Налоговый режим в Сингапуре: налоговая система в Сингапуре, что делает Сингапур уникальным, Орган государственной налоговой службы - налоговая администрация Сингапура, Основа налогообложения - территориальное налогообложение, шедулярное налогообложение, Особенности режима налогообложения в Сингапуре - ставка на подоходный налог, налоговая регистрация, другие бизнес-налоги, Поощрительные мероприятия для бизнеса в Сингапуре, Основы корпоративной налоговой системы Сингапура, Краткое сравнение с другими странами, Основы индивидуального налога на прибыль в Сингапуре, Список налоговых ведомств в Сингапуре

1. Налоговый режим в Сингапуре
Russian Asian Business Union
www.ruasean.ru

2. О спикере
Г-н Онг И Лунг
14-лет опыт работы в сфере контроля за уплатой подоходного
налога в Сингапуре
• Работал в бухгалтерских компаниях всех уровней:
• Начало карьеры в филиале PWC в Сингапуре - отдел
корпоративного регулирования;
• Впоследствии работал в нескольких бухгалтерских
компаниях / отделах бухгалтерского учета;
• Основной опыт получен в сфере регулирования подоходного
налога в Сингапуре - корпоративный / индивидуальный
налог с фокусом на корпоративном регулировании;
• Вторая неосновная сфера деятельности – контроль за
соблюдением Сингапурского соглашения о налогах на
товары и услуги (GST) и уплаты НДФЛ в Сингапуре.
www.ruasean.ru
Г-н Онг И Лунг/
Mr Ong Yee Loong

3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СИНГАПУРЕ - ВЕДЕНИЕ
БИЗНЕСА В СИЛЬНОМ СООБЩЕСТВЕ И ДИНАМИЧНО
РАЗВИВАЮЩЕЙСЯ ЭКОНОМИКЕ
www.ruasean.ru
Краткая информация о налоговой политике и налоговом
режиме в Сингапуре, льготах по налогу на прибыль и
процессе соблюдения налогового режима.

4. Налоговый режим в Сингапуре – что делает Сингапур
уникальным
www.ruasean.ru
План презентации:
I. Ведение бизнеса в Сингапуре:
a) Низкие налоговые ставки по сравнению с Малайзией, Гонконгом, Австралией;
b) Хороший диапазон налоговых льгот / льгот, предоставляемых налоговым органом
Сингапура;
c) Простота процесса соблюдения налогов (например, требование о подаче
упрощенных заявок для компаний с оборотом менее $5 миллионов);
II. Обзор / базовые понятия о корпоративном подоходном налоге в Сингапуре;
III. Другие виды налогов в Сингапуре

5. Орган государственной налоговой службы – налоговая
администрация Сингапура
www.ruasean.ru
i. Сингапурский налоговый орган: известен как «Орган государственной налоговой службы
Сингапура» (IRAS);
ii. Административные законы Сингапура в отношении налогообложения
a) Имеющие отношение к доходам и экономической деятельности:
- Закон о подоходном налоге (Cap 134)
- Закон о налогах на товары и услуги (Cap 117A)
- Закон о стимулировании экономического роста (освобождение от подоходного налога) (Cap 86)
b) Имеющие отношение к имуществу и активам
- Закон о налоге на имущество (Cap 254)
- Закон о гербовом сборе (Cap 312)
c) Использование налоговой политики для воздействия на социальную деятельность
- Закон о заключении пари и лотереях (Cap 22)
- Закон о частных лотереях (Cap 250)
- Закон о контроле казино - часть IX (Налог с казино) (Cap 33A)

