2. Сущность анализа
• Термин "анализ" (от греческого слова "analyzis", что
в переводе означает "разделяю", "расчленяю) в
узком плане представляет собой разделение
явления или предмета на составные его части
(элементы) для изучения их как частей целого.
3. • История развития экономического анализа неразрывно связана
с историей становления и развития бухгалтерского учета, так
как бухгалтере кий учет в широком смысле слова включает и
анализ бухгалтерских данных, обеспечивая информационно-
аналитические условия для принятия хозяйственных решений.
• Хозяйственный учет существует минимум 6 тыс. лет. Его
возникновение стало возможным лишь тогда, когда люди
смогли фиксировать хозяйственные данные на каких-то
внешних материальных носителях.
Зарождение анализа
4. • Основной целью учета на протяжении многих столетий
оставалось стремление с максимально возможной полнотой и
точностью отразить в учетных регистрах факты и ценности,
выступающие объектом учета. Такой натурализм в учете возник
со времени появления у человека потребности записать то, что
происходит в его хозяйстве.
• Неслучайно многие исследователи считают, что потребности
хозяйственного учета дали мощный толчок развитию
письменности и математики.
Необходимость возникновения
5. Возникновение
• В науке и на практике применяются разные виды анализа:
физический, химический, математический, статистический,
экономический и др. Они различаются объектами, целями и
методикой исследования. Экономический анализ в отличие от
физического, химического и прочих относится к абстрактно-
логическому методу исследования экономических явлений, при
котором невозможно использовать ни микроскопы, ни
химические реактивы, — то и другое должна заменить
абстракция.
• Аналитические способности человека возникли и совершен-
ствовались в связи с объективной необходимостью постоянной
оценки своих действий, поступков и поиска наиболее эффектив-
ных способов труда, использования ресурсов.
6. Возникновение
• С увеличением численности населения, совершенствованием
средств производства, ростом материальных и духовных
потребностей человека анализ постепенно стал основной
жизненной необходимостью цивилизованного общества. Без
анализа сегодня невозможна сознательная деятельность
людей. Характеризуя историческое возникновение анализа, Ф.
Энгельс писал:
«Уже разбивание ореха есть начало анализа».
С развитием человеческого общества растет число
«разбиваемых орехов», совершенствуются и способы
«разбивания». Ширится круг объектов анализа,
совершенствуется и он сам.
7. Возникновение
• В результате сознательной деятельности люди постепенно рас-
ширяли взаимоотношения с природной средой, тем самым
обогащая свои представления о разнообразных объектах и
явлениях. Постепенно понадобился уже достаточно
обособленный вид занятий, связанный с аналитическими
исследованиями этих объектов и явлений. Так появился анализ
в математике, химии, медицине и других науках.
• Такой же процесс происходил и в экономической деятельности.
Развитие производительных сил, производственных отношений,
наращивание объемов производства, расширение обмена,
усиление конкуренции содействовали становлению
экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.
8. Возникновение
• Экономический анализ представляет собой структурированный
процесс исследования экономических явлений и оценки их
чувствительности к изменению факторов внешней и внутренней
среды и управленческим воздействиям.
• Различают макроэкономический анализ, который изучает эконо-
мические явления и процессы на уровне мировой и
национальной экономики и ее отдельных отраслей, и
микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и
явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.
Последний получил название «Анализ хозяйственной
деятельности» (АХД).
9. • История Древнего Египта свидетельствует о том что за тысячелетия до
нашей эры египтяне уже знали учет, фараоны имели придворных
учетчиков, которых называли писцами. В Египте и Месопотамии
имелись специальные школы для подготовки учетчиков.
• Еще более развит был хозяйственный учет в Древней Греции и
античном Риме. Развитие ремесла и торговли оказало свое влияние и
на развитие учета. Особенно был развит учет в хозяйствах контор
трапезитов — банкиров Греции, которые выполняли различные
операции, по которым они вели учетные книги. Некоторые приемы
хозяйственного учета были известны и всему населению: государство
требовало от граждан инвентаризации их имущества для взыскания
налогов.
Исторические примеры учета
10. • Развитие учета в период средневековья резко замедляется.
Натуральный характер сельского хозяйства, цеховой строй
ремесленного производства, неразвитость внутренней торговли —
таковы условия, препятствовавшие распространению и
совершенствованию учета.
• На развитие бухгалтерского учета отрицательное влияние
первоначально оказывала церковь. Но постепенно сама церковь
превращается в крупное кредитное учреждение: уже в X—XI столетиях
она выступает в качестве кредитора, выдавая ссуды крестьянам под
залог земель; кредитовала она и императоров. Развитию учета в эпоху
средневековья способствовало возникновение компаний, расширение
кредита и посредничества.
