Documentul se referă la reglementările privind deducerea și exigibilitatea TVA în sistemul de încasare, stabilind modul în care contribuabilii pot deduce TVA la livrări și prestații. Exigibilitatea TVA intervine la emiterea facturii, cu anumite excepții, și se aplică diferitelor tipuri de tranzacții, inclusiv achiziții intracomunitare și importuri. De asemenea, detaliază drepturile de deducere în funcție de statutul contribuabilului și natura operațiunilor efectuate.

1. DGFP Bra ov - Serviciul metodologie i asisten contribuabili
DEDUCEREA / EXIGIBILITATEA TVA ÎNCEPÂND CU 1 IANUARIE 2013
FURNIZOR/PRESTATOR BENEFICIAR
livrare/prestare achizi ie
Persoan în sistem TVA la încasare Persoan în sistem TVA la încasare:
Exigibilitatea TVA din factur numai la Deduce TVA numai la plat chiar dac
încasarea acesteia (total sau par ial ) opera iunile sunt excluse de la aplicarea
dar nu mai mult de 90 de zile de la data sistemului TVA la încasare prev zute la art.
emiterii facturii, în caz contrar exigibilitatea 1342 alin. (6)
TVA intervine în cea de-a 90-a zi cu excep ia opera iunilor prev zute la art.
calendaristic de la emiterea facturii sau de 145 alin. (12), pentru care dreptul de
la termenul-limit legal pentru emiterea deducere al TVA se exercit pe baza
facturii facturii:
cu excep ia opera iunilor excluse de la - achizi ii intracomunitare de bunuri,
aplicarea sistemului TVA la încasare - importuri,
prev zute la art. 1342 alin. (6), pentru care - achizi ii de bunuri/servicii pentru care se
exigibilitatea TVA intevine la data emiterii aplic taxare invers potrivit prevederilor art.
facturii: 150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art.
- livr ri de bunuri/prest ri de servicii pentru care 160. [art. 145 alin. (1 ) CF]
2
beneficiarul este persoana obligat la plata Persoana care nu e în sistem TVA la
taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523 încasare:
alin. (10) sau art. 160; Deduce TVA numai la plat
- livr ri de bunuri/prest ri de servicii scutite de cu excep ia opera iunilor excluse de la
TVA; aplicarea sistemului TVA la încasare
- opera iuni supuse regimurilor speciale prev zute la art. 1342 alin. (6), pentru care
prev zute la art. 1521 - 1523; va deduce pe baza facturii:
- livr ri de bunuri/prest ri de servicii a c ror - achizi ii de bunuri/servicii pentru care
contravaloare este încasat , par ial sau total, beneficiarul este persoana obligat la plata
cu numerar pân în ziua emiterii facturii, taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 1523
inclusiv alin. (10) sau art. 160;
- livr ri de bunuri/prest ri de servicii pentru care - achizi ii de bunuri/servicii scutite de TVA la
beneficiarul este o persoan afiliat furnizor/prestator;
furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) - opera iuni supuse regimurilor speciale
pct. 21. prev zute la art. 1521 - 1523;
[art. 1342 alin. (3) i (6) CF] - achizi ii de bunuri/servicii pl tite, par ial sau
total, cu numerar pân în ziua emiterii de c tre
furnizor/prestator a facturii, inclusiv;
- achizi ii de bunuri/servicii pentru care
beneficiarul este o persoan afiliat
furnizorului/prestatorului de bunuri/servicii.
[art. 145 alin. (11) CF, pct. 45 alin. (8) norme]
Persoan în sistem TVA la incasare:
Deduce TVA numai la plat
Persoan care nu e în sistem TVA la cu excep ia opera iunilor prev zute la
încasare: art. 145 alin. (12), pentru care dreptul de
deducere al TVA se exercit pe baza
Exigibilitatea TVA la data emiterii facturii:
facturii - achizi ii intracomunitare de bunuri
(indiferent cine este beneficiarul - importuri
livr rii/prest rii) - achizi ii de bunuri/servicii pentru care se
[art. 1342 alin. (1), (2) lit. a) i b) CF] aplic taxare invers potrivit prevederilor art.
150 alin. (2) - (6), art. 1523 alin. (10) sau art.
160. [art. 145 alin. (12) CF]
Persoan care nu e în sistem TVA la
încasare
Deduce TVA pe baza facturii
[art. 145 alin. (1) CF]
Material elaborat la data de 05.04.2013