ke toan no phai thuuuuuuuuuuuuuuuu

1. 1
BÀI 3
KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU
Nợ
phải
thu
Phát sinh
trong quá
trình kinh
doanh với
các đối
tượng
- Là một phần tài sản của doanh nghiệp
- Do doanh nghiệp kiểm soát
- Đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai
Bao gồm
- Phải thu khách hàng
- Phải thu nhà nước
- Phải thu nội bộ (nhân
viên; đơn vị cấp dưới,…)
- Phải thu khác
KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU
KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU
Phải thu
khách hàng
Thuế GTGT
được khấu
trừ
Phải thu
tạm ứng
Phải thu ký
quỹ, ký
cược
Phải thu nội
bộ
Phải thu
khác

2. 2
Phải thu khách hàng
1
Phải thu khác
3
NỘI DUNG
3 Tạm ứng
4
Thuế GTGT được khấu trừ
2
Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu
mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch
có tính chất mua – bán, gồm:
-Thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ
-Thanh lý tài sản
-Thu tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác
thông qua bên nhận ủy thác
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
* Nội dung:
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
* Chứng từ sử dụng:

3. 3
- Số tiền phải thu của
khách hàng phát sinh trong
kỳ
- Số tiền thừa trả lại cho
khách hàng;….
- Số tiền khách hàng đã trả
nợ.
- Số tiền đã nhận ứng trước
của khách hàng
- Khoản giảm giá hàng bán,
hàng bán bị trả lại phát sinh
- Số tiền CKTT và CKTM cho
người mua hưởng;...
Dư Nợ:
Số tiền còn phải thu khách
hàng
TK 131 – Phải thu khách hàng
Dư Có:
Số nhận trước > số phải thu
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
* Tài khoản sử dụng:
(2) CKTM, GGHB,
HBTL
(4) KH ứng trước
hoặc thanh toán
(5) KH thanh
toán bằng vật
tư, hàng hóa
131
111,112
(1) Bán hàng chưa thu
tiền
511
333(1)
(nếu có)
(3) CKTT cho KH
hưởng
635
152,153,156, ...
133
521
333(1)
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
* Phương pháp hạch toán:
DN X hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau:
1. Xuất kho thành phẩm với giá vốn 300.000 bán cho KH A với giá
chưa thuế GTGT 10% là 360.000, chưa thu tiền.
2. Xuất kho thành phẩm với giá vốn 400.000 bán cho KH C với
giá chưa thuế GTGT 10% là 540.000. KH C thanh toán 2/3 tiền hàng
bằng chuyển khoản, còn lại chưa thanh toán.
3. KH E ứng trước 100.000 bằng chuyển khoản để đặt mua sản
phẩm.
4. KH A thanh toán tiền hàng ở NV1 bằng chuyển khoản sau khi
trừ 1% chiết khấu thanh toán được hưởng.
5. Giảm giá cho khách hàng C 1% trên giá bán chưa thuế GTGT
và trừ vào số tiền còn nợ.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên
Ví dụ
(ĐVT: 1.000 đồng)

4. 4
KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ
* Khái niệm:
Thuế GTGT đầu vào là số tiền mà
DN đã nộp cho Nhà nước khi
mua tài sản để khi DN bán hàng
thông qua người bán sẽ được
khấu trừ hoặc trả lại theo Luật
thuế GTGT hiện hành
KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ
* Tài khoản sử dụng:
Thuế GTGT đầu vào là số tiền mà
DN đã nộp cho Nhà nước khi
mua tài sản để khi DN bán hàng
thông qua người bán sẽ được
khấu trừ hoặc trả lại theo Luật
thuế GTGT hiện hành
TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, vật tư
TK 1332 – Thuế GTGT đầu vào TSCĐ
Tài khoản 131 có số dư cả Bên Nợ và Bên Có
Lưu ý:
TK 133 chỉ được mở và áp dụng cho những đơn vị áp
dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế,
không áp dụng cho những đơn vị nộp thuế GTGT theo
phương pháp trực tiếp
Nội dung
B
E
C
D
A
Các khoản về bồi
thường vật chất
do các cá nhân,
tập thể trong
hoặc ngoài đơn vị
gây ra
Các khoản phải thu do đơn vị cho
vay, mượn bằng tài sản phi tiền tệ
Giá trị tài sản
thiếu chưa rõ
nguyên nhân
còn chờ xử lý
Các khoản chi phí đã
chi nhưng chưa
được các cơ quan có
thẩm quyền phê
duyệt
Các khoản chi hộ
phải thu hồi,
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC

