SlideShare a Scribd company logo
1 of 145
Download to read offline
ตัวอย่าง   ขายบ้านพร้อมที่ดินราคาสุทธิ  1,000,000  บาท ต้นทุนค่าที่ดิน  100,000  บาท ต้นทุนก่อสร้างบ้าน  ค่าวัสดุก่อสร้าง   535,000  บาท (  รวม  VAT   แล้ว  ) ค่าแรง   100,000  บาท ค่าใช้จ่ายดำเนินงาน  70,000  บาท  ( ไม่มี  VAT )  และ อีก  30,000  บาท  ( มี   VAT  ) คำนวณกำไรสุทธิ 1.  ถือเป็นกิจการเดียว  (  ค้าอสังหาริมทรัพย์  )  ขายบ้านพร้อมที่ดิน 2.  แยกกิจการเป็น  2  กิจการ  กิจการที่  1  ค้าที่ดิน โดยมีราคาขายที่ดิน  200,000   บาท และมีค่าใช้จ่าย ในการดำเนินงาน  30 % ( ของค่าใช้จ่ายรวม ) กิจการที่  2  รับเหมา ก่อสร้าง โดยราคารับเหมารวม  VAT   แล้ว  800,000   บาท และ มีค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน  70 %   ( ของค่าใช้จ่ายรวม )
747,663.55 52,336.45 800.000.00 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
(70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
- 6,600 33,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
77,663.55 62,770 129,900 กำไรสุทธิ - 6,600 33,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
140,433.55  77,663.55 62,770 129,900 กำไรสุทธิ - 6,600 33,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
No-VAT  800,000 5 35,000 165,000 2 2,470 93,530 156,300  77,663.55 62,770 129,900 กำไรสุทธิ - 6,600 33,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก  ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],อัตราภาษีเงินได้ หักลดหย่อน
ปัจจัยต่าง ๆ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
สพก . ตีความเป็นโครงการเดียว ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
โครงการที่ทำ   2   สัญญาไม่ได้   ( นิติกรรมอำพราง ) ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
การวางแผนภาษี ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9.  การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา  มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10.  การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11.  การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12.  การแยกสัญญา 13.  การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42,  กฎกระทรวง  126,  พระราชกฤษฎีกา 14.  การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15.  การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้  ( บรรลุนิติภาวะ )  ขอคืนภาษีได้
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล 6.  การเลือกใช้สิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเบื้องต้น   7.  การควบคุมรายจ่ายที่มีเพดานกำหนด เช่น ค่ารับรอง ค่าการ กุศล 8.  การใช้สิทธิจ้างคนพิการ  1  คน ต่อพนักงาน  200  คน และการ จัดอุปกรณ์อำนวยความสะดวกโดยตรงแก่คนพิการในอาคาร  สถานที่  ยานพาหนะ โดยหักค่าใช้จ่ายได้อีกร้อยละ  100 9.  การใช้สิทธินำผลขาดทุนสุทธิจากการประกอบกิจการที่เข้า ไปร่วมลงทุน 10.  การใช้สิทธิยกเว้นตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุน
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล 11.  การจดทะเบียนเงินทุนไม่เกิน  5  ล้านบาท 12.  การรับพ่อ - แม่ เป็นพนักงาน แล้วจัดสวัสดิการ และการตั้ง เงินเดือนตนเอง 13.  รับลูกเป็นพนักงาน ทุนส่งเรียน 14.  การเลือกใช้สิทธิยกเว้นภาษีสำหรับเงินปันผลหรือส่วน แบ่งกำไร 15.  การใช้สิทธิยกเว้นเงินได้ สำหรับเงินลงทะเบียน ค่าบำรุง และการได้รับบริจาค ของสมาคมและมูลนิธิ 16.  การใช้สิทธิยกเว้นภาษีสำหรับส่วนแบ่งกำไรจากกิจการ ร่วมค้า
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล 17.  การใช้สิทธิยกเว้นเงินได้สำหรับเงินได้ที่จ่ายเพื่อ ฝึกอบรมลูกจ้าง และ  การวิจัยและพัฒนา   18.  การใช้สิทธินำผลขาดทุนสุทธิจากการประกอบ กิจการไม่เกิน  5  ปี 19.  การเช่ารถยนต์ส่วนตัว เพื่อประหยัดค่าโอนและค่า ต่อทะเบียน 20.  การใช้สิทธิประโยชน์สำหรับธุรกิจร่วมลงทุน   (VC)  21.  การใช้สิทธิประกอบกิจการในเขตอุตสาหกรรมส่งออก ( Export Processing Zone  :  EPZ  )  ตามกฎหมายว่าด้วย การนิคมอุตสาหกรรม
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย 1.  การจัดทำปฏิทินภาษี รวมทั้งปฏิบัติให้ถูกหลักเกณฑ์ 2.  การจ่ายเงินเดือนในวันที่  1 ( ยืดเวลาการหักนำส่ง ) 3.  การแยกกิจการขายสินค้าออกจากการรับจ้างทำของ 4.  การแยกกิจการขนส่งออกจากการรับจ้างทำของ หรือ ให้เช่าทรัพย์สิน 5.  การรวมค่าขนส่งไว้เป็นส่วนหนึ่งของสินค้า