11. • Значительная сложность и разнообразие хозяйственных
операций развивающегося капитализма требовали новых
приемов работы, ускоряющих выполнение счетных записей. В
XVII—XVIII столетиях возникают новые, более рациональные
формы бухгалтерского учета. Форма, предложенная Л. Пачоли,
— ведение только основных книг, мемориала (памятная книга),
журнала и главной книги, — стана называться старой
итальянской формой.
• Кроме старой итальянской формы бухгалтерского учета в
условиях капитализма получают развитие американская,
немецкая и французская формы.
• Учет и анализ неразрывно связаны, именно благодаря учету
возможен и анализ. В различных ситуациях им пользовались,
но анализ, как как составная органическая часть бухгалтерии,
был введен в учет в 1890г. И.Ф. Шером.
• В дальнейшем анализ получил развитие и по настоящее время
применятся в мировой практике.
12. • Анализ сегодня основан на системном подходе, комплексном
учете разнообразных факторов, качественном подборе
достоверной информации и является важной функцией
управления.
13. Развитие АХД на примере СССР
• Освещая историю становления и развития АХД, большинство
ученых выделяют четыре этапа:
• до 1930 г.
• 1930-1945 гг.
• 1945-1990 гг.
• с 1990 г.
14. Первый этап(до 1930г)
• Первый этап можно охарактеризовать как становление анализа
хозяйственной деятельности. Первые специальные книги по
анализу появились в конце XIX — начале XX столетия. Они
были посвящены анализу баланса и уже имели явно
методическую направленность, что можно принять за точку
отсчета развития АХД.
15. • Становление микроэкономического анализа как науки произо-
шло несколько позже. Толчком для его развития послужили
переход на централизованное планирование, необходимость
обоснования пятилетних и текущих планов развития экономики,
создание плановых отделов на предприятиях. В 1930-е гг. курс
АХД был введен в программы вузов СССР. Появились первые
учебники и пособия по АХД. Именно в 1930-е гг. произошло
становление АХД как науки и он стал широко применяться на
практике для комплексного системного изучения экономики
предприятий и поиска резервов повышения эффективности
работы. За предвоенные годы по вопросам экономического
анализа было издано около 300 книг и примерно 600 научных
статей.
16. Второй этап(1930-1945)
• Во время Второй мировой войны вопросы перестройки
бухгалтерского учета, контроля и АХД применительно к
запросам военного времени нашли отражение в трудах таких
авторов как А.Я. Локшин, Н.Р. Вейц-ман, С.К. Татур, В.И.
Стоцкий, М.И. Баканов, А.П. Александровский, М.Х. Жебрак,
Д.П. Андрианов, М.И. Заславский, И.А. Бобков и др.
17. Третий этап(1945-1990)
• Послевоенное время можно охарактеризовать как период осно-
вательной разработки теоретических вопросов анализа. В это
же время АХД органически вписывается в практику управления
хозяйством на уровне как предприятия, так и национальной эко-
номики. Постепенно разрабатываются самостоятельные
направления методологии экономического анализа:
сравнительный, технико-экономический, оперативный,
экономико-математический, функционально-стоимостный,
финансовый, управленческий и т.д.
18. Четвертый этап(1990-н.вр.)
• Переход к рыночной экономике потребовал переосмысления
многих теоретических и концептуальных аспектов АХД, каса-
ющихся прежде всего определения его места, роли, функций и
содержания в системе других экономических наук.
19. Динамика развития АХД
• В странах с развитыми рыночными отношениями принципы и
методы финансового анализа сформировались еще на рубеже
XIX—XX вв. и за последнее столетие получили углубление и
развитие. Количественные методы финансового анализа
представляют собой в настоящее время один из наиболее
динамично развивающихся разделов экономической науки. В
СССР финансовому анализу уделялось недостаточно внимания
в силу недооценки роли прибыли, накопления капитала,
финансовых инструментов и других рыночных механизмов, и
только за последнее десятилетие он стал развиваться довольно
динамично; опубликовано много книг и научных статей по
методике финансового и инвестиционного анализа.
20. Динамика развития АХД
• Вместе с тем имеется большое разночтение в понимании его
сущности и содержания, предмета, целей и задач, места среди
других экономических наук, толковании различных базовых
катгеорий и понятий, методики исчисления разнообразных
показателей, их структуризации и инструментария
исследования. В связи с этим очень актуальны проблемы
разработки концепции финансового анализа и создания
теоретических основ данной науки, которую плодотворно
развивают в последние годы В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет, О.В.
Ефимова, И.А. Бланк, Н.Н. Селезнева и др.
