การคำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะ

1. ตัวอย่าง ขายบ้านพร้อมที่ดินราคาสุทธิ 1,000,000 บาท ต้นทุนค่าที่ดิน 100,000 บาท ต้นทุนก่อสร้างบ้าน ค่าวัสดุก่อสร้าง 535,000 บาท( รวม VAT แล้ว ) ค่าแรง 100,000 บาท ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 70,000 บาท (ไม่มี VAT) และ อีก 30,000 บาท (มี VAT ) คำานวณกำาไรสุทธิ 1. ถือเป็นกิจการเดียว ( ค้าอสังหาริมทรัพย์ ) ขาย บ้านพร้อมที่ดิน 2. แยกกิจการเป็น 2 กิจการ กิจการที่ 1 ค้าที่ดินโดยมีราคาขายที่ดิน 200,000 บาท และมีค่าใช้จ่าย

2. รายการ บริษัท เดียว บริษัท ขายที่ดิน บริษัทรับ เหมา รายได้ 1,000,000 200,000 747,663.55 747,663.55 52,336.45 800.000.00

3. รายการ บริษัท เดียว บริษัท ขายที่ดิน บริษัทรับ เหมา รายได้ 1,000,000 200,000 747,663.55 หัก ต้นทุน ค่าที่ ดิน 100,000 100,000

4. รายการ บริษัท เดียว บริษัท ขายที่ดิน บริษัทรับ เหมา รายได้ 1,000,000 200,000 747,663.55 หัก ต้นทุน ค่าที่ ดิน 100,000 100,000 ค่าวัสดุ 535,000 500,000

5. รายการ บริษัท เดียว บริษัท ขายที่ดิน บริษัทรับ เหมา รายได้ 1,000,000 200,000 747,663.55 หัก ต้นทุน ค่าที่ ดิน 100,000 100,000 ค่าวัสดุ 535,000 500,000 ค่าแรง 100,000 100,000

6. รายการ บริษัท เดียว บริษัท ขายที่ดิน บริษัทรับ เหมา รายได้ 1,000,000 200,000 747,663.55 หัก ต้นทุน ค่าที่ ดิน 100,000 100,000 ค่าวัสดุ 535,000 500,000 ค่าแรง 100,000 100,000 กำาไรขั้น ต้น 265,000 100,000 147,663.55 ค่าใช้จ่าย ต่าง ๆ (30%) (70%)

7. รายการ บริษัท เดียว บริษัท ขายที่ดิน บริษัทรับ เหมา รายได้ 1,000,000 200,000 747,663.55 หัก ต้นทุน ค่าที่ ดิน 100,000 100,000 ค่าวัสดุ 535,000 500,000 ค่าแรง 100,000 100,000 กำาไรขั้น ต้น 265,000 100,000 147,663.55 ค่าใช้จ่าย ต่าง ๆ (30%) (70%) ไม่มีแวต 70,000 21,000 49,000

11. รายการ บริษัท เดียว บริษัท ขายที่ดิน บริษัทรับ เหมา รายได้ 1,000,000 200,000 747,663.55 หัก ต้นทุน ค่าที่ ดิน 100,000 100,000 ค่าวัสดุ 535,000 500,000 ค่าแรง 100,000 100,000 กำาไรขั้น ต้น 265,000 100,000 147,663.55 ค่าใช้จ่าย ต่าง ๆ (30%) (70%) ไม่มีแวต 70,000 21,000 49,000 140,433.55

12. รายการ บริษัท เดียว บริษัท ขายที่ดิน บริษัทรับ เหมา รายได้ 1,000,000 200,000 747,663.55 หัก ต้นทุน ค่าที่ ดิน 100,000 100,000 ค่าวัสดุ 535,000 500,000 ค่าแรง 100,000 100,000 กำาไรขั้น ต้น 265,000 100,000 147,663.55 ค่าใช้จ่าย ต่าง ๆ (30%) (70%) ไม่มีแวต 70,000 21,000 49,000 No-VAT 800,000 535,000 165,000 22,470 93,530156,300

13. บุคคลธรรมดา 1 - 150,000 0 % 150,001 - 500,000 10% 500,001 - 1,000,000 20% 1,000,001 - 4,000,000 30% 4,000,001 37% นิติบุคคล (ทุนไม่เกิน 5 ล้าน บาท) 1 - 1,000,000 15% 1,000,001 - 3,000,000 25% 3,000,001 30% อัตราภาษีเงินได้ หักลดหย่อน

14. ปัจจัยต่าง ๆ • ภาษีที่ประหยัดได้ • ค่าทำาบัญชี, ค่า สอบบัญชี • ค่าแบบพิมพ์ เอกสาร เพิ่มเติม • ค่าจ้างพนักงาน • ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

15. สพก.ตีความเป็นโครงการ เดียว • ป้ายโฆษณา, แบบบ้าน, แผนผัง • โบร์ชัวร์, แผ่นพับ, ใบปลิว, พนักงานขาย • การรับจอง, การทำาสัญญา, การจ่ายเงินให้ผู้รับเหมา • ใบอนุญาตก่อสร้าง, ใบ

16. โครงการที่ทำา 2 สัญญาไม่ได้ (นิติกรรมอำาพราง) • สร้างก่อนขาย • อาคารชุด, บ้านแฝด • คอนโดมิเนียม • ทาวน์เฮ้าส์, ทาวน์โฮม

17. การวางแผนภาษี 1. ทำาความเข้าใจ 2. กลยุทธ์ในการวางแผน ภาษีอากร - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ภาษีเงินได้นิติบุคคล - ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ ธุรกิจเฉพาะ - ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และ อากร

18. ลยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้บุคคลธรรม 1. การกระจายรายได้ 2. การจัดตั้งองค์กรธุรกิจ เป็น วิสาหกิจชุมชน 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดา มารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำาเงินได้จากต่างประเทศเข้า มาปีเดียวกัน 5.การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจาก เงินปันผล และ

19. ลยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้บุคคลธรรม 9. การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความ เป็นสามีภรรยา มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10. การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11. การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12. การแยกสัญญา 13. การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม.42, กฎกระทรวง 126, พระราชกฤษฎีกา 14. การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญา

20. ลยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้นิติบุคค 1.การกู้ยืมจากกรรมการ หัก ณ ที่จ่าย 15% แล้วใช้สิทธิไม่ยื่น ทำาให้ลดภาษีนิติฯ ได้ 30% 2. การเปิดประมูลสินค้าหรือทรัพย์สินเก่า ที่ไม่ทราบราคาตลาด 3. ตั้งนิติฯ ขึ้นมา ประกอบกิจการ ดังนี้ - รับทำาการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยี (พรฎ.297) - กิจการฝึกอบรมและพัฒนาเฉพาะ พนักงานหรือลูกจ้างของ

21. ลยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้นิติบุคค 6. การเลือกใช้สิทธิหักค่าสึกหรอและค่า เสื่อมราคาเบื้องต้น 7. การควบคุมรายจ่ายที่มีเพดานกำาหนด เช่น ค่ารับรอง ค่าการ กุศล 8. การใช้สิทธิจ้างคนพิการ 1 คน ต่อ พนักงาน 200 คน และการ จัดอุปกรณ์อำานวยความสะดวก โดยตรงแก่คนพิการในอาคาร สถานที่ ยานพาหนะ โดยหักค่าใช้

22. ลยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้นิติบุคค 11. การจดทะเบียนเงินทุนไม่เกิน 5 ล้านบาท 12. การรับพ่อ-แม่ เป็นพนักงาน แล้วจัด สวัสดิการ และการตั้ง เงินเดือนตนเอง 13. รับลูกเป็นพนักงาน ทุนส่งเรียน 14. การเลือกใช้สิทธิยกเว้นภาษีสำาหรับ เงินปันผลหรือส่วน แบ่งกำาไร 15. การใช้สิทธิยกเว้นเงินได้ สำาหรับ

23. กลยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้นิติบุคค 17. การใช้สิทธิยกเว้นเงินได้สำาหรับ เงินได้ที่จ่ายเพื่อ ฝึกอบรมลูกจ้าง และ การวิจัยและ พัฒนา 18. การใช้สิทธินำาผลขาดทุนสุทธิจาก การประกอบ กิจการไม่เกิน 5 ปี 19. การเช่ารถยนต์ส่วนตัว เพื่อ ประหยัดค่าโอนและค่า ต่อทะเบียน

24. ยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ 1. การจัดทำาปฏิทินภาษี รวมทั้งปฏิบัติ ให้ถูกหลักเกณฑ์ 2. การจ่ายเงินเดือนในวันที่ 1 (ยืด เวลาการหักนำาส่ง) 3. การแยกกิจการขายสินค้าออกจาก การรับจ้างทำาของ 4. การแยกกิจการขนส่งออกจากการ รับจ้างทำาของ หรือ

25. ยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ 6. การขายสินค้าพร้อมบริการ เช่น เสา เข็มพร้อมตอก เครื่องจักรพร้อมติดตั้ง และการขาย สินค้าพร้อมบริการซ่อม ในระยะเวลากำาหนด 7. การประกอบกิจการเซอร์วิสอพาร์ท เม้นท์ครบวงจร ไม่ถูกหัก ภาษี ณ ที่จ่าย แต่ต้องจดทะเบียน มูลค่าเพิ่มถ้ามีรายได้เกิน 1.8 ล้าน

26. กลยุทธ์การวางแผนภาษีมูลค่าเพิ่ม 1.การแจกสินค้าหรือของขวัญ เป็นการ แถมพร้อมการขายหรือ บริการ 2.การให้เงินสดเป็นรางวัลแทนสินค้า หรือสิ่งของ 3.การบริจาคเงินสดแทนสินค้าหรือ สิ่งของ 4.การให้ลูกค้าไปออกของ ณ ด่าน ศุลกากรและชำาระภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มเอง

27. กลยุทธ์การวางแผนภาษีมูลค่าเพิ่ม 7. การประกอบกิจการบริการรับจ้างทำา ของ เพื่อไม่ทำารายงาน สินค้า 8.การใช้สิทธิยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม 9.การแยกกิจการขนส่งออก เพื่อไม่ต้อง เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 10.การใช้สิทธิประกอบกิจการในนาม ของสามีภรรยาโดยไม่ต้องนำามูลค่า ของฐานภาษีจากการประกอบกิจการ ของภริยามารวมกับของสามี

28. การวางแผนภาษีธุรกิจเฉพาะ และ อากร • การโอนหุ้นบริษัท แทนการซื้อขาย อสังหาริมทรัพย์ • การใช้สิทธิการยกเว้นตามพระราช กฤษฎีกา (ถือครองเกิน 5 ปี) • การย้ายทะเบียนบ้านเข้าไปอยู่ก่อนการขาย • การกู้เงินโดยจัดทำาตั๋วสัญญาใช้เงิน แทน สัญญาเงินกู้ • การให้กู้ยืมแก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลในเครือเดียวกัน เพื่อ ยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ • การชะลอการจดทะเบียนสิทธิ ณ สำานักงาน ที่ดิน

30. 1.นายแดง 9,994 หุ้น 2.นางสาวนิด 1 หุ้น 3.นายดำา 1 หุ้น 4.นางเขียว 1 หุ้น 5.นายอิน 1 หุ้น 6.นายสอน 1 หุ้น 7.นางบุญชู 1 หุ้น กรรมการ ตลาด ผลิต/บริการ เงิน/บัญชี บุคคล ใบหุ้น ทะเบียน งบดุล ที่ดิน 1,000,000 หนี้สิน - ทุน 1,000,000 รวม 1,000,000 รวม 1,000,000 ซื้อหุ้น(ลงทุน 1.สมชาย 9,998 หุ้น 2.สมหญิง 1 หุ้น 3.สมสอง 1 หุ้น 4.นางเขียว 1 หุ้น 5.นายอิน 1 หุ้น 6.นายสอน 1 หุ้น 7.นางบุญชู 1 หุ้น

39. ลยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้บุคคลธรรม 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคล ธรรมดา กรณี กำาไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดา มารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำาเงินได้จากต่างประเทศเข้า มาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษี จากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น

40. หสม. VS หจก. 1.กำาไรสุทธิ 200,000 2.กำาไรสุทธิ 500,000 3.กำาไรสุทธิ 1,000,000 4.กำาไรสุทธิ ห้างหุ้นส่วนสามัญ คำานวณภาษีแบบเดียวกับบุคคลธรรมดา

