會計與控制系統 讀書心得報告 ch.1-ch.9 NTU EMBA 101A 商學組  黃峻崢 (aka.Jouston)     Mar. 27,2012
前言 + 導讀•   本書榮獲 1998 年美國會計師協會及美國會計學    會和頒的會計文獻傑出貢獻獎    作者 Shyam Sunder( 孫德軒 ) 為 Yale    University 教授,著作等身。主譯者為台大會計    系杜...
Part I: 契約模型的     廠商理論
契約模型的廠商理論•   廠商 = 契約的集合    Players: 股東、債權人、供應商、顧客、經理    人、員工、政府及審計人員•   權力與義務:投入 <-> 請求權    契約需要共通語言 = 會計
各種當事人投入和權利當事人類型    投入       請求權 股東     權益資金    股利、剩餘價值 經理人     技能     薪資、紅利、福利 員工      技能      薪資、福利 供應商    產品、服務     現金 債...
會計五大功能•   衡量每人投入    衡量與補償每人應享權利•   散佈契約履行情形的訊息•   契約角色的市場流動性•   提供共同知識,協助契約之重新議定
會計三種形式•   簿記    管理會計•   財務會計
Part II: 會計與控  制的個體理論
會計與控制的個體理論•   投資人    經理人•   審計人
ch.3,4 經理人•   經理人特性    人力資本•   衡量經理人之投入    轉撥定價問題
經理人與會計決策•   收益支出    會計估計•   會計原則•   揭露政策    內部控制 (Part III)•   會計準則 (Part III)
控制系統之特性•   轉撥計價    成本分攤•   參與預算    標準與差異分析
會計決策對經理人的後     果•   後進先出法的迷思    租賃之會計處理•   困難債務之重整•   探勘、研究與發展之成本    認股權價值費用化•   明顯非理性決策之合理性
可觀察到之經理人行為•   對現狀之偏好    盈餘管理•   由廠商特性預測會計方法之變動
ch.5 所得與盈餘管理
淨利不滅法則淨利不滅法則 (Law of Conservation of Income)公司整個存續期間之總淨利,不會隨著財務報導目的之會計方法變動而有所改變。只要會計方法之變動不具現金流量效果 ( 如 Tax) ,此變動只是將某期淨利移至它期...
公司淨利之功能•   企業存續能力評估•   經理人之評估與契約之再協商
股東 vs. 經理人       對淨利之態度•   股東       對淨利之態度        報導淨利乃為投資人資源請求權之帶雜訊指        標 (noisy indicator)•   經理人    •   風險趨避經理人 : 每...
盈餘管理•   利用變異程度與過去歷史資料衡量    淨利平穩化以及” Big Bath”•   盈餘管理工具 : 交易之裁決性會計處理、會計    原則之選擇、會計估計之調整、轉撥計    價、 Real Manipulation    用以...
ch.6 投資人與會計•   投資人特性        缺乏積極參與    •   契約之可移轉性 ( 流動性 )    •   偏好之異質性•   資訊之中介者•   債權人
投資人之態度與偏好•   要求報導詳盡以及攸關性    但攸關性愈高,愈不可靠,而且愈難查證•   彙總報告反而增加資訊 (Finest Raw Data is    equals garbage)
投資人之會計選擇機制•   公司組成時    投票與代理•   於資本市場交易 ( 上市發行 )•   社會政治機構介入
會計資訊對投資人之後     果•   會計資訊是公共財•   中介者 (Agent) 之資訊生產
ch.7 會計股票市場•   股東請求權 ( 剩餘資產 ) 經評價法化為貨幣數    值,但評價法均不完美或可能被操弄。所幸評    價法選擇僅影響五項功能中之『促進市場流動    性』•   資訊中介者 ( 會計師以外 )    •   初級...
會計 vs. 股票市場•   P. 163-P.178•   很精闢,請自己念。
ch.8 審計人員與公司•   審計人員為公司提供服務,收取公費作為報償•   本章由經濟學角度推導審計人員為何不會受影    響、而且是第一層防火牆 ( 第二層是大型會計師    事務所的 Deep Pocket!)•   審計動機 : 減少...
慣例與分類•   個體•   繼續經營•   期間•   評價•   應計基礎•   複式分錄•   經濟資源
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會計與控制系統讀書會 Part1

