1. ‫הממשלה‬‫דוחפת‬‫אלפי‬
‫שכירים‬‫להקים‬‫חברות‬
‫מהשבוע‬‫הבא‬‫פחות‬‫משתלם‬‫להיות‬‫פחות‬‫חשתלמ‬‫להיות‬‫שניו‬
:‫שכירים‬‫התקרה‬‫לתשלום‬‫ביטוח‬
J₪MMMM^MS₪U₪f
‫לאומי‬‫תוכפל‬-‫מכ‬38‫אלף‬‫שקל‬w₪₪₪₪mssss₪₪ss₪₪₪m
‫כיום‬-‫לכ‬77‫אלף‬‫שקל‬‫בחורש‬
%845%8
it-
45
‫מומחי‬‫מס‬:‫מעריכים‬‫אלפי‬‫שכירים‬&&0/°64%85%5-44
‫ועצמאים‬‫ירוצו‬‫להקים‬‫חברות‬‫כרי‬
‫ליהנות‬‫מפטור‬‫מביטוח‬‫לאומי‬‫ומשיעור‬‫מס‬‫נמוך‬‫של‬%62
:‫התוצאה‬‫אובדן‬‫הכנסות‬‫למרינה‬‫גורית‬‫רוט‬‫דין‬‫וחשבון‬24-34
‫בלים‬‫מהכפלת‬‫התקרה‬‫לחישוב‬‫ביטוח‬?‫לאומי‬‫הקימו‬‫חברה‬
‫החל‬-‫ב‬‫באוגוסט‬‫תוכפל‬‫התקרה‬‫לתשלומי‬‫ביטוח‬‫לאומי‬-‫מ‬38‫אלף‬‫שקל‬‫בחורש‬-‫ל‬77‫אלף‬
,‫שקל‬‫מה‬‫שיגדיל‬‫את‬‫נטל‬‫המס‬‫לעצמאים‬‫ושכירים‬‫רבים‬‫בעד‬000,4‫שקל‬.‫בחודש‬‫מומחים‬
‫יימליצים‬‫לכל‬‫מי‬‫שמרוויח‬‫יותר‬-‫מ‬006,71‫שקל‬:‫בחודש‬‫הקימו‬‫חברה‬
‫מאת‬‫נורית‬‫רו‬
''‫אחת‬‫המכות‬‫שהונחתו‬
""‫על‬‫ראשי‬‫השמרים‬
‫בחוק‬‫ההסדרים‬‫היא‬‫העלאת‬
‫התקרה‬‫לביטוח‬:‫הלאומי‬‫לפי‬
,‫החוק‬‫החל‬-‫ב‬‫בא׳־ייי״י‬
‫ועד‬-‫ל‬31‫בדצמבר‬
2010‫תוכפל‬
‫התקרה‬‫לתשלומי‬
‫ביטוח‬‫לאומי‬
-‫מכ‬38‫אלך‬‫שקל‬
‫בחודש‬-‫לב‬77
‫אל‬‫שקל‬.‫בחודש‬
:‫המשמעות‬‫כטל‬‫חג‬
‫החודשי‬‫של‬_‫עצמאי‬
‫ושכירים‬‫שמשתכרים‬‫יותר‬
‫מהתקרה‬‫הקודמת‬‫יגדל‬‫בעד‬
-‫כ‬000,4;‫שקל‬‫כמי‬,‫כן‬‫המס‬
‫השולי‬‫ליחידים‬‫המשתכרים‬
‫יותר‬-‫מ‬38‫אלף‬‫שקל‬‫בחודש‬
‫(ער‬‫התקרה‬)‫החדשה‬‫זינק‬
‫לשיעור‬‫של‬-‫כ‬%06
‫מומחי‬‫מס‬‫מעריכים‬‫כי‬
‫ההודאה‬‫החדשה‬‫תעודד‬‫מעבד‬
‫של‬‫אלפי‬‫שכירים‬‫ועצמאים‬
‫לפעילות‬‫במסגרת‬.‫הברות‬‫חברה‬
‫אינה‬‫חייבת‬‫בתשלום‬‫ביטוח‬
‫לאומי‬‫על‬,‫הכנסותיה‬‫גם‬‫חלוקת‬
‫יייייייי‬
‫ייבעלי‬‫המניות‬
‫חייבת‬‫בביטוח‬
.‫אומי‬,‫בפועל‬‫דק‬
‫השכר‬‫שמקבל‬‫בעל‬
,‫המניות‬‫אם‬,‫ככלל‬
‫חייב‬‫בביטוח‬
.‫לאומי‬,‫כך‬‫יכול‬
‫היחיד‬‫לקבל‬
‫שכרו‬‫כדווחי‬
‫ולהפחית‬‫באופן‬
