Businesses must know about finances and taxes corporate income tax

1. 創業必知財稅大小事
主講人：劉怡瑄會計師

2. 稅務篇-營所稅

3. 客戶常見問題
一、今年營所稅要繳多少?
二、有沒有節稅的方法?
三、有聽說過擴大書審申報、查帳
申報、會計師稅務簽證申報等…這
些有何不同呢?
四、所得多少以內可以免繳營所稅?

5. 若你是：
獨資合夥+免用統一發票
-營所稅採”查定課徵”

7. 舉例說明

8. 所得稅法第71條
 獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦
理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算
稅額；
 其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥
組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列
為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
 但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申
報，由稽徵機關核定其營利事業所得額，直
接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利
所得，依本法規定課徵綜合所得稅。

9. 若你是：
使用統一發票
-營所稅採”申報課徵”

13. 營業收入

14. 營業成本
營利事業如無進貨及進料憑證，稅務機關如何處理？
營利事業之進貨及進料，如未取得憑證或未將取得
憑證保存，或按址查對不確，未能提出正當理由或
未能提供證明文件者；稽徵機關應按當年度當地該
項貨品之最低價格，核定其進貨成本。其屬未取得
進貨憑證或未將進貨憑證保存者，應按稽徵機關查
明認定之總額，處百分之五罰鍰。（營利事業所得
稅查核準則第38條、第45條）
（稅捐稽徵法第44條） （財政部84.8.9台財稅第
841640632號函）

18. 查準第67條
營利事業依本準則規定列支之製
造費用及營業費用，如係取得小
規模營利事業出具之普通收據，
其全年累計金額以不超過當年度
經稽徵機關核定之製造費用及營
業費用之總額千分之三十為限，
超過部分，不予認定。

20. 營業費用-
薪資支出
營利事業列報薪資支出，其總額包括那些
項目？
所稱薪資總額包括：
薪金、俸給、工資、津貼、獎金、營業盈
餘之分配、按公司權益商品價格基礎之給
付、退休金、退職金、養老金、資遣費、
按期定額給付之交通費及膳宿費、各種補
助費及其他給與。
（營利事業所得稅查核準則第71條第1款）

22. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？

23. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？

24. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？

25. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？

26. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？

29. 營業費用-
薪資支出
自然人董監事，酬勞及車馬費，列自然人
薪資所得

32. 營業費用-
薪資支出
法人董監事，酬勞及車馬費，列法人董監之其
他所得

33. 營業費用-
薪資支出

34. 營業費用-
薪資支出
國稅局表示，營利事業有無成立職工福利委員會將會
影響其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用的列報，
也就是說，招待員工旅遊的支出可否列報為營利事業
的費用，會因營利事業有無成立職工福利委員會而有
不同的規定。
營利事業如果已依法成立職工福利委員會，並且也依
規定提撥職工福利金者，其舉辦員工摸彩、文康、旅
遊及聚餐等活動所支付之費用，就必須先在福利金項
下列支。反之，營利事業如果是未成立職工福利委員
會者，其舉辦員工摸彩、文康、旅遊及聚餐等所支付
之費用，在規定限額內，營利事業可以直接以職工福
利科目列報。
營利事業舉辦員工旅遊，如果是全體員工都可以參加
者，其所支付的費用，免視為員工的所得；反之，如
果只是招待特定員工，例如員工必須達一定服務年資、
職位階層或業績等才能參加者，其支出性質是屬於營
利事業對員工之補助，就應併列為員工的所得
招待員工旅遊支出，應注意費用及員工所得之
列報

35. 營業費用-
薪資支出
 列報薪資支出之原始憑證如下：
1.薪資支出之原始憑證，為收據或
簽收之名冊；其由工會或合作社出
具之收據，應另附工人之印領清冊；
職工薪資如係送交銀行分別存入各
該職工帳戶者，應以銀行蓋章證明
存入之清單予以認定。
2.支付臨時工資應有簽名或蓋章之
收據或名冊為憑。
（營利事業所得稅查核準則第71條
第11款、第12款）
營利事業列報薪資支出應具備何種憑證？

