More Related Content
Similar to Masterclass douane :: AEO en Horizontaal Toezicht (20)
Masterclass douane :: AEO en Horizontaal Toezicht
- 3. Inhoud
• Introductie
• AEO in beeld
• Verkrijgen AEO-status
• Onderhoud AEO
• HT in beeld
• HT in relatie tot Douane
• Aanpak HT Douane
• Afronding
- 4. Introductie
Wil Peters RE RA
Ruim 20 jaar ervaring bij Belastingdienst (8 jr) en Douane (14 jr)
– Boekenonderzoeken VPB/OB/LB/DR/ACC etc.
– Initiële onderzoeken vergunningverlening douane (AO/IB, geautomatiseerde systemen)
– 2006-2009 : Lid Kennisgroep Vaktechniek Controle, Voorzitter Commissie Vaktechniek EDP-auditing
Belastingdienst/Douane
3 jaar adviespraktijk KPMG Meijburg & Co
– Customs & Trade (50%) + Tax Accounting & Control Services (50%)
Zelfstandig m.i.v. maart 2012
– IT-audit & Control Services
– Specialisaties:
• Customs Audit & Control Services
• Tax Audit & Control Services
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
4
- 5. Inhoud
• Introductie
• AEO in beeld
• Verkrijgen AEO-status
• Onderhoud AEO
• HT in beeld
• HT in relatie tot Douane
• Aanpak HT Douane
• Afronding
- 6. AEO in beeld
Nederland t.o.v. grote landen
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
6
- 7. AEO in beeld
Duitsland verslaat iedereen
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
7
- 8. AEO in beeld
Aantal afgegeven certificaten, per land, per maand
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
8
- 9. AEO in beeld
Nederlandse inspanning
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
9
- 10. Inhoud
• Introductie
• AEO in beeld
• Verkrijgen AEO-status
• Onderhoud AEO
• HT in beeld
• HT in relatie tot Douane
• Aanpak HT Douane
• Afronding
- 11. Verkrijgen AEO-status
Betrouwbare schakel in de keten wordt gefaciliteerd
Eis: “In control” zijn met betrekking tot:
– Financieel-, logistieke processen
– Veiligheid
Control = Controle?
In control zijn aantonen middels self-assessment
– “HT-achtige” aanpak van Nederland
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
11
- 13. “In control” en relatie tot douanetoezicht
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
13
- 14. Self-assessment
Werkzaamheden AEO-self-
assessment a.d.h.v. Guidelines:
– Informatie verzamelen
– Procesbeschrijvingen
(maken/actualiseren)
– Bepalen van de risicogebieden
– Welke risico’s reeds afgedekt door
huidige maatregelen?
– Welke niet? Aanvullende maatregelen
noodzakelijk?
– Bovenstaande stappen documenteren
– Zélf oordeel geven in “Samenvatting AEO
self-assessment” t.a.v. de mate van
“beheersing van processen”
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
14
- 15. Wanneer is het goed genoeg?
3 om te starten, 4 om te behouden
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
15
- 16. Inhoud
• Introductie
• AEO in beeld
• Verkrijgen AEO-status
• Onderhoud AEO
• HT in beeld
• HT in relatie tot Douane
• Aanpak HT Douane
• Afronding
- 17. Onderhoud AEO-status
Alleen inrichten (niveau 3) is niet voldoende!
Toetsen bestaan & werking maatregelen (>= niveau 4) komt erbij
Actief melden van relevante bevindingen
Douane oeftent
systeemgericht toezicht
uit
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
17
- 18. Toetsen bestaan & werking
Waarom is dit nodig? Ik heb toch een
beheersingsraamwerk dat aan alle eisen voldoet?
Transacties
Beheersingsraamwerk
Niet onderkend Geaccepteerd Niet werkende
risico risico beheersmaatregel
Inrichting:
Fout in de aangifte a.g.v.