‫משמעותי‬‫את‬‫התשלומים‬‫לביטוח‬
.‫הלאומי‬
,‫חברה‬‫יש‬,‫לזכור‬‫נהנית‬
‫משיעורי‬‫מס‬‫נמוכים‬‫יותר‬
‫בהשוואה‬:‫לעצמאים‬‫שיעור‬
‫המס‬‫המרבי‬‫לעצמאים‬-‫ב‬2009
‫הוא‬%64‫ואילו‬‫חברות‬‫משלמות‬
‫שיעור‬‫מס‬‫קבוע‬‫של‬oqt‫יתרה‬
,‫מכך‬‫לאור‬‫העלאת‬‫התקרה‬
‫בביטוח‬,‫לאומי‬‫עצמאים‬‫עשויים‬
‫להגיע‬‫כאמור‬‫לשיעור‬‫מס‬‫שולי‬
‫של‬‫כ-ס‬609‫לעומת‬‫שיעור‬‫מס‬
,‫חברות‬,‫שהוא‬,‫כאמור‬%62
;‫לדוגמה‬‫עצמאי‬‫המשתכר‬
‫בחורש‬-‫כ‬80‫אלף‬‫שקל‬‫משלם‬
‫כיום‬-‫כ‬009,5‫שקל‬‫דמי‬‫ביטוח‬
‫לאומי‬‫ומס‬.‫בריאות‬‫לאחר‬
‫הגרלת‬‫התקרה‬‫ישלם‬008,11
‫שקל‬‫(הפרש‬‫חורשי‬‫של‬-‫כ‬009,5
.)‫שקל‬,‫כלומר‬‫המעבר‬‫לפעילות‬
‫באמצעות‬,‫הברד‬‫יביא‬‫לחיסכון‬
‫בתשלומי‬‫הביטוח‬‫לאומי‬‫של‬
008,07‫שקל‬‫בשנה‬‫אם‬‫העובד‬‫לא‬
‫ימשוך‬‫משכורת‬,‫כלל‬‫או‬‫לחיסכון‬
‫שנתי‬‫של‬-‫כ‬54‫שקל‬‫בשנה‬‫אם‬
‫ימשוך‬‫משכורת‬‫חודשית‬‫של‬15
‫אלף‬.‫שקל‬
‫עם‬,‫זאת‬‫גם‬‫למעבד‬
‫לפעילות‬‫במסגרת‬‫חברה‬‫עשויות‬
‫להיות‬‫השלכות‬‫מיסוי‬‫שכדאי‬
‫להביא‬.‫בחשבון‬‫כדי‬‫להבהיר‬
‫את‬‫המציאות‬,‫החישה‬‫ביקשנו‬
‫משלושה‬‫מומחי‬‫מס‬‫לספק‬‫עצות‬
‫שינחו‬‫את‬‫העצמאים‬‫והשכירים‬
‫כיצד‬‫לפעול‬‫כדי‬‫להקטין‬‫את‬
‫חבות‬‫המס‬‫בצודה‬‫חוקית‬.‫ונבונה‬
‫ערד‬‫ורו׳׳ח‬‫רמי‬‫אריה‬‫מסביר‬
‫כי‬‫לעצמאי‬‫או‬‫לשכיר‬‫כדאי‬
‫להתאגד‬‫כחברה‬‫כאשד‬‫הכנסתו‬
‫החודשית‬‫ברוטו‬‫עולה‬‫על‬006,71
,‫שקל‬‫מכיוון‬‫שאז‬‫שיעור‬‫נטל‬
‫המס‬‫כולל‬‫ביטוח‬‫לאומי‬‫הוא‬
%8.54,‫ליהיר‬‫בעוד‬‫שיעור‬‫נטל‬
‫המס‬‫הכולל‬‫בחברה‬‫הוא‬‫רק‬
‫הוון‬n'jimm inmq
nun n1upn7‫המס‬
‫לדברי‬‫עו״ד‬‫ויועץ‬‫המס‬‫ידון‬
‫אלי‬‫ממחלקת‬‫המסים‬‫במשרד‬
,‫גרוס‬,‫קלינהנרלד‬,‫הודק‬,‫הלוי‬
‫גרינברג‬,'‫ושות‬‫לאחר‬‫הקמת‬
,‫החברה‬‫יש‬‫להעביר‬‫את‬‫נכסי‬
‫העסק‬‫לחברה‬‫במהלך‬‫פטור‬‫ממס‬
‫לפי‬‫סעיף‬104‫לפקודת‬‫מס‬
.‫הכנסה‬‫למעשה‬‫מדובר‬‫בסעיף‬
‫דחייה‬‫במס‬‫המאפשר‬‫העברת‬
