Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις

1. 1
Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις

2. 2
Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις
• Η προθεσμία εξοφλήσεώς τους λήγει μέχρι το τέλος της
επόμενης χρήσης
Διάκριση βραχ. Υποχρεώσεων:
• Υποχρεώσεις σε προμηθευτές
• Γραμμάτια πληρωτέα
• Βραχυπρόθεσμα Τραπεζικά Δάνεια
• Πιστωτές διάφοροι
• Υποχρεώσεις από φόρους-τέλη
• Υποχρεώσεις σε ασφαλιστικούς οργανισμούς
• Ειδική κατηγορία: Μεταβατικοί λογ. Παθητικού

3. 3
Σημασία Βραχυπρόθεσμων Υποχρεώσεων
• Είναι οι μοναδικές πηγές του κεφαλαίου κίνησης
(στοιχεία κυκλοφορούντος ενεργητικού) που είναι
απαραίτητα για τη χρηματοδότηση και την
ολοκλήρωση του λειτουργικού κυκλώματος.
• Η σχέση του Κεφ. Κίνησης με τις
βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις ορίζει σε μεγάλο
βαθμό τον πιστωτικό κίνδυνο της επιχ/σης, που
επηρεάζει άμεσα την πιστοληπτική της ικανότητα.

4. 4
Υποχρεώσεις σε προμηθευτές
• Οι υποχρεώσεις της οικον. μονάδας από τις
αγορές περιουσιακών στοιχείων ή υπηρεσιών «επί
πιστώσει» από το εσωτερικό και το εξωτερικό.
• Κατηγορίες προμηθευτών
– Εσωτερικού
– Εξωτερικού
– Δημόσιο
– ΝΠΔΔ

5. 5
Γραμμάτια πληρωτέα
• Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις για τις
οποίες η οικον. μονάδα έχει εκδώσει
γραμμάτια ή έχει αποδεχθεί
συναλλαγματικές.
• Πιστώνεται με τη αποδοχή των συναλ/κών
• Χρεώνεται με την πληρωμή τους

6. 6
Παράδειγμα
Η επιχ/ση Ω αγόρασε την 1/7/2006 εμπορεύματα είδους Χ με
ετήσια πίστωση αντί € 12.000 πλέον ΦΠΑ 19% και αποδέχθηκε
συναλλαγματικές έκδοσης του προμηθευτή Δ και λήξης την
30/6/2007.
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 1/7/06 Χρέωση Πίστωση
20 Εμπορεύματα
Αγορές εμπορευμάτων 12.000
54 Υποχρ. Από Φ-Τ
ΦΠΑ 2.280
51 Γραμμάτια πληρωτέα
Συναλλαγματική πληρωτέα 30/6 14.280

7. 7
Συνέχεια
Την 1/8/2006 αγόρασε εμπορεύματα είδους Χ με τρίμηνη πίστωση
αντί € 15.000Ο πλέον ΦΠΑ 19% και εξέδωσε ισόποση
μεταχρονολογημένη επιταγή σε διαταγή του προμηθευτή Π, με
ημερομηνία έκδοσης την 30/10/2006.
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 1/8/06 Χρέωση Πίστωση
20 Εμπορεύματα
Αγορές εμπορευμάτων 15.000
54 Υποχρ. Από Φ-Τ
ΦΠΑ 2.850
53 Πιστωτές Διάφοροι
Επιταγές πληρωτέες (μεταχρ/νες) 17.850

8. 8
Υποχρεώσεις από Τραπεζικά Δάνεια
• Κατά κανόνα χρησιμοποιούνται για να καλύψουν τις
ανάγκες των επιχ/σεων σε κεφάλαια κίνησης
• Η επιχ/ση εκχωρεί υπέρ της τράπεζας διάφορες εγγυήσεις
π.χ. αποθέματα, γραμμάτια εισπρακτέα, χρεόγραφα ή άλλα
στοιχεία του κυκλοφοριακού ενεργητικού
• Τα εκχωρημένα στοιχεία
– παραμένουν στην κυριότητα της επιχ/σης, αν και βρίσκονται στην
κατοχή της τράπεζας
– επιστρέφονται στην επιχ. όταν εξοφληθεί το δάνειο
– Εάν δεν εξοφληθεί το δάνειο, ρευστοποιούνται από την τράπεζα
• Η τρέχουσα αξία των εκχωρημένων στοιχείων είναι
πάντοτε μεγαλύτερη από το ύψος του δανείου.

