Cezary Glijer na SEMcamp 12 - Kto ponosi odpowiedzialność za skutki pozycjono...
Podatki w leasingu. Cz. 1 - VAT
1. Autor: Kazimiera Kamińska
http://bezpiecznyleasing.blogspot.com
Podatki w leasingu. Cz.1 – VAT
Podatek VAT w transakcjach leasingowych odgrywa bardzo ważną rolę, choć
jego konstrukcja w przypadku leasingu operacyjnego jest zupełnie inna niż w
przypadku leasingu finansowego.
Owa różnica wynika z faktu odmiennego potraktowania przez ustawę o VAT
transakcji leasingu operacyjnego i finansowego. Otóż: ustawa o VAT leasing
operacyjny traktuje jako usługę i opodatkowuje ją stawką podstawową, czyli w
chwili obecnej 23 %, natomiast leasing finansowy traktuje jako towar, skutkiem
czego przyjmuje on do opodatkowania stawkę VAT przedmiotu leasingu. I tak:
jeżeli kupimy maszynę opodatkowaną VAT-em 23 %, leasing finansowy również
będzie opodatkowany tą stawką, jeżeli będzie to np. sprzęt medyczny
opodatkowany stawką preferencyjną 8 %, to nasz leasing również będzie
opodatkowany stawką 8 %. Analogicznie jest w przypadku stawki: 0 % i
zwolniony.
Zacznijmy od leasingu operacyjnego. Jak wspomniałam jest on opodatkowany
stawką 23 % - zawsze. Nie ważne co leasingujemy i jaką stawką VAT dany
przedmiot jest opodatkowany, zawsze przy leasingu operacyjnym ma
zastosowanie stawka 23 %.
Ma to tę korzyść dla leasingobiorców, że mogą sobie VAT naliczony przy
transakcji leasingowej odpisać od swojego VAT-u należnego. W przypadku
samochodów osobowych, używanych do celów prywatnych i służbowych tylko
50 % ( tak stanowi ustawa o VAT), w pozostałych przypadkach tzn. maszyny,
urządzenia, samochody dostawcze - 100 %. Istotnym jest również to, że jeżeli
samochód osobowy służy wyłącznie do celów służbowych można odliczyć 100 %
VAT, ale tutaj obowiązują procedury szczegółowe określone ustawą o VAT.
Zwracam uwagę na to, że w przypadku leasingu operacyjnego samochodów
osobowych ( używanych do celów prywatnych i służbowych) nie obowiązuje
kwotowo górna granica odliczenia ( obecnie 6 tysięcy złotych).
Podkreślam: leasing operacyjny jest jedyną taką sytuacją, kiedy nie obowiązują
górne limity odliczeń dla samochodów osobowych zarówno w podatku VAT jak
również w podatku PIT i CIT.
1
2. Autor: Kazimiera Kamińska
http://bezpiecznyleasing.blogspot.com
VAT w leasingu operacyjnym jest naliczany przy ratach leasingowych, czyli
płacimy go ( a w konsekwencji odpisujemy) przez cały okres trwania umowy
leasingu.
Zupełnie inaczej wygląda sytuacja z leasingiem finansowym ( czasem zwanym
również kapitałowym). Skoro jest on zakwalifikowany jako towar, to tzw.
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania tego towaru, czyli na samym
początku transakcji. Oznacza to, że VAT musimy zapłacić na samym początku
( oczywiście możemy go sobie odliczyć od swojego VAT-u należnego), ale
uwaga !!! tutaj już obowiązują limity kwotowe tzn. w przypadku samochodu
osobowego używanego do celów prywatnych i służbowych max 50 % wartości
podatku nie więcej jednak niż 6 tysięcy złotych. Pozostała wartość
nieodliczonego VAT-u zwiększa wartość początkową przedmiotu leasingu i jest
amortyzowana zgodnie z przepisami podatku PIT lub CIT w zależności od tego,
w jakiej formie jesteśmy opodatkowani.
Firmy leasingowe często proponują rozliczenie VAT-u w czasie ( np.
systematyczne doliczanie do raty leasingu), ale to niesie za sobą pewne koszty
finansowe, tzn. VAT rozłożony na raty jest dodatkowo oprocentowany.
K.K.
2