1. Câu hỏi thảo luận chương thuế GTGT – DH11
1. Theo qui định, hóa đơn GTGT đầu vào không đủ điều kiện được khấu trừ do quá thời hạn 6 tháng thì có
phải kê khai vào Phụ lục số 01-2 không? Nếu có thì kê vào mục nào?
 Trả lời: Vẫn sẽ kê khai bình thường vào mục số 2 trên tờ khai phụ lục 01-2.
2. Người mua hàng đã nhận hóa đơn GTGT đầu vào (liên 2) do người bán hàng cung cấp nhưng lại làm thất
lạc thì phải giải quyết thế nào? Người mua có được kê khai khấu trừ thuế GTGT trong hóa đơn đó không?
Có bị xử phạt không và xử phạt như thế nào (nếu có)?
 Căn cứ vào điều 22 Thông tư 153/2010/TT-BTC thì bên mua sẽ phải lập biên bản về việc mất hóa đơn
trong vòng 5 ngày kể từ ngày phát hiện mất hóa đơn, sau đó liên hệ với bên bán để sao chụp lại hóa
đơn (liên số 1) có chữ ký và đóng dấu xác nhận của bên bán. Hóa đơn sao y đó vẫn được kê khai khấu
trừ. Tùy theo tình tiết sẽ được giảm nhẹ hay bị tăng nặng mà công ty sẽ phải nộp phạt vi phạm hành
chính về hành vi làm mất hóa đơn từ 1-5 triệu đồng căn cứ theo khoản 1 điều 34 Nghị định
51/2010/NĐ-CP nếu người mua hàng hạch toán và kê khai khấu trừ thuế đối với hóa đơn bị mất.
3. Công ty A ký hợp đồng xuất bán hàng hóa cho công ty B, trị giá lô hàng chưa có thuế GTGT là 200 triệu
đồng, chi phí vận chuyển lô hàng 100 triệu đồng. Khi giao hàng, công ty B yêu cầu công ty A xuất 2 hóa
đơn GTGT và tính thuế theo giá trị thỏa thuận trong hợp đồng: 1 hóa đơn theo giá trị hàng hóa 200 triệu và
một hóa đơn vận chuyển 100 triệu. Công ty A không có đăng ký kinh doanh dịch vụ vận chuyển. Vậy công
ty A có được xuất hóa đơn và tính thuế GTGT cho phần chi phí vận chuyển 100 triệu đồng không? Công ty
A xuất 1 hay 2 hóa đơn? Cách giải quyết theo đúng qui định như thế nào?
 Căn cứ vào khoản 1 điều 14 Thông tư 153/2010/TT-BTC thì công ty A chỉ lập hóa đơn cho giá trị hàng
hóa mà mình cung cấp còn không được xuất hóa đơn cho giá trị vận chuyển vì công ty không đăng ký
kinh doanh dịch vụ này. Trong trường hợp này, vì hợp đồng đã ký bao gồm chi phí vận chuyển thì
công ty A sẽ yêu cầu đơn vị vận chuyển xuất hóa đơn vận chuyển cho công ty B mà không phải xuất
cho mình. Khi cong ty B thanh toán, công ty A sẽ thanh toán lại chi phí vận chuyển cho công ty vận
chuyển.
4. Người bán hàng một công ty khi viết hóa đơn GTGT cho khách hàng vì không xem rõ giá bán nên viết hóa
đơn như sau: giá trị tiền hàng 2.500.000 đồng, thuế suất 10% - tiền thuế GTGT: 250.000 đồng, tổng giá
thanh toán: 2.750.000 đồng, trong khi giá trị 2.500.000 đồng là giá đã bao gồm thuế. Vì vậy, khách hàng
chỉ đồng ý thanh toán 2.500.000 đồng và không nhận hóa đơn. Vậy hóa đơn trong trường hợp này xử lý
như thế nào?
 Trường hợp 1: Nếu người bán chưa xé hóa đơn ra khỏi cùi thì thực hiện theo Khoản 1 điều 18 Thông
tư 153/2010/TT-BTC
 Trường hợp 2: Nếu người bán đã xé hóa đơn ra khỏi cùi thì thực hiện theo Khoản 2 điều 18 Thông tư
153/2010/TT-BTC.
5. Một công ty kê khai thuế GTGT trong tháng 4/2012 có tình huống như sau:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (chỉ tiêu 25): 120.000.000 đồng
Thuế GTGT đầu ra (chỉ tiêu 35): 80.000.000 đồng
Số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau (chỉ tiêu 43): 40.000.000 đồng
Ngày 3.7.2012, công ty phát hiện kê sót một hóa đơn GTGT đầu ra với giá trị hàng hóa là 200.000.000
đồng, thuế GTGT đầu ra là 20.000.000 đồng. Vì vậy, trong tờ khai thuế GTGT tháng 7.2012 vào ngày
19.8.2012, công ty thực hiện điều chỉnh số thuế GTGT. Vậy công ty phải kê khai như thế nào? Công ty có
bị phạt nộp chậm do khai tăng số thuế GTGT đầu ra không và có bị xử phạt gì không?
