atau kepatuhan Wajib Pajak dalam melaksanakan
kewajibannya sesuai dengan Undang-undang yang berlaku.
b. Penagihan aktif
Penagihan aktif adalah penagihan yang didasarkan pada STP,
SKPKB, SKPKBT dimana Undang-undang telah menentukan tanggal
jatuh tempo pembayaran yaitu 1 bulan terhitung mulai dari STP, SKPKB,
SKPKBT diterbitkan. Jika dalam jangka waktu 30 hari utang pajak belum
juga dilunasi maka 7 hari setelah tanggal jatuh tempo akan dilakukan
tindakan penagihan pajak yang di awali dengan menerbitkan surat teguran
dan melaksanakan surat paksa.
Penagihan aktif ini merupakan kelanjutan dari penagihan pasif, dimana
dalam upaya penagihan ini fiskus berperan aktif, dalam arti tidak hanya
mengirim STP atau SKP tetapi juga akan diikuti dengan tindakan dan
dilanjutkan dengan pelaksanaan lelang.
2.3.4. Prosedur Penagihan dengan Surat Paksa
Ini merupakan cara penagihan yang terakhir dimana fiskus melalui
juru sita pajak Negara menyampaikan atau memberitahukan surat paksa,
melakukan penyitaan dan melakukan pelelangan melalui Kantor Lelang
Negara terhadap barang milik Wajib Pajak. Penagihan dengan surat paksa ini
dikenal dengan penagihan yang “keras” dalam rangka melakukan Law-
Enforcement di bidang perpajakan. Namun langkah ini merupakan langkah

25
terakhir yang dilakukan oleh fiskus apabila tidak ada jalan lain yang dapat
dilakukan. Dalam pelaksanaan penagihan aktif tersebut dapat dilakukan
dengan 4 tahap, yaitu:
a. Surat Teguran
Penyampaian surat teguran merupakan awal pelaksanaan tindakan
penagihan oleh fiskus untuk memperingatkan Wajib Pajak yang tidak
melunasi utang pajaknya sesuai dengan keputusan penetapan (STP,
SKPKB, SKPKBT) sampai dengan saat jatuh tempo.
Definisi surat teguran menurut Rusdji (2005:23), yaitu surat yang
diterbitkan oleh pejabat untuk menegur Wajib Pajak agar melunasi utang
pajaknya.
Definisi surat teguran menurut Suandy (2005:15), yaitu surat yang
diterbitkan untuk memperingatkan Wajib Pajak untuk melunasi utang
pajaknya.
Dari pengertian di atas maka dapat disimpulkan bahwa surat
teguran adalah surat yang diterbitkan oleh pejabat untuk menegur atau
memperingatkan Wajib Pajak untuk melunasi utang pajaknya.
Surat teguran dikeluarkan apabila utang pajak yang tercantum
dalam SPT, SKPKB atau SKPKBT tidak dilunasi sampai melewati waktu 7
hari dari batas waktu jatuh tempo 1 bulan sejak tanggal diterbitkannya.
Menurut keputusan Menteri Keuangan no. 561/KMK.04/2000 Pasal 5 ayat
2 menyatakan bahwa surat teguran tidak diterbitkan terhadap penanggung

26
pajak yang disetujui untuk mengangsur atau menunda pembayaran
pajaknya.
b. Surat Paksa
Penagihan dengan surat paksa dilakukan apabila jumlah tagihan
pajak tidak atau kurang bayar sampai dengan tanggal jatuh tempo
pembayaran, atau sampai dengan jatuh tempo penundaan pembayaran atau
tidak memenuhi angsuran pembayaran pajak.
Apabila Wajib Pajak lalai melaksanakan kewajiban membayar
pajak dalam waktu sebagaimana ditentukan dalam surat teguran maka
penagihan selanjutnya dilakukan oleh juru sita pajak.
Pengertian surat paksa telah diatur dalam Pasal 1 angka 12 Undang-
undang no. 19 tahun 2000 tentang Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa
yang berbunyi: Surat paksa adalah surat perintah membayar utang pajak
dan biaya penagihan pajak
Sedangkan menurut Rusdji (2005:25), yaitu surat yang
diterbitkan apabila Wajib Pajak tidak melunasi utang pajaknya sampai
dengan tanggal jatuh tempo
Dari pengertian di atas maka dapat disimpulkan bahwa surat paksa
adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak
yang diterbitkan apabila Wajib Pajak tidak melunasi utang pajaknya
sampai dengan tanggal jatuh tempo.

27
Surat paksa diterbitkan apabila Wajib Pajak atau Penanggung Pajak
tidak melunasi utang pajaknya sampai dengan tanggal jatuh tempo dan
Penanggung Pajak tidak memenuhi ketentuan dalam keputusan persetujuan
angsuran atau penundaan pembayarannya.
Sebagai surat yang mempunyai kuasa hukum yang pasif, tentu
memiliki cirri-ciri dan kriteria tersendiri. Dalam Undang-undang no. 19
tahun 2000 sebagai perubahan atas Undang-undang no.19 tahun 1997 Pasal
7 ayat 1 menyebutkan bahwa fisik dari surat paksa sendiri di bagian
kepalanya bertuliskan “Demi Keadilan dan Ketuhanan Yang Maha Esa”.
Dalam Pasal 7 ayat 2 disebutkan bahwa surat paksa sekurang-kurangnya
harus memuat:
1) Nama Wajib Pajak atau nama Wajib Pajak dan Penanggung Pajak
2) Dasar penagihan
3) Besarnya utang pajak
4) Perintah untuk membayar
Selain kriteria di atas, surat paksa juga mempunyai karakteristik
sebagai berikut:
1) Surat paksa langsung dapat digunakan tanpa bantuan putusan peradilan
dan tidak dapat digunakan untuk mengajukan banding
2) Mempunyai kedudukan hukum yang sama dengan grosse akte, yaitu
putusan peradilan perdata yang telah mempunyai kekuatan hukum
tetap

28
3) Mempunyai fungsi ganda yaitu menagih pajak dan biaya penagihannya
4) Dapat dilanjutkan dengan tindakan penagihan penyanderaan
Secara teori surat paksa diterbitkan setelah surat teguran atau surat
peringatan atau surat lain sejenis yang diterbitkan oleh pejabat. Pasal 8 ayat
1 menerangkan tentang sebab-sebab penerbitan surat paksa, yaitu:
1) Penanggung pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah
diterbitkan surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang
sejenis
2) Terhadap penanggung pajak telah dilaksanakan penagihan seketika
dan sekaligus
3) Penanggung pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum
dalam keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran
pajak.
Surat paksa terhadap orang pribadi diberitahukan oleh Jurusita
Pajak kepada:
1) Penanggung pajak
2) Orang dewasa yang tinggal bersama ataupun bekerja di tempat usaha
penanggung pajak, apabila penanggung pajak yang bersangkutan tidak
dapat dijumpai
3) Salah satu ahli waris atau pelaksana wasiat atau yang mengurus harta
peninggalannya apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia dan harta
warisan belum dibagi

29
4) Para ahli waris, apabila Wajib Pajak telah meninggal dunia dan harta
warisan telah dibagi
Surat paksa terhadap badan diberitahukan oleh Jurusita Pajak
kepada:
1) Pengurus, kepala perwakilan, kepala cabang, penanggung jawab,
pemilik modal
2) Pegawai tetap di tempat kedudukan atau tempat usaha badan, apabila
Jurusita Pajak tidak dapat menjumpai salah seorang sebagaimana
dimaksud dalam huruf a
Apabila utang pajak tidak dilunasi oleh Wajib Pajak dalam jangka
waktu 2x24 jam setelah surat paksa diberitahukan, maka pejabat
menerbitkan surat perintah melaksanakan penyitaan. Pengajuan keberatan
oleh Wajib Pajak tidak mengakibatkan penundaan pelaksanaan Surat Paksa
dan apabila Wajib Pajak dinyatakan pailit, Surat Paksa diberitahukan
kepada Kurator, Hakim Pengawas atau Balai Harta Peninggalan.
Sedangkan dalam hal Wajib Pajak dinyatakan bubar atau dalam likuidasi,
Surat Paksa diberitahukan kepada orang atau badan yang dibebani untuk
melakukan pemberesan atau likuidator.
c. Surat Penyitaan
Penyitaan merupakan tindakan penagihan lebit lanjut setelah Surat
Paksa. Surat Penyitaan diterbitkan apabila utang pajak belum dilunasi

