1. 7 odvodovo daňových tipov pre rok 2013
Ing. Jaroslava Lukačovičová, január 2013

2. Čomu sa budeme venovať?
Hlavné zmeny v zákone o dani z príjmov
Hlavné zmeny v zákone o sociálnom poistení
Hlavné zmeny v zákone o zdravotnom poistení

3. Tip 1 = pravidelný a nepravidelný príjem
pracovníkov pracujúcich na dohody
Rozlíšenie pravidelného a nepravidelného príjmu od 1.1.2011
Zamestnanec s pravidelným príjmom = fyzická osoba v právnom
vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem,
je poistená na nemocenské, dôchodkové, poistenie
v nezamestnanosti a v niektorých prípadoch aj na zdravotné
poistenie
Zamestnanec s nepravidelným príjmom = fyzická osoba
v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný
príjem, je poistená na dôchodkové poistenie a v niektorých
prípadoch aj na zdravotné poistenie

4. Tip 1 = pravidelný a nepravidelný príjem
pracovníkov pracujúcich na dohody
1/ Zamestnanec pracujúci na DoVPČ s pravidelným mesačným
príjmom 1000 euro celý rok.
Odvody mesačne zamestnanec + zamestnávateľ = 486
euro/mesačne = 5 832 euro
Čistý príjem = 701,46 euro x 12 = 8 417,52 euro
2/ Zamestnanec pracujúci na základe DoVPČ s nepravidelným
príjmom uzatvorená na obdobie 1.12.-31.12.2013, odmena 12
000 euro vyplatená jednorázovo.
Odvody zamestnanec + zamestnávateľ = 1 721,35 euro,
nedoplatok na RZZP = 1 129,80 euro= spolu 2 851,15 euro
Čistý príjem = 9 047,04 euro

5. Tip 1 = pravidelný a nepravidelný príjem
pracovníkov pracujúcich na dohody
Prihlasovanie dohôd do poisťovní po novom:
Sociálna poisťovňa
Novovzniknuté dohody od 1.1.2013 najneskôr pred začatím
výkonu činnosti zamestnanca
Dohody, ktoré prechádzajú do roku 2013 z predchádzajúcich
období upresniť do 31.1.2013

6. Tip 2 = odvodovo zvýhodnené dohody
študentov
Študenti pracujúci na DoBPŠ si môžu uplatniť výnimku pri
platení dôchodkového poistenia. Študent do 18 rokov nie je
dôchodkovo poistený pri príjme do 66 eur mesačne,
študent 18 ročný a starší pri príjme do 155 eur mesačne.
Odvody na dôchodkové poistenie do uvedených hraníc príjmu
neplatí ani ich zamestnávateľ. Ak má študent viac DoBPŠ,
výnimku si môže uplatniť len pri jedinej dohode. Pri odvodovo
zvýhodnenej dohode študenta sa dôchodkové poistenie platí až
z príjmu nad uvedené hranice.

7. Tip 2 = odvodovo zvýhodnené dohody
študentov
Pri odvodovo zvýhodnenej dohode je lepšie zvoliť formu
nepravidelného príjmu - napríklad v podobe dohody o výplate
odmeny raz za dva mesiace. Pri nepravidelnom príjme sa až po
skončení dohody celková odmena "spriemeruje" na jeden
kalendárny mesiac a vo väčšine prípadov, kedy príjem
balansuje na hranici odvodového zvýhodnenia, respektíve ho
mierne prekračuje - sa tak dosiahne vyššia úspora.
Pri nepravidelnom príjme je lepšie neuzatvárať dohodu v čase od
"1. X. do 31. Y." ale radšej v čase od "31. X - 1. do 1. Y + 1".Teda
nie od 1.3.2013 do 30.4.2013 ale od 31.3.2013 do 1.5.2013, čas
dohody a teda aj počet mesiacov na „spriemerovanie“ sa tak
zvýši.

8. Tip 2 = odvodovo zvýhodnené dohody
študentov
Príklad
18-ročný študent Juraj má odvodovo zvýhodnenú dohodu, limit 155
eur, dohoda je uzatvorená od 1.5.2013 do 30.9.2013, pravidelný
mesačný príjem.
Príjmy:
Máj 90 eur - dôchodkové poistenie sa neplatí
Jún 130 eur – dôchodkové poistenie sa neplatí
Júl 500 eur – dôchodkové poistenie sa platí zo sumy 345 eur
(500 – 155)
August 315 eur – dôchodkové poistenie sa platí zo sumy 160 eur
(315 – 155)
September 50 eur – dôchodkové poistenie sa neplatí
Spolu príjem 1085 eur, na dôchodkové poistenie sa platí zo sumy
505 eur (suma na dôchodkové poistenie za zamestnanca a
zamestnávateľa je približne 145 eur).