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย 6.  การขายสินค้าพร้อมบริการ เช่น เสาเข็มพร้อมตอก เครื่องจักรพร้อมติดตั้ง และการขายสินค้าพร้อมบริการซ่อม ในระยะเวลากำหนด 7.  การประกอบกิจการเซอร์วิสอพาร์ทเม้นท์ครบวงจร ไม่ถูกหัก ภาษี ณ ที่จ่าย  แต่ต้องจดทะเบียนมูลค่าเพิ่มถ้ามีรายได้เกิน 1.8  ล้าน 8.  การใช้สิทธิความเป็นผู้ผลิตสินค้าเป็นปกติธุระ ของการรับทำ สินค้าชนิดหรือประเภทเดียวกับสินค้าที่ตนผลิตขายอยู่เป็น ปกติ
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี มูลค่าเพิ่ม ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี มูลค่าเพิ่ม ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
1 . นายแดง   9,994  หุ้น 2 . นางสาวนิด   1  หุ้น 3 . นายดำ   1  หุ้น 4 . นางเขียว   1  หุ้น 5 . นายอิน   1  หุ้น 6 . นายสอน   1  หุ้น 7 . นางบุญชู   1  หุ้น กรรมการ ตลาด ผลิต / บริการ เงิน / บัญชี บุคคล ใบหุ้น ทะเบียน งบดุล ที่ดิน   1,000,000  หนี้สิน   - ทุน   1,000,000 รวม   1,000,000   รวม   1,000,000 ซื้อหุ้น ( ลงทุน ) 1 . สมชาย   9,998  หุ้น 2 . สมหญิง   1  หุ้น 3 . สมสอง   1  หุ้น 4 . นางเขียว   1  หุ้น 5 . นายอิน   1  หุ้น 6 . นายสอน   1  หุ้น 7 . นางบุญชู   1  หุ้น
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษี ธุรกิจเฉพาะ  และ  อากรแสตมป์ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1.  การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2.  การกระจายรายได้ 3.  การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน  65  ปี 4.  ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5.  การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6.  การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7.  การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8.  การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
หสม .  VS   หจก . ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],( ห้างหุ้นส่วนสามัญ คำนวณภาษีแบบเดียวกับบุคคลธรรมดา )
หสม .  VS   หจก . ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],หจก . กำไรสุทธิ   2 00,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 50,000 x 15%  =  7,500   7,500
หสม .  VS   หจก . ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],หจก . กำไรสุทธิ   5 00,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 350,000 x 15%  =  52,500   52,500
หสม .  VS   หจก . ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],หจก . กำไรสุทธิ   1,0 00,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 150,001 – 1,000,000 x 15%  (850,000 x 15%)   =  127,500   127,500
หสม .  VS   หจก . ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],หจก . กำไรสุทธิ   1,5 00,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 150,001 – 1,000,000 x 15%  (850,000 x 15%)   =  127,500 1,000,001 – 3,000,000 x 25%  (500,000 x 25%)   =  125,000   252,500
หสม .  VS   หจก . 252,500 267,000 1,500,000 4 127,500 123,000 1,000,000 3 52,500 29,000 500,000 2 7,500 ? 200,000 1 ภาษีเงินได้ หจก . ภาษีเงินได้ หสม . กำไรสุทธิ กรณี
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1.  การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2.  การกระจายรายได้ 3.  การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน  65  ปี 4.  ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5.  การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6.  การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7.  การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8.  การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
บุคคลธรรมดามีรายได้หลายประเภท ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],เงินเดือน เงินเดือน   65 0,000 หัก   ค่าใช้จ่าย   60,000   59 0,000 หัก  ลดหย่อน   3 0,000 เงินได้สุทธิ   56 0,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 350,000 x 10%  = 35,000 60,000 x 20%  =  12,000   47,000