36. 營業費用-
薪資支出
加班費免納所得稅標準如何？
 公私營事業員工，依勞動基準法第24條
和第32條規定的限度內支領的加班費可
免納所得稅，不分男工女工，雇主延長
勞工之工作時間連同正常工作時間，一
日不得超過12小時，延長工作時間，一
個月不得超過46小時(符合勞動基準法
第32條第2項但書及第3項規定者，每月
不超過54小時，每3個月不超過138小
時) 。
 營利事業因業務需要延時加班發給加
班費，應有加班紀錄，以憑認定;如未
提供加班費紀錄，或超出勞動基準法第
32條所訂加班時數的標準部分，仍應按
薪資支出列帳，並應依規定合併各該員
工之薪資所得扣繳稅款。

37. 職工福利(查準第81條)

38. 職工福利

39. 職工福利

40. 捐贈
 營利事業之捐贈，可依下列規定列為當年度費用或損失：
(1)為協助國防建設、慰勞軍隊，對各級政府之捐贈，對中小企
業發展基金之捐贈，及經財政部專案核准之捐贈，不受金額限
制。
(2)依政治獻金法規定，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，
以不超過所得額10﹪為限，其總額並不得超過新臺幣50萬元。
 (3)對合於第4目之捐贈、合於所得稅法第11條第4項規定之機關
或團體之捐贈及成立、捐贈或加入符合同法第4條之3各款規定
之公益信託之財產，合計以不超過所得額10%為限。
(4)依私立學校法第62條規定，透過財團法人私立學校興學基金
會對未指定對特定學校法人或私立學校之捐款，得全數列為費
用；其指定對特定學校法人或私立學校之捐款，以不超過所得
額25%為限。
（營利事業所得稅查核準則第79條第1款）
 （私立學校法第62條）

41. 捐贈

42. 捐贈

43. 營利事業有累積虧損尚未彌補，不得捐贈政治
獻金？
 南區國稅局臺南分局表示，依營利事業所得稅查核
準則第79條及政治獻金法第7條規定，對政黨、政
治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額10%為
限，其總額並不得超過新臺幣50萬元，但前1年度
財務報表有累積虧損尚未依規定彌補者,不得捐贈政
治獻金。
舉例來說，甲公司100年12月31日帳載法定盈餘公
積500萬元及累積虧損800萬元，101年度帳載全年
所得額及課稅所得額為300萬元、捐贈政黨費用20
萬元，雖未超過該公司當年度所得額之10%（300
萬/(1+10%)×10%=27萬）亦未超過新臺幣50萬元，
但因100年度財務報表有累積虧損（法定盈餘公積
500萬元－累積虧損800萬元）尚未彌補，不得列為
101年度捐贈費用。

44. 水電瓦斯費
列報水電費、瓦斯費應注意下列各項：
(1)水錶、電錶、瓦斯錶未過戶之水、
電、瓦斯費，如約定由現使用人給付者，
可予認定。
(2)共同使用之水、電、瓦斯，其費用
由持有收據之營利事業出具證明以憑認
定。必要時，得向原出證明之營利事業
調閱帳簿。
（營利事業所得稅查核準則第82條）
（財政部87.12.30.台財稅第871980802
號函）

45. 郵電費
營利事業負責人或業務有關人員，
因國際時差關係，於下班後利用
其私用電話與國外客戶接洽業務
或出差期間利用其私用電話與該
營利事業或國內、外客戶接洽業
務，經取得電信事業出具之收據
及附有註明受話人電話號碼之國
際長途電話費清單，其電話費准
予認列。
（營利事業所得稅查核準則第 76 條）

46. 保險費

47. 租金(收入)支出-押金設算利息

48. 租金(收入)支出-押金設算利息

49. 租金支出
差這麼多？公司用車租或買？你這樣想過了嗎？

50. 租金支出
差這麼多？公司用車租或買？你這樣想過了嗎？

52. 旅費

53. 旅費

54. 營利事業列報備抵呆帳之限度如何？
這個問題分2點來說明：
備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款
及應收票據餘額1%，其為金融業者，
應就其債權餘額按上述限度估列。
營利事業依法得列報實際發生呆帳之比
率，若超過前項標準者，得在其以前3
個年度依法得列報實際發生呆帳之比率
平均數限度內估列之。 （營利事業所
得稅查核準則第94條）

