TẢI FREE ZALO: 0934 573 149 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Sơn La

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
NGUYỄN ĐỨC TOÀN
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
TRÊN ĐỊA BÀN SƠN LA
LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ
HÀ NỘI, NĂM 2020

2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI
NGUYỄN ĐỨC TOÀN
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
TRÊN ĐỊA BÀN SƠN LA
Chuyên ngành : Quản Lý Kinh Tế
Mã số : 8340410
LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ
NGƯỜIHƯỚNG DẪN KHOA HỌC:
PGS.TS. PHAN THẾ CÔNG
HÀ NỘI, NĂM 2020

3. i
LỜICAM ĐOAN
“Tôi xin cam đoan rằng, đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số
liệu và kết quả nghiên cứu trong đề tài là trung thực và chưa từng được dùng để
bảo vệbấtkỳ mộtđềtài nào, học vịnào./.”
Hà Nội, ngày…..tháng…… năm 2020
TÁC GIẢI
Nguyễn Đức Toàn

4. ii
LỜICẢM ƠN
“Trước hết em xin chân thành cảm ơn PGS.TS. Phan Thế Công đã giúp đỡ
em trong suốt quá trình thu thập hồ sơ tài liệu, sảo sát thực tế, điều tra số liệu và
triển khai hoànthiện Luận văn thạc sĩ củaem.”
“Em xin cảm ơn các thầy, cô giáo của Trường đại học Thương Mại, đặc
biệt là các thầy, cô giáo của Khoa sau đại học Trường đại học Thường Mạiđã tạo
điều kiện thuận lợi giúp đỡ chúng em về nhiều mặt trong quá trình học tập và
hoànthiện Luận văn thạc sĩ củaem.”
“Tôi xin chân thành cảm ơn tấtcả các anh, chị em đồng nghiệp bạnbè thân
thiết và người thân đã động viên, giúp đỡ tôi vượt qua những khó khăn để hoàn
thành Luận văn thạc sĩ./.”
Hà Nội, ngày….. tháng ……. năm 2020
TÁC GIẢI
Nguyễn Đức Toàn

5. iii
MỤC LỤC
MỞĐẦU………………………………………………………………………1
1. Tính cấp thiết của đề tài ....................................................................... 1
2. Tổng quan các công trình nghiên cứu.................................................... 2
3. Câu hỏi nghiên cứu của đề tài............................................................... 6
4. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu đề tài................................................ 6
5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu......................................................... 7
6. Nguồn gốc số liệu và dữ liệu nghiên cứu............................................... 7
7. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu.............................. 8
8. Kết cấu của luận văn ............................................................................ 9
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP.............................................10
1.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP............... 10
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp ...... 10
1.1.2. Nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp .............................. 13
1.2. LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ... 16
1.2.1. Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp................................. 16
1.2.2. Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN .................................................. 17
1.2.3. Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ........ 20
1.2.4. Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp................................... 21
1.2.5. Tiêu chí đánh giá kết quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp..... 28
1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP........................................................................... 30
1.3.1. Nhân tố khách quan................................................................................... 30
1.3.2. Nhân tố chủ quan....................................................................................... 32

6. iv
1.4. KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG VÀ BÀI HỌC CHO CỤC THUẾ TỈNH
SƠN LA ......................................................................................... 34
1.4.1. Kinh nghiệm quản lý thuế thu thập DN của một số địa phương ... 34
1.4.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tỉnh Sơn La.................... 38
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU..............40
2.1. PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP, ĐÁNH GIÁ .................................... 40
2.1.1. Nội dung phương pháp............................................................................. 40
2.1.2. Mục đích sử dụng phương pháp............................................................. 40
2.1.3. Cách thức áp dụng phương pháp........................................................... 40
2.2. PHƯƠNG PHÁP THỐNG KÊ MÔ TẢ............................................ 41
2.2.1. Nội dung phương pháp............................................................................. 41
2.2.2. Mục đích sử dụng phương pháp................................................ 42
2.2.3. Cách thức áp dụng phương pháp........................................................... 42
2.3. PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH............................................................ 43
2.3.1. Nội dung phương pháp............................................................................. 43
2.3.2. Mục đích sử dụng phương pháp............................................................. 43
2.3.3. Cách thức áp dụng phương...................................................................... 43
2.4. PHƯƠNG PHÁP THU THẬP SỐ LIỆU.......................................... 44
2.4.1. Số liệu thứ cấp............................................................................................ 44
2.4.2. Số liệu sơ cấp.............................................................................................. 44
2.5. QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU.......................................................... 46
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP....................48
DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN SƠN LA............................................48
3.1. ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH SƠN LA VÀ CƠ CẤU TỔ
CHỨC CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA........................................ 48
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La.............. 48