กระจายรายได้ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],เงินเดือน ภาษีสุทธิ   47 ,000 ค้าขาย ( ห้างหุ้นส่วนสามัญ ) ขายสินค้า   8 00,000 หัก   ค่าใช้จ่าย   640,000   16 0,000 หัก  ลดหย่อน   6 0,000 เงินได้สุทธิ   10 0,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 2. ภาษีอัตราคงที่ 800,000 x 0.5%  =  4,000 51,000
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1.  การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2.  การกระจายรายได้ 3.  การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน  65  ปี 4.  ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5.  การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6.  การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7.  การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8.  การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
ภาษีเงินได้ ( บุคคลธรรมดา ) ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],( อายุ   65  ปีขึ้นไป   -190,000 )
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1.  การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2.  การกระจายรายได้ 3.  การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน  65  ปี 4.  ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5.  การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6.  การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7.  การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8.  การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1.  การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2.  การกระจายรายได้ 3.  การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน  65  ปี 4.  ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5.  การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6.  การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7.  การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8.  การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
บุคคลธรรมดามีรายได้เงินเดือนและดอกเบี้ย ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],ไม่รวม เงินเดือน   30 0,000 หัก   ค่าใช้จ่าย   60,000   24 0,000 หัก  ลดหย่อน   3 0,000 เงินได้สุทธิ   21 0,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 60,000 x 10%  =  6,000   6,000 หักด้วย  ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย  - 6,000 ภาษีคำนวณได้   16,000 หักด้วย   ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย  - 6,000 หักด้วย   ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย  - 15,000 มีสิทธิขอคืน   5,000
บุคคลธรรมดามีรายได้เงินเดือนและเงินปันผล ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],ไม่รวม เงินเดือน   30 0,000 หัก   ค่าใช้จ่าย   60,000   24 0,000 หัก  ลดหย่อน   3 0,000 เงินได้สุทธิ   21 0,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 60,000 x 10%  =  6,000   6,000 ภาษีคำนวณได้   16,000 หักด้วย   ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย  - 6,000 หักด้วย   ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย  - 7,000 หักด้วย   เครดิตเงินปันผล  - 30,000 มีสิทธิขอคืน   27,000 3 7
บริษัทผู้จ่ายเงินปันผล ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],บริษัท กำไรสุทธิก่อนหักภาษี  100,000 หัก   ภาษีเงินได้   30%   30,000 กำไรสุทธิ   70,000 สรรพากรได้ภาษีไป 1.   ภาษีจากกำไร   30,000 2.   ภาษีหัก ณ ที่จ่าย  10%  7,000 รวม   37,000 หักด้วย   ถูกขอคืน  - 36,650 สรุปสรรพากรได้ภาษี  350 3 7
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1.  การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2.  การกระจายรายได้ 3.  การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน  65  ปี 4.  ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5.  การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6.  การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7.  การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8.  การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1.  การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2.  การกระจายรายได้ 3.  การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน  65  ปี 4.  ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5.  การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6.  การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7.  การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8.  การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],วิสาหกิจชุมชน ( บุคคลธรรมดา ) ยกเว้น   ทั้งหมด