30
dalam jangka waktu 2x24 jam setelah Surat Paksa diberitahukan, untuk itu
maka dapat dilakukan tindakan penyitaan atas barang-barang Wajib Pajak.
Dalam penagihan pajak dengan surat paksa, juru sita pajak
berwenang melakukan penyitaan terhadap harta kekayaan Wajib Pajak.
Untuk melaksanakan penyitaan barang milik Penanggung Pajak tersebut
diperlukan suatu prosedur yang mengatur secara rinci, jelas dan tegas yang
meliputi status, nilai serta tempat penyimpanan atau penitipan barang sitaan
milik Penanggung Pajak dengan tetap memberikan perlindungan
kepentingan pihak ketiga maupun masyarakat Wajib Pajak.
Menurut Undang-undang no. 19 tahun 2000 tentang Penagihan
Dengan Surat Paksa, Penyitaan adalah tindakan juru sita pajak untuk
menguasai barang dengan penanggungan pajak, guna dijadikan jaminan
untuk melunasi utang pajak menurut peraturan perundang-undangan.
Sedangkan penyitaan menurut Hadi (2001:4), yaitu serangkaian
tindakan dari juru sita pajak yang dibantu oleh 2 orang saksi untuk
menguasai barang-barang dari Wajib Pajak, guna dijadikan jaminan
untuk melunasi utang pajak sesuai dengan perundang-undangan.
Undang-undang no.19 tahun 2000 Pasal 14 ayat 1 menjelaskan
bahwa penyitaan dapat dilaksanakan terhadap milik Wajib Pajak yang
berada di tempat tinggal, di tempat usaha, di tempat kedudukan atau di
tempat lain termasuk penguasaannya yang berada di tangan pihak lain yang
dibebani dengan hak tanggungan sebagai jaminan pelunasan utang tertentu,
berupa:
1) Barang tidak bergerak termasuk tanah, bangunan dan kapal dengan isi
kotor tertentu

31
2) Barang bergerak termasuk mobil, perhiasan, uang tunai, deposito
berjangka, tabungan, saldo rekening koran ataupun bentuk lainnya.
Barang bergerak yang dikecualikan dari penyitaan adalah:
a) Pakaian dan tempat tidur beserta perlengkapannya yang digunakan
oleh penanggung pajak dan keluarga yang menjadi tanggungannya
b) Persediaan makanan dan minuman untuk keperluan satu bulan
beserta peralatan memasak yang berada di rumah
c) Perlengkapan penanggung pajak yang bersifat dinas yang
diperbolehkan dari Negara
d) Buku-buku yang bertalian dengan jabatan atau pekerjaan
penanggung pajak dan alat-alat yang dipergunakan untuk
pendidikan, kebudayaan dan keilmuan
e) Peralatan dalam keadaan jalan yang masih digunakan untuk
melaksanakan pekerjaan atau usaha sehari-hari dengan jumlah
seluruhnya tidak lebih dari Rp 20.000.000 (dua puluh juta rupiah).
Besarnya nilai peralatan ditetapkan dengan Keputusan Menteri
Keuangan atau Keputusan Kepala Daerah
f) Peralatan penyandang cacat yang digunakan oleh penanggung
pajak dan keluarga yang menjadi tanggungan
Penyitaan tidak dapat dilaksanakan terhadap barang yang telah
disita oleh Pengadilan Negeri atau instansi lain yang berwenang. Terhadap
barang yang telah disita tersebut, Jurusita Pajak menyampaikan Surat

32
Paksa kepada Pengadilan Negeri atau instansi lain yang berwenang.
Pengadilan Negeri dalam sidang berikutnya menetapkan barang tersebut
sebagai jaminan pelunasan utang pajak. Pengadilan Negeri atau instansi
lain yang berwenang menentukan pembagian hasil penjualan barang
tersebut berdasarkan ketentuan hak mendahului Negara untuk tagihan
pajak.
Hak mendahului untuk tagihan pajak melebihi segala hak
mendahului lainnya, kecuali terhadap:
1) Biaya perkara yang semata-mata disebabkan suatu penghukuman
untuk melelang suatu barang bergerak dan atau barang tidak bergerak
2) Biaya-biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan barang
tersebut
3) Biaya perkara yang semata-mata disebabkan pelelangan dan
penyelesaian suatu warisan
Penyitaan tambahan dapat dilaksakan apabila:
1) Nilai barang yang disita tidak cukup untuk melunasi biaya penagihan
pajak dan utang pajak
2) Hasil pelelangan barang yang telah disita tidak cukup untuk melunasi
biaya penagihan pajak dan utang pajak.
Penyitaan dilakukan oleh juru sita pajak yang telah disumpah
terlebih dahulu dengan didampingi oleh 2 orang saksi, penduduk Indonesia
yang telah dewasa, yang dikenal juru sita pajak dan dapat dipercaya

33
(undang-undang No 19 tahun 2000 tentang Penagihan dengan Surat Paksa).
Tujuan dilakukannya penyitaan adalah untuk memperoleh jaminan
pelunasan utang pajak dari penanggung pajak
Setiap pelaksanaan penyitaan, juru sita pajak membuat berita acara
pelaksanaan sita yang ditandatangani oleh juru sita pajak, penanggung
pajak dan saksi-saksi. Jika penanggung pajak adalah badan maka berita
acara pelaksanaan sita ditandatangani oleh pengurus, kepala perwakilan,
kepala cabang, penanggung pajak, pemilik modal atau pegawai tetap
perusahaan. Salinan berita acara pelaksanaan sita dapat ditempelkan di
tempat umum dan berlaku sebagai pemberitahuan maksud tindakan juru
sita pajak pada penanggung pajak atas barang yang disita atau diberi segel
sita.
Penyitaan dilaksanakan sampai dengan nilai barang yang disita
diperkirakan cukup untuk melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak.
Hal lainnya yang dapat disita diatur dengan peraturan pemerintah.
Pencabutan sita dilaksanakan apabila penanggung pajak telah
melunasi biaya penagihan dan utang pajak atau berdasarkan putusan
pengadilan atau putusan Badan Peradilan Pajak atau ditetapkan lain dengan
Keputusan Menteri Keuangan atau Keputusan Kepala Daerah.

34
d. Lelang
Apabila Wajib Pajak telah melunasi utang pajak tetapi belum
melunasi biaya penagihan pajak maka penjualan secara lelang terhadap
barang yang telah disita tetap dapat dilakukan.
Pengertian lelang menurut Keputusan Menteri Keuangan
no.13/KMK.01/2002, yaitu lelang adalah penjualan barang yang terbuka
untuk umum baik secara langsung maupun media elektronik dengan cara
penawaran harga secara lisan dan tertulis melalui usaha pengumpulan
peminat atau calon pembeli. Apabila Wajib Pajak atau penanggung pajak
tidak melunasi kewajiban perpajakannya dan terhadap fiskus telah
melakukan segala upaya hukum agar Wajib Pajak atau penanggung pajak
melunasi kewajiban perpajakannya dengan jalan menyampaikan Surat
Teguran, Surat Paksa dan melakukan penyitaan sesuai dengan ketentuan
yang berlaku, maka barang-barang milik Wajib Pajak atau penanggung
pajak dapat dilelang oleh Kantor Lelang Negara.
Pengertian lelang menurut Rusdji (2005:26), yaitu setiap penjualan
barang dimuka umum dengan cara penawaran harga secara lisan atau
tertulis melalui pengumpulan calon pembeli.
1) Syarat-syarat lelang
Syarat yang terkandung dalam pengertian lelang adalah:
a) Lelang dilakukan dimuka umum
b) Lelang dilakukan berdasarkan hukum

35
c) Lelang dilakukan dihadapan pejabat
d) Lelang dilakukan dengan penawaran harga
e) Lelang dilakukan dengan usaha pengumpulan peminat
f) Lelang ditutup dengan berita acara
2) Pejabat lelang dan fungsinya
a) Pejabat lelang atau juru lelang terdiri atas:
(1) Juru lelang juru kelas 1
(a) Pejabat pemerintah yang diangkat oleh menteri keuangan,
khusus untuk petugas lelang.
(b) Penerima uang kas negara, yang kepadanya ditugaskan
sebagai juru lelang.
(2) Juru lelang yang kedua
(a) Pejabat negara, pejabat lelang menjadi saksi terjadinya
lelang, baik bagi penjual pemiliki maupun pemegang
yang menjabat pekerjaan yang dikaitkan dengan jabatan
juru lelang.
(b) Orang-orang yang khusus diangkat untuk jabatan ini.
b) Fungsi pejabat lelang atau juru lelang adalah :
(1) Sebagai pemimpin lelang
Pejabat lelang merupakan pejabat yang berwenang
melaksanakan lelang. Kepala Kantor Pelayanan Pajak atau

36
wakilnya yang ditujukan untuk menghadiri lelang hanya
mendampingi pejabat lelang
(2) Sebagai hakim juri dalam lelang.
Jika dalam pelaksanaan lelang terjadi kesalahpahaman atau
ketidakjelasan atau terjadi kericuhan, pejabat lelang harus bisa
mengatasi itu.
(3) Sebagai saksi dalam lelang
Pejabat lelang menjadi saksi terjadinya lelang, baik bagi
penjual, pemilik maupun pemegang kuasa atau pembeli.
(4) Sebagai comtable lelang.
Pejabat lelang melaksanakan tugas pemungutan uang untuk kas
negara berupa bea lelang untuk penerimaan pajak tidak
langsung lainnya dan uang miskin untuk penerimaan
Departemen Sosial.
3) Persiapan lelang
Sebelum dilaksanakan lelang, pejabat terlebih dahulu melakukan
pengumuman mass media. Pengumuman lelang ini diumumkan
sekurang-kurangnya 14 hari setelah penyitaan.
a) Permintaan jadwal waktu dan tempat lelang
Jika setelah 14 hari sejak tanggal surat perintah pelaksanaan
penyitaan wajib pajak atau penanggung pajak belum juga melunasi
hutang pajaknya maka pejabat mengajukan permintaan penetapan