7. v
3.1.2. Khái quát về doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sơn La........................ 52
3.1.3. Cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Sơn La........................................... 54
3.1.4. Kết quả thu thuế từ các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sơn La.... 56
3.2. PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU
NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ............ 57
3.2.1. Lập kế hoạch thu thuế, phân tích và dự báo nguồn thu.................... 57
3.2.2. Quản lý thông tin người nộp thuế.......................................................... 60
3.2.3. Quản lý công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế............................. 62
3.2.4. Quản lý công tác kiểm tra, thanh tra thuế............................................ 71
3.2.5. Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế TNDN................................... 81
3.2.7. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.................................... 84
3.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ....................... 89
3.3.1. Những kết quả đạt được........................................................................... 89
3.3.2. Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân............................................... 92
CHƯƠNG 4. PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN ............97
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.....................................97
TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA...............................................................97
4.1. MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ....................... 97
4.1.1. Mục tiêu ....................................................................................................... 97
4.1.2. Phương hướng ............................................................................................ 98
4.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ....................... 99
4.2.1. Giải pháp về chỉ đạo, điều hành để hoàn thiện dự báo nguồn thu
thuế ............................................................................................................... 99
4.2.2. Giải pháp về quản lý thông tin người nộp thuế................................100

8. vi
4.2.3. Giải pháp về thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế và tại trụ sở doanh
nghiệp.........................................................................................................101
4.2.4. Giải pháp về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế.......................104
4.2.5. Giải pháp về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế...........106
4.2.6. Một số giải pháp khác.............................................................................108
4.3. ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ...........................................................111
4.3.1. Đối với Nhà nước ...................................................................................111
4.3.2. Đối với Bộ Tài chính -Tổng cục Thuế...............................................112
KẾT LUẬN…………..............................................................................113
TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................114

9. vii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Từ viết tắt Giải nghĩa
DN Doanh nghiệp
FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài
KT-XH Kinh tế - Xã hội
NNT Người nộp thuế
QĐ Quyết định
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
SX-KD Sản xuất – kinh doanh

10. viii
DANH MỤC BẢNG
Bảng 2.1. Cơ cấu đối tượng điều tra........................................................... 46
Bảng 3.1. Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sơn La (2016-2019) ..... 52
Bảng 3.2. Số lượng và cơ cấu DN trên địa bàn tỉnh Sơn La......................... 53
giai đoạn 2016 – 2019 (theo loại hình DN)................................................. 53
Bảng 3.3. Kết quả thu thuế TNDN của Cục thuế tỉnh Sơn La...................... 56
Bảng 3.4. Kết quả thu thuế TNDN so với Dự toán tại Cục thuế tỉnh Sơn La
(2016-2019).............................................................................................. 58
Bảng 3.5. Số DN đăng ký và kê khai thuế trên địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn
2016-2019................................................................................................ 62
Bảng 3.6. Số lượng DN đăng ký MST mới trên địa bàn tỉnh Sơn La............ 64
giai đoạn 2016-2019 ................................................................................. 64
Bảng 3.7. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN của Cục thuế tỉnh Sơn La giai
đoạn 2016-2019........................................................................................ 67
Bảng 3.8. Tình hình ứng dụng công nghệ thông tin trong việc khai thuế và
nộp thuế của Cục thuế Sơn La giai đoạn 2016-2019 ................................... 68
Bảng 3.9. Ý kiến đánh giá của DN đối với công tác quản lý đăng ký, kê khai,
nộp thuế của Cục thuế tỉnh Sơn La............................................................ 69
Bảng 3.10. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trên địa bàn tỉnh
Sơn La giai đoạn 2016-2019...................................................................... 73
Bảng 3.11. Kết quả kiểm tra tại trụ sở DN giai đoạn 2017 - 2019................ 77
Bảng 3.12. Ý kiến đánh giá của DN được điều tra về công tác quản lý thanh
tra, kiểm tra thuế....................................................................................... 78
Bảng 3.13. Tình hình nợ đọng thuế TNDN của Cục thuế tỉnh Sơn La giai
đoạn 2016-2019........................................................................................ 81