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9.  การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา  มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10.  การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11.  การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12.  การแยกสัญญา 13.  การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42,  กฎกระทรวง  126,  พระราชกฤษฎีกา 14.  การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15.  การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้  ( บรรลุนิติภาวะ )  ขอคืนภาษีได้
แยกกันยื่น ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],เงินเดือน เงินเดือน   65 0,000 หัก   ค่าใช้จ่าย   60,000   59 0,000 หัก  ลดหย่อน   3 0,000 เงินได้สุทธิ   56 0,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 350,000 x 10%  = 35,000 60,000 x 20%  =  12,000   47,000
กระจายรายได้ ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],เงินเดือนสามี ภาษีสุทธิ   47 ,000 ค้าขาย ( ภรรยา ) ขายสินค้า   8 00,000 หัก   ค่าใช้จ่าย   640,000   16 0,000 หัก  ลดหย่อน   3 0,000 เงินได้สุทธิ   13 0,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า   1-150,000  =  0 2. ภาษีอัตราคงที่ 800,000 x 0.5%  =  4,000 51,000
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9.  การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา  มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10.  การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11.  การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12.  การแยกสัญญา 13.  การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42,  กฎกระทรวง  126,  พระราชกฤษฎีกา 14.  การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15.  การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้  ( บรรลุนิติภาวะ )  ขอคืนภาษีได้
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ( การเลือกหักค่าใช้จ่าย ) เหมา   70% 770,000 330,000 217,000 67,000  10%  6,700  6,700
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9.  การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา  มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10.  การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11.  การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12.  การแยกสัญญา 13.  การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42,  กฎกระทรวง  126,  พระราชกฤษฎีกา 14.  การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15.  การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้  ( บรรลุนิติภาวะ )  ขอคืนภาษีได้
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ( การหักลดหย่อน ) เหมา   70% 770,000 330,000 217,000 67,000  10%  6,700  6,700 RMF,LTF
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9.  การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา  มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10.  การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11.  การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12.  การแยกสัญญา 13.  การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42,  กฎกระทรวง  126,  พระราชกฤษฎีกา 14.  การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15.  การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้  ( บรรลุนิติภาวะ )  ขอคืนภาษีได้