9. Tip 2 = odvodovo zvýhodnené dohody
študentov
18-ročný študent Juraj má odvodovo zvýhodnenú dohodu, limit 155 eur,
dohoda je uzatvorená od 30.4.2013 do 1.10.2013, nepravidelný
príjem (výplata je každé dva mesiace).
Príjmy:
Máj 90 eur
Júl 630 eur
September 315 eur
Október 50 eur
Spolu príjem 1085 eur. Priemerný mesačný príjem (7 mesiacov)
je presne 155 eur. Na dôchodkové poistenie sa preto neplatí nič. Juraj
spolu so svojim zamestnávateľom ušetril pri prakticky rovnako
trvajúcej dohode a pri rovnakej výške príjmu sumu 145 eur.

10. Tip 3 = ako platiť čo najnižšie odvody do
sociálnej poisťovne
Odvodovo zvýhodnené dohody študentov, príjem
vyplatený po skončení dohody
Ak bude mať študent odvodovo zvýhodnenú dohodu, počas
ktorej bude mať - pri pravidelnom mesačnom príjme - každý
mesiac príjem do odvodovo zvýhodnenej hranice (66/155 eur),
respektíve pri nepravidelnom príjme bude mať priemerný
mesačný príjem do odvodovo zvýhodnenej hranice, tak počas
celého trvania dohody nebude dôchodkovo poistený.
Ak v takom prípade bude mať až po skončení dohody - s
najmenej mesačným odstupom - doplatený nejaký príjem za
skončenú dohodu, z tohto príjmu sa do Sociálnej poisťovne
(ani úrazové a garančné poistenie) a to bez ohľadu na výšku
príjmu.

11. Tip 3 = ako platiť čo najnižšie odvody do
sociálnej poisťovne
Príklad
Náš 18-ročný študent Juraj bude mať odvodovo zvýhodnenú
dohodu s pravidelným mesačným príjmom. Dohoda bude trvať od
1.7.2013 do 31.8.2013.
Za mesiac júl 2013 Juraj zarobí 155 eur. Za mesiac august 2013
zarobí 150 eur. Zamestnávateľ ho preto počas trvania dohody
neprihlasuje do sociálnej poisťovne na dôchodkové poistenie.
K 31.8.2013 zamestnávateľ Juraja odhlasuje zo Sociálnej poisťovne.
Po skončení dohody vo výplatnom termíne za mesiac september
2013 bývalý zamestnávateľ doplatí Jurajovi dodatočne odmenu
780 eur. Pretože počas trvania dohody nebol Juraj dôchodkovo
poistený, z odmeny vyplatenej po zániku dohody sa žiadne
poistné neodvádza. Jeho príjem je 1085 euro a zamestnávateľ
neodvádza žiadne poistné.

12. Tip 3 = ako platiť čo najnižšie odvody do
sociálnej poisťovne
Príjem na dohodu, ktorá skončila pred 1.1.2013,
vyplatený v roku 2013
Ak dohoda skončila pred 1.1.2013 a za túto dohodu má dohodár
dodatočne - vo vyúčtovaní za mesiace január 2013 a
nasledujúce - dodatočne vyplatenú nejakú odmenu, pri platení
odvodov sa postupuje podľa zákonov o sociálnom a
zdravotnom poistení platných do 31.12.2012.
To znamená, z dodatočne vyplatenej odmeny sa neplatí žiadne
poistné do Sociálnej poisťovne (ani úrazové a garančné za
zamestnávateľa) a neplatí sa žiadne poistné ani na zdravotné
poistenie.

13. Tip 3 = ako platiť čo najnižšie odvody do
sociálnej poisťovne
Odvody na dohodu s nepravidelným príjmom platené až
po ukončení
Odvody za dohodu s nepravidelným príjmom sa platia až po jej
ukončení. Ak bude takáto dohoda uzatvorená na dobu neurčitú
a neskončí, tak sa odvody z takejto dohody platiť nebudú.

14. Tip 4 = poistenci štátu, ako mamičky na materskej
a rodičovskej dovolenke prichádzajú o príjem
a dôchodok prácou na dohodu
Mamička na materskej dovolenke = poberateľ
nemocenských dávok
Do 31.12.2012 si mohla privyrobiť na dohodu, lebo tá nezakladala
vznik nemocenského poistenia, čo by znamenalo pozastavenie
výplaty nemocenských dávok.
Od 1.1.2013 platí, že zamestnankyňa má nárok na materské ak
nemá príjem ktorý by bol vymeriavacím základom. Za
vymeriavací základ sa považujú príjmy zo závislej činnosti, teda
aj z dohôd. To znamená, že nemôže mať ani príjem z dohody.
11.1.2013 podaný poslanecký návrh na zmenu aby nemohla mať
iba príjem z nemocenského poistenia z ktorého poberá dávku.