55. 呆帳損失

56. 呆帳損失

57. 請問公司有107年1月的應收帳款，中間有多次催款，於
108年7月寄存証信函催款，請問 1、只要寄一次存証信函
催，就可以了証明有催收嗎 2、稅法認列呆帳規定為、經
催收且要逾2年，是否於109年才可以認列呆帳呢？
 對方公司是否仍在營業，如仍在營業，且係應給付未
給付，故意拖欠之貨款，則1.應於該應收帳款超過兩
年的時間「後」寄發存證信函，且2.應取得「已送達」
之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向
法院訴追之催收證明之時點，稅務上才能認列呆帳損
失。故滿兩年後109年必須再發一次，且收到已送達
存證信函，方能認列。並提醒「當初銷售發票」等文
件，必須留存，稅局查帳時必定查核。二、如為該公
司倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原
因，請參考營利事業所得稅查核準則第94條5-7項條
文說明。

59. 廣告費

60. 伙食費
 一般營利事業實際支出員工伙食費時，不論供給膳食或按月定額發
給員工伙食代金，應提供就食或支領員工簽名或蓋章之名單。

由於伙食費是薪資所得中各種補助費之一種，按理應合併員工薪資
所得扣繳所得稅。惟為考量雇主之業務便利及營業需要，營利事業
所得稅查核準則第88條規定營利事業提供員工膳食或按月定額發給
伙食代金，在每人每月新臺幣2,400元限額內，得核實認定其伙食
費並免視為員工薪資所得，不用辦理扣繳。

至應取得憑證部分，除了前面提到的員工就食或支領名單，以及超
出限額的扣繳申報資料外，營利事業如果直接供給膳食，自行辦伙
時，主食、燃料等，應取具統一發票或免用統一發票之小規模營利
事業者所掣給之普通收據；蔬菜、魚類、肉類等，可由經手人出具
證明；如果委請其他營利事業包伙或搭伙，則為該營利事業依其性
質開立之統一發票或普通收據

61. 營利事業列報勞務費應注意那些事項？
 凡支付律師、會計師、建築師、技師、醫師、
藥師、地政士、工匠等之報酬，均屬勞務費
用，應於給付時依執行業務所得扣繳所得稅
款。
如所得人為中華民國境內之執行業務者，應
按給付額扣繳10%，如所得人為非中華民國境
內之執行業務者，則按給付額扣繳20%。
營利事業給付勞務費用之原始憑證為收據。
給付勞務費用之原始憑證為收據或簽收之簿
摺；如經由金融機構撥款直接匯入執行業務
者之金融機構存款帳戶者，應取得書有執行
業務者姓名、金額及支付勞務費字樣之銀行
送金單或匯款回條。
（營利事業所得稅查核準則第85條）

62. 折舊限額
營利事業所得稅查核準則第95條

71. 公司法

74. 其他-股利所得課稅
新制

75. 股利分配方式有兩種

76. 股利分配方式有兩種

77. 股利所得課稅新制(自2019年適用)

78. 股利所得課稅新制(自2019年適用)

79. 股利所得課稅新制(自2019年適用)

80. 網路拍賣

81. 做網拍生意，國稅局列為重點查核對象

82. 做網拍生意要注意什麼?

83. 1.財政部新的規定，未來只要單月銷貨營業額超過8萬元，就得設立稅
籍登記。
2.當月銷售額已達營業稅起徵點後，可以在隔月月底前完成申請稅籍登
記即可。

85. 會計師看時事

88. 執行業務者之定義：
(一)所得稅法：依據所得稅法第11條規定，
所稱執行業務者，指律師、會計師、建
築師、技師、醫師、藥師、助產士、著
作人、經紀人、地政士、記帳士、工匠、
表演人及其他以技藝自力營生者(不論
是否具執照之齒模技術員)。

89. 課稅主體－執行業務者
民 法
最高行政法院98年
度判字225號
§482：稱僱傭者，謂當事人約定，
一方於一定或不定之期限內為他方
服勞務，他方給付報酬之契約。
 薪資所得
§490：稱承攬者，謂當事人約定，
一方為他方完成一定之工作，他方
俟工作完成 ，給付報酬之契約。  執行業務所得
具有專門執業資格者

90. 模特兒治裝費可減稅 林若亞抗稅13
年成功
 https://www.youtube.com/watch?v=m_6-DB5WILY
 民視新聞
 2018年10月11日
 模特兒林若亞因為不滿「治裝費」無法扣抵
繳稅，氣的打釋憲官司，纏訟13年勝訴，立
法院也力拼本會期3讀修正俗稱《林若亞條款》
的薪資費用核實減除方案，讓治裝、買工具、
進修可抵稅。今天她出席二手精品租借品牌
時尚秀，大嘆終於還她公道！