41. หสม. VS หจก. หสม. กำาไรสุทธิ 200,000 หัก ลดหย่อน 60,000 เงินได้สุทธิ 140,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 2.ภาษีอัตราคงที่ ,000? x 0.5% = ?15,000 หจก. กำาไรสุทธิ 200,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 50,000 x 15% = 7,500 7,500

42. หสม. VS หจก. หสม. กำาไรสุทธิ 500,000 หัก ลดหย่อน 60,000 เงินได้สุทธิ 440,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 290,000 x 10% = 29,000 29,000 หจก. กำาไรสุทธิ 500,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 350,000 x 15% = 52,500 52,500

43. หสม. VS หจก. หสม. กำาไรสุทธิ 1,000,000 หัก ลดหย่อน 60,000 เงินได้สุทธิ 940,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 150,001- 500,000 x 10% (350,000 x 10%) = 35,000 500,001- 1,000,000 x 20% (440,000 x 20%) = 88,000 123,000 หจก. กำาไรสุทธิ 1,000,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 150,001 – 1,000,000 x 15% (850,000 x 15%) = 127,500 127,500

44. หสม. VS หจก. หสม. กำาไรสุทธิ 1,500,000 หัก ลดหย่อน 60,000 เงินได้สุทธิ 1,440,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 150,001- 500,000 x 10% (350,000 x 10%) = 35,000 500,001- 1,000,000 x 20% (500,000 x 20%) = 100,000 1,000,001- 4,000,000 x 30% (440,000 x 30%) = 132,000 267,000 หจก. กำาไรสุทธิ 1,500,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 150,001 – 1,000,000 x 15% (850,000 x 15%) = 127,500 1,000,001 – 3,000,000 x 25% (500,000 x 25%) = 125,000 252,500

45. หสม. VS หจก. กร ณี กำาไรสุทธิ ภาษี เงินได้ หสม. ภาษี เงินได้ หจก. 1 200,000 ? 7,500 2 500,000 29,000 52,500 3 1,000,000 123,000 127,500 4 1,500,000 267,000 252,500

47. บุคคลธรรมดามีรายได้หลายประเภท รวมเงินได้ เงินเดือน 650,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 590,000 ขายสินค้า 800,000 หัก ค่าใช้จ่าย 640,000 160,000 รวมเงินได้ 750,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 720,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 350,000 x 10% = 35,000 220,000 x 20% = 44,000 เงินเดือน เงินเดือน 650,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 590,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 560,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 350,000 x 10% = 35,000 60,000 x 20% = 12,000 47,000

48. กระจายรายได้ รวมเงินได้ เงินเดือน 650,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 590,000 ขายสินค้า 800,000 หัก ค่าใช้จ่าย 640,000 160,000 รวมเงินได้ 750,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 720,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 350,000 x 10% = 35,000 220,000 x 20% = 44,000 เงินเดือน ภาษีสุทธิ 47,000 ค้าขาย(ห้างหุ้นส่วน สามัญ) ขายสินค้า 800,000 หัก ค่าใช้จ่าย 640,000 160,000 หัก ลดหย่อน 60,000 เงินได้สุทธิ 100,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 2.ภาษีอัตราคงที่ 800,000 x 0.5% = 4,000

50. ภาษีเงินได้(บุคคลธรรมดา) งบกำาไรขาดทุน รายได้ 1,200,000 ต้นทุน ซื้อสินค้า 800,000 หัก สินค้าเหลือ 0 800,000 กำาไรขั้นต้น 400,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน เงินเดือน 40,000 ค่าไฟฟ้า,ประปา 5,000 ค่าเสื่อมราคา 15,000 60,000 กำาไรสุทธิ 340,000 กำาไรสุทธิ 340,000 หัก ลดหย่อน ส่วนตัว 30,000 คู่สมรส 30,000 บุตร 15,000 ประกันชีวิต 10,000 ประกันสังคม 5,000 สำารองเลี้ยงชีพ 10,000 ดอกเบี้ยกู้ซื้อบ้าน 10,000 110,000 เงินได้ก่อนหักบริจาค 230,000 บริจาค 10% 13,000 เงินได้สุทธิ (อายุ 65 ปีขึ้นไป -190,000)

53. บุคคลธรรมดามีรายได้เงินเดือนและดอกเบี้ย รวมเงินได้ เงินเดือน 300,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 240,000 ดอกเบี้ย 100,000 หัก ค่าใช้จ่าย 0 100,000 รวมเงินได้ 340,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 310,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 160,000 x 10% = 16,000 16,000 ไม่รวม เงินเดือน 300,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 240,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 210,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 60,000 x 10% = 6,000 6,000 หักด้วย ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย -6,000 ภาษีคำานวณได้ 16,000

54. บุคคลธรรมดามีรายได้เงินเดือนและ เงินปันผล รวมเงินได้ เงินเดือน 300,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 240,000 เงินปันผล 70,000 หัก ค่าใช้จ่าย 0 70,000 บวก เครดิตเงินปันผล = 30,000 รวมเงินได้ 340,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 310,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 ไม่รวม เงินเดือน 300,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 240,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 210,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 60,000 x 10% = 6,000 6,000 ภาษีคำานวณได้ 16,000 หักด้วย ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย -6,000 3 7

55. บริษัทผู้จ่ายเงินปันผล บุคคล เงินปันผล 70,000 หัก ค่าใช้จ่าย 0 70,000 บวก เครดิตเงินปันผล = 30,000 รวมเงินได้ 100,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 70,000 ภาษีคำานวณได้ 350 หักด้วย ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย -7,000 บริษัท กำาไรสุทธิก่อนหักภาษี 100,000 หัก ภาษีเงินได้ 30% 30,000 กำาไรสุทธิ 70,000 สรรพากรได้ภาษีไป 1. ภาษีจากกำาไร 30,000 2. ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% 7,000 รวม 37,000 หักด้วย ถูกขอคืน -36,650 3 7

58. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 1,100,000 ต้นทุน 600,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 200,000 กำาไรสุทธิ 300,000 หัก ลดหย่อน 60,000 เงินได้สุทธิ 177,000 คิดภาษีอัตราก้าวหน้า 150,000 0% 0 27,000 10% 2,700 รวม 2,700 คิดภาษีอัตราคงที่ ไม่ถึง 1,200,000 วิสาหกิจชุมชน(บุคคลธรรมดา) ยกเว้น ทั้งหมด

60. แยกกันยื่น เงินเดือน เงินเดือน 650,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 590,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 560,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 350,000 x 10% = 35,000 60,000 x 20% = 12,000 47,000 รวมเงินได้ เงินเดือน 650,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 590,000 ขายสินค้า 800,000 หัก ค่าใช้จ่าย 640,000 160,000 รวมเงินได้ 750,000 หัก ลดหย่อน 60,000 เงินได้สุทธิ 690,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 350,000 x 10% = 35,000 190,000 x 20% = 38,000

61. กระจายรายได้ รวมเงินได้ เงินเดือน 650,000 หัก ค่าใช้จ่าย 60,000 590,000 ขายสินค้า 800,000 หัก ค่าใช้จ่าย 640,000 160,000 รวมเงินได้ 750,000 หัก ลดหย่อน 60,000 เงินได้สุทธิ 690,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 350,000 x 10% = 35,000 190,000 x 20% = 38,000 เงินเดือนสามี ภาษีสุทธิ 47,000 ค้าขาย(ภรรยา) ขายสินค้า 800,000 หัก ค่าใช้จ่าย 640,000 160,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 130,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 2.ภาษีอัตราคงที่ 800,000 x 0.5% = 4,000

63. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 60,000 กำาไรสุทธิ 240,000 หัก ลดหย่อน+บริจาค 113,000 เงินได้สุทธิ 167,000 คิดภาษีวิธีที่ 1 150,000 0% 0 17,000 10% 1,700 1,700 อัตราภาษีเงินได้ 1 - 150,000 0 % 150,001 - 500,000 10% 500,001 - 1,000,000 20% 1,000,001 - 4,000,000 30% 4,000,001 37% คิดภาษีวิธีที่ 2 ยอดขาย 1,100,000 คูณ .005 = 5,500 ร้อยละ 50 สตางค์ หรือ พันละ 5 บาท = ภาษีเหมา (ถ้ารายรับตำ่ากว่า 60,000 ต่อปี ไม่ต้อง คิดวิธีนี้) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา(การเลือกหักค่าใช้ จ่าย) เหมา 70% 770,000 330,000 217,000 67,000 10% 6,700 6,700

65. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 60,000 กำาไรสุทธิ 240,000 หัก ลดหย่อน+บริจาค 113,000 เงินได้สุทธิ 167,000 คิดภาษีวิธีที่ 1 150,000 0% 0 17,000 10% 1,700 1,700 อัตราภาษีเงินได้ 1 - 150,000 0 % 150,001 - 500,000 10% 500,001 - 1,000,000 20% 1,000,001 - 4,000,000 30% 4,000,001 37% คิดภาษีวิธีที่ 2 ยอดขาย 1,100,000 คูณ .005 = 5,500 ร้อยละ 50 สตางค์ หรือ พันละ 5 บาท = ภาษีเหมา (ถ้ารายรับตำ่ากว่า 60,000 ต่อปี ไม่ต้อง คิดวิธีนี้) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา(การหักลดหย่อน) เหมา 70% 770,000 330,000 217,000 67,000 10% 6,700 6,700 RMF,LTF

67. สัญญาเดียว (10 ห้อง ๆ ละ 10,000 ต่อเดือน) นาย ก. 1.ภาษีเงินได้ รายได้ค่าเช่า 1,200,000 หัก ค่าใช้จ่ายเหมา 30% 360,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 810,000 1.1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 350,000 x 10% = 35,000 310,000 x 20% = 62,000 97,000 1.2.ภาษีอัตราคงที่ 1,200,000 x 0.5% = 6,000 นาย ก. 2.ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ได้รับการ ยกเว้น) 3.อากรแสตมป์ 1 พันละ 1 บาท หรือ ร้อยละ 0.10 บาท เงินได้ค่าเช่า 1,200,000 คูณ 0.10% ต้องปิดอากรแสตมป์ = 1,200 บาท 4.ภาษีโรงเรือน ร้อยละ 12.5 บาท เงินได้ค่าเช่า 1,200,000 คูณ 12.5%

68. แยกสัญญา 1.สัญญาเช่า 10 ห้อง ๆ ละ 5,000 = 600,000 2.สัญญาเช่าเฟอร์นิเจอร์ 10 ห้อง ๆ ละ 3,000 = 360,000 3.สัญญารักษาความปลอดภัยและ ทำาความสะอาด 10 ห้อง ๆ ละ 2,000 = 240,000

69. 3 สัญญา รวมเงินได้ ค่าเช่าห้อง 600,000 หัก ค่าใช้จ่าย 30 % 180,000 420,000 ค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์ 360,000 หัก ค่าใช้จ่าย 10 % 36,000 324,000 ค่ารักษาความปลอดภัยและทำาความสะอาด 240,000 หัก ค่าใช้จ่าย 70 % 168,000 72,000 รวมเงินได้ 816,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 786,000 1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 2. ภาษีอัตราคงที่ 1-150,000 = 0 1,200,000 x 0.5 % = 6,000 350,000 x 10% = 35,000 286,000 x 20% = 57,200 92,200

70. กรณีแยก 3 สัญญา 1.ภาษีเงินได้ ต้องเสีย = 92,200 บาท 2.ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ได้รับการยกเว้น) 3.อากรแสตมป์ 1 พันละ 1 บาท หรือ ร้อยละ 0.10 บาท (ค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์ไม่ต้องปิดอากร) เงินได้ค่าเช่าห้อง + ค่ารักษาความปลอดภัยฯ 840,000 คูณ 0.10% = 840 บาท 4.ภาษีโรงเรือน ร้อยละ 12.5 บาท เงินได้ค่าเช่าห้อง 600,000 คูณ 12.5% = 75,000 บาท ต้องเสียภาษีรวมทั้งสิ้น = 168,040 บาท กรณีไม่แยกสัญญา เสียภาษีเงินได้ = 97,000 เสียอากรแสตมป์ = 1,200