15. Tip 4 = poistenci štátu, ako mamičky na materskej
a rodičovskej dovolenke prichádzajú o príjem
a dôchodok prácou na dohodu
Mamička na rodičovskej dovolenke = poistenec štátu
Podľa zákona o sociálnom poistení štát platí poistné na
dôchodkové poistenie za osoby:
- starajúce sa o dieťa vo veku do 6 rokov,
- starajúce sa o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným
stavom vo veku do 18 rokov,
- poberajúce peňažný príspevok na opatrovanie,
- vykonávajúce osobnú asistenciu osobe s ťažkým zdravotným
postihnutím najmenej 140 hodín mesačne.

16. Tip 4 = poistenci štátu, ako mamičky na materskej
a rodičovskej dovolenke prichádzajú o príjem
a dôchodok prácou na dohodu
Podmienkou = nie sú sami dôchodkovo poistení ako
zamestnanci ani ako SZČO.
Vymeriavací základ, z ktorého štát platí poistné na dôchodkové
poistenie za osoby, starajúce sa o dieťa vo veku do 6 (resp. do
18 rokov) je mesačne 60 % priemernej mesačnej mzdy spred
dvoch rokov. Pre rok 2013 to znamená, že štát platí poistné na
dôchodkové poistenie zo základu daného ako 60% z 786 eur,
čo je 471,60 eura.

17. Tip 4 = poistenci štátu, ako mamičky na materskej
a rodičovskej dovolenke prichádzajú o príjem
a dôchodok prácou na dohodu
Od 1.1.2013 platí, že s výnimkou časti študentov budú dohody
zakladať vznik dôchodkového poistenia. Pre mamičky na
rodičovských dovolenkách ktoré si chcú privyrobiť na dohodu
to znamená, že od 1.1.2013 za ne už štát dôchodkové
poistenie platiť nebude.
Mamička, ktorá si sporí na dôchodok v druhom pilieri, príde za
jeden rok o sumu 226,32 eura, ktoré by jej inak pribudli
na osobnom dôchodkovom účte. Naopak štát na úkor mamičky
túto sumu každý rok ušetrí (226,32 = 4% x 471,60 eura x 12
mesiacov).

18. Tip 4 = poistenci štátu, ako mamičky na materskej
a rodičovskej dovolenke prichádzajú o príjem
a dôchodok prácou na dohodu
Zároveň sa tejto mamičke zníži nárok na starobný dôchodok
zo Sociálnej poisťovne za každý rok približne o 4,30 eura
a tej, ktorá nie je sporiteľkou v druhom pilieri, sa za každý rok
zníži nárok na starobný dôchodok zo Sociálnej
poisťovne približne o 5,50 eura.

19. Tip 4 = poistenci štátu, ako mamičky na materskej
a rodičovskej dovolenke prichádzajú o príjem
a dôchodok prácou na dohodu
Zároveň sa tejto mamičke zníži nárok na starobný dôchodok
zo Sociálnej poisťovne za každý rok približne o 4,30 eura
a tej, ktorá nie je sporiteľkou v druhom pilieri, sa za každý rok
zníži nárok na starobný dôchodok zo Sociálnej
poisťovne približne o 5,50 eura.

20. Tip 5 = okresané manželky a deti, nezdaniteľné
časti základu dane a daňový bonus
Nezdaniteľná časť základu dane od 1.1.2013 len na
manžela/manželku:

ak sa stará o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v
domácnosti alebo

poberá peňažný príspevok na opatrovanie alebo

je zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo sa
považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo sa považuje
za občana s ťažkým zdravotným postihnutím
Nová nezdaniteľná časť základu dane:

suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na
starobné dôchodkové sporenie v presne vymedzenej maximálnej
výške (aj keď výška príspevkov nie je limitovaná).

21. Tip 5 = okresané manželky a deti, nezdaniteľné
časti základu dane a daňový bonus
Daňový bonus
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu do 31.12.2012:
príjem vo výške 6-násobku minimálnej mzdy
starostlivosť o vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti
vyživované dieťa = do ukončenia povinnej školskej dochádzky,
alebo sústavne sa pripravujúce na povolanie štúdiom max. do
veku 25 rokov, alebo ak sa nemôže pripravovať štúdiom pre
chorobu alebo úraz

22. Tip 5 = okresané manželky a deti, nezdaniteľné
časti základu dane a daňový bonus
Podmienky na uplatnenie daňového bonusu od 1.1.2013:

príjem vo výške 6-násobku minimálnej mzdy len z aktívnych
príjmov (podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2)

starostlivosť o vyživované dieťa žijúce s daňovníkom
v domácnosti
V prípade viacerých detí, je možné medzi rodičmi deliť mesiace,
v ktorých si uplatnia bonus, nie je možné deliť deti.
Ak sa nevedia dohodnúť, kto si uplatní ide sa v poradí matka,
otec, iná osoba.