‫נכסים‬‫לחברה‬‫ללא‬‫חבות‬‫במס‬
‫במועד‬‫העבדת‬.‫הנכסים‬
‫אלי‬‫מציין‬‫כי‬‫למדות‬‫שהקמת‬
‫הברות‬‫ומעבר‬‫למתן‬‫שירותים‬
‫באמצעות‬‫חברה‬‫אפשרית‬
‫גם‬‫לעצמאים‬‫וגם‬‫לשכירים‬
‫המשתכרים‬‫שכר‬,‫גבוה‬‫כדאי‬
‫שהחברה‬‫תהיה‬‫בעלת‬‫מטרה‬
‫עסקית‬,‫וכלכלית‬‫כדי‬‫להימנע‬
‫מטענה‬‫לעסקה‬‫מלאכותית‬‫מצד‬
‫רשויות‬.‫המס‬
‫אלי‬‫ממליץ‬‫על‬‫משיכת‬
‫משכורת‬‫מהחברה‬‫בסכום‬‫של‬
-‫כ‬15‫אלף‬,‫שקל‬‫כרי‬‫ליהנות‬
‫מהטבות‬‫המס‬‫(שמירה‬‫על‬‫זיכויים‬
,‫אישיים‬‫נקודות‬,‫זיכוי‬‫ניכויים‬
‫וזיכויים‬‫בשל‬‫הפקדות‬‫לקופת‬
‫גמל‬‫וקרן‬.)‫השתלמות‬‫את‬‫יתרת‬
‫הרווחים‬‫מהחברה‬‫ממליץ‬‫אלי‬
‫למשוך‬,‫כדיוויתד‬‫שכאמור‬‫אינו‬
‫חייב‬‫בדמי‬‫ביטוח‬‫לאומי‬‫ומס‬
.‫בריאות‬‫שיעור‬‫המס‬‫שתשלם‬
‫החברה‬‫יהיה‬‫בשיעור‬‫של‬%52
‫למרות‬‫כל‬‫היתרונות‬‫במעבר‬
,‫לחברה‬‫אלי‬‫מזהיר‬‫כי‬‫למעבר‬
‫של‬‫שכיר‬‫לפעילות‬‫באמצעות‬
?‫הנ‬
‫התת‬ownxirt
onn! %64,ws
‫השווי‬‫שוהם‬‫ייבול‬
‫להגיע‬-‫ל‬0/°06
‫חברות‬‫השלמות‬
‫שיעור‬‫חס‬‫קבוע‬
‫של‬%62
1 ‫עמוד‬

2. ‫הפתרון‬‫להונלאת‬
‫וי‬
^^^niu'in ■nil sniinn nnfirn
**‫־‬
mm m'iKi :■niirtn ^■B
rror‫יש‬‫השלכות‬‫נוספות‬‫כגון‬
‫■יתור‬‫על‬‫תנאים‬‫סוציאליים‬‫(דמי‬
,‫הבראה‬‫ימי‬,‫חופשה‬‫דמי‬,‫מחלה‬
‫£יצויים‬‫פיטורים‬‫ופנסיה‬.)‫חובה‬
I'unud<(]1]11!Trim
Tiy‫ת״ח‬‫ליאת‬‫נויבידק‬
rijr‫מירי‬,‫ביקל‬‫דאש‬‫מחלקת‬
‫^סים‬‫ממשרד‬‫שבלת‬;‫ישות‬
‫במליצות‬‫למהר‬‫ולשלם‬‫מענקים‬
‫■בונוסים‬‫שחייבים‬‫אף‬‫הם‬‫בביטוח‬
‫^אומי‬‫עד‬‫סוף‬.‫החודש‬
‫לפי‬‫תקנות‬‫הביטוח‬‫(תשלום‬
‫ופטור‬‫מתשלום‬‫דמי‬)‫ביטוח‬‫כל‬
‫״תשלום‬,"‫נוסף‬‫כלומד‬‫״שכד‬
‫הניתן‬‫לעובד‬‫בנוסף‬‫לשכר‬
‫החודשי‬,"‫הרגיל‬‫לרבות‬,‫מענקים‬
‫בונוסים‬‫ומשכורת‬13‫אם‬‫ישולמו‬
‫עד‬-‫ל‬31‫ביולי‬2009‫תחול‬
‫לגביהם‬‫התקרה‬,‫הקיימת‬‫ואילו‬
‫החל‬‫ממועד‬‫זה‬‫ואילך‬‫תחול‬
‫לגביהם‬‫התקרה‬.‫המוגדלת‬
‫ביקל‬‫ונויבירט‬‫מסבירות‬