6. Орган государственной налоговой службы – налоговая
администрация Сингапура
www.ruasean.ru
i. Сингапурский налоговый орган: известен как «Орган государственной налоговой службы
Сингапура» (IRAS);
ii. Административные законы Сингапура в отношении налогообложения
a) Имеющие отношение к доходам и экономической деятельности:
- Закон о подоходном налоге (Cap 134)
- Закон о налогах на товары и услуги (Cap 117A)
- Закон о стимулировании экономического роста (освобождение от подоходного налога) (Cap 86)
b) Имеющие отношение к имуществу и активам
- Закон о налоге на имущество (Cap 254)
- Закон о гербовом сборе (Cap 312)
c) Использование налоговой политики для воздействия на социальную деятельность
- Закон о заключении пари и лотереях (Cap 22)
- Закон о частных лотереях (Cap 250)
- Закон о контроле казино - часть IX (Налог с казино) (Cap 33A)

7. Налоговый режим Сингапура - основа налогообложения -
территориальное налогообложение
www.ruasean.ru
Сингапурское налогообложение является территориальным:
I. Налогом налагаются:
a) Bсе доходы, полученные в Сингапуре или благодаря Сингапуру;
b) Доходы от иностранных источников, переведенные в Сингапур;
II. Местоположение источника дохода:
a) Никакое универсальное правило не может применяться к каждому конкретному сценарию;
b) Классификация прибыли, получаемой в Сингапуре или извлекаемой из него, зависит от характера
прибыли и транзакций, которые приводят к такой прибыли.
III. Сингапурское налогообложение для иностранных доходов:
a) Соглашения об избежании двойного налогообложения: 89 полных соглашений, 8 ограниченных
соглашений;
b) Сингапурский закон о подоходном налоге применяется при отсутствии соглашения;
c) Отсутствие налогообложения на общемировой доход (вне источника)

8. Налоговый режим Сингапура - основа налогообложения –
шедулярное налогообложение
www.ruasean.ru
Сингапурское налогообложение является шедулярным:
I. Налогообложение источников не зависит от места жительства / гражданства
a) Определение «источник» и «место жительства»
II. Налог взимается с источника дохода или прибыли только в том случае, если существует
конкретное положение, облагающее этот доход или прибыль
a) Закон о подоходном налоге (доход или прибыль от деятельности)
b) Закон о налогах на товары и услуги (налогообложение на потребление)
III. Отсутствие налогообложения дохода или прибыли без источника
a) Рост капитализации при отсутствии торговой деятельности не облагается налогом (операции с
недвижимостью)
b) Материальные блага не облагается налогом (лотерея / непредвиденные доходы / наследство)

9. Особенности режима налогообложения в Сингапуре (I) - ставка
на подоходный налог
www.ruasean.ru
Низкая ставка подоходного налога
I. 17% обычного налога на прибыль для корпораций и групп лиц (товарищество с ограниченной
ответственностью / ассоциации / общества / благотворительные организации)
II. Налоговые послабления до 100% на первые 300 000 сингапурских долларов США (200 000
сингапурских долларов с 2020 года) с добавлением возможных скидок по уплате налогов,
объявленных в рамках годового бюджета (20% в 2019 году налогообложения) (см. следующую
страницу)
III. 10% концессионного подоходного налога на стимулируемую деятельность, осуществляемую
правительством (без налоговых послаблений)
В сравнении с:
a. Малайзией - 24% (компании со статусом резидентов (с акционерным капиталом менее RM2,5
миллионов) платят 18% с первых RM500 000)
b. Гонконгом - 16,5% для корпораций / 15% для ПБОЮЛ
c. Австралией - 30% для всех компаний, за исключением компаний малого бизнеса (валовой оборот
не более AUD50 миллионов) - 27,5%

10. Особенности режима налогообложения в Сингапуре (II) - ставка
на подоходный налог
www.ruasean.ru
Пример:
Подоходный налог в Сингапуре для новой стартап-компании с прибылью в
размере SGD500 000 за 2019 год налогообложения (за финансовый год,
заканчивающийся в 2018).
S$
Chargeable income before tax exemption 500,000
Less: Exemption on
First S$100,000 @ 100% (100,000)
Next S$200,000 @ 50% (100,000)
(200,000)
Chargeable income after tax exemption 300,000
Tax payable @ 17% 51,000
Less: Corporate tax rebate @ 20% (capped at S$10,000) (10,000)
Net tax payable 41,000
Effective tax rate (S$41,000 /S$500,000) 8.20%