 Căn cứ vào Mục a) Khoản 5 điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC, công ty phải kê khai và nộp hồ sơ kê
khai bổ sung. Hồ sơ kê khai bổ sung bao gồm Tờ khai 01/KHBS, tờ khai bổ sung tháng 4/2012, các tài
liệu giải trình thay đổi. Toàn bộ sẽ được nộp vào ngày 3.7.2012. Sau đó, khi kê khai thuế GTGT của
tháng 7.20120 vào ngày 19.8.2012 công ty sẽ điều chỉnh tăng số thuế phải nộp vào chỉ tiêu 37 trên tờ
khai tháng 7 này.
 Căn cứ vào Mục e) khoản 5 Điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC thì công ty không phải nộp phạt vì số
tiền thuế sau khi điều chỉnh vẫn còn được tiếp tục khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
6. Một công ty kinh doanh mua bán máy tính, linh kiện và phần mềm trong kỳ có mua các linh kiện máy tính,
máy tính nguyên bộ, máy tính xách tay và các phần mềm (diệt virus, đồ họa, trò chơi điện tử…) bán đại lý
cho các công ty sản xuất phần mềm thì kế toán công ty sẽ kê khai các sản phẩm này vào mục nào trong tờ
khai phụ lục số 01-2/GTGT? Giải thích.

2.  Căn cứ vào điều 4, 7, 9, 10, 11 của Thông tư 06/2012/TT-BTC thì các mặt hàng linh kiện máy tính,
máy tính nguyên bộ, máy tính xách tay sẽ thuộc nhóm thuế suất 10% còn phần mềm thuộc diện không
chịu thuế GTGT. Do đó, những phần đầu sẽ kê khai vào mục 1 trên tờ khai phụ lục 01-2 còn phần
mềm bán đại lý thì sẽ kê khai vào mục 5 trên tờ khai phục lục 01-2.
7. Một công ty TNHH hoạt động trong lĩnh vực xây dựng mua một phần mềm diệt virus để cài đặt cho máy
tính của công ty thì sẽ kê khai hóa đơn này vào mục nào trên tờ khai phục lục 01-2/GTGT.
 Mặc dù phần mềm diệt virus là đối tượng không chịu thuế GTGT nhưng lại được sử dụng cho hoạt
động chung của toàn bộ công ty nên sẽ phải đưa vào mục 1 trên tờ khai phục lục 01-2 vì dịch vụ mà
công ty cung cấp thuộc đối tượng chịu thuế 10% nếu cung cấp nội địa hay 0% nếu xây dựng ở nước
ngoài hay trong các khu phi thuế quan.
8. Một công ty thực hiện dịch vụ tư vấn và chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO và
cho các sản phẩm. Dịch vụ của công ty này chịu thuế GTGT bao nhiêu %? Giải thích.
 Căn cứ Công văn số 311/CV-TCT ngày 24.01.2011 thì dịch vụ này sẽ thuộc nhóm dịch vụ khoa học và
công nghệ theo qui định của Luật khoa học và công nghệ, vì vậy sẽ thuộc đối tượng chịu thuế 5%.
9. Một công ty trong khu chế xuất thuê công ty MM làm dịch vụ hải quan để làm thủ tục mỗi khi nhập khẩu
hay xuất khẩu hàng hóa đi nước ngoài. Khi hoàn thành công ty MM có thể xuất hóa đơn GTGT với thuế
suất là 0% hay không? Giải thích.
 Căn cứ Mục b) khoản 1 và khoản 3 điều 9 Thông tư 06/2012/TT-BTC thì dịch vụ của công ty MM
được tính thuế với thuế suất 0%.
10. Công ty TNHH A nộp tờ khai thuế GTGT cho tháng 7/2012 qua mạng cho cơ quan thuế vào ngày
12.9.2012 thì có bị phạt nộp chậm không? Nếu có, công ty sẽ bị phạt với hình thức nào? Bao nhiêu tiền.
 Vì công ty A đã nộp tờ khai thuế chậm 23 ngày so với qui định nên công ty sẽ bị phạt nộp chậm tờ
khai thuế theo qui định tại Khoản 3 Điều 9 Nghị định 98/2007/NĐ-CP, mức nộp phạt tùy theo tình tiết
tăng nặng hay giảm nhẹ mà mức phạt có thể từ 300 ngàn đến tối đa 3 triệu đồng. Ngoài ra, nếu có phát
sinh số thuế phải nộp thì ngoài việc nộp đủ số thuế đó, công ty phải tự tính toán số tiền phạt nộp chậm
theo qui định tại khoản 5 điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC.