9. 9
Παράδειγμα
Η επιχ. Ε στις 28/06/2001 εκχώρησε από το χαρτοφυλάκιο της 5.000
μετοχές της Ε.Τ.Ε στην τράπεζα Ω για εγγύηση βραχυπρόθεσμου
δανείου της (το κόστος αγοράς των 5.000 μετοχών ανέρχεται σε
€17.000, ενώ η τρέχουσα αξία τους σε € 30.000).
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 28/6/01 Χρέωση Πίστωση
Μετοχές Ε.Τ.Ε. 17.000
Εκχώρηση μετοχών Ε.Τ.Ε στην τράπεζα Ω
34 Χρεόγραφα
Χρεόγραφα σε τρίτους για εγγύηση 17.000
34 Χρεόγραφα

10. 10
Συνέχεια
Την 1/7/2001 εξασφάλισε από την τράπεζα Ω δάνειο € 20.000 ετήσιας
διάρκειας και προπλήρωσε για τόκους και διάφορα έξοδα € 2.400.
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 28/6/01 Χρέωση Πίστωση
65 Τόκοι και συναφή έξοδα
Τόκοι και έξοδα βραχ. τραπεζικών υποχρ. 2.400
Τράπεζα Ω 20.000
38 Χρηματικά Διαθέσιμα
Καταθέσεις όψεως 17.600
52 Τράπεζες- Λογ. Βραχ.Υποχρεώσεων

11. 11
Συνέχεια
Στις 30/6/2002 εξόφλησε το δάνειο και παρέλαβε από την τράπεζα Ω τις
ενεχυριασμένες μετοχές της.
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 30/6/02 Χρέωση Πίστωση
Καταθέσεις όψεως 20.000
Μετοχές Ε.Τ.Ε. 17.000
34 Χρεόγραφα
Χρεόγραφα σε τρίτους για εγγύηση 17.000
30/6/02 Χρέωση Πίστωση
34 Χρεόγραφα
52 Τράπεζες- Λογ. Βραχ.Υποχρεώσεων
Τράπεζα Ω 20.000
38 Χρηματικά Διαθέσιμα

12. 12
Υποχρεώσεις από Φόρους-Τέλη
• Παρακολουθούνται οι υποχρεώσεις της
οικονομικής μονάδας από τους φόρους και τέλη
προς το Δημόσιο, τους δήμους και λοιπούς
οργανισμούς δημοσίου δικαίου
• Στο λογαριασμό 54.00 «ΦΠΑ»
παρακολουθείται ο φόρος προστιθέμενης αξίας
που αναλογεί στις πωλήσεις αγαθών και
υπηρεσιών

13. 13
Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
• Εφαρμόζεται στο σύνολο των παραγωγικών
δραστηριοτήτων και αποτελεί σήμερα τη βάση
του συστήματος της έμμεσης φορολογίας σε όλες
τις χώρες της Ε.Ε.
• Ως έμμεσος φόρος επιβαρύνει τον τελικό
καταναλωτή και όσες επιχ/σεις ενεργούν ως
τελικοί καταναλωτές.
• Οι επιχ/σεις αν και δεν επιβαρύνονται με το φόρο,
εμπλέκονται στη διαδικασία είσπραξης και
απόδοσής του στο Δημόσιο.

14. 14
Λογιστική Παρακολούθηση
Λογαριασμού «54.00 Φ.Π.Α.»
• Χρεώνεται με το φόρο που επιβαρύνει την επιχ/ση
και πιστώνεται με το φόρο που επιρρίπτει η επιχ/ση
στο πελάτη ή τον τελικό καταναλωτή.
• Το Χ.Υ. του λογ/σμού υποδηλώνει απαίτηση της
επιχ/σης έναντι του Δημοσίου να της επιστραφεί ο
φόρος ή να συμψηφισθεί με μελλοντική της
υποχρέωση από Φ.Π.Α.
• Το Π.Υ. του «54.00» απεικονίζει το ποσό του φόρου
που πρέπει η επιχ/ση να αποδώσει στο Δημόσιο.
• Ο «54.00» εξισώνεται όταν αποδοθεί ο οφειλόμενος
φόρος

