Практическая информация о процедуре регистрации компании в Финляндии
- Лассе Талси, Talco Knowhow Oy, исполнительный директор и сертифицированный аудитор
Практическая информация о процедуре регистрации компании в Финляндии
- Лассе Талси, Talco Knowhow Oy, исполнительный директор и сертифицированный аудитор
Get in-depth information about the city's economy, clusters, business solutions as well as details of doing business in St. Petersburg by reading fully-fledged English language guide designed specially for exporters and importers, investors and start-ups.
This publication was developed by Enterprise Europe Network (EEN) - St. Petersburg in collaboration of professional legal, human resources, certification, research and real estate firms with the aim of providing start-ups, potential exporters and investors with the relevant information on starting and running business in St. Petersburg.
Блестящая лекция Ильдара Зверева и Никиты Сошникова из "Толкачев и партнеры" о том:
* как строить корпоративное управление в компании до привлечения инвестора,
* какие юридические механизмы использовать при привлечении инвестиций,
* какие способы налоговой оптимизации наиболее востребованы интернет-проектами
* и как грядущие антиоффшорные поправки изменят возможности для налогового планирования..
Подробности на http://goo.gl/XhrIwk
Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...ICF Legal Service
Корпоративное структурирование и налоговое планирование. преимущества реструктуризации бизнеса. Юрисдикции с благоприятным налоговым режимом для Украины. решения в сфере налогового планирования пассивных доходов (девиденды, проценты, роялти) в Украине.
Олег Дерлюк - старший юрист (ICF Legal Service)
Get in-depth information about the city's economy, clusters, business solutions as well as details of doing business in St. Petersburg by reading fully-fledged English language guide designed specially for exporters and importers, investors and start-ups.
This publication was developed by Enterprise Europe Network (EEN) - St. Petersburg in collaboration of professional legal, human resources, certification, research and real estate firms with the aim of providing start-ups, potential exporters and investors with the relevant information on starting and running business in St. Petersburg.
Блестящая лекция Ильдара Зверева и Никиты Сошникова из "Толкачев и партнеры" о том:
* как строить корпоративное управление в компании до привлечения инвестора,
* какие юридические механизмы использовать при привлечении инвестиций,
* какие способы налоговой оптимизации наиболее востребованы интернет-проектами
* и как грядущие антиоффшорные поправки изменят возможности для налогового планирования..
Подробности на http://goo.gl/XhrIwk
Возможности и налоговые преимущества структурированного бизнеса. Олег Дерлюк ...ICF Legal Service
Корпоративное структурирование и налоговое планирование. преимущества реструктуризации бизнеса. Юрисдикции с благоприятным налоговым режимом для Украины. решения в сфере налогового планирования пассивных доходов (девиденды, проценты, роялти) в Украине.
Олег Дерлюк - старший юрист (ICF Legal Service)
Get in-depth information about the city's economy, clusters, business solutions as well as details of doing business in St. Petersburg by reading fully-fledged English language guide designed specially for exporters and importers, investors and start-ups.
This publication was developed by St. Petersburg Foundation for SME Development by the order of St. Petersburg Government - Committee for External Relations in collaboration with professional legal, human resources, certification, research and real estate firms with the aim of providing start-ups, potential exporters and investors with the relevant information on starting and running business in St. Petersburg.
2. Совместное российско-
финское
предприятие
При планировании российско-финского
совместного предприятия, наряду с
другими вопросами, необходимо обратить
внимание на вопросы налогообложения и
выбора организационно-правовой формы
предприятия. В этом докладе я коротко
ознакомлю вас с организационно-
правовыми формами предприятий в
Финляндии, уделяя особое внимание
акционерному обществу, так как этот
вариант чаще всего используется для
учреждения совместного предприятия.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 2
3. 1. Организационно-правовые
формы предпринимательской
деятельности
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 3
4. 1.1 Частная фирма
– для лиц имеющих частную практику. Объёмы
коммерческой деятельности, как правило,
невелики.
– предприниматель отвечает всем своим
имуществом за деятельность фирмы.
– прогрессивная шкала налогообложения (0-
60%)
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 4
5. 1.2 Полное товарищество
- для узкого круга совладельцев
- партнёры несут ответственность за
обязательства товарищества как имуществом
товарищества, так и своим личным
имуществом
- прогрессивная шкала налогообложения (0-
60%).
