1. NA ČO SI DÁVAŤ
POZOR V OBLASTI
DANÍ A ODVODOV
V ROKU 2014
Jaroslava Lukačovičová / mojuctovnik.sk

2. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

garančné poistenie



za zamestnanca na účely garančného poistenia sa nebude
považovať zamestnanec v pracovnom pomere alebo na
dohodu v prípade, že je súčasne štatutárnym orgánom
zamestnávateľa alebo členom štatutárneho orgánu
zamestnávateľa a má najmenej 50 % účasť na majetku
zamestnávateľa
takéto osoby je potrebné k 31.1.2014 odhlásiť z
garančného poistenia v Sociálnej poisťovni
automatický zánik dobrovoľného poistenia

od 1.1.2014 dobrovoľné poistenie zanikne aj vtedy, ak dva
po sebe nasledujúce kalendárne mesiace dobrovoľne
poistená osoba nezaplatí poistné na dobrovoľné poistenie

3. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

zmäkčenie podmienok na nemocenskú dávku pre
zamestnanca
 Jednou z podmienok nároku zamestnanca na nemocenskú
dávku (§ 30 ods. b) bolo, že zamestnanec nemá príjem,
ktorý vstupuje do vymeriavacieho základu zamestnanca za
obdobie (resp. v období), v ktorom nevykonáva činnosť
zamestnanca, pretože čerpá nemocenskú dávku.
 Po novom sa nemocenská dávka nevyplatí len v prípade,
ak príjem vyplatený za mesiac, v ktorom zamestnanec bol
na PN resp. materskej, súvisel s prácou, ktorú vykonal v
čase, kedy poberal materské.

4. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

zmäkčenie podmienok na nemocenskú dávku pre SZČO
a dobrovoľne poistenú osobu

Podľa § 31 ods. 1 písm. b) a ods. 3 je podmienkou nároku na
nemocenskú dávku v prípade SZČO a dobrovoľne nemocensky
poistených osôb skutočnosť, že zaplatili poistné na nemocenské
poistenie najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, v
ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky, za
obdobie od prvého vzniku nemocenského poistenia SZČO alebo
dobrovoľne nemocensky poistenej osoby do konca kalendárneho
mesiaca predchádzajúceho kalendárnemu mesiacu, v ktorom
vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky. S tým, že
toleruje sa dlžná suma nižšia ako 5 eur.
Toto obdobie sa skúma max. 10 rokov dozadu.
Po 1.1.2014 sa obdobie, za ktoré sa skúma, či bolo zaplatené
poistné na nemocenské poistenie, skracuje na 5 rokov.

5. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

dávka v nezamestnanosti
 V praxi sa často stáva, že počas materskej alebo
rodičovskej dovolenky matka dieťaťa pracuje, avšak za
nižšiu mzdu, resp. odmenu, než mala pred materskou
dovolenkou. Napríklad ak pracuje počas MD/RD na
dohodu niekoľko hodín týždenne. Od 1.1.2014 bude platiť,
že ak denný vymeriavací základ určený z vymeriavacieho
základu dosiahnutého v období materskej dovolenky alebo
rodičovskej dovolenky, bude nižší ako denný vymeriavací
základ zistený z vymeriavacieho základu dosiahnutého pre
nástupom na rodičovskú dovolenku, pri výpočte dávky v
nezamestnanosti sa použije vyšší denný vymeriavací
základ, teda ten, ktorý sa zistí z vymeriavacieho základu
dosiahnutého pred nástupom na RD.

6. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

postúpenie pohľadávok Sociálnej poisťovne na tretiu
osobu
 Podľa navrhovaného doplnenia § 142 ods. 1, ak Sociálna
poisťovňa postúpi pohľadávku na neuhradenom poistnom
tretej osobe, tak ak dlžník uhradí pohľadávku tejto tretej
osobe, dlžná suma sa považuje za zaplatenú na účely
nároku na dávky sociálneho poistenia. Pôvodný dlžník tak
bude mať pri splnení ostatných podmienok nárok na dávky
sociálneho poistenia, napr. na nemocenské dávky.

7. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

zmeny v dohodách s nepravidelným príjmom

Podľa upraveného § 143 ods. 1, poistné pri dohodách s
nepravidelným príjmom je splatné do ôsmeho dňa:
a) druhého kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po
mesiaci, v ktorom dohoda skončila, alebo - čo je novinka:
b) kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom
sa príjem vyplatil, ak bol vyplatený po uplynutí ôsmeho dňa
druhého kalendárneho mesiaca, nasledujúceho po mesiaci,
v ktorom dohoda skončila.

8. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

zmeny v dohodách s nepravidelným príjmom

Príklad
Dohoda o pracovnej činnosti s nepravidelným príjmom skončila
31.1.2014. Do 8.3.2014 odmena vyplatená nebola - zamestnávateľ
tak nemohol vypočítať ani uhradiť do Sociálnej poisťovne poistné.
Odmena sa vyplatí až 30.4.2014. Splatnosť poistného z odmeny
bude do 8.5.2014.

9. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014
Ministerstvo práce a sociálnych vecí podalo návrh obmedziť trvanie dohôd
vykonávaných mimo pracovného pomeru, zdôvodu predchádzania zneužívania
dohôd na obchádzanie platenia sociálnych odvodov.
Návrh novely zákona o starobnom dôchodkovom sporení obsahuje okrem
úpravy vyplácania dôchodkov z druhého piliera aj časové obmedzenie dohôd.
Od 1.7.2014 by mala dohoda o vykonaní práce trvať najviac 1 rok. Návrh zmeny
sa tiež vzťahuje na dohody o brigádnickej práci študentov a dohody o pracovnej
činnosti, ktoré sa budú musieť ukončiť vždy ku koncu daného kalendárneho roka,
v ktorom boli uzatvorené.
Návrh zákona upravuje v rámci prechodných ustanovení aj dohody, ktoré vznikli
pred 1.7.2014 nasledovne: dohoda o brigádnickej práci študentov a dohoda o
pracovnej činnosti uzatvorená pred 1. júlom 2014 sa skončí najneskôr 31.
decembra 2014. Dohoda o vykonaní práce uzatvorená pred 1. júlom 2014 sa
skončí najneskôr uplynutím dohodnutej doby, v ktorej sa má pracovná úloha
vykonať.

10. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

zamestnávanie dlhodobo nezamestnaných
Jednou z dôležitých zmien v sociálnom a zdravotnom poistení je s
účinnosťou od 1.11.2013 zavedenie novej výnimky pri zamestnávaní
dlhodobo nezamestnaných občanov.
Odvody na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v
nezamestnanosti nebude platiť zamestnanec a jeho zamestnávateľ v
prípade, že pôjde o zamestnanca v pracovnom pomere alebo
štátnozamestnaneckom pomere, za predpokladu splnenia všetkých
ďalej uvedených podmienok:
 zamestnanec bol pred vznikom pracovného pomeru vedený v
evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 po sebe
nasledujúcich mesiacov
 dôvodom vyradenia z evidencie uchádzačov o zamestnanie bol
vznik tohto pracovného pomeru
 suma jeho (hrubého) mesačného príjmu z tohto pracovného
pomeru nie je vyššia ako 539,35 eura pre rok 2014

11. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

zamestnávanie dlhodobo nezamestnaných
 voči zamestnávateľovi Sociálna poisťovňa neeviduje ku dňu
vzniku tohto pracovného pomeru pohľadávku na poistnom ktorú
možno predpísať a ktorá je splatná k poslednému dňu
kalendárneho mesiaca, ktorý 2 mesiace predchádza
kalendárnemu mesiacu, v ktorom vnikol tento pracovný pomer
 podobne voči zamestnávateľovi zdravotná poisťovňa
zamestnanca neeviduje pohľadávku na preddavku na
poistnom, na nedoplatku z ročného zúčtovania poistného a na
úrokoch z omeškania
 zamestnávateľ neznížil počet zamestnancov z dôvodu prijatia
tejto fyzickej osoby

12. Zmeny v zákone o sociálnom
poistení od 1.1.2014

zamestnávanie dlhodobo nezamestnaných
 S tým, že:
 odvodové zvýhodnenie sa uplatní počas prvých 12
kalendárnych mesiacov trvania pracovného pomeru
 zamestnávateľ odvádza len 1,05% na úrazové a garančné
poistenie
 napriek tomu, že zamestnanec nebude nemocensky poistený,
bude mať postavenie zamestnanca podľa zákona č. 462/2003
Z. z. o náhrade príjmu. To znamená, že bude mať nárok na
náhradu príjmu, ktorú mu vyplatí zamestnávateľ, počas
prvých 10 dní práceneschopnosti (§ 2 ods. 1)
 Za zamestnanca s odvodovým zvýhodnením, ktorý bol
dlhodobo nezamestnaný, platí zdravotné poistenie aj naďalej
štát - akokeby bol naďalej v evidencií na úrade práce
(§ 11 ods. 7 písm. v)

13. Zmeny v zákone o dani z príjmov
od 1.1.2014


používanie služobného vozidla na súkromné účely
 doteraz platilo, že pokiaľ zamestnanec používal služobné vozidlo
aj na súkromné účely každý mesiac mu bol v mzde zdaňovaný
nepeňažný príjem vo výške 1% obstarávacej ceny vozidla bez
ohľadu na vek vozidla. Zmena nastáva v tom, že toto bude platiť
iba v prvom roku. V nasledujúcich siedmich rokoch sa bude táto
obstarávacia cena vozidla každoročne znižovať o 12,5% a 1% sa
bude zamestnancovi zdaňovať ako nepeňažný príjem z takto
znižovanej ceny vozidla
 Znižovať sa bude len do 8 rokov veku auta
náklady na dopravu zamestnancov zamestnávateľom
 daňovým nákladom zamestnávateľa budú náklady na dopravu
zamestnancov do práce a späť, ak to nie je možné
verejnou dopravou a ak na dopravu zamestnávateľ neprijal
dotáciu z verejných zdrojov (§ 19/2/s)

14. BONUS PRE TRH PRÁCE
Prepočet možnosti kombinácie pracovného pomeru a živnosti
prepočet vychádza zo skutočnosti zachovania ceny práce zamestnanca, teda že
náklady zamestnávateľa na zamestnanca sa nezmenia
cena práce
1280 €
hrubá mzda
940 €
čistá mzda
720 €
cena práce zamestnanca by sa rozdelila nasledovne:
živnosť
čistý príjem
400 €
320,8 €
Táto čiastka by bola fakturovaná mesačne za zabezpečovanie iných činností, môže to
byť aj v rôznych čiastkach ale v úhrne tak, aby neprekročila 4800 euro/rok
zostávajúca čiastka ceny práce by ostala ako mzda zamestnanca nasledovne:
pracovný pomer
880 € cena práce
brutto mzda
650 €
čistá mzda
515 €
spolu čistý príjem
835,8 €
Náklady zamestnávateľa by sa nezmenili, odvádzal by menej na odvodoch a pre
zamestnanca by táto zmena znamenala vyšší čistý príjem.

15. Ďakujem za pozornosť
Jaroslava Lukačovičová
jarka@mojuctovnik.sk