สัญญาเดียว   ( 10   ห้อง   ๆ   ละ   10,000   ต่อเดือน ) ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],นาย   ก . 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม   ( ได้รับการยกเว้น )   3. อากรแสตมป์   1   พันละ   1   บาท   หรือ ร้อยละ   0.10   บาท เงินได้ค่าเช่า   1,200,000 คูณ   0.10% ต้องปิดอากรแสตมป์   =  1,200   บาท 4. ภาษีโรงเรือน ร้อยละ   12.5   บาท เงินได้ค่าเช่า   1,200,000 คูณ   12.5% ต้องเสียภาษีโรงเรือน   =  150,000   บาท ต้องเสียภาษีรวมทั้งสิ้น   =  248,200  บาท
แยกสัญญา ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
3  สัญญา รวมเงินได้ ค่าเช่าห้อง   60 0,000 หัก   ค่าใช้จ่าย  30 %   18 0,000   420,000 ค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์   36 0,000 หัก   ค่าใช้จ่าย  10 %   36 ,000   324,000 ค่ารักษาความปลอดภัยและทำความสะอาด   24 0,000 หัก   ค่าใช้จ่าย   70 %   168 ,000   72,000 รวมเงินได้  816 ,000 หัก  ลดหย่อน     3 0,000 เงินได้สุทธิ   786 ,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า  2.   ภาษีอัตราคงที่   1-150,000  =  0  1,200,000 x 0.5 % = 6,000 350,000 x 10%  = 35,000 286,000 x 20%  =  57,200   92,200
กรณีแยก   3   สัญญา 1. ภาษีเงินได้   ต้องเสีย     =  92,200  บาท 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม   ( ได้รับการยกเว้น )   3. อากรแสตมป์   1   พันละ   1   บาท   หรือ   ร้อยละ   0.10   บาท ( ค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์ไม่ต้องปิดอากร ) เงินได้ค่าเช่าห้อง   +   ค่ารักษาความปลอดภัยฯ   840,000   คูณ   0.10%   =  840   บาท 4. ภาษีโรงเรือน   ร้อยละ   12.5   บาท เงินได้ค่าเช่าห้อง   600,000   คูณ   12.5%  =  75,000   บาท ต้องเสียภาษีรวมทั้งสิ้น   = 168,0 4 0   บาท กรณีไม่แยกสัญญา   เสียภาษีเงินได้  =  97,000 เสียอากรแสตมป์  =  1,200 เสียภาษีโรงเรือน  =  150,000  248,200 ประหยัดภาษี   ได้  80,160
สัญญาเดียว   ( 10   ห้อง   ๆ   ละ   10,000   ต่อเดือน ) ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],นาย   ก . 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม   ( ได้รับการยกเว้น )   3. อากรแสตมป์   1   พันละ   1   บาท   หรือ ร้อยละ   0.10   บาท เงินได้ค่าเช่า   1,200,000 คูณ   0.10% ต้องปิดอากรแสตมป์   =  1,200   บาท 4. ภาษีโรงเรือน ร้อยละ   12.5   บาท เงินได้ค่าเช่า   1,200,000 คูณ   12.5% ต้องเสียภาษีโรงเรือน   =  150,000   บาท ต้องเสียภาษีรวมทั้งสิ้น   =  248,200  บาท
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9.  การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา  มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10.  การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11.  การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12.  การแยกสัญญา 13.  การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42,  กฎกระทรวง  126,  พระราชกฤษฎีกา 14.  การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15.  การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้  ( บรรลุนิติภาวะ )  ขอคืนภาษีได้
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9.  การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา  มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10.  การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11.  การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12.  การแยกสัญญา 13.  การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42,  กฎกระทรวง  126,  พระราชกฤษฎีกา 14.  การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15.  การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้  ( บรรลุนิติภาวะ )  ขอคืนภาษีได้
ภาระภาษีสำหรับคู่สัญญา ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9.  การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา  มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10.  การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11.  การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12.  การแยกสัญญา 13.  การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42,  กฎกระทรวง  126,  พระราชกฤษฎีกา 14.  การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15.  การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้  ( บรรลุนิติภาวะ ) ขอคืนภาษีได้