- на выплату полагающейся совладельцу доли
прибыли нет ограничений
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 5
6. 1.3 Кооператив
– для очень широкого круга совладельцев.
– член кооператива отвечает за деятельность
предприятия в размере внесённого им взноса.
Возможен сбор дополнительных взносов.
– налог 26 % с налогооблагаемого дохода.
– эта правовая форма не имеет широкого
распространения в Финляндии, она
предназначена в основном для учреждений,
занимающихся некоммерческой деятельностью.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 6
7. 1.4 Акционерное общество
– Эта правовая форма очень распространена в
Финляндии
– Минимальный акционерный капитал 2500 евро
– Публичное акционерное общество - 80.000 €.
– Количество акционеров не ограничено
– Акционер отвечает за деятельность
предприятия в размере вложенного
акционерного капитала
– Налоговая ставка 26 % от суммы подлежащего
налогообложению дохода, указанного
бухгалтерией.
– Распределение дивидендов возможно в рамках
прибыли общества.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 7
8. 1.4 Акционерное общество…
– Налог получателя дивидендов
может составлять 0-50%.
– Открытие фирмы оформляется
подписанием учредительного
договора.
– Единственная целесообразная
для иностранцев форма
совместного предприятия
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 8
10. 2.1 Основные принципы
Ограниченная ответственность
- несёт ответственность в размере
инвестированного капитала
- в уставе фирмы можно указать дополнительную
ответственность и обязанности
Уставной капитал и его неизменность
- 2 500,00/80 000,00
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 10
11. Основные принципы...
Передача акций
- свободно покупаются и продаются, если нет
ограничений в уставе
Цель деятельности
- приносить прибыль владельцам акций
- руководство в ответственности за продолжение
работы фирмы
- права кредиторов гарантированы
- прибыль можно выплатить кому угодно
Принцип большинства
- как правило, при принятии решений требуется
согласие большинства
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 11
12. Основные принципы...
Равноправие
- у всех акционеров одинаковые права
- собрание акционеров, правление,
управляющий не имеют права принимать
решения, которое принесёт выгоду одним
акционерам за счёт ущемления прав других.
- предвзятость в коммерческой деятельности
- «скрытая» выплата дивидендов
- нет препятствий, если ведение дел этого
требует
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 12
13. Основные принципы...
Задачи руководства
- внимательность при ведении дел
- Лояльность
- Внимательность
- предоставление необходимой информации
- особенное внимание при деловых отношениях
с родственниками.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 13
14. Учреждение
Учредительный договор
- одновременное учреждение
- помечаются акции, выбирается руководство
- Национальность владельцев не имеет значения
Устав
- должен содержать как минимум название фирмы,
месторасположение, сфера деятельности
- Исполнение условий договора, заключенного по указанной
сфере деятельности, является для компании обязательным
- Сфера деятельности определяет, например, ответственность
директора-распорядителя (исполнительного директора)
Оплата акционерного капитала
- платится деньгами либо в Финляндии, либо в странах
европейского сообщества в течении 3 месяцев со дня
подписания учредительного договора
- имущественный вклад, имеющий коммерческую ценность
- свидетельство от независимого эксперта
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 14
15. 2.1 Акционерный капитал
– Минимальный акционерный капитал общества
2500/80000 евро.
– При основании предприятия акционерный
капитал должен быть внесен на счёт фирмы
до регистрации.
– Акционерный капитал должен быть разделён
как минимум на 1 акцию. Акции могут быть в
виде сертификатов.
– Каждая акция имеет право одного голоса,
если нет другой договорённости. Ограничений
нет.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 15
16. 2.2 Владение
– Акции предприятия являются свободно
обмениваемыми документами
– Акции предприятия подлежат свободной продаже,
если в уставе нет соответствующих ограничений.
– Акции можно выдавать без повышения акционерного
капитала
– Акция и акционерный капитал могут существовать
отдельно
друг от друга
– При продаже акций выплачивается гербовый сбор
государству в размере 1,6 % от суммы продажи.
– В компании должен быть реестр владельцев акций.
Данная информация является открытой.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 16
17. 2.3 Управление
Собрание акционеров
– правомочный орган управления (акционеры)
– каждая акция имеет право одного голоса,
если иное правило не указано в уставе.
Новые различия в праве голоса. Нет
ограничений.
– выбирает членов правления и аудиторов.