11. Особенности режима налогообложения в Сингапуре (II) –
налоговая регистрация
www.ruasean.ru
Корпоративная налоговая регистрация
1) Сингапурская налоговая регистрация определяется по месту осуществления «контроля и
управления»;
2) Месту проведения заседаний Совета директоров;
3) Собственности на активы, местонахождению персонала, месту подписания договоров / соглашений
и т.д.
В сравнении с:
a. Малайзией – по месту осуществления «контроля и управления», определенному на заседании
правления, состоявшемся в Малайзии в течение года
b. Гонконгом - корпоративная налоговая регистрация имеет значение только для целей DTA
c. Австралией – компания является налоговым резидентом, если она зарегистрирована в Австралии
как корпорация, в противном случае - для ПБОЮЛ путем определения факта ведения
предпринимательской деятельности в Австралии, места осуществления «контроля и управления»,
или числу акционеров, проживающих в Австралии

12. Особенности режима налогообложения в Сингапуре (III) –
другие бизнес-налоги
www.ruasean.ru
Корпоративная налоговая регистрация
I. Налог на товары и услуги
I. Бизнес с оборотом, превышающим 1 миллион сингапурских долларов в год, является
обязательным для регистрации в качестве зарегистрированного торговца-плательщика НДС
II. Налог 7% (увеличится до 9% в период с 2021 по 2025 год) на все поставки произведенных товаров
и услуг
III. Налогообложение в размере 0% при предоставлении услуг на международном уровне / экспорте
товаров
IV. Зарегистрированный бизнес может требовать освобождения от налога на добавленную стоимость
в отношении товаров и услуг («налог на производственные затраты»)
V. Сингапур собирается внедрить трансграничное налогообложение цифровых товаров и продуктов
VI. Освобождение от налога на финансовые услуги, жилую недвижимость, торговлю драгоценными
металлами
В сравнении с:
a) Малайзией - 6%, требуется регистрация при превышении RM500 000
b) Гонконгом - нет налога на добавленную стоимость или его эквивалента
c) Австралией - 10%, при этом дополнительные базовые поставки не облагаются налогом

13. Особенности режима налогообложения в Сингапуре (III) –
другие бизнес-налоги
www.ruasean.ru
Налоги на недвижимость / продажу недвижимости
I. Налогообложение годовой стоимости недвижимости (при сдаче в аренду – условного арендного
дохода, исходя из рыночной стоимости аренды)
II. Прогрессивные / градуированные ставки от 10% до 20% для жилой недвижимости
III. Нежилая недвижимость облагается налогом в размере 10%
IV. Более низкие ставки от 0% до 16% для владельцев собственности, проживающих в ней
V. Отсутствует налог на прибыль от продажи недвижимости (налог на прибыль от продажи
недвижимости исключили из закона)
В сравнении с:
a. Малайзией - 6% от годовой стоимости арендуемой недвижимости, но налог на добавленную
стоимость недвижимости может возникнуть при продаже - до 30% за 3 года или меньше
b. Гонконгом - 15% от чистой годовой оценочной стоимости, без прироста капитала при продаже
недвижимости, но 20% пошлины на марку продавца в течение 6 месяцев или менее
c. Австралией - нет налога на имущество для собственности, но налоги могут возникать как прирост
капитала при продаже недвижимости, если не для налогооблагаемой прибыли для торговли /
предложения на продажу