37
tanggal dan tempat pelelangan kepada Kantor Lelang Negara
setempat.
b) Pengeluaran Surat Pemberitahuan
Pengeluaran Surat Pemberitahuan akan dilakukan pelelangan
setelah mendapat kepastian tentang tanggal dan tempat akan
diselenggarakan pelelangan, maka juru sita pajak segera
memberitahuan hal tersebut kepada wajib pajak atau penanggung
pajak secara tertulis dengan menyampaikan Surat Pemberitahuan
kapan dilaksanakan pelelangan atau kesempatan terakhir kepada
wajib pajak.
4) Pelaksanaan Lelang
Juru sita pajak datang ketempat dimana barang-barang sitaan itu
akan dilelang untuk mendampingi juru lelang. Sesaat sebelum
pelelangan dimulai sebaiknya juru sita pajak menanyakan kepada wajib
pajak apakah utang pajaknya telah dilunasi, maka pelelangan dibatalkan
dan apabila tidak maka pelelangan segera dilakukan. Juru lelang
mengumumkan kepada para calon pembeli tentang syarat-syarat apa
yang harus dipenuhi serta cara-cara penawarannya. Wajib pajak berhak
menentukan urutan nama barang-barang yang disita akan dilelang. Jika
hasil penjualan barang telah mencapai jumlah utang pajak ditambah
dengan biaya penagihannya maka penjualan tersebut dihentikan dan sisa
barang dikembalikan dengan segera dengan wajib pajak.

38
Setelah selesai pelelangan, maka kantor lelang, juru sita atau
orang yang diserahi untuk menjual barang-barang sitaan melaporkan
kepada atasannya dengan membuat laporan hasil pelaksanaan lelang
maka pengumuman lelang dibatalkan dengan memuat iklan pembatalan
lelang dalam media masa, media cetak, atau media elektronik yang
bersangkutan.
5) Pembatalan Lelang
Apabila wajib pajak melunasi utang pajak serta biaya
penagihannya sesudah pengumuman lelang dimuat dimedia masa, media
cetak atau media elektronik tetapi sebelum pembatalan wajib pajak yang
bersangkutan harus menunjukan bukti pembayaran utang pajak dan
penagihannya.
2.3.5. Tata Cara dan Waktu Penagihan Pajak
Menurut keputusan Menteri Keuangan No. 561/KMK.04/2000
menguraikan hal-hal yang berkaitan dengan tata cara dan waktu penagihan
pajak sebagai berikut:
a. Tindakan pelaksanaan penagihan pajak diawali dengan penerbitan surat
teguran setelah 7 hari jatuh tempo pembayaran. Surat Teguran tidak
diterbitkan terhadap penanggung pajak yang telah disetujui untuk
mengangsur atau menunda pembayaran pajaknya.

39
b. Apabila jumlah utang pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi oleh
penanggung pajak setelah 21 hari sejak diterbitkannya surat teguran, maka
akan diterbitkan Surat paksa
c. Apabila jumlah utang pajak yang masih harus dibayar dilunasi oleh
penanggung pajak seteelah lewat waktu 2x24 jam sejak Surat Paksa
diberitahukan, maka segera akan diterbitkan Surat Perintah Melaksanakan
Penyitaan (SPMP)
d. Apabila utang pajak dan biaya penagihan pajak yang masih harus dilunasi
oleh penanggung pajak setelah lewat dari jangka waktu 14 hari sejak
tanggal pelaksanaan penyitaan, maka akan dilaksanakan pengumuman
lelang
e. Apabila utang pajak dan biaya penagihan pajak yang masih harus dilunasi
oleh penanggung pajak setelah lewat dari jangka waktu 14 hari sejak
tanggal pengumuman lelang, akan segera dilakukan penjualan barang
sitaan penanggung pajak melalui kantor lelang.
2.4. Kepatuhan Wajib Pajak
2.4.1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak
Banyak para wajib pajak yang enggan membayar pajak karena
perasaaan ragu apakah pembayaran pajaknya sampai ke kas negara.
Pemahaman pemerintah terhadap partisipasi rakyat dalam perpajakan
belumlah lengkap karena partisipasi rakyat yang sesungguhnya adalah

40
pelibatan rakyat dalam proses penentuan anggaran belanja sehingga rakyat
sebagai pembayar pajak mengerti fungsi dan manfaat pajak yang dibayarnya.
Bila rakyat mengerti, maka akan dapat memacu tingkat kepatuhan membayar
pajak.
Pengertian kepatuhan pajak menurut gunardi (1997:46), yaitu
kepatuhan pajak pajak adalah bahwa Wajib Pajak mempunyai kesediaan
untuk memenuhi kewajiban pajaknya sesuai dengan aturan-aturan yang
berlaku tanpa perlu diadakannya pemeriksaan, investigasi seksama,
peringatan, ataupun ancaman dan penerapan sanksi baik hukum maupun
administrasi.
Pengertian kepatuhan pajak menurut Zain (2003:31), yaitu kepatuhan
pajak adalah suatu iklim kepatuhan dan kesadaran pemenuhankewajiban
perpajakan yang tercermin dalam situasi dimana Wajib Pajak paham dan
berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas, menghitung
jumlah pajak yang terutang dengan benar dan membayar pajak tepat pada
waktunya.
Pengertian kepatuhan pajak menurut Nurmantu, yaitu kepatuhan
perpajakan adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak memenuhi semua
kewajiban perpajakannya.
Dari pengertian di atas maka dapat disimpulkan bahwa kepatuhan
Wajib Pajak adalah suatu sikap taat dari wajib Pajak untuk melaksanakan
semua kewajiban dan memenuhi hak perpajakannya sesuai dengan aturan-
aturan yang berlaku.
Ada 2 macam kepatuhan, yaitu kepatuhan formal dan kepatuhan
material:

41
a. Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak memenuhi
kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan dalam Undang-undang
perpajakan
b. Kepatuhan material adalah suatu keadaan dimana wajib Pajak secara
substantif atau hakikatnya memenuhi semua ketentuan material
perpajakan, yakni sesuai isi Undang-undang
2.4.2. Kriteria Wajib Pajak Patuh
Istilah wajib pajak patuh resmi digunakan dalam Undang-undang
Perpajakan 2000. Setelah lebih dari 5 tahun absen, Direktorat jendral Pajak
kembali memberikan penghargaan kepada Wajib Pajak. Bedanya, dahulu
penghargaan tersebut diberikan kepada Wajib Pajak besar, yaitu Wajib Pajak
yang secara nominal membayar pajak terbesar baik untuk katagori orang
pribadi maupun badan. Kini penghargaan tersebut diberikan kepada Wajib
Pajak patuh, yaitu Wajib Pajak yang memenuhi sejumlah kriteria kepatuhan.
Penghargaan kepada Wajib Pajak besar akhirnya dihentikan karena
muncul banyak kritik bahwa mereka yang memperoleh penghargaan sebagai
pembayar pajak terbesar itu belum tentu benar dalam memenuhi
kewajibannya. Penghargaan seharusnya diberikan berdasarkan kepatuhan
Wajib Pajak, bukan berdasarkan nilai yang dibayarkan.
Namun syarat menjadi Wajib Pajak patuh memang berat. Mereka
harus memenuhi beberapa syarat. Kriteria Wajib Pajak patuh sesuai dengan

42
Keputusan Menteri Keuangan no.235/KMK 03/2003 tanggal 3 Juni 2003,
adalah sebagai berikut:
a. Tepat waktu dalam menyampaikan SPT untuk semua jenis pajak dalam 2
tahun terakhir
b. Dalam tahun terakhir penyampaian SPT Masa yang terlambat tidak lebih
dari 3 hari masa pajak untuk setiap jenis pajak dan tidak berturut-turut
c. Tidak mempunyai tunggakan untuk semua jenis pajak, kecuali telah
memperoleh izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak
d. Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak pidana di bidang
perpajakan dalam waktu 10 tahun
e. Dalam hal laporan keuangan yang di audit oleh Akuntan Publik (yakni
Akuntan yang tidak dalam pembinaan Dirjen Lembaga Keuangan) atau
Badan Pengawas Keuangan dan Pembangunan harus dengan pendapat:
1) Wajar tanpa pengecualian
2) Wajar dengan pengecualian, sepanjang pengecualian tersebut tidak
mempengaruhi laba rugi fiskal dimana laporan auditnya harus
menyajikan Rekonsiliasi Laba Rugi Komersial dan Fiskal
f. Dalam hal laporan keuangan tidak diaudit oleh Akuntan Publik, maka
Wajib Pajak dapat mengajukan permohonan untuk ditetapkan sebagai
Wajib Pajak patuh sepanjang memenuhi kriteria pada butir a sampai butir
c di atas dan permohonan diajukan paling lambat 3 bulan sebelum tahun
buku berakhir.