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會計與控制系統讀書會 Part1

  1. 1. 會計與控制系統 讀書心得報告 ch.1-ch.9 NTU EMBA 101A 商學組 黃峻崢 (aka.Jouston) Mar. 27,2012
  2. 2. 前言 + 導讀• 本書榮獲 1998 年美國會計師協會及美國會計學 會和頒的會計文獻傑出貢獻獎 作者 Shyam Sunder( 孫德軒 ) 為 Yale University 教授,著作等身。主譯者為台大會計 系杜榮瑞教授• 軟硬兼施:沒有什麼數字,都是故事很容易看 懂。但是很省話加上很哲學,所以很難深入了 解
  3. 3. Part I: 契約模型的 廠商理論
  4. 4. 契約模型的廠商理論• 廠商 = 契約的集合 Players: 股東、債權人、供應商、顧客、經理 人、員工、政府及審計人員• 權力與義務:投入 <-> 請求權 契約需要共通語言 = 會計
  5. 5. 各種當事人投入和權利當事人類型 投入 請求權 股東 權益資金 股利、剩餘價值 經理人 技能 薪資、紅利、福利 員工 技能 薪資、福利 供應商 產品、服務 現金 債權人 債權資金 利息、本金 政府 公共財 稅審計人員 服務 公費
  6. 6. 會計五大功能• 衡量每人投入 衡量與補償每人應享權利• 散佈契約履行情形的訊息• 契約角色的市場流動性• 提供共同知識,協助契約之重新議定
  7. 7. 會計三種形式• 簿記 管理會計• 財務會計
  8. 8. Part II: 會計與控 制的個體理論
  9. 9. 會計與控制的個體理論• 投資人 經理人• 審計人
  10. 10. ch.3,4 經理人• 經理人特性 人力資本• 衡量經理人之投入 轉撥定價問題
  11. 11. 經理人與會計決策• 收益支出 會計估計• 會計原則• 揭露政策 內部控制 (Part III)• 會計準則 (Part III)
  12. 12. 控制系統之特性• 轉撥計價 成本分攤• 參與預算 標準與差異分析
  13. 13. 會計決策對經理人的後 果• 後進先出法的迷思 租賃之會計處理• 困難債務之重整• 探勘、研究與發展之成本 認股權價值費用化• 明顯非理性決策之合理性
  14. 14. 可觀察到之經理人行為• 對現狀之偏好 盈餘管理• 由廠商特性預測會計方法之變動
  15. 15. ch.5 所得與盈餘管理
  16. 16. 淨利不滅法則淨利不滅法則 (Law of Conservation of Income)公司整個存續期間之總淨利,不會隨著財務報導目的之會計方法變動而有所改變。只要會計方法之變動不具現金流量效果 ( 如 Tax) ,此變動只是將某期淨利移至它期而已。
  17. 17. 公司淨利之功能• 企業存續能力評估• 經理人之評估與契約之再協商
  18. 18. 股東 vs. 經理人 對淨利之態度• 股東 對淨利之態度 報導淨利乃為投資人資源請求權之帶雜訊指 標 (noisy indicator)• 經理人 • 風險趨避經理人 : 每期淨利平穩化 = 較高滿 足 被免職的經理人 = 紅利
  19. 19. 盈餘管理• 利用變異程度與過去歷史資料衡量 淨利平穩化以及” Big Bath”• 盈餘管理工具 : 交易之裁決性會計處理、會計 原則之選擇、會計估計之調整、轉撥計 價、 Real Manipulation 用以偵測盈餘管理之學理根據尚未成熟
  20. 20. ch.6 投資人與會計• 投資人特性 缺乏積極參與 • 契約之可移轉性 ( 流動性 ) • 偏好之異質性• 資訊之中介者• 債權人
  21. 21. 投資人之態度與偏好• 要求報導詳盡以及攸關性 但攸關性愈高,愈不可靠,而且愈難查證• 彙總報告反而增加資訊 (Finest Raw Data is equals garbage)
  22. 22. 投資人之會計選擇機制• 公司組成時 投票與代理• 於資本市場交易 ( 上市發行 )• 社會政治機構介入
  23. 23. 會計資訊對投資人之後 果• 會計資訊是公共財• 中介者 (Agent) 之資訊生產
  24. 24. ch.7 會計股票市場• 股東請求權 ( 剩餘資產 ) 經評價法化為貨幣數 值,但評價法均不完美或可能被操弄。所幸評 價法選擇僅影響五項功能中之『促進市場流動 性』• 資訊中介者 ( 會計師以外 ) • 初級市場 : 公司、投資銀行團、承銷商 • 次級市場 : 承銷商、小規模投資人 • 三級市場 : 投資人、自營商 NASDAQ 、公司
  25. 25. 會計 vs. 股票市場• P. 163-P.178• 很精闢,請自己念。
  26. 26. ch.8 審計人員與公司• 審計人員為公司提供服務,收取公費作為報償• 本章由經濟學角度推導審計人員為何不會受影 響、而且是第一層防火牆 ( 第二層是大型會計師 事務所的 Deep Pocket!)• 審計動機 : 減少查核案件之成本支出,挑選較 低風險的公司來查核。• 會計師為避免審計失敗將採” 防衛性審計”
  27. 27. 慣例與分類• 個體• 繼續經營• 期間• 評價• 應計基礎• 複式分錄• 經濟資源

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