5. 5
- Biên bản kiểm nghiệm
- Biên bản kiểm kê
- Biên bản xử lý tài sản thiếu
- Phiếu thu, giấy báo có,…
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC
* Chứng từ sử dụng:
- Giá trị tài sản thiếu chờ
giải quyết
- Phải thu của cá nhân,
tập thể đối với tài sản
thiếu đã xác định rõ
nguyên nhân.
- Phải thu về tiền lãi cho
vay, lãi tiền gửi, cổ tức,
lợi nhuận chia,…..
- Kết chuyển giá trị tài
sản thiếu vào các TK
liên quan
- Số tiền đã thu được
về các khoản nợ phải
thu khác,…
TK 138 - “Phải thu khác”
Dư Nợ: Các khoản nợ
phải thu khác chưa thu
được
Dư Có: Số đã thu > số
phải thu (Cá biệt)
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC
* Tài khoản sử dụng:
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC
* Tài khoản sử dụng:
TK 138 – “Phải thu khác”
TK 138(1): Tài sản thiếu chờ xử lý
TK 138(5): Phải thu về cổ phần hóa
TK 138(8): Phải thu khác

6. 6
- Kế toán tài sản thiếu chờ xử lý:
(1) TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động kinh doanh phát
hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân, ghi:
(2) Vật tư, hàng hoá mất, hao hụt chưa xác định nguyên
nhân, ghi:
Nợ TK 1381: Giá trị còn lại
Nợ TK 214
Có TK 211
Nợ TK 1381
Có TK 152,153,155,156,...
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC
* Phương pháp hạch toán:
(3) Khi có quyết định xử lý của các cấp có thẩm quyền,
ghi:
Nợ TK 111, 112, 334,1388: Phần bồi thường
Nợ TK 632: Giá trị còn lại sau bồi thường
Nợ TK 811: Giá trị còn lại của TSCĐ phải tính vào tổn
thất
Có TK 1381
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC
- Kế toán các khoản phải thu khác:
(1) Trường hợp tài sản thiếu, mất mát đã xác định được
nguyên nhân, ghi:
(2) Các khoản cho mượn tài sản tạm thời:
Nợ TK 1388
Nợ TK 334: Số bồi thường trừ vào lương
Nợ TK 632: Giá trị còn lại sau bồi thường
CóTK 152,153,156,...
Nợ TK 1388
Có TK 152,153,156,…
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC

7. 7
- Kế toán các khoản phải thu khác:
(3) Định kỳ phản ánh số tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, …
phải thu, ghi:
(4) Thu hồi các khoản phải thu khác bằng tiền, ghi:
Nợ TK 111, 112: Thu ngay tiền
Nợ TK 1388: Chưa thu tiền
Có TK 515
Nợ TK 111, 112
Có TK 1388
KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC
Tạm ứng là việc cán bộ công nhân viên trong doanh
nghiệp ứng trước một khoản tiền hoặc vật tư để thực
hiện nhiệm vụ SXKD hoặc giải quyết một công việc
đã được phê duyệt.
KẾ TOÁN TẠM ỨNG
* Nội dung:
- Số tiền, vật tư đã tạm ứng
cho NLĐ trong DN.
- Các khoản tạm ứng đã
được thanh toán;
- Số tạm ứng không dùng
hết nhập quỹ hoặc trừ vào
lương;
- Các khoản vật tư sử dụng
không hết nhập lại kho
Dư Nợ: Số tiền tạm ứng
chưa thanh toán
TK 141 - Tạm ứng
KẾ TOÁN TẠM ỨNG
* Nội dung:

8. 8
141
(1) Tạm ứng
cho NLĐ
152,153,627,…
(2) Quyết toán tạm
ứng
111
(3) Xử lý
tạm ứng
không hết
(4) Số thực
chi đã duyệt
> số đã nhận
tạm ứng
111,112
KẾ TOÁN TẠM ỨNG
* Phương pháp hạch toán:
- Khoản phải thu khó đòi là khoản nợ mà
người mắc nợ khó hoặc không có khả năng
trả các khoản nợ đúng kỳ hạn.
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI
* Khái niệm:
- Dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng
phần giá trị tổn thất của các khoản phải thu
đã quá hạn thanh toán, chưa đến hạn nhưng
không có khả năng thu hồi được.
DN trích lập dự phòng phải thu khó đòi khi:
- Nợ phải thu quá hạn thanh toán ghi trong hợp đồng kinh
tế, các khế ước vay nợ, ..., DN đã đòi nhiều lần nhưng vẫn
chưa thu được.
- Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng khách hàng
đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải
thể, mất tích, bỏ trốn
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI
* Điều kiện trích lập dự phòng:

9. 9
+ Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán:
• 30% giá trị với khoản NPT quá hạn: từ 6 tháng < 1 năm.
• 50% giá trị với khoản NPT quá hạn: từ 1 năm < 2 năm.
• 70% giá trị với khoản NPT quá hạn: từ 2 năm < 3 năm.
• 100% giá trị với khoản NPT quá hạn từ 3 năm trở lên.
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI
* Mức trích lập dự phòng:
+ Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ
chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ
tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan
pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc
đã chết… thì DN dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để
trích lập dự phòng.
- Hợp đồng kinh tế
- Khế ước vay nợ
- Bảng đối chiếu công nợ
- Bảng kê công nợ
- Quyết định phá sản
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI
* Chứng từ sử dụng:
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI
* Tài khoản sử dụng:
TK 229 – “Dự phòng tổn thất tài sản”
 TK 229(1): Dự phòng giảm giá chứng khoán
kinh doanh
 TK 229(2): Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn
vị khác
 TK 229(3): Dự phòng nợ phải thu khó đòi
 TK 229(4): Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

10. 10
1. Khi lập BCTC, nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần
trích lập ở kỳ kế toán này > số dự phòng nợ phải thu
khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng
hết, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi:
Nợ TK 642
Có TK 229(3)
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI
* Phương pháp hạch toán:
2. Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần lập ở kỳ kế
toán này < số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở
kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn
nhập phần chênh lệch:
Nợ TK 229(3)
Có TK 642
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI
3. Đối với nợ phải thu khó đòi khi xác định không đòi
được kế toán thực hiện xóa nợ theo quy định của pháp
luật hiện hành:
Nợ TK 111,112: Phần được bồi thường
Nợ TK 229(3): Phần đã lập dự phòng
Nợ TK 642: Phần được tính vào chi phí
Có TK 131,138,128,244,...
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI

11. 11
4. Đối với khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý
xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế toán ghi
số tiền thu hồi được
Nợ TK 111,112
Có TK 711
KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI
TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày .... tháng .... năm .....
Đơn vị tính: ..........................
Chỉ tiêu Mã
số
Hướng dẫn lập các chỉ tiêu
TÀI SẢN
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN
I. Tiền và các khoản tương
đương tiền (110=111+112)
110
1. Tiền 111 Tổng số dư Nợ của TK 111,
112, 113
2. Các khoản tương đương
tiền
112 Số dư Nợ chi tiết của TK 1281-
“Tiền gửi có kỳ hạn”; TK 1288
– “Các khoản đầu tư khác nắm
giữ đến ngày đáo hạn”
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ tiêu Mã số Hướng dẫn lập các chỉ tiêu
TÀI SẢN
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130
1. Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Số dư Nợ TK 131 có thời hạn thu
hồi còn lại ≤ 12 tháng
2. Trả trước cho người bán 132 Số dư Nợ TK 331 (≤ 12 tháng)
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4. Phải thu theo tiền độ hợp đồng
xây dựng
134
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn 135
6. Phải thu ngắn hạn khác 136
7. Dự phòng phải thu ngắn hạn
khó đòi (*)
137 Số dư Có TK 2293, ghi số âm dưới
hình thức ghi trong (…)
8. Tài sản thiếu chờ xử lý 139 Số dư Nợ TK 1381

12. 12
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ tiêu Mã số Hướng dẫn lập các chỉ tiêu
TÀI SẢN
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200
I. Các khoản phải thu dài hạn 210
1. Phải thu dài hạn khách hàng 211 Số dư Nợ TK 131 (>12 tháng)
2. Trả trước cho người bán dài
hạn
212 Số dư Nợ TK 331 (>12 tháng)
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực
thuộc
213
4. Phải thu dài hạn nội bộ 214
5. Phải thu về cho vay dài hạn 215
6. Phải thu dài hạn khác 216
7. Dự phòng phải thu dài hạn khó
đòi (*)
219