11. Một công ty kinh doanh trong lĩnh vực bất động sản thực hiện bán căn hộ chung cư cho khách hàng. Theo
hợp đồng, khách hàng phải ứng trước 40% giá trị căn hộ và sẽ thanh toán 40% khi nhận căn hộ trong 9
tháng, 20% khi nhận được giấy chứng nhận quyền sở hữu căn hộ sau 12 tháng. Vậy, khi nhận tiền ứng
trước 40% của khách hàng công ty có phải xuất hóa đơn GTGT, tính thuế và kê khai nộp thuế hay không?
Giải thích.
 Theo qui định tại Khoản 4 điều 8 Thông tư 06/2012/TT-BTC và Muc a) khoản 2 Điều 14 Thông tư
153/2010/TT-BTC thì nếu thu tiền theo tiến độ của dự án hay tiến độ thu tiền theo hợp đồng thì phải
xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT khi nhận tiền.
12. Một công ty mua hàng của nhà cung cấp và nhận hóa đơn GTGT trị giá 500 triệu, thuế GTGT 50 triệu vào
ngày 5.8.2012. Trong kỳ kê khai thuế tháng 8.2012, công ty đã thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu
vào và hạch toán kế toán. Đến ngày 17.9.2012 công ty phát hiện mất hóa đơn này. Trong trường hợp này,
công ty phải giải quyết ra sao? Công ty có bị phạt gì không? Giải thích.
 Trả lời: Căn cứ vào khoản 2 điều 22, thông tư 153/2010/TT-BTC và điều 22 Nghị định 51/2010/NĐ-
CP để giải quyết. Trong trường hợp này công ty có thể bị phạt tiền từ 1-5 triệu đồng căn cứ vào khoản
1 điều 34 Nghị định 51/2010.
13. Kế toán một doanh nghiệp tư nhân thực hiện kê khai thuế GTGT cho kỳ kê khai thuế tháng 7.2012 do sơ
suất đã nhập nhầm thuế suất của một hóa đơn đầu vào từ 5% thành 10% nhưng lại nhập số thuế GTGT
đúng theo hóa đơn. Trong trường hợp này, doanh nghiệp có bị phạt gì không? Nếu có thì phạt như thế nào?
Giải thích.
 Theo qui định tại Trường hợp 4, Mục e) khoản 5 Điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC thì nếu có sai sót
trong tờ khai mà không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì DNTN này chỉ cần phải nộp văn bản giải
trình và nộp tờ khai bổ sung là đủ. Doanh nghiệp sẽ không bị phạt.
14. Công ty xuất một hóa đơn GTGT đầu ra trị giá 100 triệu đồng, thuế suất 10%, tổng giá thanh toán 110 triệu
đồng. Khách hàng thay vì chuyển khoản thì lại thanh toán cho công ty bằng tiền mặt. Như vậy, công ty có
được kê khai thuế cho hóa đơn này hay không? Giải thích.
 Công ty sẽ vẫn kê khai nộp thuế bình thường theo qui định vì đây là hóa đơn đầu ra, không bị ảnh
hưởng bởi qui định khấu trừ thuế đối với hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng.

3. 15. Công ty Z chuyên cung cấp và lắp đặt cầu trục có ký hợp đồng với một công ty nước ngoài (Hàn Quốc)
nhưng lại lắp đặt cho một công ty khác ở Việt Nam. Trong trường hợp này thuế suất thuế GTGT đối với
hoạt động trên của công ty Z là bao nhiêu? Hóa đơn GTGT nếu có sẽ được công ty Z xuất cho công ty nào?
 Vì công ty X ký hợp đồng với công ty Hàn Quốc nên hóa đơn sẽ xuất cho công ty Hàn Quốc, việc lắp
đặt cho công ty khác ở VIệt Nam theo chỉ định của đối tác thì được xem như trường hợp xuất khẩu tại
chỗ nên hóa đơn sẽ vẫn ghi với thuế suất 0%.
16. Một công ty thương mại tổ chức mời thầu xây dựng một cửa hàng của công ty, để tiến hành mời thầu, công
ty đã bán hồ sơ mời thầu với giá trọn gói 1.000.000 đ/bộ. Như vậy, doanh thu từ việc bán hồ sơ mời thầu có
phải kê khai nộp thuế GTGT hay không? Nếu doanh thu từ bán hồ sơ thầu sau khi đã bù đắp các chi phí
cho hoạt động mở và xét thầu mà còn dư (chênh lệch dương) thì xử lý thế nào? Nếu chênh lệch âm thì xử lý
thế nào?