‫כי‬‫הקטנת‬‫השכר‬‫החודשי‬
-‫ל‬51-81‫אלף‬‫שקל‬‫עלולה‬‫לפגוע‬
‫בגמלאות‬‫העתידות‬‫להתקבל‬
‫מהביטוח‬‫לאומי‬‫ואף‬‫לגרום‬
‫לפג־עה‬‫בכיסוי‬‫ביטוח‬‫אובה‬
‫כושר‬.‫עבודה‬,‫לפיכך‬‫יש‬‫לבחון‬
‫מראש‬‫שינוי‬‫של‬‫תנאי‬‫הפוליסה‬
‫כך‬‫שהשכר‬‫לעניין‬‫כיסוי‬‫ביטוח‬
‫אובדן‬‫כושר‬‫עבודה‬‫יכלול‬‫גם‬‫את‬
‫מרכיב‬.‫הדיווידנד‬
‫נקוות‬‫האיזון‬‫האפחטיווית‬‫להקמת‬:‫חנרה‬
‫הטסה‬‫חודשית‬11122‫אלף‬‫שקו‬
‫עו״ד‬‫ודו״ח‬‫דמי‬‫אדיה‬‫מסביר‬‫כי‬‫נקודת‬‫האיזון‬‫שבה‬,‫שקל‬‫זאת‬‫מכיוון‬‫שעל‬‫תוספת‬‫ההכנסה‬‫שמעל‬18‫אלף‬‫שקל‬‫מש־‬$TS1$‫$משי‬TS1$
$DN2$‫$משי‬DN2$
‫כדאי‬‫לעצמאי‬‫או‬‫לשכיר‬‫להתאגד‬‫להברה‬‫היא‬‫הכ־‬‫למים‬‫רק‬‫מס‬‫חברות‬‫בשיעור‬‫של‬%52‫במקום‬-‫כ‬%05‫מס‬‫הכנסה‬
‫נסה‬‫חודשית‬‫של‬2-24‫אלף‬.‫שקל‬‫אריה‬‫מסביר‬‫כי‬‫רק‬‫בהיקף‬‫וביטוח‬.‫לאומי‬,‫כלומר‬‫במקרה‬‫כזה‬‫נוצר‬‫חיסכון‬‫של‬000,1‫שקל‬
‫הכנפה‬‫כזה‬‫כוצר‬‫המעבר‬‫לפעילות‬‫כחברה‬‫מגדיל‬‫את‬‫ההכנסה‬‫בחורש‬‫לכיסוי‬‫עלויות‬‫החברה‬.‫־נוספות‬
‫החודשית‬‫לאחר‬‫מסים‬3-000,1,‫שקל‬‫שזה‬‫הסכום‬‫הדרוש‬‫לכיסוי‬,‫לפיכך‬‫מסכם‬,‫אריה‬‫הכנסה‬‫הורשית‬‫בסך‬22‫אלף‬‫שקל‬‫היא‬
‫תוספת‬‫העלות‬‫החודשית‬‫של‬‫ניהול‬‫החברה‬‫(הנהלת‬‫חשבונות‬‫נקודת‬‫האיזון‬‫האפקטיווית‬‫ולכל‬‫אדם‬‫המשתכר‬‫מעל‬‫לסכום‬‫זה‬
‫וראיית‬.)‫חשבון‬‫זאת‬‫אט‬‫הוא‬‫מושך‬‫את‬‫בל‬‫הכנסתו‬‫החודשית‬‫כראי‬‫להתאגד‬‫בחברה‬‫ולהעביר‬‫אליה‬‫את‬.‫פעילותו‬
‫לצריכה‬.‫עצמית‬‫גם‬‫למי‬‫שמשתכר‬‫פחות‬-‫מ‬22‫אלף‬‫שקל‬‫אבל‬‫־ותר‬-‫מ‬006,71
,‫ואולם‬‫ממשיך‬,‫אריה‬‫אם‬‫רק‬‫שלושה‬‫רבעים‬‫מההכנסה‬‫משמ־‬‫אומר‬,‫אריה‬‫כדאי‬‫להתאגד‬,‫בחברה‬‫כי‬‫לא‬,‫יצל־ד‬‫לכסות‬‫את‬
‫שת‬‫לצריבה‬‫עצמית‬‫והיתרה‬‫נ־תרת‬‫בעסק‬‫להשקעות‬‫לטווה‬,‫ארוך‬‫תוספת‬‫העלות‬‫החודשית‬‫קל‬‫נ־היל‬.‫ההברה‬
‫יורדת‬‫נקודת‬‫האיזון‬‫להקמת‬‫חברה‬‫להכנסה‬‫חודשית‬‫של‬22‫אלף‬‫נורית‬‫חט‬
2 ‫עמוד‬