71. สัญญาเดียว (10 ห้อง ๆ ละ 10,000 ต่อเดือน) นาย ก. 1.ภาษีเงินได้ รายได้ค่าเช่า 1,200,000 หัก ค่าใช้จ่ายเหมา 30% 360,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 810,000 1.1.ภาษีอัตราก้าวหน้า 1-150,000 = 0 350,000 x 10% = 35,000 310,000 x 20% = 62,000 97,000 1.2.ภาษีอัตราคงที่ 1,200,000 x 0.5% = 6,000 นาย ก. 2.ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ได้รับการ ยกเว้น) 3.อากรแสตมป์ 1 พันละ 1 บาท หรือ ร้อยละ 0.10 บาท เงินได้ค่าเช่า 1,200,000 คูณ 0.10% ต้องปิดอากรแสตมป์ = 1,200 บาท 4.ภาษีโรงเรือน ร้อยละ 12.5 บาท เงินได้ค่าเช่า 1,200,000 คูณ 12.5%

74. ภาระภาษีสำาหรับคู่สัญญา 1.อากรแสตมป์ 2.ค่าธรรมเนียม 3.ภาษีเงินได้ (หัก ณ ที่จ่าย) 4.ภาษีมูลค่าเพิ่ม 5.ภาษีธุรกิจเฉพาะ 6.ภาษีสรรพสามิต 7.ภาษีศุลกากร 8.ภาษีโรงเรือน และที่ดิน 9.ภาษีบำารุงท้องที่

76. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 300,000 ต้นทุน ซื้อสินค้า หัก สินค้าเหลือ ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน เงินเดือน ค่าจ้างเหมา ค่าโทรศัพท์ ค่าเสื่อมราคา กำาไรสุทธิ 300,000 หัก ลดหย่อน (ส่วนตัว) 30,000 เงินได้สุทธิ 270,000 บิลเงินสด 300,000ใบส่งของ 400,000 ค่าโทรศัพท์ 2,000 สมุดจ่ายเงินเดือน ค่าแรงรายวัน 54,000 สลิปเงินเดือน Pay In ใบสำาคัญจ่าย 3,000 ซื้อโต๊ะ 5,000 ใบสำาคัญจ่าย 100,000 ไม่ให้หัก รายได้ดอกเบี้ย ปีละ 300,000 รายได้ดอกเบี้ยจากธนาคาร

77. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 300,000 ต้นทุน ซื้อสินค้า หัก สินค้าเหลือ ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน เงินเดือน ค่าจ้างเหมา ค่าโทรศัพท์ ค่าเสื่อมราคา กำาไรสุทธิ 300,000 หัก ลดหย่อน (ส่วนตัว) 30,000 เงินได้สุทธิ 150,000 แรก 0% - 120,000 10% 12,000 รวม 12,000 ถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้ 15% = 45,000 ขอคืนที่ถูกหักไว้เกิน 33,000 ภงด.90 การคำานวณเสียภาษี รายได้ดอกเบี้ย ปีละ 300,000 ไม่ให้หัก รายได้ดอกเบี้ยจากธนาคาร

78. ยบเทียบกับ กรณีบุคคลธรรมดากำาไรไม่ม 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคล ธรรมดา กรณี กำาไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดา มารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำาเงินได้จากต่างประเทศเข้า มาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษี จากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น

79. บริษัทผู้จ่ายเงินปันผล บุคคล เงินปันผล 70,000 หัก ค่าใช้จ่าย 0 70,000 บวก เครดิตเงินปันผล = 30,000 รวมเงินได้ 100,000 หัก ลดหย่อน 30,000 เงินได้สุทธิ 70,000 ภาษีคำานวณได้ 350 หักด้วย ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย -7,000 บริษัท กำาไรสุทธิก่อนหักภาษี 100,000 หัก ภาษีเงินได้ 30% 30,000 กำาไรสุทธิ 70,000 สรรพากรได้ภาษีไป 1. ภาษีจากกำาไร 30,000 2. ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% 7,000 รวม 37,000 หักด้วย ถูกขอคืน -36,650 3 7

80. ข้อดีของนิติบุคคล 1. ความรับผิด และการล้มละลายตาม กิจการ 2. การมีระบบบัญชีที่ดี 3. ความน่าเชื่อถือของคู่ค้า ความภาค ภูมิใจในภาพลักษณ์ 4. การดึงดูดพนักงาน 5. การได้รับการส่งเสริมการลงทุน 6. การใช้สิทธิยกเว้นตามกฎหมายส่ง เสริมการลงทุน 7. การประกอบธุรกิจได้หลายประเภท

82. กู้ยืมเงินจากกรรมการ หรือหุ้นส่วน งบดุล เงินสด 130,000 ทุน 295,000 สินค้า 100,000 เงินกู้ 100,000 ลูกหนี้ 70,000 ที่ดิน 100,000 รถยนต์ 100,000 กำาไร 105,000 500,000 500,000 งบกำาไร ขาดทุน ขาย 500,000 ต้นทุน 300,000 กำาไรขั้นต้น 200,000 ค่าใช้จ่าย: -บริหาร 40,000 -ดอกเบี้ย 10,000 15% = 1,500 30% = 3,000

84. ขายทรัพย์สินตำ่ากว่าราคาทุน งบดุล เงินสด 130,000 ทุน 295,000 สินค้า 100,000 เงินกู้ 100,000 ลูกหนี้ 70,000 ที่ดิน 100,000 รถยนต์ 100,000 กำาไร 105,000 500,000 500,000 งบกำาไร ขาดทุน ขาย 500,000 ต้นทุน 300,000 กำาไรขั้นต้น 200,000 ค่าใช้จ่าย: -บริหาร 40,000 -ดอกเบี้ย 10,000

85. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 60,000 กำาไรสุทธิทางบัญชี 240,000 ภาษีเงินได้ 30,000 กำาไรทางบัญชี 240,000 บวกกลับ ประเมินราคาเพิ่ม 10,000 ค่ารับรองเกินกำาหนด 10,000 ค่าใช้จ่ายส่วนตัว 20,000 หักออก ผลขาดทุนย้อนหลัง 80,000 กำาไรทางภาษี 200,000 ภาษี 15% สรรพากรประเมินภาษีเพิ่ม มาตรา 65 ทวิ (4)