43
Keuntungan apabila menjadi Wajib Pajak patuh adalah bagi Pengusaha
Kena Pajak yang memenuhi kriteria sebagai Wajib Pajak patuh akan diberikan
pelayanan khusus dalam restitusi Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan
Nilai berupa pengembalian pendahuluan kelebihan pajak tanpa dilakukan
pemeriksaan terlebih dahulu.
Direktorat Jendral Pajak menetapkan wajib Pajak yang memenuhi
persyaratan sebagai Wajib Pajak yang memenuhi persyaratan sebagai Wajib
Pajak patuh setiap bulan Januari. Bagi Wajib Pajak berwenang secara jabatan
menetapkan status Wajib Pajak patuh tanpa permohanan Wajib Pajak
sepanjang Wajib Pajak Orang Pribadi tersebut memenuhi persyaratan huruf a
sampai dengan huruf f di atas. Penetapan Wajib Pajak patuh berlaku untuk
jangka waktu 2 tahun.
2.4.3. Pencabutan Wajib Pajak Patuh
Surat penetapan Wajib Pajak patuh dicabut oleh Kepala Kantor
wilayah setelah mempertimbangkan usulan Kepala Kantor Pelayanan Pajak,
dalam hal memenuhi kriteria pembatalan, yaitu:
a. Terhadap Wajib Pajak tersebut dilakukan tindakan penyidikan tindak
pidana dibidang perpajakan
b. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa lebih dari 3 masa pajak
untuk semua jenis pajak

44
c. Dalam hal Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa tidak lebih 3
masa pajak, terdapat penyampaian SPT Masa lewat dari batas waktu
penyampaian SPT Masa masa pajak berikutnya
d. Wajib Pajak terlambat menyampaikan SPT Masa untuk 2 masa pajak atau
lebih berturut-turut untuk semua jenis pajak
e. Dalam suatu masa pajak ternyata tidak memenuhi kriteria “tidak pernah
dijatuhi hukuman karena melakukan tindak pidana dibidang perpajakan
dalam jangka waktu 10 tahun terakhir” sejak masa pajak yang
bersangkutan
Penetapan Wajib Pajak patuh berlaku untuk jangka waktu 2 tahun.
Wajib pajak patuh juga dapat dicabut surat penetapannya oleh Kepala Kantor
Pelayanan Pajak setempat karena lalai dalam kewajiban perpajakannya.
2.5. Hubungan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak
Pelayanan pajak mempunyai peranan penting dalam penerimaan dalam
negeri. Upaya pemerintah untuk meningkatkan pelayanan pajak yang baik
salah satunya melalui penerbitan surat paksa terhadap penanggung pajak demi
terwujudnya kepatuhan wajib pajak.
Surat paksa dikeluarkan oleh petugas pajak (fiskus) apabila jumlah
tagihan pajak tersebut tidak atau kurang dibayar sampai dengan tanggal jatuh
tempo penundaan pembayaran atau tidak memenuhi angsuran pembayaran

45
pajak setelah dikeluarkannya surat penagihan atau surat peringatan terhadap
penanggung pajak.
Surat Paksa diterbitkan berdasarkan asas “ Demi Keadilan Berdasarkan
Ketuhanan Yang Maha Esa” (UU no. 19 tahun 1997 pasal 7 ayat 1) agar
tercapai efektivitas dan efisiensi penagihan pajak. Sehingga surat paksa
langsung dapat dilaksanakan tanpa bantuan putusan pengadilan dan tidak
dapat diajukan banding.
Hasil penelitian dari kurniawati (2008) dengan judul pengaruh pegihan
pajak dengan surat paksa terhadap kepatuhan wajib pajak di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Jakarta Menteng Dua menunjukkan perubahan yang signifikan
dimana setelah wajib pajak mendapatkan penagihan pajak dengan surat paksa
maka wajib pajak akan melakukan kewajiban perpajakannya.
Dengan diterbitkannya surat paksa diharapkan akan dapat menciptakan
kesadaran wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya secara
jujur.
Apabila kesadaran masyarakat dalam memenuhi kewajiban
perpajakannya sudah tercipta maka masyarakat atau Wajib Pajak yang tidak
melunasi utang pajak yang jatuh tempo semakin berkurang. Dan berkurang
pula surat paksa yang dikeluarkan fiskus sehingga dapat meningkatkan
kepatuhan wajib pajak yang merupakan tujuan diberlakukannya surat paksa.
Begitu pula sebaliknya, apabila semakin banyak surat paksa yang
beredar. Hal tersebut menunjukkan belum terciptanya kesadaran masyarakat

46
dalam memenuhi kewajibannya. Sehingga kepatuhan wajib pajak yang
merupakan tujuan dari diberlakukannya surat paksa masih belum terpenuhi.
2.6. Kerangka Pemikiran
Penelitian ini akan menerangkan bagaimana Pengaruh Pelaksanaan
Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.
Berdasarkan uraian di atas maka kerangka pemikiran penelitian dapat
digambarkan dalam bentuk di bawah ini.

48
2.7. Hipotesis
Hipotesis berdasarkan uraian diatas maka dapat diketahui bahwa :
H0 : Tidak ada pengaruh antara penerapan Sistem Modernisasi
Administrasi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak.
H1 : Ada pengaruh antara penerapan Sistem Modernisasi
Administrasi Perpajakan terhadap Penerimaan Pajak.

49
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN
3.1. Definisi operasional dan pengukuran variabel
3.1.1. Definisi operasional
Definisi operasional adalah definisi yang diberikan bagi variabel
dengan cara memberikan arti sehingga dapat memberikan gambaran tentang
bagaimana variabel tersebut dapat di ukur.
Ada 2 definisi operasional yang digunakan dalam penelitian ini, yaitu
sebagai berikut:
a. Surat paksa
Surat paksa adalah surat perintah untuk segera membayar utang pajak dan
biaya penagihan pajak yang disampaikan oleh jurusita pajak Negara,
apabila utang pajak tersebut tidak dilunasi setelah 21 hari dari tanggal
surat teguran dikeluarkan.
b. Kepatuhan wajib pajak
Kepatuhan wajib pajak adalah kesadaran wajib pajak dalam membayar
pajak. Wajib pajak dalam hal ini adalah wajib pajak bebas yang
memperoleh panghasilan sendiri atau dari pekerjaan bebas.

50
3.1.2. Pengukuran variabel
Dalam penelitian ini, pengukuran variabel yang digunakan yaitu:
a. Variabel bebas atau independent variabel
Variabel bebas dalam penelitian ini adalah surat paksa. Variable ini diukur
dari jumlah surat paksa yang dikeluarkan oleh Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Jakarta Mampang Prapatan.
b. Variabel terikat atau dependent variabel
Variabel terikat dalam penelitian ini adalah kepatuhan wajib pajak.
Variabel ini diukur dengan kepatuhan pembayaran pajak dilihat dari
banyaknya surat paksa yang dilunasi oleh wajib pajak.
3.2. Populasi dan sampel
3.2.1. Populasi
Populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi bebas
yang melaksanakan kewajiban di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta
Mampang Prapatan.
3.2.2. Sampel
Teknik pengambilan sampel yang digunakan dalam penelitian ini yaitu
purposive sampling dengan menggunakan pemilihan sampel berdasarkan
pertimbangan (judgment sampling) yaitu memilih sampel dengan
menggunakan pertimbangan tertentu, yaitu hanya wajib pajak yang pernah

51
mendapatkan penagihan dengan surat paksa. Sedangkan sampel data yang di
pergunakan dalam penelitian ini diperoleh dari laporan seksi penagihan di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Mampang dari tahun 2004 sampai
dengan 2006.
3.3. Teknik pengumpulan data
3.3.1. Jenis data
Jenis data penelitian merupakan faktor penting yang menjadi
pertimbangan dalam penentuan metode pengumpulan data. Data yang
digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Sumber data sekunder
berupa bahan-bahan pustaka, seperti literature hukum dan non hukum,
himpunan peraturan perundang-undangan, jurnal, buletin ilmiah, majalah,
serta hasil-hasil penelitian yang berkaitan dengan perpajakan.
3.3.2. Sumber data
Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini di dapat dari surat
paksa yang diterbitkan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta
Mampang Prapatan.
3.3.3. Pengumpulaan data
Adapun teknnik pengumpulan data yang digunakan untuk penelitian
ini, yaitu antara lain:

52
a. Studi kepustakaan (library research)
Penelitian kepustakaan digunakan untuk memperoleh teori-teori yang
relevan dengan pembahasan masalah. Penelitian ini dilakukan dengan cara
membaca dan mempelajari buku-buku, literatur, artikel-artikel dan
berbagai sumber lain yang berhubungan dengan materi penelitian.
b. Penelitian lapangan
Merupakan penelitian dengan maksud mendapatkan data atau informasi
dari keadaan yang sebenarnya. Penelitian ini dengan cara mengadakan
tinjauan secara langsung terhadap objek yang diteliti di Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Jakarta Mampang Prapatan.
c. Observasi
Penulis menggunakan metode ini dengan melihat dan mengamati secara
langsung kegiatan-kegiatan yang dilakukan para petugas Kantor
Pelayanan pajak Pratama Jakarta Mampang Prapatan.
3.4. Teknik Analisis dan Uji Hipotesis
Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah uji
regresi dan korelasi. Sedangkan untuk uji hipotesis dilakukan test statistic
dengan uji t. Selain itu, digunakan uji koefisien determinasi untuk mengetahui
besarnya variasi yang diturunkan oleh variabel X.