– утверждает отчёт о финансовой деятельности
– принимает решение о возможной выдаче
дивидендов
– предоставляет подотчётным лицам
освобождение от ответственности за
финансовый год
– рассматривает только вопросы крупного
масштаба. (по требованию правления,
акционеров, устава)
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 17
18. 2.3 Управление
Правление
– общество должно иметь правление, состоящее
из 1-5 действительных членов. Если в
правлении меньше 3 действительных членов,
должен быть 1 заместитель. У крупных фирм с
акционерным капиталом в 80 000,00 евро те же
правила
– Правление управляет обществом и
обеспечивает организацию текущей
деятельности.
– По крайней мере один член правления должен
ПОСТОЯННО проживать на территории ЕЭП.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 18
19. 2.3 Управление
Правление…
– правление отчитывается о своей деятельности
перед собранием акционеров.
– назначает и увольняет Исполнительного
Директора.
– член правления должен подтвердить своё
участие в правлении, письменного согласия не
требуется
– правомочно, если присутствует больше
половины выбранных членов правления,
например 4/3.
– отсутствующие не имеют права голоса
– если правление не способно принять решение,
то решение принимает собрание акционеров.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 19
20. 2.3 Управление
Исполнительный директор
– отвечает за текущее управление
предприятием в рамках, установленных
правлением.
– обеспечивает организацию подлинного и
достоверного финансового и бухгалтерского
учёта согласно законодательству.
– исполнительный директор должен проживать
на территории ЕЭП. При наличии
специального разрешения граждане других
стран так же могут исполнять обязанности
исполнительного директора
– Возможность выполнять необычные действия
только с разрешения правления.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 20
21. 2.4 Аудит
– общество должно иметь как минимум 1 штатного и
1 запасного аудитора. Аудитор должен быть
аккредитованным.
– если оборот фирмы меньше 200.000 евро и сумма
по балансу 100.000 евро, аудитора может не быть.
– аудитор должен быть независимым по отношению
к обществу. Не иметь собственности в обществе.
– аудиторов выбирает собрание акционеров.
– на основании аудиторской проверки аудиторы
выдают заключение собранию акционеров.
– аудиторы контролируют деятельность
менеджмента предприятия от имени акционеров.
– значение аудита возросло в последние годы.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 21
23. 3. Бухгалтерия
– Принципы ведения бухгалтерии.
• любое лицо, занимающееся коммерческой
деятельностью, обязано вести бухгалтерский
учёт.
• бухгалтерия должна вестись по принципу
двойного учёта.
• бухгалтерский учёт должен отвечать
требованиям закона о бухгалтерии.
– Последовательность,
– Осторожность
– По платежным операциям
– Достоверность и честность
– Непрерывность
– Oтчетный период 12 месяцев.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 23
24. 3. Бухгалтерия…
– Текущий бухгалтерский учёт.
• теория доходов-расходов.
• ежедневная касса
• прочие акты, сделки в течение 4 месяцев,
отчёты в налоговую (по НДС и т.п.)
предоставляются раз в 1-2 месяца.
• все квитанции, чеки и другие первичные
бухгалтерские документы должны
хранится в Финляндии как минимум 6 лет
после окончания отчётного периода.
• отчётный период 12 месяцев
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 24
25. 3. Бухгалтерия…
– Годовой баланс.
• отчёт о деятельности ( не обязателен для
маленьких фирм)
• отчёт о результатах хозяйственной
деятельности ( прибылях и убытках)
• Баланс
• Приложения
• в течение 4 месяцев после окончания
отчётного периода.
• подписывается правлением фирмы
• утверждается собранием акционеров в
течении 6 месяцев с момента окончания
отчётного периода.
• регистрируется в торговом регистре
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 25
26. 3. Бухгалтерия…
Собственный капитал акционерного общества
- ограниченный собственный капитал
акционерный капитал
фонд повышения стоимости
IFRS фонды
- свободный собственный капитал
фонд вложенного свободного собственного
капитала
фонды в соответствии с уставом
прибыль
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 26
27. 4. Налогообложение
акционерного общества
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 27
28. 4.1 Прямое налогообложение
– Налоговая ставка акционерного общества 26
% от суммы дохода, подлежащего
налогообложению.
– Налогооблагаемый доход состоит из:
+ доходы финансового года
- все соответствующие произведённые
затраты.