• Niet onderkende risico’s
niet gedeteceerde risico’s • Geaccepteerde risico’s
Operationeel:
• Niet werkende beheersmaatregelen
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
18
- 19. Controlemix
Controlemix = mix(systeem- + gegevensgerichte controlewerkzaamheden)
Gegevensgerichte
controle transactie-
gegevens
Transacties
Beheersingsraamwerk
Niet onderkend Geaccepteerd Niet werkende
risico risico beheersmaatregel
Controle
effectiviteit
beheersings-
Fout in de aangifte a.g.v.
niet gedeteceerde risico’s
maatregelen
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
19
- 20. Controlewerkzaamheden
Systeemgericht Gegevensgericht
– Inwinnen inlichtingen – Verbandscontroles
– Verificatie of herhalen – Cijferanalyses
van de uitvoering – Trendanalyses
• Lijncontroles – Detailcontroles
• Proceduretesten
• Integraal / steekproefsgewijs
– Verificatie van
documentatie
– Eigen waarneming
– Onderzoek IT-General
Controls & Application
Controls
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
20
- 22. Aanvullend onderzoek transacties
We hebben gezien: alléén onderzoek framework is onvoldoende
Aanvullend onderzoek van de transacties is noodzaak
Belastingdienst geeft voorkeur aan statistische steekproeven
“ De organisatie is vrij in haar keuze omtrent het inrichten
van de monitoring functie. De Belastingdienst heeft een
voorkeur voor het gebruik van statistische steekproeven als
wijze van monitoring. Dit is een doelmatige, objectieve en
transparante methode om de monitoring in te richten. Als de
organisatie voor een andere methode kiest om de fiscale
beheersing te monitoren, dan kan de Belastingdienst in
voorkomende gevallen zelf een steekproef uitvoeren."
Uit: Leidraad HT binnen de Individuele Klantbehandeling v1.0, pag. 43.
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
22
- 23. Samenvatting
AEO gaat over aantoonbaar “in control” zijn én blijven
Verantwoordelijkheid ligt bij certificaathouder
Customs Control Framework staat niet op zichzelf,
maar maakt onderdeel uit van Business Control Framework
Monitoring is gericht op vaststellen bestaan en werking van
getroffen beheersmaatregelen
Controlemix bestaat uit systeem- en gegevensgerichte
werkzaamheden
Voor gegevensgericht werk gaat voorkeur belastingdienst uit naar
statistische steekproeven
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
23
- 24. Inhoud
• Introductie
• AEO in beeld
• Verkrijgen AEO-status
• Onderhoud AEO
• HT in beeld
• HT in relatie tot Douane
• Aanpak HT Douane
• Afronding
- 25. Horizontaal Toezicht in beeld
Convenanten afname informatie
– (Semi-)overheidsorganisaties (17)
Convenanten HT:
– Provincies (4) en gemeenten (59)
– Brance-organisaties (18)
– Koepelorganisaties (7)
– Fiscaal dienstverleners (163)
– Overige sectoren (4)
– Individuele convenanten
• Belastingdienst (????)
• Douane (ca. 100)
Sectorafspraken
– Verpakkingenbelasting (12)
- 26. Inhoud
• Introductie
• AEO in beeld
• Verkrijgen AEO-status
• Onderhoud AEO
• HT in beeld
• HT in relatie tot Douane
• Aanpak HT Douane
• Afronding
- 27. Horizontaal Toezicht
Uitgangspunten:
– Gebaseerd op transparantie, begrip en wederzijds vertrouwen
– Wet- en regelgeving zijn/blijven zonder enige beperking van toepassing
– Voor heffing en inning van alle rijsksbelastingen
Voorwaarden:
– Inrichten beheersingsraamwerk
– Tijdige betaling
– Actief melden relevante (fiscale) standpunten
– Zo spoedig mogelijk indienen aangiften
Belastingdienst:
– Stemt toezicht af op interne beheersing
– Betaalt tijdig belastingteruggaven
– Geeft tijdig zekerheid over fiscale standpunten
– Bespreekt eventuele risico’s
– Geeft uitleg bij informatieverzoeken
– Bevordert werken in actualiteit
Toegift:
– Problemen uit het verleden zijn/worden opgelost…
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
27
- 28. Horizontaal Toezicht Douane
Douane geeft HT invulling via invoering van AEO
– Zonder AEO-status: géén Horizontaal Toezicht
– HT en individueel convenant mogelijk “on-top-of” AEO
Vaak trekken “groen” en “blauw” samen op
Bij convenanten is het uitgangspunt een gezamenlijk
convenant voor groen en blauw
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
28
- 29. Verschillen Horizontaal Toezicht en AEO
AEO hanteert een keten-benadering
AEO kijkt naar individuele rechtspersonen en niet naar “entiteit”
AEO reikt Europees geaccordeerde Compact model voor risico-
analyse aan, alsmede AEO-guidelines
Benadering van AEO is instrumenteel, gericht op “hard controls”
en minder/niet op “soft controls”
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
29
- 30. Inhoud
• Introductie
• AEO in beeld
• Verkrijgen AEO-status
• Onderhoud AEO
• HT in beeld
• HT in relatie tot Douane
• Aanpak HT Douane
• Afronding
- 31. Strategie Douane in relatie tot HT
Klantgroepen:
– Individuele klanten (ca. 700)
– Generieke klanten (ca. 5.300)
– Tijdelijke klanten (starters, stakers, niet-compliant)
Doelstelling: 200 Individuele klanten moeten komende
2 jaar onder HT worden gebracht
Wat kunnen zij verwachten?