14. Особенности режима налогообложения в Сингапуре (III) –
другие бизнес-налоги
www.ruasean.ru
Государственные пошлины и сборы
I. Недвижимое имущество облагается 3% от стоимости покупки или рыночной стоимости
II. Дополнительный гербовый сбор взимается с покупателя в размере 15% или с продавца в размере
16% (в зависимости от того, что выше) в целях препятствования и замедления роста инфляции
цен на недвижимость
III. Аренда по договору аренды на недвижимость облагается 0,4% от общей суммы арендной платы за
период аренды в том случае, если он составляет менее 4 лет, или взимается 4 раза от средней
арендной платы в том случае, когда срок составляет более 4 лет
IV. Акции и облигации подпадают под 0,2% от стоимости покупки или рыночной стоимости
В сравнении с:
a) Малайзией – гербовый сбор на недвижимость от 1% до 3% от рыночной стоимости, акции - 0,3% от
стоимости покупки или рыночной стоимости, 0,5% от стоимости недвижимости и погашенной ссуды
b) Гонконгом - 15% на жилую недвижимость, до 8,5% на нежилую недвижимость, акции - 0,2% от
стоимости покупки или рыночной стоимости, аренда недвижимости - от 0,25% до 1% от общей
стоимости арендной платы
c) Австралией - облагается налогом на уровне штата и территории, в зависимости от решения
администрации штатов

15. Особенности режима налогообложения в Сингапуре (III) –
другие бизнес-налоги
www.ruasean.ru
Налог на заработную плату / вклад в фонд резервного фонда
I. Технически, в Сингапуре нет налога на заработную плату; к работникам-нерезидентам
применяется режим подоходного налога
II. В Сингапуре нет оплаты налогов по мере получения заработной платы, все доходы от занятости
облагаются налогом в следующем году и оплачиваются самими сотрудниками, от которых
требуется предоставление информации до подачи налоговой декларации от их имени
III. Взнос в Центральный резервный фонд Сингапура уплачивается в размере 17% от заработной
платы работодателем, а также в размере 20% сотрудником, максимальная сумма для расчета
отчислений составляет S$6 000.
В сравнении с:
a) Малайзией - ежемесячная схема удержания налогов с сотрудников в отношении подоходного
налога, взнос сотрудника в Накопительный фонд - 13% (12% в том случае, если зарплата меньше
RM5000), 11% уплачиваются работодателем
b) Гонконгом - 5% от месячной зарплаты в Фонд обязательного резерва, до HKD30 000 в месяц
c) Австралией - налоги на заработную плату, зависящие от законодательства штата и территории,
пенсионный сбор в размере 9,5% от заработной платы сотрудников

16. Особенности режима налогообложения в Сингапуре (III) –
другие бизнес-налоги
www.ruasean.ru
Сборы за иностранных рабочих
В зависимости от сектора промышленности в Сингапуре, уровня квалификации сотрудника, уровня
зависимости отрасли от иностранной рабочей силы и т.д.
В сравнении с:
a. Малайзией - реализовано с 1 января 2018 года
b. Гонконгом - сбор с домашних работников упразднен с 2013 года, с других работников по-прежнему
взимается налог
c. Австралией - сборы за спонсорскую визу и временную рабочую визу

17. Поощрительные мероприятия для бизнеса в Сингапуре
www.ruasean.ru
Налоговые льготы в соответствии с Актом стимулирования экономического роста:
I. Pioneer Certificate
a. Для развития новой отрасли или новых продуктов
b. 10% налоговой ставки по квалифицируемому доходу
c. Продолжительность от 5 до 15 лет максимум (3 сертификата)
II. Программа стимулирования развития и расширения
a) В течение продолжительного периода после истечения срока действия сертификата Pioneer
b) Снижение ставки налога до 5% на квалификационный доход
c) Продолжительность до 40 лет (в дополнение к сертификату Pioneer)
III. Комплексная схема налоговых льгот за инвестирование капитала
a) Освобождение от прибыли до 100% с капиталовложений в одобренные проекты (инвестиции в
размере от S$10 миллионов в один проект) / излишков, перенесенных на будущий период
b) Срок - 5 лет на проект (8 лет на лизинг с выкупом)