- проценты за кредиты
- амортизация/износ
= налогооблагаемый доход х 26% =
налоги
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 28
30. Продажа акций основных
средств
– Если фирма продает принадлежащие
ей акции другой фирмы, то доход от
продажи таких акций не облагается
налогом.
– Проданная компания должна
заниматься коммерческой
деятельностью
– Срок владения до продажи должен
быть более 1 года
– Пример: продажа дочерних компаний
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 30
31. Продажа акций
РОССИЯ ФИНЛЯНДИЯ
6.
3. ЗАО 4.
Suomi Oy 1.
5.
Владелец 2.
1. Финское акционерное общество
2. Частное лицо, компания
3. Российское ЗАО
4. Владение ЗАО переходит финской компании
5. Владение акциями более года
6. Продажа акций, доход налогом не облагается
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 31
32. Косвенное
налогообложение
– фирма платит НДС при любых сделках по
продаже в форме коммерческой
деятельности.
– налоговая ставка 23 %,13 %, 9%
– НДС платится только с прибыли, полученной
при продаже.
– НДС не платится при продаже на экспорт.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 32
33. 5. Раздел средств.
Утрата собственного
капитала
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 33
34. 5.Выплата средств /Дивиденды
- на основании баланса
- законная выплата
дивиденды, приобретение собственных акций,
ликвидация компании, и тд.
- незаконная выплата
- экономически необоснованна
- не отвечает требованиям закона об
акционерных обществах или уставу
- неправильный или вводящий в заблуждение
баланс.
- возможная неплатёжеспособность.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 34
35. 5.Выплата средств /Дивиденды
Тест на платёжеспособность
- входит в обязанности правления
- касается всех выплат средств
- решающий фактор – ситуация на момент
выплаты
Дивиденды меньшинства 1/10
- половина от чистой прибыли за отчетный
период
- не может превышать 8 % акционерного
капитала
- если в уставе нет других правил
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 35
36. 5. Дивиденды
Получатель дивидендов физическое лицо:
Дивиденды от биржевой фирмы
– 70 % от суммы дивидендов облагается налогом, ставка которого 28
%. Остальные 30 % от суммы дивидендов налогом не облагаются.
В этом случае окончательный налог 19,6 %. Например, если
дивиденды 100 евро, налог 19,6 евро (70/100*28=19,6)
Дивиденды от других фирм
- В этом случае не облагается налогом та сумма, которая
соответствует 9% годового дохода в расчете на математическую
стоимость акции
- Максимальной не облагаемой налогом суммой является 90.000 €/на
получателя дивидендов
- Если сумма дивидендов превышает 9 % годового дохода в расчете
на математическую стоимость акции, или сумма дивидендов
превышает 90.000 €, то 70% дивидендов облагается налогом как
доход с капитала, либо как трудовые доходы.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 36
37. 5. Дивиденды…
Получатель дивидендов предприятие/фирма:
– В Финляндии, как правило, дивиденды, выплачиваемые
одной фирмой другой фирме, налогом не облагаются.
– Если фирма, выплачивающая дивиденды, расположена
на территории другой страны ЕС, то дивиденды
свободны от налогов, если фирма-получатель владеет
не меньше 10 % акций фирмы-плательщика.
– когда дивиденды распределяет фирма, расположенная в
стране, не входящей в ЕС, дивиденды свободны от
налога, если соблюдаются условия существующего
между странами налогового договора.
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 37
38. Растрата собственного
капитала
- Принудительного разбирательства состояния дел
предприятия больше нет
компания может быть платёжеспособной,
несмотря на отрицательный акционерный капитал
- Если собственный капитал меньше половины
акционерного капитала, правление должно провести
собрание акционеров в течении 3 месяцев, для
решения проблемы
- Если весь собственный капитал растрачен,
необходимо заявить в Торговый регистр.
- Заём капитала считается собственным капиталом
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 38
40. 6.1 Другие обязательные
платежи
6. Другие обязательные платежи
Платежи, связанные с выплачиваемыми зарплатами:
(в процентах к зарплате-брутто)
– выплаты по социальному обеспечению
3,6 %
– платежи по пенсионному страхованию 17,5 %
– страхование от безработицы 1-3 %
– страхование от несчастного случая на работе
1%
– Групповое страхование жизни 0,5 %
Итого около 25 %
15.10.2010 Talco Knowhow Ltd 40