53
3.4.1. Teknik analisis
Teknik analisis yang dilakukan adalah sebagai berikut:
a. Analisis Regresi Sederhana
Analisis ini digunakan untuk mengetahui arah hubungan antara variable
independen (X) dengan variable dependen (Y). Persamaan regresi
sederhana adalahsebagai berikut:
Y=a+bX+e
Keterangan:
Y = kepatuhan wajib pajak
X = penagihan pajak dengan surat paksa
a = konstanta (nilai Y apabila X = 0)
b = koefisien regresi, yang menunjukkan arah regresi yaitu pada pengaruh
variable X terhadap Y
e = error
b. Analisis Korelasi Sederhana
Analisis koefisien korelasi sederhana digunakan untuk mengetahui
keeratan hubungan antara dua variable dan untuk mengetahui arah
hubungan yang terjadi. Dalam penelitian ini analisis korelasi sederhana
dilakukan dengan metode Pearson Correlation (Product Moment
Pearson).

54
Validitas adalah suatu indeks yang menunjukan alat ukur ini benar-
benar mengukur apa yang di ukur, dengan rumus:
r =
dimana : r = koefisien korelasi
n = jumlah subjek
X = penagihan pajak dengan surat paksa
Y = kepatuhan wajib pajak
Dasar pengambilan keputusan dari uji validitas tersebut adalah :
1) Jika r hasil positif, serta r hasil > r tabel, maka butir atau variable
tersebut valid.
2) Jika r hasil tidak positf, serta r hasil < r tabel, maka butir atau variable
tersebut valid.
3) Jika r hasil > r tabel tapi bertanda negatif maka butir atau veriabel
tersebut tidak valid.
3.4.2. Uji hipotesis
Pengujian hipotesis yang digunakan dalam penelitian ini yaitu dengan
melakukan uji t. Uji ini digunakan untuk mengetahui apakah variable
independen (X) berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen (Y).
Langkah-langkah yang dilakukan dalam pengujian hipotesis adalah sebagai
berikut:
n( xy)  ( x)( y)
n(x 2
)  ( x)2
 n( y 2
)  ( y)2


55
a. Menentukan Hipotesis
Ho : b < 0, artinya tidak terdapat pengaruh positif signifikan antara variable
X dengan variabel Y.
Ha : b > 0, artinya terdapat pengaruh positif signifikan antara variabel X
dengan variabel Y.
b. Menentukan Tingkat Signifikansi
Tingkat signifikansi menggunakan alpha 5%. Signifikansi 5% atau 0,05
artinya penelitian ini menentukan risiko kesalahan dalam mengambil
keputusan untuk menolak atau menerima hipotesis yang benar sebanyak-
banyaknya 5% dan besar mengambil keputusan sedikitnya 95% (tingkat
kepercayaan).
c. Menentukan t hitung
Untuk menentukan t hitung digunakan rumus sebagai berikut:
t hitung = b
Sb
Keterangan:
b : Koefisien regresi
Sb : Standar error
d. Menentukan t tabel

56
Table distribusi t dicari pada tingkat signifikansi alpha 5% (uji 2 sisi)
dengan degree of freedom (df) = n-k-1 (n adalah jumlah data dan k adalah
jumlah variabel independen).
e. Kriteria Pengujian
Jika t hitung < t tabel atau P value > 0,05 maka Ho diterima (Ha ditolak),
artinya bahwa variabel X dengan variabel Y tidak mempunyai pengaruh
positif signifikan.
Jika t hitung > t tabel atau P value < 0,05 maka Ho ditolak (Ha diterima),
artinya bahwa variabel X dengan variabel Y mempunyai pengaruh positif
signifikan.
3.4.3. Uji Koefisien Determinasi
Untuk mengetahui presentase besarnya variasi yang diturunkan oleh variable
X, maka dilakukan perhitungan koefisien determinasi dengan rumus:
KD = r². 100%
Keterangan:
KD = koefisien determinasi
r = koefisien korelasi product moment

57
BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1. Deskripsi Objek Penelitian
4.1.1. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Mampang
Prapatan
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Mampang Prapatan merupakan
Kantor Pelayanan Pajak tipe A yang secara vertikal berada di bawah
koordinasi dan bertanggung jawab langsung kepada Kepala Kantor Wilayah
Direktorat Jendral Pajak Jakarta III berdasarkan surat Keputusan Menteri
Keuangan RI no.443/KMK.01/2001 tanggal 23 Juli 2001 tentang organisasi
dan tata kerja Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak.
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Mampang Prapatan beralamat
di Jl. Raya Pasar Minggu no.1 Jakarta Selatan. Tugas pokok Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Jakarta Mampang Prapatan adalah melaksanakan pelayanan,
pengawasan administratif dan pemeriksaan sederhana terhadap wajib pajak di
bidang Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas
Barang Mewah dan Pajak Tidak Langsung lainnya dalam wilayah
wewenangnya berdasarkan Undang-undang yang berlaku.
Dalam melakukan tugas pokoknya tersebut, Kantor Pelayanan Pajak
Pratama Jakarta Mampang Prapatan memiliki fungsi sebagai berikut:

58
a. Pengumpulan dan pengolahan data, penyajian informasi perpajakan,
pengamatan potensi pajak dan ekstensifikasi wajib pajak
b. Penelitian dan penatausahaan Surat Pemberitahuan Pajak, Surat
Pemberitahuan Masa serta berkas wajib pajak
c. Pengawasan pembayaran masa Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan
Nilai dan Pajak Tidak Langsung lainnya
d. Penatausahaan piutang pajak, penerimaan, penagihan, penyelesaian
keberatan, banding dan penyelesaian restitusi Pajak Penghasilan, Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Tidak Langsung lainnya
e. Pemeriksaan sederhana, penerbitan dan pembetulan Surat Ketetapan
Pajak serta pengurangan sanksi pajak
f. Penyuluhan serta konsultasi pajak
g. Pelaksanaan administrasi perpajakan
4.1.2. Potensi Pajak dan Prospek Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Jakarta Mampang Prapatan
Wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Mampang
Prapatan meliputi wilayah Kuningan Barat, Mampang Prapatan,
Pelamampang, Tegal Parang, Bangka. Luas wilayah geografis sebesar 773,07
Ha, dengan jumlah penduduk sekitar 102.352 jiwa merupakan potensi pajak
yang cukup besar dan dapat dimanfaatkan untuk meningkatkan jumlah wajib
pajak bagi negara.

59
Sebagian besar penduduk wilayah Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Jakarta Mampang Prapatan merupakan pelaku bisnis yang bergerak di bidang
industri, perhotelan, pembelanjaan dan perumahan dengan mendirikan
perusahaan sehingga wajib pajak tersebut dapat dikatakan sebagai wajib pajak
badan dan orang pribadi yang melakukan kegiatan bebas.
4.1.3. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta
Mampang Prapatan
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarat Mampang Prapatan
mempunyai struktur organisasi sebagai berikut:

61
4.1.4. Tugas dan Wewenang Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta
Mampang Prapatan
Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan no.254/KMK.01/2004
tanggal 24 Mei 2004 tentang organisasi dan tata kerja kantor wilayah
Direktorat Jendral Pajak I, Kantor Pelayanan Pajak Madya, Kantor Pelayanan
Pajak Pratama di lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jendral Pajak Jakarta
I, struktur organisasi di Kantor Peleyanan Pajak Pratama Jakarta Mampang
Prapatan sebagai berikut:
a. Kepala Kantor
Kepala kantor wajib menerapkan prinsip organisasi, integrasi dan
sinkronisasi baik di lingkungan Kantor Pelayanan Pajak maupun antar
satuan organisasi di lingkungan vertikal Direktorat Jendral Pajak serta
dengan instansi lain di luar instansi vertikal Direktorat Jendral Pajak
sesuai dengan tugas pokok masing-masing, wajib mengawasi
pelaksanaan tugas bawahan dan apabila terjadi penyimpangan wajib
mengambil langkah-langkah yang diperlukan sesuain peraturan
perundang-undangan yang berlaku, bertanggungjawab memimpin dan
mengkoordinasikan bawahan, memberi bimbingan serta petunjuk bagi
pelaksanaan tugas bawahan, bertanggung jawab kepada atasan masing-
masing dan menyampaikan laporan berkala tepat pada waktunya.

62
b. Subbagian Umum
Tugas pokok bagian ini adalah melakukan tata cara penerimaan
dokumen di KPP, tata cara pemrosesan penatausahaan dokumen masuk
di Subbagian umum, tata cara penyampaian dokumaen di KPP, tata cara
permintaan pengujian kesehatan pegawai, tata cara pembuatan kartu
tanda pengenal pemeriksa, tata cara pengajuan usul permohonan pensiun
janda/duda, tata cara pengajuan usul pengangkatan bendahara, tata cara
penyusunan laporan atau daftar realisasi anggaran belanja, tata cara
pelaksanaan penutupan buku kas umum, tata cara penerimaan inventaris
dari rekanan atau pihak lain, tata cara pemusnahan dokumen, tata cara
penyusunan laporan berkala KPP, tata cara pembuatan laporan tahunan.
c. Seksi pengolahan data dan informasi
Seksi pengolahan data dan informasi mempunyai tugas melakukan tata
cara pembentukan bank data, tata cara pemanfaatan bank data, tata cara
peminjaman berkas data atau alat keterangan oleh seksi pengolahan data
dan informasi kepada seksi terkait, tata cara penatausahaan alat
keterangan, tata cara pemrosesan dan penatausahaan dokumen masuk di
seksi pengolahan data dan informasi, tata cara penyusunan rencana
penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak, perkembangan ekonomi
dan keuangan.