– Strategisch behandelplan
– Risico-analyse
– Individueel behandelplan
- 32. Strategisch behandelplan
Management Douane i.s.m.
Management klant
Uitwisselen informatie op
strategische niveau
– Dit is niet het hoofd
douanezaken, maar de directie
Peiling van de “tone-at-the-top”
in relatie tot toezicht
Inschatting governance
strategie, cultuur, “soft controls”
etc.
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
32
- 33. Risico-analyse
Common Risk Assessment
– Douane i.s.m. douaneverantwoordelijke(n) bij de klant
– Dit is wel het hoofd douanezaken
– Aanpak is uniform voor heel Nederland
Aanpak is BPA-conform
– BPA = Business Process Analysis
– Proces :: Proces-stap :: Risico :: Impactanalyse :: Normatieve maatregelen :: Getroffen maatregelen ::
Bepaling restrisico :: Afdekking restrisico
Nieuw is classificatie risico’s:
1. Risico onvervangbare maatregel
2. Risico volledigheid
3. Risico juistheid
4. Overig risico
Classificatie geeft zwaarte van het risico aan
– Binnen een categorie wordt elk risico ook gewogen (kans*impact)
Per risico wordt “maturity” van de beheersing bepaald, van 0 t/m 5
cf. AEO
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
33
- 34. Classificatie risico’s
1 - Onvervangbaar
– Dit ziet op risico’s die enkel met onvervangbare maatregelen kunnen worden
afgedekt (bijv. VGEM-risico’s)
• Onvoldoende functiescheidingen, geen/gebrekkige registraties, geen/gebrekkige fysieke
opnames of maatregelen, geen/gebrekkige beveiligingsmaatregelen, bewaarplicht
onvoldoende, geen/gebrekkige audit-trail
– Uitgangspunt: “zero tolerance”
2 - Volledigheid
– Risico onvolledige verantwoording van transacties en/of transactiekenmerken
3 - Juistheid
– Risico onjuiste verantwoording transactiekenmerken in aangiften
4 - Overig…
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
34
- 35. Individueel behandelplan
Mix van fysiek-, aangifte- en administratief toezicht
Steunen op het werk van de klant
Samen met belastingdienst, collectief toezicht
Toewerken naar “entiteitsgedachte”
– Voordeel: bedrijven kunnen douanefunctie centraliseren op
één plek
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
35
- 36. Inhoud
• Introductie
• AEO in beeld
• Verkrijgen AEO-status
• Onderhoud AEO
• HT in beeld
• HT in relatie tot Douane
• Aanpak HT Douane
• Afronding
- 37. Afronding
HT gaat verder waar AEO stopt
HT brengt een nauwe samenwerking met douane met zich mee
– Bijvoorbeeld actief melden van relevante zaken
HT verwacht meer in termen van cultuur en “tone-at-the-top”
Beheersing van douaneprocessen moet heel erg goed zijn/worden
– Sleutelwoorden: Transparant, Inzichtelijk en Valideerbaar
Voordelen zijn: “geen verrassingen”, zekerheid, snelheid afhandeling,
maatwerk toezicht, maatwerk oplossingen, etc…
© 2012 Prosperius.bv. All rights reserved.
37
- 38. Prosperius.bv
Prosperius.bv Dank voor uw aandacht!
Julianastraat 57
6181GP ELSLOO
+31624410002
prosperius.bv@gmail.com
• www.prosperius.nl
• www.customsaudit.nl
• www.taxaudit.nl