2. Слайд www.pgplaw.ru2
Федеральный закон «О внесении изменений в статью 269 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации в части определения
понятия контролируемой задолженности»
Принят Государственной Думой 29.01.2016 г.
Одобрен Советом Федерации 10.02.2016 г.
Вступает в силу с 1 января 2017 г.
Изменение законодательного
регулирования
Недостаточная капитализация: новые правила
3. Слайд www.pgplaw.ru3
1. Порог участия взаимозависимого иностранного лица в уставном
капитале налогоплательщика для признания задолженности перед
таким лицом контролируемой повышен с 20% до 25%.
2. Контролируемой задолженностью будет признаваться задолженность
перед взаимозависимым иностранным физическим лицом / его
взаимозависимым лицом.
Основные новеллы ст. 269 НК РФ
Недостаточная капитализация: новые правила
4. Слайд www.pgplaw.ru4
Признается контролируемой задолженность по долговым обязательствам:
► перед иностранной «сестринской» компанией;
► в иных случаях (в судебном порядке), если будет установлено, что
конечной целью выплат по таким долговым обязательствам являются
выплаты иностранному лицу, взаимозависимому по определенным в
законе основаниям.
Выработанные судебной практикой подходы:
определения ВС РФ от 17.07.2015 г. по делу № А40-41135/2014, ВАС РФ от 26.05.2014 г.
№ ВАС-6562/14, от 21.06.2012 г. № ВАС-7104/12 по делу № А40-1164/11-99-7,
постановления АС СЗО от 30.11.2015 г. по делу № А05-12258/2014, от 19.06.2015 по
делу № А56-41307/2014, АС МО от 26.10.2015 г. по делу № А40-16883/15, от 19.08.2015
г. по делу № А40-72507/14, ФАС СЗО от 06.06.2014 г. по делу № А52-4072/2012 и пр.
Основные новеллы ст. 269 НК РФ
Недостаточная капитализация: новые правила
5. Слайд www.pgplaw.ru5
Задолженность налогоплательщика перед российской «сестринской»
компанией признается контролируемой только в случае, если такая
российская компания-кредитор в течение отчетного (налогового) периода
имеет непогашенную задолженность по сопоставимым долговым
обязательствам перед иностранным взаимозависимым лицом.
Критерии сопоставимости - общая сумма обязательств и срок, на который
они предоставлены:
► долговые обязательства приводятся к единой валюте по курсу,
установленному ЦБ РФ на дату возникновения долгового обязательства
перед кредитором;
► если срок, на который предоставлено долговое обязательство
налогоплательщику, не превышает срок, на который возникла непогашенная
задолженность по долговому обязательству перед иностранным лицом, сроки
считаются сопоставимыми.
В иных случаях задолженность перед российской «сестринской»
компанией не будет считаться контролируемой
Основные новеллы ст. 269 НК РФ
Недостаточная капитализация: новые правила
6. Слайд www.pgplaw.ru6
Не признается контролируемой задолженность по долговому обязательству
перед банком, обеспеченная поручительством (гарантией, иным способом)
иностранного взаимозависимого лица, при одновременном соблюдении
следующих условий:
► банк не является взаимозависимым лицом с налогоплательщиком и с
лицами, выступающими поручителем, гарантом или иным способом
обеспечивающими обязательство налогоплательщика;
► с момента возникновения долгового обязательства перед банком не
происходило прекращения (исполнения) указанного обязательства
предоставившим обеспечение иностранным взаимозависимыми
лицом (т.е. иностранное взаимозависимое лицо не платило по гарантии,
не было обращения взыскания на предоставленный таким лицом залог и
т.п.).
Важно! Действие указанной нормы распространяется на 2016 год
Основные новеллы ст. 269 НК РФ
Недостаточная капитализация: новые правила
7. Слайд www.pgplaw.ru7
Не признается контролируемой задолженность по долговому обязательству
перед иностранными организациями, возникшему в связи с размещением
иностранными организациями обращающихся облигаций, если такие
организации представят налогоплательщику подтверждение своего
постоянного места нахождения на дату выплаты процентного дохода в
государствах, с которыми РФ имеет международные договоры по вопросам
налогообложения
Основные новеллы ст. 269 НК РФ
Недостаточная капитализация: новые правила
8. Слайд www.pgplaw.ru8
Дано определение понятия организации, занимающейся лизинговой
деятельностью:
организация, у которой в соответствующем отчетном (налоговом) периоде
доходы от осуществления лизинговой деятельности, учитываемые при
определении налоговой базы, составляют не менее 90% всех доходов за
указанный отчетный (налоговый) период.
N.B. Понятие доходов от осуществления лизинговой деятельности в законе
не определено. Как квалифицировать доходы от продажи или сдачи в
аренду имущества, изъятого у лизингополучателя?
Основные новеллы ст. 269 НК РФ
Недостаточная капитализация: новые правила
10. Слайд www.pgplaw.ru10Недостаточная капитализация: новые правила
Россия
Москва, Санкт-Петербург, Красноярск,
Южно-Сахалинск, Владивосток
Китай
Пекин, Шанхай, Гуанчжоу
Корея
Сеул
WWW.PGPLAW.RU
Email: info@pgplaw.ru
Тел.: +7 (495) 967-00-07
Факс: +7 (495) 967-00-08
Контактная информация