63
d. Seksi Pelayanan
Seksi pelayanan mempunyai tugas memberitahukan tata cara
pendaftaran Nomor Pokok Wajib Pajak, tata cara penyelesaian
permohonan pengukuhan pengusaha kena pajak, tata cara perubahan
identitas wajib pajak, tata cara penyelesaian pemindahan wajib pajak di
kantor palayan pajak lama dan baru, tata cara penatausahaan surat,
dokumen dan laporan wajib pajak pada tempat pelayanan terpadu, tata
cara pemenuhan permintaan konfirmasi dan klarifikasi, tata cara
penyelesaian pemberitahuan penggunaan norma perhitungan, tata cara
penyelesaian penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak.
e. Seksi Penagihan
Seksi penagihan mempunyai tugas memberitahukan tata cara
penyelesaian permohonan penundaan pembayaran pajak, tata cara
menerbitkan dan meyampaikan surat teguran penagihan, tata cara
menerbitkan dan memberitahukan surat paksa, tata cara menerbitkan
Surat Perintah Melakukan Penyitaan (SPMP), tata cara menerbitkan
surat keputusan pencabutan sita, tata cara melaksanakan lelang, tata cara
menyelesaikan permohonan pembatalan lelang, tata cara menerbitkan
Surat Tagihan Pajak (STP) bunga penagihan, tata cara penghapusan
piutang pajak, tata cara menjawab konfirmasi data tunggakan wajib
pajak dan tata cara penatausahaan Surat Ketetapan Pajak dan Surat
Tagihan Pajak beserta bukti pembayarannya.

64
f. Seksi Pemeriksaan
Seksi Pemeriksaan mempunyai tugas melakukan tata cara pemeriksaan
kantor dan lapangan, tata cara menyelesaikan usulan pemeriksaan, tata
cara menyelesaikan usulan pemeriksaan bukti permulaan, tata cara
pemrosesan dan penatausahaan dokumen yang masuk di seksi
pemeriksaan, tata cara penyelesaian Surat Pemberitahuan Tahunan
(SPT) pajak penghasilan lebih bayar, tata cara penyelesaian permohonan
pengembalian pembayaran pajak penjualan barang mewah, tata cara
penyelesaian permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak
pertambahan nilai untuk selain wajib pajak patuh, tata cara
penatausahaan laporan pemeriksaaan pajak (LPP) dan nota perhitungan
(Nothit).
g. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan
Seksi Ekstensifikasi Perpajakan mempunyai tugas melakukan tata cara
pemrosesan dan penatausahaan dokumen masuk di seksi ekstensifikasi
perpajakan, tata cara pencarian data dari pihak ketiga dalam rangka
pembentukan atau pemutakhiran bank data perpajakan, tata cara
pendaftaran objek pajak baru dengan penelitian kantor dan lapangan,
tata cara penerbitan himbauan untuk ber-NPWP, tata cara pencarian data
potensi perpajakan dalam rangka pembuatan monografi fiscal, tata cara
pemeliharaan data objek dan subjek PBB, tata cara penyelesaian

65
permohonan penundaan pengembalian SPOP, tata cara penyelesaian
permohonan surat keterangan Nilai Jual Objek Pajak (NJOP).
h. Seksi Pengawasan dan Konsultasi
Seksi Pengawasan dan Konsultasi mempunyai tugas melakukan tata
cara pemrosesan dan penatausahaan dokumen masuk di Seksi
Pengawasan dan Konsultasi, tata cara penyelesaian permohonan
keberatan Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahn Nilai, dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah di KPP, tata cara penyelesaian
permohonan pembetulan ketetapan Pajak Penghasilan, Pajak
Pertambahan Nilai, dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah di KPP,
tata cara penyelesaian permohonan pengurangan atau penghapusan
sanksi administrasi Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahn Nilai, dan
Pajak Penjualan atas Barang Mewah di KPP, tata cara penyelesaian
permohonan perubahan metode pembukuan, tata cara pelaksanaan
putusan gugatan atau banding, tata cara penetapan wajib pajak patuh,
tata cara pemutakhiran profil wajib pajak, tata cara pelaksanaan
ekualisasi, tata cara pengusulan pengusaha kena pajak fiktif, tata cara
penyusunan estimasi penerimaan pajak per-wajib pajak, tata cara
pelaksanaan penelitian dan analisis kepatuhan material wajib pajak.

66
4.2. Deskripsi Hasil Penelitian
4.2.1. Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Mampang Prapatan
Wajib pajak yang telah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)
dapat disebut wajib pajak terdaftar. Dikatakan terdaftar berarti wajib pajak
tersebut telah memiliki nomor identitas sebagai wajib pajak yang merupakan
suatu sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda
pengenal diri (identitas) wajib pajak dalam melakukan hak dan kewajiban
perpajakannya. Wajib pajak yang digunakan dalam penelitian ini adalah wajib
pajak orang pribadi.
Berikut ini jumlah perkembangan wajib pajak orang pribadi yang
terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Mampang Prapatan
pada periode tahun 2004 s/d 2006.
Tabel IV.1
Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar
KPP Pratama Jakarta Mampang Prapatan
Periode tahun 2004 s/d 2006
Tahun Bulan Jumlah Wajib Pajak Terdaftar Perubahan
2004 Januari 6.309 -
Februari 6.323 14
Maret 6.335 12
April 6.352 17
May 6.363 11
Juni 6.384 21
Juli 6.403 19
Agustus 6.419 16
September 6.432 13
Oktober 6.454 22
November 6.469 15

67
Desember 6.485 16
Jumlah 176
2005 Januari 6.506 21
Februari 6.516 10
Maret 6.530 14
April 6.543 13
May 6.560 17
Juni 6.583 23
Juli 6.602 19
Agustus 6.620 18
September 6.640 20
Oktober 6.652 12
November 6.666 14
Desember 6.683 17
Jumlah 198
2006 Januari 6.699 16
Februari 6.711 12
Maret 6.722 11
April 6.741 19
May 6.756 15
Juni 6.777 21
Juli 6.797 20
Agustus 6.814 17
September 6832 18
Oktober 6.846 14
November 6.862 16
Desember 6.877 15
Jumlah 194
(sumber : seksi penagihan pajak, tahun 2006)
Jumlah wajib pajak pajak terdaftar pada tahun 2004 sebanyak 6.309
wajib pajak, pada tahun 2005 jumlah wajib pajak terdaftar bertambah 176
wajib pajak sehingga jumlah wajib pajak terdaftar menjadi 6.506 wajib pajak.
Pada tahun 2005 jumlah wajib pajak terdaftar bertambah 198 wajib pajak
sehingga jumlah wajib pajak terdaftar menjadi 6.683 wajib pajak. Pada tahun

68
2006 jumlah wajib pajak terdaftar bertambah 194 wajib pajak sehingga jumlah
wajib pajak terdaftar menjadi 6.877 wajib pajak.
4.2.2. Pelaksanaan Tindakan Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
Waktu penagihan dengan surat paksa adalah 21 hari sejak diterbitkan
surat teguran atau 28 hari setelah jatuh tempo pembayaran. Jika utang pajak
dalam STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan dan Putusan Banding tidak dilunasi oleh wajib pajak,
maka Kantor Pelayanan Pajak akan menerbitkan surat paksa.proses penerbitan
surat paksa dimulai ketika pelaksana seksi penagihan meneliti tunggakan
utang pajak yang sudah bisa diterbitkan surat paksa dari daftar tunggakan
pajak. Berdasarkan data tunggakan tersebut dibuat surat paksa rangkap dua
oleh seksi penagihan. Pelaksanaan seksi penagihan dapat melihat daftar
tunggakan pajak yang diterbitkan di dalam menu proses produksi sistem
informasi penagihan.
Berikut ini daftar wajib pajak yang pernah mendapatkan penagihan
pajak dengan surat paksa.
Tabel IV.2
Surat Paksa Wajib Pajak Orang Pribadi yang Diterbitkan dan Dibayar
KPP Pratama Jakarta Mampang Prapatan
Periode tahun 2004 s/d 2006
Tahun Bulan Surat Paksa
Diterbitkan
Surat Paksa
Dilunasi
Sisa %
2004 Januari 56 37 19 66,07%
February 52 32 20 61,53%