18. Поощрительные мероприятия для бизнеса в Сингапуре
www.ruasean.ru
Схема освобождения от налогов в соответствии с Законом о подоходном налоге:
I. Освобождение от дохода, полученного нерезидентами из источников за пределами Сингапура
a) Специальное освобождение от налога для налоговых резидентов на доходы от дивидендов /
филиалов / иностранных услуг для резидентов
II. Освобождение от налога в соответствии с:
a) Поощрительными мероприятиями в финансовом секторе (FSI) для нерезидентов
b) Схемой стимулирования морского сектора (MSI)
c) Поощрительными мероприятиями для нерезидентов

19. Поощрительные мероприятия для бизнеса в Сингапуре
www.ruasean.ru
Льготные налоговые ставки в соответствии с Законом о подоходном налоге:
10% от льготируемого дохода в соответствии с:
a. Поощрительными мероприятиями в финансовом секторе (FSI) для нерезидентов
b. Схемой стимулирования морского сектора (MSI)
c. Поощрительными мероприятиями для нерезидентов
8% от льготируемого дохода с:
a. Утвержденных финансово-торговых центров (FSI)
b. Утвержденной аренды воздушных судов
5% от квалификационного дохода с:
a. Компаний, утвержденных в рамках программы Global Trader Program
b. Компаний финансового сектора, оказывающие услуги с высокой добавленной стоимостью / услуги
по обработке платежей
c. Утвержденных компаний, инвестирующих в контейнерные перевозки (MSI)

20. Поощрительные мероприятия для бизнеса в Сингапуре
www.ruasean.ru
Расширенный / дополнительный налоговый вычет в соответствии с Законом о подоходном налоге:
Защита интеллектуальной собственности (100%, до S$100 000)
a) Стоимость патентования / регистрации / привлечения агента
Расходы на интернационализацию - (100%, до S$150 000 с 2018 года)
a) Участие в зарубежных ярмарках / выставках / миссиях / открытие торгового представительства
b) Участие в утвержденных местных выставках / ярмарках
Расходы на исследования и разработку (до 200% дополнительного налогового вычета)
a) За расходные материалы и расходы на персонал, связанный с правами на ИС
Утвержденным инвестиционным компаниям (FSI)
a. Управленческие расходы, связанные с утвержденными инвестиционными доходами
Прием на работу иностранных / зарубежных талантов
a. Высококвалифицированные сотрудники

21. Основы корпоративной налоговой системы Сингапура
www.ruasean.ru

22. Основы корпоративной налоговой системы Сингапура
www.ruasean.ru

23. Основы корпоративной налоговой системы Сингапура
www.ruasean.ru

24. Основы корпоративной налоговой системы Сингапура
www.ruasean.ru

25. Основы корпоративной налоговой системы Сингапура
www.ruasean.ru

26. Основы корпоративной налоговой системы Сингапура
www.ruasean.ru

27. Основы корпоративной налоговой системы Сингапура
www.ruasean.ru

28. Краткое сравнение с другими странами
www.ruasean.ru
Сравнение с Малайзией (Служба внутренних доходов):
Базовый период - текущий год
Представление декларации по подоходному налогу на основе проверенных счетов, подлежащих
представлению
Даты подачи налоговой декларации - 7 месяцев после окончания финансового года
Выплата налогов
подлежат уплате в течение 7 месяцев после окончания финансового года
штраф до 15% (10% + 5% за дополнительный месяц) при несвоевременной оплате
Расчет подоходного налога
в течение 30 дней с начала налогового период
ежемесячный взнос с 2-го месяца налогового периода
10% штраф за невыплаченные взносы
если фактический налог, подлежащий уплате, превышает оцениваемый более чем на 30%, взимается
дополнительный штраф в размере 10%
.

