Businesses must know about finances and taxes value added and nonvalue-added business tax

1. 創業必知財稅大小事
-營業稅篇
主講人：劉怡瑄會計師1

2. 稅務篇-營業稅
2

3. 3
營業稅是什麼？

4. 營業稅是境內消費稅4

5. 5
誰要繳營業稅？

6. 6

7. 7

8. 8

9. 9
從國外進貨要課
營業稅嗎？

10. 10

11. 國外售價50萬汽車，到台灣變
成96萬
假設一部進口2,300 c.c.轎車，抵岸價格為
50萬台幣；運送到台灣後，首先要課徵關
稅，稅率17.5%，約8.75萬，成本變為
58.75萬；接著要再課徵貨物稅30%，約
17.6萬元，成本再變為76.38萬元左右。接
著才是總代理毛利、經銷商毛利等費用，
最後還有一筆5%的營業稅。最終計算出的
零售價則已經達百萬門檻，約為96.2萬元。
50萬*117.5%*130%*120%*105%=96.2萬
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12. 營業稅稅率
有哪些？
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13. 營業稅稅率
• 一般稅率：5 ％(加值型)
• 小規模(1 ％)、農產品承
銷營業人及銷售農產品之
小規模營業人:(0.1 ％)、
經財政部規定免予申報銷
售額之營業人(1 ％)
• 特種飲食業-夜總會、有
娛樂節目之餐飲店：
• 15 ％
• 特種飲食業-酒家及有女
陪侍之茶室咖啡廳酒吧：
• 25 ％
• 金融保險業：5％
（營§10、11、12及13）
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14. 14
開店一定會課
營業稅嗎？

15. 15

16. 要不要使用
統一發票呢？
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17. 小店戶
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18. 小店戶
現為5%
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19. 小店戶(小規模營業人)
查核課徵：應納稅額由主管稽徵機關於1月、4月、
7月及10月底前分別按查定稅額計算填發繳款書
通知繳納。
查定稅額之扣減：購買營業上使用之貨物或勞務，
取得載有營業稅額之憑證，並依規定於1月、4月、
7月及10月之5日前，向主管稽徵機關申報當期各
月份之進項憑證者，主管稽徵機關應按其進項稅
額10 ％ ，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達
起徵點者不適用之。
（營§23、25）
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20. 查定稅額之扣減
該局舉例說明，甲商號為小規模營業人，
108年1至3月份經主管稽徵機關查定營
業稅額3,600元，其申報符合規定之進
項稅額20,000元，得扣減10﹪，應納稅
額為1,600元﹝3,600元-（20,000元×10
﹪）=1,600元﹞。
按查定課徵營業稅的小規模營業人，於
購買貨物或勞務時，請記得索取統一發
票，並於規定期限內申報，以扣減查定
稅額。
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21. 21

22. 22

23. 小店戶(小規模營業人)
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24. 大店戶
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25. 大店戶(採加值型營業稅)
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26. 大店戶
統一發票使用及開立：
 發票種類
• 二聯式統一發票
• 三聯式統一發票
• 收銀機統一發票
• 電子計算機統一發票
• 電子發票
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27. 王小明
大店戶27

28. 月巴克有限公司
12345678
大店戶28

29. 大店戶-
統一發票種類-收銀機統一發票29

30. 大店戶
2021年起將不
能再使用
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31. 大店戶
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32. 大店戶
32

33. 33
如果行照所記載之用途是貨車或是客貨兩用車或是
卡車，原則上國稅局就會承認扣抵營業稅、也可以正常當公司
的費用。

34. 34

35. 營業稅免稅
項目有哪些？
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36. 36

37. 37

38. 38

39. 39

40. 40
攤販要繳營業
稅嗎？

41. 答：不一定!
依據現行稅法規定，除肩挑負販沿街叫售者
得免辦營業登記及免徵營業稅外，其餘在固
定地點營業之攤販，因為營業性質已逾越肩
挑負販沿街叫售之範圍，依法仍應辦理營業
登記及課徵營業稅。
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42. 42

43. 何時申報營業稅？
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44. 44

45. 沒申報營業稅會
怎樣？
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46. 46

47. 47
營業稅401申
報書長怎樣？

48. 48

49. 營業稅-補充
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50. A基隆李鵠餅店2689萬 高院批女記
帳貪得無厭
 https://money.udn.com/money/story/5648/4739190
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51. 51

52. 52

53. 53

54. 零稅率54
廠商假外銷、真逃稅 當心送辦
 https://www.chinatimes.com/newspapers/20170822000151-
260205?chdtv

55. 零稅率
 苗栗也能買到免稅商品 昇恆昌特賣會在君樂
飯店9天
 https://udn.com/news/story/7270/4785739
55

56. 農產品承銷營業人(0.1 ％)
攤商怨申請紓困反遭追稅 財部：善意
提醒、沒有發出稅單
 https://ec.ltn.com.tw/article/breakingnews/3174461
56

57. 經財政部規定免予申報銷售額之
營業人(1 ％)
57

58. 未經加工農產品免稅58

59. 跑不掉！有「陪侍」課25%營業稅
 https://www.setn.com/News.aspx?NewsID=5729
59

60. 調降金融業營業稅率 官方就怕財政
出現「破口」
 https://money.udn.com/money/story/5648/4520876
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61. 收據要蓋負責人小章嗎61

62. 發票章格式62

63. 開錯發票不用痛哭！國稅局：1年3
次機會免罰
 https://ec.ltn.com.tw/article/breakingnews/2767794
63

64. 圖書、電子書免營業稅 明年正式上
路
 https://udn.com/news/story/7243/4513687
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65. 65

66. 66

67. 67

68. 68