69
Maret 61 41 20 67,21%
April 49 28 21 57,14%
May 50 42 8 84%
Juni 55 21 34 38,18%
Juli 69 33 36 47,82%
Agustus 53 42 11 79,25%
September 58 46 12 79,31%
Oktober 39 27 12 69,23%
November 50 22 28 44%
Desember 65 38 27 58,46%
Jumlah 656 409 247
2005 Januari 65 51 14 72,46%
February 62 47 15 75,81%
Maret 70 56 14 80%
April 66 32 34 48,48%
May 71 49 22 69,01%
Juni 57 24 33 42,11%
Juli 75 42 33 56%
Agustus 60 31 29 51,67%
September 62 36 26 58,06%
Oktober 63 42 21 66,67%
November 69 39 30 56,52%
Desember 58 28 30 48,28%
Jumlah 778 477 301
2006 Januari 67 44 23 65,67%
February 69 39 30 56,52%
Maret 66 42 24 63,64%
April 57 47 10 82,46%
May 78 56 22 71,79%
Juni 80 61 19 76,25%
Juli 75 52 23 69,33%
Agustus 66 38 28 57,57%
September 63 43 30 68,25%
Oktober 62 51 11 82,26%
November 59 40 19 67,8%
Desember 60 37 23 61,67%
Jumlah 802 550 252
(sumber : seksi penagihan pajak, tahun 2006)
Jumlah surat paksa yang dikeluarkan pada tahun 2004 mencapai 656
lembar, surat paksa yang dilunasi sebanyak 409 lembar dan sisa surat paksa

70
yang belum dilunasi adalah 247 lembar. Pada tahun 2005 surat paksa yang
dikeluarkan mencapai 778 lembar, surat paksa yang dilunasi sebanyak 477
lembar dan sisa surat paksa yang belum dilunasi adalah 301 lembar. Pada
tahun 2006 surat paksa yang dikeluarkan mencapai 802 lembar, surat paksa
yang dilunasi sebanyak 550 lembar dan sisa surat paksa yang belum dilunasi
adalah 252 lembar.
4.3. Analisis dan Pengujian Hipotesis
4.3.1. Analisis Data
Analisis data merupakan suatu proses pemecahan masalah agar tujuan
penelitian dapat terpenuhi. Untuk itu diperlukan alat pendekatan masalah atau
alat pemecahan masalah. Setelah semua data yang dibutuhkan telah
dikumpulkan untuk penelitian ini, maka akan dilanjutkan dengan menganalisis
data tersebut.
Berdasarkan perhitungan yang dibantu dengan program komputer yaitu
SPSS 16.0 for windows diperoleh hasil sebagai berikut:
a. Statistik deskriptif

71
Tabel IV.3
Hasil Uji Statistik
Descriptive Statistics
Mean Std. Deviation
spaksa 62.14 8.708
kepatuhan 39.89 9.709
Valid N (listwise)
Dari tabel di atas menunjukkan bahwa rata-rata kepatuhan wajib pajak
dari tahun 2004-2006 adalah sebesar 39,89 dengan standar deviasi sebesar
9,709. Sedangkan rata-rata penagihan pajak dengan surat paksa adalah
sebesar 62,14.
b. Analisis Korelasi Sederhana
Analisis korelasi sederhana digunakan untuk mengetahui kekuatan
hubungan antara penagihan pajak dengan surat paksa terhadap kepatuhan
wajib pajak. Selain itu analisis ini dapat menunjukkan arah hubungan yang
terjadi. Hubungan antara penagihan pajak dengan surat paksa terhadap
kepatuhan wajib pajak di uji dengan koefisien korelasi Pearson Product
Moment untuk mengetahui apakah di antara kedua variabel itu terdapat
hubungan atau tidak, maka digunakan tingkat signifikansi sebesar 0,05.
Jika nilai probabilitas lebih besar dari 0,05 maka Ho diterima dan jika nilai
probabilitas lebih kecil dari 0,05 maka Ho ditolak. Berdasarkan hasil
perhitungan maka diperoleh hasil sebagai berikut:

72
Tabel IV.4
Hasil Uji Korelasi Sederhana
Correlations
spaksa kepatuhan
spaksa Pearson Correlation 1 .654**
Sig. (2-tailed) .000
N 36 36
kepatuhan Pearson Correlation .654**
1
Sig. (2-tailed) .000
N 36 36
**. Correlation is significantatthe 0.01 level (2-tailed).
Dari tabel di atas dapat dilihat bahwa korelasi Penagihan pajak dengan
surat paksa (X) sebesar 0,654 > dari 0,05 yang artinya penagihan pajak
dengan surat paksa berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak.
c. Analisis regresi sederhana
Analisis yang digunakan untuk mengetahui pengaruh penagihan pajak
dengan surat paksa terhadap kepatuhan wajib pajak akan menghasilkan
model (persamaan) yang dapat menggambarkan arah pengaruh kedua
variabel tersebut. Berikut ini adalah hasil pengujian yang diperoleh:

73
Tabel IV.5
Hasil Uji Regresi Sederhana
Coefficientsa
Model
Unstandardized Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig.B Std. Error Beta
1 (Constant)
spaksa
-5.400
.729
9.077
.145 .654
-.595
5.037
.556
.000
a. DependentVariable:kepatuhan
Berdasarkan tabel coefficients di atas maka persamaan regresi yang
dihasilkan adalah sebagai berikut:
Y = -5,4 + 0,729
Persamaan regresi tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut:
a. Konstanta yang dihasilkan sebesar -5,4. Hal ini berarti apabila
penagihan pajak dengan surat paksa tidak digunakan, maka kepatuhan
wajib pajak turun sebesar -5,4 %.
b. Koefisien regresi variabel penagihan pajak dengan surat paksa (X)
sebesar 0,729. Artinya, jika penagihan pajak dengan surat paksa
mengalami penurunan sebanyak 1 lembar maka kepatuhan wajib pajak
akan meningkat sebesar 72,9%. Koefisien bernilai positif, artinya terjadi
pengaruh yang positif antara penagihan pajak dengan surat paksa
dengan kepatuhan wajib pajak.

74
4.3.2. Pengujian Hipotesis
a. Uji t
Untuk menguji hipotesis yaitu apakah penagihan pajak dengan surat
paksa berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, maka akan
dilakukan uji t dengan uji 2 sisi (two tailed test) dan tingkat signifikansi
5%. Jika P value sebesar 0,00 < 0,05, maka Ho ditolak dan Ha diterima
artinya bahwa variable penagihan pajak dengan surat paksa berpengaruh
signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, sebaliknya Jika P value
sebesar 0,00 > 0,05, maka Ho diterima dan Ha ditolak artinya bahwa
variable penagihan pajak dengan surat paksa tidak berpengaruh signifikan
terhadap kepatuhan wajib pajak. Table distribusi t dicari pada tingkat
signifikansi alpha 5% (uji 2 sisi) dengan degree of freedom (df) = n-k-1 (n
adalah jumlah data dan k adalah jumlah variabel independen).
Berdasarkan hasil perhitungan maka diperoleh hasil sebagai berikut:
Tabel IV.6
Hasil Uji t
Coefficientsa
Model
Unstandardized Coefficients
Standardized
Coefficients
t Sig.B Std. Error Beta
1 (Constant)
spaksa
-5.400
.729
9.077
.145 .654
-.595
5.037
.556
.000
a. DependentVariable:kepatuhan

75
Berdasarkan tabel diatas dapat dilihat bahwa thitung untuk
variabel penagihan pajak dengan surat paksa (X) terhadap kepatuhan
wajib (Y) pajak menunjukkan 5,037, berarti thitung > ttabel (5,037 > 2,032),
memiliki tingkat signifikansi 0,000 karena tingkat signifikansi lebih kecil
dari pada 0,05 maka hal ini membuktikan bahwa penagihan pajak dengan
surat paksa mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan
wajib pajak.
b. Koefisien determinasi
Koefisein determinasi (R2) digunakan untuk mengukur sebesar
besar peranan varibel independent yaitu penagihan pajak dengan surat
paksa secara bersama-sama menjelaskan perubahan yang terjadi pada
variable dependent yaitu kepatuhan wajib pajak.
Tabel IV.7
Hasil Uji Koefisien Determinasi (R2)
Model Summaryb
Model R R Square
Adjusted R
Square
Std. Error of the
Estimate Durbin-Watson
1 .654a .427 .410 7.455 1.727
a. Predictors:(Constant), spaksa
b. DependentVariable:kepatuhan
Melihat hasil perhitungan diperoleh nilai koefisien determinasi
(Adjusted R Square) sebesar 0,41 atau 41%. Hal ini menunjukkan bahwa
41% variasi kepatuhan wajib pajak bisa dijelaskan oleh variasi dari

76
independent (penagihan pajak dengan surat paksa) sedangkan sisanya
sebesar 59% (100% - 41%) dijelaskan oleh faktor-faktor lain diluar
penelitian.
4.4. Pembahasan
Pengaruh penagihan pajak dengan surat paksa terhadap kepatuhan wajib
pajak di Kantor Pelayanan Pajak pada tahun 2004 s/d 2006 menunjukan
bahwa nilai thitung untuk variabel penagihan pajak dengan surat paksa (X)
terhadap kepatuhan wajib (Y) pajak menunjukkan 5,037, berarti thitung > ttabel
(5,037 > 2,032), memiliki tingkat signifikansi 0,000 karena tingkat
signifikansi lebih kecil dari pada 0,05 maka hal ini membuktikan bahwa
penagihan pajak dengan surat paksa mempunyai pengaruh yang signifikan
terhadap kepatuhan wajib pajak.
Koefisien determinasi menunjukkan sebesar 0,41 atau 41%. Hal ini
menunjukkan bahwa 41% variasi kepatuhan wajib pajak bisa dijelaskan oleh
variasi dari independent (penagihan pajak dengan surat paksa) sedangkan
sisanya sebesar 59% (100% - 41%) dijelaskaan oleh faktor-faktor lain diluar
penelitian.
Hasil penelitian ini juga mendukung hasil penelitian sebelumnya yang
dilakukan oleh Kurniawati (2008) yang menunjukkan hasil yang signifikan
dimana setelah wajib pajak mendapatkan penagihan pajak dengan surat paksa
maka wajib pajak akan melakukan kewajiban perpajakannya.