15. 15
Παράδειγμα
Το μήνα Ιούνιο 20X4, η επιχείρηση «Ψυγεία Πατρών» Α.Ε.:
• Αγόρασε (4/6/Χ4) τοις μετρητοίς 500 ψυγεία προς € 900 το ένα
συν Φ.Π.Α. 19%,
• Πώλησε (14/6/Χ4) στον πελάτη Δ με τρίμηνη πίστωση 400
ψυγεία προς € 1.500 το ένα συν Φ.Π.Α. 19%. Η τιμή τοις
μετρητοίς είναι € 1.300 το ένα. Κατέβαλε € 100 για τη
μεταφορά τους συν Φ.Π.Α. 19%,
• Αγόρασε (22/6/Χ4) τοις μετρητοίς έπιπλα τύπου Κ για τις
ανάγκες των υπαλλήλων της αντί € 2.000 συν Φ.Π.Α. 19%,
• Επισκεύασε ψυγεία πελατών και εισέπραξε (30/6/Χ4) για
αμοιβή € 4.000 συν Φ.Π.Α.19%,
• Κατέβαλε (25/7/Χ4) στη Δ.Ο.Υ. της περιοχής της τον
οφειλόμενο Φ.Π.Α.
• Ζητείται: Να απεικονισθούν με ημερολογιακές εγγραφές τα
ανωτέρω γεγονότα.

16. 16
Αγόρασε (4/6/Χ4) τοις μετρητοίς 500 ψυγεία προς
€ 900 το ένα συν Φ.Π.Α. 19%
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 4/6/04 Χρέωση Πίστωση
20 Εμπορεύματα
Αγορές χρήσης 450.000
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Φ.Π.Α. Εισροών-Αγορών 19% 85.500
38 Χρηματικά Διαθέσιμα
Ταμείο 535.500

17. 17
Πώλησε (14/6/Χ6) στον πελάτη Δ με τρίμηνη πίστωση
400 ψυγεία προς € 1.500 το ένα συν Φ.Π.Α. 19% και
κατέβαλε € 100 για τη μεταφορά τους συν Φ.Π.Α. 19%,
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 14/6/06 Χρέωση Πίστωση
30 Πελάτες
Πελάτης Δ 600.000
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Φ.Π.Α. Εκροών-Πωλήσεων 114.000
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Φ.Π.Α. Εισροών 19
70 Πωλήσεις εμπορευμάτων
Πωλήσεις ψυγείων 714.000
100
64 Διάφορα έξοδα
Έξοδα μεταφορών
38 Χρηματικά Διαθέσιμα
Ταμείο 119

18. 18
Αγόρασε (22/6/Χ6) τοις μετρητοίς έπιπλα τύπου Κ για
τις ανάγκες των υπαλλήλων της αντί € 2.000 συν Φ.Π.Α.
19%.
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 22/6/06 Χρέωση Πίστωση
14 Έπιπλα
Έπιπλα Κ 2.000
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Φ.Π.Α. Εισροών-Αγορών επίπλων 380
38 Χρηματικά Διαθέσιμα
Ταμείο 2.380

19. 19
Επισκεύασε ψυγεία πελατών και εισέπραξε (30/6/Χ6)
για αμοιβή € 4.000 συν Φ.Π.Α.19%.
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 14/6/06 Χρέωση Πίστωση
38 Χρηματικά Διαθέσιμα
Ταμείο 4.760
73 Πωλήσεις υπηρεσιών
Έσοδα από επισκευή ψυγείων 4.000
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Φ.Π.Α. Εκροών 760

20. 20
Εγγραφές προσδιορισμού του φόρου για το μήνα Ιούνιο
2006:
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 30/6/06 Χρέωση Πίστωση
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Απόδοση-Εκκαθάριση Φ.Π.Α. 85.899
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Φ.Π.Α. Εισροών-Αγορών 85.899
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Απόδοση-Εκκαθάριση Φ.Π.Α. 114.760
114.760
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Φ.Π.Α.Εκροών – Πωλήσεων

21. 21
• Κατέβαλε (25/7/Χ6) στη Δ.Ο.Υ. της περιοχής της τον
οφειλόμενο Φ.Π.Α.
ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ 25/7/06 Χρέωση Πίστωση
38 Χρηματικά Διαθέσιμα
Ταμείο 28.861
54 Υποχρεώσεις από Φ-Τ
Απόδοση-Εκκαθάριση Φ.Π.Α. 28.861
• Εάν το υπόλοιπο του λογαριασμού «54.00.99 Απόδοση-
Εκκαθάριση Φ.Π.Α.» ήταν χρεωστικό, θα έπρεπε να γίνει η
εγγραφή:
Απόδοση-Εκκαθάριση Φ.Π.Α. Ιουλίου 2006 28.861
Απόδοση-Εκκαθάριση Φ.Π.Α. Ιουνίου 2006 28.861