23. Tip 6 = zamestnanecké benefity, novinky
v odvodoch pri určitých príjmoch zo závislej
činnosti, preddavky na daň
Ktoré benefity treba zdaniť ?
poskytnutie motorového vozidla
príspevky na dopravu do zamestnania
zamestnanecké opcie
dobrovoľné poistné
príspevky na ošatenie
príspevky na kultúrne a športové podujatia
ďalšia starostlivosť o zamestnancov
výrobky a služby lacnejšie
zdravotná starostlivosť
príspevok na bývanie a ubytovanie
plnenia pri rôznych životných príležitostiach
mobily, dovolenky navyše, ceny ...

24. Tip 6 = zamestnanecké benefity, novinky
v odvodoch pri určitých príjmoch zo závislej
činnosti, preddavky na daň
Ktoré benefity sa zamestnancom nezdaňujú ?
úvery a pôžičky
sociálne výpomoci
rekondičný pobyt
doškoľovanie zamestnancov
príspevky na stravovanie
nealkoholické nápoje
rekreačné a športové zariadenia
ceny výhry

25. Tip 6 = zamestnanecké benefity, novinky
v odvodoch pri určitých príjmoch zo závislej
činnosti, preddavky na daň
Zmeny pri určitých druhoch príjmov zo závislej činnosti
zjednotenia postavenia členov a zapisovateľov volebných komisií
– obidve skupiny sa budú posudzovať iba z hľadiska
zdravotného poistenia ako zamestnanci a nebudú mať príjem,
ktorý by zakladal vznik poistenia a povinnosť odvodov do
Sociálnej poisťovne
banícke deputáty = plnenia poskytnuté baníckym dôchodcom
a vdovám po baníkoch – nebudú podliehať povinnosti odvodov
do Sociálnej poisťovne, iba do zdravotnej poisťovne

26. Tip 6 = zamestnanecké benefity, novinky
v odvodoch pri určitých príjmoch zo závislej
činnosti, preddavky na daň
Platenie preddavkov na daň z príjmu
Od roku 2013 je sadzba dane z príjmov fyzických osôb:
19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok
sumy platného životného minima vrátane (pre rok 2013 je táto suma
34 401,74 eura),
25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok
platného životného minima.
Preddavky na daň z príjmov budú platené s dvomi rôznymi sadzbami
dane – zo zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne sumu 2 866,81 eura
mesačne vrátane to bude sadzba 19 %, nad túto sumu sadzba 25 %.

27. Tip 7 = odvody z podielov na zisku
Zdravotné poistenie z dividend vyplatených zo zisku za
účtovné obdobie, ktoré začalo medzi 1.1.2011 a
31.12.2012 (vyplatené v roku 2012)
Platí poistenec
Vymeriavací základ = príjem z dividend ponížený o sumu jedného
mesačného minimálneho základu (v r.2012 339,89 €)
Výšku príjmu poníženú o túto sumu oznámi poistenec zdravotnej
poisťovni v termíne do 31.5. nasledujúceho roku
Sadzba 10%, osoby so zdravotným postihnutým 5%

28. Tip 7 = odvody z podielov na zisku
Zdravotné poistenie z dividend vyplatených zo zisku za
účtovné obdobie, ktoré začalo medzi 1.1.2011 a
31.12.2012 (vyplatené v roku 2012)
Platí poistenec
Vymeriavací základ = príjem z dividend ponížený o sumu jedného
mesačného minimálneho základu (v r.2012 339,89 €)
Výšku príjmu poníženú o túto sumu oznámi poistenec zdravotnej
poisťovni v termíne do 31.5. nasledujúceho roku
Sadzba 10%, osoby so zdravotným postihnutým 5%

29. Tip 7 = odvody z podielov na zisku
Dividendy vyplatené po 1.1.2013 (za rok 2011, 2012)
Platí poistenec
Vymeriavací základ = príjem z dividend ponížený o sumu jedného
mesačného minimálneho základu (v r.2013 347,41 €)
Výšku príjmu poníženú o túto sumu oznámi poistenec zdravotnej
poisťovni v termíne do 31.5. nasledujúceho roku
Sadzba 10%, osoby so zdravotným postihnutým 5%

30. Tip 7 = odvody z podielov na zisku
Zdravotné poistenie z dividend vyplatených zo zisku za účtovné
obdobie, ktoré začalo najskôr 1.1.2013
Platí preddavkovo platiteľ dividend
Vymeriavací základ = príjem z

31. ĎAKUJEM ZA POZORNOSŤ
Jaroslava Lukačovičová
0905 781 906
jarka@mojuctovnik.sk