77
Dari hasil di atas dapat dilihat bahwa wajib pajak dalam melaksanakan
kewajiban pajak sebelum dilakukan penagihan pajak dengan surat paksa
kurang memiliki rasa tanggung jawab terhadap kewajibannya. Hal itu dapat
dilihat dari wajib pajak dalam membayar kewajiban perpajakannya yang harus
dibayar ke Kantor Pelayanan Pajak tidak tepat waktu dari waktu yang telah
ditetapkan.
Hal ini karena wajib pajak belum melakukan pembayaran atau karena
sebab lain seperti merasa enggan untuk membayar pajak atau karena kondisi
keuangan yang tidak mendukung, kurangnya pemahaman (perubahan
Undang-undang Perpajakan), dan kurangnya kesadaran wajib pajak dalam hal
membayar pajak.
Undang-undang penagihan pajak diharapkan juga dapat memberikan
penekanan yang lebih pada aspek keadilannya berupa keseimbangan
kepentingan antara masyarakat wajib pajak dan kepentingan negara.
Keseimbangan kepentingan itu berupa pelaksanaan hak dan kewajiban oleh
kedua belah pihak yang tidak berat sebelah atau tidak memihak, adil dan
selaras dalam wujud tata aturan yang jelas dan sederhana serta memberikan
kepastian hukum (Purnawan : 2004).
Upaya peningkatan kepatuhan terutama dalam membayar kewajiban
pajak hendaknya harus ditingkatkan baik oleh pihak aparatur pajak maupun
wajib pajak sebagai langkah utama mendorong wajib pajak menuju
masyarakat yang sadar dan peduli pajak. Misalnya dengan melakukan

78
sosialisasi pajak yaitu dengan membuat iklan baik melalui media cetak
maupun elektronik yang berisikan tentang manfaat-manfaat dari pembayaran
pajak yang akan masyarakat terima dari hasil pembayaran pajaknya kepada
Negara dan dengan melakukan pelayanan yang terbaik kepada wajib pajak
pada saat wajib pajak melakukan pembayaran pajaknya. Dalam hal ini peran
serta fiskus yang bertindak langsung dalam hal penagihan pajak dengan surat
paksa harus selalu berusaha untuk memperlihatkan sisi positif dari pajak dan
aparatur pajaknya sehingga akan menimbulkan rasa percaya bagi wajib pajak
bahwa membayar pajak sangat bermanfaat bagi pembangunan yang akhirnya
akan dirasakan manfaatnya untuk wajib pajak itu sendiri.

79
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1. Kesimpulan
Berdasarkan pengujian dan analisis data yang telah dikemukakan,
maka diperoleh kesimpulan dari penelitian ini adalah sebagai berikut:
a. Pada umumnya wajib pajak kurang patuh, ini terlihat dari terus
meningkatnya surat paksa tiap tahun.
b. Konstanta yang dihasilkan sebesar -5,4. Hal ini berarti apabila penagihan
pajak dengan surat paksa tidak digunakan, maka kepatuhan wajib pajak
turun sebesar -5,4 %.
c. Koefisien regresi variabel penagihan pajak dengan surat paksa (X) sebesar
0,729. Artinya, jika penagihan pajak dengan surat paksa mengalami
peningkatan sebanyak 1 lembar maka kepatuhan wajib pajak akan
meningkat sebesar 72,9%. Koefisien bernilai positif, artinya terjadi
pengaruh yang positif antara penagihan pajak dengan surat paksa dengan
kepatuhan wajib pajak.
d. Berdasarkan pengujian hipotesis diperoleh hasil bahwa nilai thitung > ttabel
(5,037 > 2,032), memiliki tingkat signifikansi 0,000 karena tingkat
signifikansi lebih kecil dari pada 0,05 maka hal ini membuktikan bahwa

80
penagihan pajak dengan surat paksa mempunyai pengaruh yang signifikan
terhadap kepatuhan wajib pajak.
e. Koefisien determinasi menunjukkan 0,41 atau 41% yang artinya 41%
kepatuhan wajib pajak dipengaruhi oleh penagihan pajak dengan surat
paksa. Sedangkan sisanya yaitu 59 % kepatuhan wajib pajak dipengaruhi
oleh faktor-faktor lain diluar pembahasan ini.
5.2. Saran
Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan, maka penulis mencoba
memberikan saran sebagai berikut:
a. Penagihan pajak dengan surat paksa perlu ditingkatkan lagi dengan harapan
kapatuhan wajib pajak akan lebih baik lagi, sehingga dari penagihan
diharapkan timbul kesadaran wajib pajak dalam melaksanakan
kewajibannya, karena penagihan bukanlah suatu yang membebani akan
tetapi dapat dijadikan salah satu kegiatan yang membuat wajib pajak dalam
memahami peraturan perpajakan.
b. Upaya peningkatan kepatuhan terutama dalam membayar kewajiban
pajaknya hendaknya terus ditingkatkan melalui sosialisasi kepada wajib
pajak dan sebaiknya fiskus memberikan pelayanan yang baik sehingga
dapat mendorong partisipasi wajib pajak secara sungguh-sungguh dan
sukarela dalam melaksanakan kewajiban sehingga langkah utama
mendorong wajib pajak menuju masyarakat yang sadar dan peduli pajak.

81
c. Bagi peneliti selanjutnya diharapkan memperluas ruang lingkup penelitian
dengan memperbanyak jumlah sampel atau menambah variabel
independent lainnya.

DAFTAR PUSTAKA
Anonim. Pedoman Penyusunan Usulan Penelitian dan Skripsi. Fakultas Ekonomi
UPN Veteran. Jakarta.
Budiono. 2003. Pelayanan Prima Perpajakan. Cetakan Kedua. Penerbit Rineka
Cipta. Jakarta.
Gunardi, 1997, Akuntansi Pajak,Grafindo, Jakarta.
Hadi, H.Mulyo, 2001, Dasar-dasar Penagihan Pajak Pusat dan Daerah, PT
Grafindo Persada.
Ilyas, B.Wirawan, dan Burian, Richad. 2007. HukumPajak. Salemba Empat.
Jakarta.
Mardiasmo. 2003. Perpajakan. Edisi11. Andi. Yogyakarta.
Keputusan Menteri Keuangan no.13/KMK.01/2002
Kurniawati, 2008, Pengaruh Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap
kepatuhan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta
Menteng Dua,UIN Syarif Hidayatullah, Jakarta.
Nurmantu, Syafri, 2003, Pengantar Perpajakan,Penerbit Granit, Jakarta.
Pardede, marulak, 2006, Dis-sinkronisasiPeraturan Perundang-undangan Dalam
Perpajakan Pada Penagihan Dengan Surat Paksa, Jurnal Legislasi
Indonesia, Vol 3 No.3 Hal 103-117, Jakarta.
Pemerintah RI, 2000, Undang-undang no.19 tahun 2000 Tentang Penagihan Pajak
Dengan Surat Paksa, Pemarintah RI, Jakarta.
Purnawan, Amin, 2004, Pelaksanaan Tindakan Penagihan Pajak Kaitannya
Dengan Kepatuhan Wajib Pajak Dan Aspek Keadilannya, Jurnal Hukum,
Vol 14 No. 1 Hal 33-51, Jakarta.
Rusdji, Muhammad. 2005. PSPP Penagihan Pajak dengan Surat Paksa. Indeks.
Jakarta.

Saly, Jeane neltje, 1999, Aspek HukumPenagihan Dengan Surat Paksa,Jurnal
Penelitian Hukum, De Jure, Vol 3 No.8 Hal 124-141, Jakarta.
Sarwono, Jonathan, 2006, Analisis Data Penelitian Menggunakan SPSS, Penerbit
ANDI, Yogyakarta.
Soemitro, Rochmat. 1996. PengantarSingkatHukumPajak.PTeresco. Jakarta.
Suandy, early. 2005. HukumPajak. Salemba Empat. Jakarta.
Sugiono, 2005, Perpajakan Indonesia,cetakanke-7, Alfabeta, Bandung.
Waluyo. 2005. Perpajakan Indonesia. Edisi Kelima. Jakarta.
Zain, Mohammad, 2003, Manajemen Perpajakan,Salemba Empat, Jakarta.

Pajak

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (19)

Similar to Pajak

Similar to Pajak (20)

Pajak