87. ค่าเสื่อมราคารถยนต์นั่ง • วิธีเส้นตรง (Straight Line Method) รถยนต์ บาท อายุการใช้งาน ปี ค่าเสื่อม หาร ปี = บาท/ต่อปี เหลือตามบัญชี 5,000,000 10 5,000,000 10 500,0001,000,000 100,000 4,000,000

88. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 10,000,000 รายได้อื่น 100,000 รวมรายได้ 10,100,000 ต้นทุน 8,800,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 1,060,000 กำาไรสุทธิทางบัญชี 240,000 ภาษีเงินได้ 30,000 กำาไรทางบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่าเสื่อมฯเกินกำาหนด 10,000 ค่ารับรองเกินกำาหนด 10,000 ค่าใช้จ่ายส่วนตัว 20,000 หักออก ผลขาดทุนย้อนหลัง 80,000 เงินบริจาคที่ได้รับยกเว้น 100,000 กำาไรทางภาษี ทางบัญชีคิดค่าเสื่อมตามปรกติ 100,000 15,000 15,000

91. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 10,000,000 รายได้อื่น 100,000 รวมรายได้ 10,100,000 ต้นทุน 8,800,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 1,060,000 กำาไรสุทธิทางบัญชี 240,000 ภาษีเงินได้ 30,000 กำาไรทางบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่าเสื่อมฯเกินกำาหนด 10,000 ค่ารับรองเกินกำาหนด 10,000 ค่าบริจาคการกุศลเกินกำาหนด 20,000 หักออก ผลขาดทุนย้อนหลัง 80,000 เงินบริจาคที่ได้รับยกเว้น 100,000 กำาไรทางภาษี บันทึกบัญชีเป็นการทำาลาย 100,000 15,000 15,000

93. ลยุทธ์การวางแผนภาษีเงินได้นิติบุคค 6. การเลือกใช้สิทธิหักค่าสึกหรอและค่า เสื่อมราคาเบื้องต้น 7. การควบคุมรายจ่ายที่มีเพดานกำาหนด เช่น ค่ารับรอง ค่าการ กุศล 8. การใช้สิทธิจ้างคนพิการ 1 คน ต่อ พนักงาน 200 คน และการ จัดอุปกรณ์อำานวยความสะดวก โดยตรงแก่คนพิการในอาคาร สถานที่ ยานพาหนะ โดยหักค่าใช้ 1.อาคารโรงงาน 2.เครื่องจักรอุปกรณ์ 3.อุปกรณ์คอมพิวเตอร์

94. ค่าเสื่อมราคา (พรฎ.145) แก้ไขโดย 395 ค่าเสื่อมราคา = ราคาทุน – ราคา ซาก (บาท) อายุการใช้งาน

95. ค่าเสื่อมราคา(เครื่องจักรและ อุปกรณ์) • วิธีเส้นตรง (Straight Line Method) เครื่องจักร บาท อายุการใช้งาน ปี ค่าเสื่อม หาร ปี = บาท/ต่อปี 500,000 5 500,000 5 100,000

96. ค่าเสื่อมราคา(คอมพิวเตอร์) • วิธีเส้นตรง(Straight Line Method) คอมพิวเตอร์ บาท อายุการใช้งาน ปี ค่าเสื่อม หาร ปี = บาท/ต่อปี (สำาหรับการได้มาตั้งแต่วันที่ 31 มกราคม 2545 เป็นต้นไป) 50,000 3 50,000 3 16,667

97. ค่าเสื่อมราคา(อาคาร) • วิธีเส้นตรง(Straight Line Method) อาคาร บาท อายุการใช้งาน ปี ค่าเสื่อม หาร ปี = บาท/ต่อปี 1,500,000 20 1,500,000 20 75,000

98. ค่าเสื่อมราคา(เครื่องเก็บเงิน) • วิธีเส้นตรง(Straight Line Method) เครื่องบันทึกการเก็บเงิน 50,000 บาท อายุการใช้งาน 5 ปี ค่าเสื่อมราคา วันที่ได้มา 40% = 20,000 บาท ค่าเสื่อมราคาปีแรกอีก 20%(ของส่วนที่เหลือ คือ 30,000) = 6,000 บาท ปีแรก คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 20,000+6,000 บาท ปีที่ 2 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 6,000 บาท ปีที่ 3 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 6,000 บาท ปีที่ 4 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ =

99. กิจการขนาดกลางและขนาดย่อม (มีทรัพย์สินถาวรซึ่งไม่รวมที่ดินไม่เกิน 200 ล้านบาท และมีการจ้าง งานไม่เกิน 200 คน) • วิธีเส้นตรง(Straight Line Method) เครื่องบันทึกการเก็บเงิน 50,000 บาท อายุการใช้งาน 5 ปี ค่าเสื่อมราคา วันที่ได้มา 40% = 20,000 บาท ค่าเสื่อมราคาปีแรกอีก 20% (ของส่วนที่เหลือ คือ 30,000) = 6,000 บาท ปีแรก คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 20,000+6,000 บาท ปีที่ 2 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 6,000 บาท ปีที่ 3 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 6,000 บาท ปีที่ 4 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 6,000 บาท ปีที่ 5 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 5,999 บาท (สำาหรับการได้มาตั้งแต่วันที่ 31 มกราคม 2545 เป็นต้นไป หากพ้นสามปีอาจเปลี่ยนแปลงได้) คอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ฯ (และเครื่องจักร)

100. กิจการขนาดกลางและขนาดย่อม (มีทรัพย์สินถาวรซึ่งไม่รวมที่ดินไม่เกิน 200 ล้านบาท และมีการจ้าง งานไม่เกิน 200 คน) • วิธีเส้นตรง(Straight Line Method) อาคาร 1,000,000 บาท อายุการใช้งาน 20 ปี ค่าเสื่อมราคา วันที่ได้มา 25% = 250,000 บาท ค่าเสื่อมราคาปีแรกอีก 5% (ของส่วนที่เหลือ คือ 750,000) = 37,500 บาท ปีแรก คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 250,000+37,500 บาท ปีที่ 2 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 37,500 บาท ปีที่ 3 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 37,500 บาท ปีที่ 4 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 37,500 บาท ปีที่ 5 คิดค่าเสื่อมราคา ได้ = 37,500 บาท …ปีต่อไป .. (สำาหรับการได้มาตั้งแต่วันที่ 31 มกราคม 2545 เป็นต้นไป หากพ้นสามปีอาจเปลี่ยนแปลงได้)

102. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 60,000 กำาไรสุทธิทางบัญชี 240,000 ภาษีเงินได้ 30,000 กำาไรทางบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่าการกุศลเกินกำาหนด 10,000 ค่ารับรองเกินกำาหนด 10,000 ค่าใช้จ่ายส่วนตัว 20,000 หักออก ผลขาดทุนย้อนหลัง 80,000 กำาไรทางภาษี 200,000 ภาษี 15% ค่ารับรอง ค่าการกุศล 1. ค่าการกุศล ร้อยละ 2 2. ค่ารับรอง ร้อยละ 0.3 (ของรายได้ หรือ ทุน) มาตรา 65 ตรี (3)(4)

104. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 60,000 กำาไรสุทธิทางบัญชี 240,000 ภาษีเงินได้ 30,000 กำาไรทางบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่าเสื่อมฯเกินกำาหนด 10,000 ค่ารับรองเกินกำาหนด 10,000 ค่าใช้จ่ายส่วนตัว 20,000 หักออก ค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น 80,000 กำาไรทางภาษี 200,000 ภาษี 15% ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับคนพิการ สองเท่า ค่าก่อสร้างอาคาร สถานที่ พาหนะ

107. กฎหมายส่งเสริมการ ลงทุน (BOI)เขต 1. มี 6 จังหวัด กรุงเทพฯ, สมุทรปราการ, สมุทรสาคร, ปทุมธานี, นนทบุรีและ นครปฐม เขต 2. มี 12 จังหวัด สมุทรสงคราม, ราชบุรี, กาญจนบุรี, สุพรรณบุรี, อ่างทอง, อยุธยา, สระบุรี, นครนายก, ฉะเชิงเทรา, ระยอง และภูเก็ต

108. สิทธิประโยชน์ (BOI) เขต 1. - ลดหย่อนอากรขาเข้าเครื่องจักร ร้อยละ 50 - ยกเว้นอากรขาเข้าสำาหรับวัตถุดิบที่ใช้ผลิต เพื่อส่งออก 1 ปี - ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 3 ปี เขต 2. - ลดหย่อนอากรขาเข้าเครื่องจักร ร้อยละ 50 - ยกเว้นอากรขาเข้าสำาหรับวัตถุดิบที่ใช้ผลิต เพื่อส่งออก 1 ปี - ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 3-5 ปี เขต 3. - ลดหย่อนอากรขาเข้าเครื่องจักร - ยกเว้นอากรขาเข้าสำาหรับวัตถุดิบที่ใช้ผลิต

110. งบกำาไรขาดทุน รายได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่าใช้จ่ายดำาเนินงาน 60,000 กำาไรสุทธิทางบัญชี 240,000 ภาษีเงินได้ 30,000 กำาไรทางบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่าเสื่อมฯเกินกำาหนด 10,000 ค่ารับรองเกินกำาหนด 10,000 ค่าใช้จ่ายส่วนตัว 20,000 หักออก ผลขาดทุนย้อนหลัง 80,000 กำาไรทางภาษี 200,000 ภาษี 15% บัญชีภาษีอากร มาตรา 65,65 ทวิ 65 ตรี คิดภาษี(กรณี SMEs) 240,000 15% 36,000

112. งบกำำไรขำดทุน รำยได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่ำใช้จ่ำยดำำเนินงำน 60,000 กำำไรสุทธิทำงบัญชี 240,000 ภำษีเงินได้ 30,000 กำำไรทำงบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่ำเสื่อมฯเกินกำำหนด 10,000 ค่ำรับรองเกินกำำหนด 10,000 ค่ำใช้จ่ำยส่วนตัว 20,000 หักออก ผลขำดทุนย้อนหลัง 80,000 กำำไรทำงภำษี 200,000 ภำษี 15% ข้อบังคับ และสวัสดิกำร 180,000 27,000 27,000

113. ลยุทธ์กำรวำงแผนภำษีเงินได้นิติบุคค 11. กำรจดทะเบียนเงินทุนไม่เกิน 5 ล้ำนบำท 12. กำรรับพ่อ-แม่ เป็นพนักงำน แล้วจัด สวัสดิกำร และกำรตั้ง เงินเดือนตนเอง 13. รับลูกเป็นพนักงำน ทุนส่งเรียน 14. กำรเลือกใช้สิทธิยกเว้นภำษีสำำหรับ เงินปันผลหรือส่วน แบ่งกำำไร 15. กำรใช้สิทธิยกเว้นเงินได้ สำำหรับ

114. งบกำำไรขำดทุน รำยได้ 1,000,000 รำยได้เงินปันผล 100,000 รวมรำยได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่ำใช้จ่ำยดำำเนินงำน 60,000 กำำไรสุทธิทำงบัญชี 240,000 ภำษีเงินได้ 30,000 กำำไรทำงบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่ำเสื่อมฯเกินกำำหนด 10,000 ค่ำรับรองเกินกำำหนด 10,000 ค่ำใช้จ่ำยส่วนตัว 20,000 หักออก ผลขำดทุนย้อนหลัง 80,000 เงินปันผลที่ได้รับยกเว้น 100,000 กำำไรทำงภำษี เงินปันผล และส่วนแบ่งกำำไร 100,000 15,000 15,000 มำตรำ 65 ทวิ (10)

116. งบกำำไรขำดทุน รำยได้ 1,000,000 รำยได้เงินบริจำค 100,000 รวมรำยได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่ำใช้จ่ำยดำำเนินงำน 60,000 กำำไรสุทธิทำงบัญชี 240,000 ภำษีเงินได้ กำำไรทำงบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่ำเสื่อมฯเกินกำำหนด 10,000 ค่ำรับรองเกินกำำหนด 10,000 ค่ำใช้จ่ำยส่วนตัว 20,000 หักออก ผลขำดทุนย้อนหลัง 80,000 เงินบริจำคที่ได้รับยกเว้น 100,000 กำำไรทำงภำษี มูลนิธิ และสมำคม 100,000 15,000 15,000