 Đây là một hoạt động kinh doanh có thu tiền bình thường của công ty vì vậy khi phát sinh cần xuất hóa
đơn và tính thuế GTGT theo đúng qui định tại điều 11 Thông tư 06/2012/TT-BTC. Giá trọn gói 1 triệu
đồng được xem là giá đã bao gồm 10% thuế GTGT. Nếu sau khi trừ đi các chi phí mở thầu, chấm thầu,
tài liệu và các chi phí liên quan mà còn tiền thì hạch toán vào thu nhập khác để tính thuế TNDN, ngược
lại sẽ được tính vào chi phí hình thành nên TSCĐ được mua sắm, xây dựng hình thành.
17. Một công ty khi mua hàng được khuyến mãi thêm một số sản phẩm (mua 10 được tặng thêm 1 sp) và nhận
hóa đơn GTGT có ghi rõ số hàng khuyến mãi đó. Khi công ty xuất bán số sp khuyến mãi đó có phải xuất
hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra hay không? Giải thích.
 Khi bán hàng, công ty vẫn phải kê khai nộp thuế GTGT cho số hàng được khuyến mãi thêm đó vì đây
vẫn là một hoạt động kinh doanh bình thường. Đây là hàng hóa được khuyến mãi ở đầu vào chứ không
phải hàng xuất ra dùng cho hoạt động khuyến mãi.
18. Giám đốc 1 công ty TNHH khi tiếp khách nhận được hóa đơn tiền ăn uống là 3.500.000 đồng chưa có thuế,
khi tính tiền nhà hàng tính thêm phí phục vụ 5% trên giá trị tiền thức ăn nước uống và tính thuế 10% trên
tổng giá trị đã bao gồm phí phục vụ đó. Nhà hàng tính thuế như vậy có đúng không? Khi kê khai thuế
GTGT đầu vào, công ty sẽ kê khai khấu trừ như thế nào?
 Doanh số của công ty được ghi nhận theo qui định trong Thông tư 130/2008/TT-BTC là bao gồm tất cả
các khoản phụ thu phụ trội liên quan trực tiếp đến doanh thu chính như vậy số tiền thuế GTGT phải
được tính trên cả số tiền này. Vì vậy, nhà hàng tính như vậy là đúng qui định. Khi kê khai, công ty căn
cứ vào số tiền được ghi nhận trên hóa đơn bao gồm cả phí dịch vụ, tiền thuế và tổng giá thanh toán đã
có thuế để kê khai theo đúng qui định.
19. Một công ty TNHH vừa được cấp giấy phép kinh doanh ngày 13.9.2012 và đã được cấp mã số thuế. Công
ty muốn in hóa đơn để bắt đầu hoạt động kinh doanh thì cần thực hiện những bước nào, thủ tục ra sao? Hãy
hướng dẫn cho công ty nhé.
 Căn cứ vào các điều 6, 7, 8, 9 thì công ty cần phải tạo mẫu hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử và đăng ký
in hóa đơn gửi tới cơ quan thuế. Sau khi đã tạo mẫu công ty phải gửi tới cơ quan thuế để xét duyệt mẫu
hóa đơn. Sau khi có quyết định thì công ty sẽ gửi in hóa đơn ở nhà in đã được chỉ định. Tiếp sau, công
ty phải gửi văn bản thông báo phát hành hóa đơn kèm theo 2 bản hóa đơn mẫu tới cơ quan thuế chậm
nhất 5 ngày trước khi sử dụng hóa đơn và trong vòng 10 ngày kể từ khi ký thông báo phát hành hóa
đơn.
20. Một công ty xây dựng trong quá trình thi công công trình có một số chi phí phát sinh lặt vặt như đinh, ốc,
vít, ống, nối, co …. nhưng chỉ có hóa đơn bán lẻ của người bán hàng. Vì số tiền phát sinh mỗi tháng khá
nhiều (khoảng 8-10 triệu đồng) nên kế toán nói với sếp là mang các hóa đơn bán lẻ đó liên hệ với cơ quan
thuế để mua hóa đơn bán hàng nhằm tính các chi phí đó vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN sau này. Kế
toán làm như vậy có được không? Giải thích.
 Căn cứ theo điều 11 và 12 Thông tư 153/2010/TT-BTC thì các cơ sở kinh doanh không phải là doanh
nghiệp, hộ hoặc cá nhân kinh doanh sẽ phải mua hóa đơn do Cục thuế đặt in để cung cấp cho khách
hàng. Việc tập hợp các hóa đơn bán lẻ trong kỳ để liên hệ với cơ quan thuế cấp hóa đơn bán hàng là
không có trong qui định của điều 12. Nếu là mua của các đối tượng không phải kinh doanh thì mới có
thể thực hiện việc lập hợp đồng và căn cứ vào đó để liên hệ với cơ quan thuế mua hóa đơn cho từng lần
phát sinh.