29. Краткое сравнение с другими странами
www.ruasean.ru
Сравнение с Гонконгом (Департамент внутренних доходов):
a) Налоговый период - фиксированный финансовый год с 1 апреля по 31 марта следующего года
b) Представление декларации по подоходному налогу на основе проверенных счетов, подлежащих
представлению
- Кроме небольших компаний (оборот не превышает HKD2 миллиона, аудит не требуется)
Дата подачи налоговой декларации
с 1 апреля и далее в течение 1 месяца, с продлением срока, разрешенным для компаний,
заканчивающимся в ноябре или позднее в предшествующем году
Выплата налогов
a. Предварительные налоговые оценки, основанные на фактической сумме налога в предыдущем
году
b. Оплачивается 2 платежами в течение текущего года и зачисляется по результатам окончательной
налоговой оценки
c. Штрафы в размере 5% после просрочки платежа
.

30. Краткое сравнение с другими странами
www.ruasean.ru
Сравнение с Австралией (Австралийское налоговое управление):
1) Налоговый период - фиксированный финансовый год с 1 июля по 30 июня следующего года
2) Представление декларации по подоходному налогу на основе системы самооценки (счета не
подлежат представлению)
3) Дата подачи налоговой декларации
- 15-е число 7-го месяца после окончания финансового периода
4) Выплата налогов:
a) Система Pay-As-You-Go поквартально на основе фактического дохода (до вычета) предыдущего
квартала
b) Компании с оборотом более AUD20 миллионов - на ежемесячной основе
c) Окончательный размер налога рассчитывается в первый день 6-го месяца после окончания
финансового года
d) Штрафы за просрочку платежа накладываются на общую сумму, подлежащую оплате (8,77% за
квартал, закончившийся в июне 2018 года)
.

31. Основы индивидуального налога на прибыль в Сингапуре
www.ruasean.ru
Налоговый период - весь предыдущий календарный год
a) Доходы, полученные от предприятий через ИП и партнерство, учитываются как заработанные в
конце финансового периода
b) Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, начисляются в том случае, когда
они были получены / переведены / начислены
Налогооблагаемый доход
a) По тому же принципу, что и компаниям, в соответствии с Законом о подоходном налоге
Индивидуальные ставки подоходного налога
1. физическое лицо-резидент - по градуированному прогрессивному масштабу (см. Следующий слайд)
2. физическое лицо-нерезидент:
- Работники - выше 15% или прогрессивная ставка налога на прибыль в качестве резидента
- Директора – зарплата директора-члена правления (без исполнительных полномочий), облагается
налогом в размере 22% (квартира)
- Представители свободных профессий - облагаются налогом в 15% от брутто или 22% от чистой
прибыли после вычетов
- Актеры – льготная ставка 10% (без учета вычетов)
.

32. Основы индивидуального налога на прибыль в Сингапуре
www.ruasean.ru
.

33. Список налоговых ведомств в Сингапуре
www.ruasean.ru
1. Ведомство корпоративного подоходного налога
2. Ведомство подоходного налога для индивидуальных частных предпринимателей
3. Ведомство подоходного налога для партнерств
4. Ведомство подоходного налога для физических лиц
5. Ведомство для рассмотрения заявлений на статус резидента
6. Ведомство для рассмотрения освобождения от налогов и подачи в IRAS
7. Ведомство налогов на товары и услуги

34. Thank you for attention !
www.ruasean.ru
Ocean Financial Centre,
Level 40, 10 Collyer Quay,
Singapore 049315
Сингапур: +65 8123 5527
Вьетнам: +84 9747 38037
Малайзия: +6011 283 51220
Таиланд: +65 81235527
Москва: +7 495 374 86 57
info@rsbu.org
info@ruasean.ru
www.ruasean.ru
www.rsbu.org
www.rvbu.ru
www.rtbu.ru
www.rmbu.ru