118. งบกำำไรขำดทุน รำยได้ 1,000,000 รำยได้ส่วนแบ่งกำำไร 100,000 รวมรำยได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่ำใช้จ่ำยดำำเนินงำน 60,000 กำำไรสุทธิทำงบัญชี 240,000 ภำษีเงินได้ 30,000 กำำไรทำงบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่ำเสื่อมฯเกินกำำหนด 10,000 ค่ำรับรองเกินกำำหนด 10,000 ค่ำใช้จ่ำยส่วนตัว 20,000 หักออก ผลขำดทุนย้อนหลัง 80,000 ส่วนแบ่งกำำไรที่ได้รับยกเว้น 100,000 กำำไรทำงภำษี ส่วนแบ่งกำำไรจำกกิจกำรร่วมค้ำ 100,000 15,000 15,000 มำตรำ 65 ทวิ (10)

119. กลยุทธ์กำรวำงแผนภำษีเงินได้นิติบุคค 17. กำรใช้สิทธิยกเว้นเงินได้สำำหรับ เงินได้ที่จ่ำยเพื่อ ฝึกอบรมลูกจ้ำง และ กำรวิจัยและ พัฒนำ 18. กำรใช้สิทธินำำผลขำดทุนสุทธิจำก กำรประกอบ กิจกำรไม่เกิน 5 ปี 19. กำรเช่ำรถยนต์ส่วนตัว เพื่อ ประหยัดค่ำโอนและค่ำ ต่อทะเบียน

120. งบกำำไรขำดทุน รำยได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่ำใช้จ่ำยดำำเนินงำน 60,000 กำำไรสุทธิทำงบัญชี 240,000 ภำษีเงินได้ 30,000 กำำไรทำงบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่ำเสื่อมฯเกินกำำหนด 10,000 ค่ำรับรองเกินกำำหนด 10,000 ค่ำใช้จ่ำยส่วนตัว 20,000 หักออก ค่ำฝึกอบรมเพิ่มขึ้น 80,000 กำำไรทำงภำษี 200,000 ภำษี 15% ค่ำฝึกอบรม หนึ่งเท่ำครึ่ง, วิจัยและพัฒนำ ร้อยละ 100 คิดภำษี(กรณี SMEs) 240,000 15% 36,000

122. งบกำำไรขำดทุน รำยได้ 1,100,000 ต้นทุน 800,000 ค่ำใช้จ่ำยดำำเนินงำน 60,000 กำำไรสุทธิทำงบัญชี 240,000 ภำษีเงินได้ 30,000 กำำไรทำงบัญชี 240,000 บวกกลับ ค่ำเสื่อมฯเกินกำำหนด 10,000 ค่ำรับรองเกินกำำหนด 10,000 ค่ำใช้จ่ำยส่วนตัว 20,000 หักออก ผลขำดทุนย้อนหลัง 80,000 กำำไรทำงภำษี 200,000 ภำษี 15% บัญชีภำษีอำกร มำตรำ 65,65 ทวิ 65 ตรี คิดภำษี(กรณี SMEs) 240,000 15% 36,000

124. ธุรกิจร่วมลงทุน (Venture Capital)1.ต้องเป็นบริษัทจำำกัด หรือบริษัท มหำชนจำำกัด 2.ขึ้นทะเบียนกับ กลต. 3.ทุนจดทะเบียน 200 ล้ำนบำท 4. ถือหุ้นใน SMEs ที่มีสินทรัพย์ ถำวร ไม่เกิน 200 ล้ำนบำท และจ้ำงแรงงำนไม่เกิน 200 คน

126. สิทธิ ประโยชน์ EPZ 1.ยกเว้นอำกรขำเข้ำ ภำษีมูลค่ำ เพิ่ม และภำษีสรรพสำมิต สำำหรับ เครื่องจักร อุปกรณ์ เครื่องใช้ 2.ยกเว้นอำกรขำเข้ำ ภำษีมูลค่ำ เพิ่ม และภำษีสรรพสำมิต สำำหรับ ของที่นำำเข้ำมำเพื่อผลิตสินค้ำ 3.ยกเว้นอำกรขำออก ภำษีมูลค่ำ เพิ่ม และภำษีสรรพสำมิต สำำหรับ

127. กลยุทธ์กำรวำงแผนภำษีมูลค่ำเพิ่ม 1.กำรแจกสินค้ำหรือของขวัญ เป็นกำร แถมพร้อมกำรขำยหรือ บริกำร 2.กำรให้เงินสดเป็นรำงวัลแทนสินค้ำ หรือสิ่งของ 3.กำรบริจำคเงินสดแทนสินค้ำหรือ สิ่งของ 4.กำรให้ลูกค้ำไปออกของ ณ ด่ำน ศุลกำกรและชำำระภำษี ภำษีมูลค่ำเพิ่มเอง

128. งบกำำไรขำดทุน รำยได้ 1,100,000 หัก ส่วนลดจ่ำย ต้นทุน ซื้อสินค้ำ 800,000 หัก สินค้ำเหลือ 0 800,000 กำำไรขั้นต้น 300,000 ค่ำใช้จ่ำยดำำเนินงำน เงินเดือน 54,000 ค่ำจ้ำงเหมำ 3,000 ค่ำโทรศัพท์ 2,000 ค่ำกำรกุศล 2,000 ค่ำเสื่อมรำคำ 1,000 60,000 กำำไรสุทธิ 240,000 บิลเงินสด 500,000 ใบส่ง ของ 600,000 7% 7%ภพ.30 ภำษีขำย 35,000 ภำษีขำย 42,000 รวม 77,000 ภำษีซื้อ 28,000 ภำษีซื้อ 21,000 ภำษีซื้อ 140 ภำษีซื้อ 350 รวม 49,490 นำำส่ง 27,510 นด้วยลำยมือ/พิมพ์ดีด ใบส่งของ/ใบกำำกับภำษี ใบกำำกับภำษีอย่ำงย่อ บิลเงินสด/ใบกำำกับภำษี เครื่อง Cash Register ให้ จำำหน่ำย จ่ำย แจก เงินสด

การคำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะ

Recommended

Recommended

More Related Content

Viewers also liked

Viewers also liked (17)

More from Orawonya Wbac

More from Orawonya Wbac (7)

การคำนวณภาษีธุรกิจเฉพาะ