งบกำไรขาดทุน รายได้   300,000 ต้นทุน ซื้อสินค้า   หัก   สินค้าเหลือ ค่าใช้จ่ายดำเนินงาน เงินเดือน ค่าจ้างเหมา   ค่าโทรศัพท์ ค่าเสื่อมราคา กำไรสุทธิ   300,000 หัก   ลดหย่อน   ( ส่วนตัว )   30,000 เงินได้สุทธิ   270,000 บิลเงินสด 300,000 ใบส่งของ 400,000 ค่าโทรศัพท์   2,000 สมุดจ่ายเงินเดือน ค่าแรงรายวัน 54,000 สลิปเงินเดือน Pay In ใบสำคัญจ่าย 3,000 ซื้อโต๊ะ 5,000 ใบสำคัญจ่าย 100,000 ไม่ให้หัก รายได้ดอกเบี้ย   ปีละ   300,000 รายได้ดอกเบี้ยจากธนาคาร
งบกำไรขาดทุน รายได้   300,000 ต้นทุน ซื้อสินค้า   หัก   สินค้าเหลือ ค่าใช้จ่ายดำเนินงาน เงินเดือน ค่าจ้างเหมา   ค่าโทรศัพท์ ค่าเสื่อมราคา กำไรสุทธิ   300,000 หัก   ลดหย่อน   ( ส่วนตัว )   30,000 เงินได้สุทธิ   270,000 150,000  แรก   0%  - 120,000  10%  12,000 รวม   12,000 ถูกหัก   ณ   ที่จ่ายไว้   15%  =   45,000 ขอคืนที่ถูกหักไว้เกิน   33,000 ภงด . 90 การคำนวณเสียภาษี รายได้ดอกเบี้ย   ปีละ   300,000 ไม่ให้หัก รายได้ดอกเบี้ยจากธนาคาร
เปรียบเทียบกับ กรณีบุคคลธรรมดากำไรไม่มาก 1.  การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2.  การกระจายรายได้ 3.  การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน  65  ปี 4.  ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5.  การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6.  การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7.  การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8.  การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
บริษัทผู้จ่ายเงินปันผล ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],บริษัท กำไรสุทธิก่อนหักภาษี  100,000 หัก   ภาษีเงินได้   30%   30,000 กำไรสุทธิ   70,000 สรรพากรได้ภาษีไป 1.   ภาษีจากกำไร   30,000 2.   ภาษีหัก ณ ที่จ่าย  10%  7,000 รวม   37,000 หักด้วย   ถูกขอคืน  - 36,650 สรุปสรรพากรได้ภาษี  350 3 7
ข้อดีของนิติบุคคล 1.  ความรับผิด และการล้มละลายตามกิจการ  2.  การมีระบบบัญชีที่ดี 3.  ความน่าเชื่อถือของคู่ค้า ความภาคภูมิใจในภาพลักษณ์ 4.  การดึงดูดพนักงาน 5.  การได้รับการส่งเสริมการลงทุน 6.  การใช้สิทธิยกเว้นตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุน 7.  การประกอบธุรกิจได้หลายประเภท 8.  การนำผลขาดทุนมาหักในการคำนวณภาษีเงินได้ 9.  การระดมทุน ทำได้ง่าย รัฐสนับสนุนหลายประการ
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กู้ยืมเงินจากกรรมการ หรือหุ้นส่วน ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],15% =  1,500 30% =  3,000
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
ขายทรัพย์สินต่ำกว่าราคาทุน ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],สรรพากรประเมินภาษีเพิ่ม มาตรา   65  ทวิ   (4)
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
ค่าเสื่อมราคารถยนต์นั่ง ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],5,000,000 10 5,000,000 10 500,000 1,000,000 100,000 4,000,000
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],ทางบัญชีคิดค่าเสื่อมตามปรกติ 1 00,000 15 ,000 15 ,000
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3
ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3

More Related Content

What's hot

Ch4 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
Ch4 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนCh4 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
Ch4 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนple2516
 
มหกรรมการโกงในโครงการจำนำข้าว
มหกรรมการโกงในโครงการจำนำข้าวมหกรรมการโกงในโครงการจำนำข้าว
มหกรรมการโกงในโครงการจำนำข้าวKitipan Kitbamroong Ph.D. CISA
 

What's hot (7)

01cost concept
01cost concept01cost concept
01cost concept
 
Tas16 ppe
Tas16 ppeTas16 ppe
Tas16 ppe
 
Ch4 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
Ch4 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนCh4 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
Ch4 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
 
มหกรรมการโกงในโครงการจำนำข้าว
มหกรรมการโกงในโครงการจำนำข้าวมหกรรมการโกงในโครงการจำนำข้าว
มหกรรมการโกงในโครงการจำนำข้าว
 
Presentc6
Presentc6Presentc6
Presentc6
 
Ch 2
Ch 2Ch 2
Ch 2
 
06 ma
06 ma06 ma
06 ma
 

ทดสอบการอัพโหลดครั้งที่3

  • 1. ตัวอย่าง ขายบ้านพร้อมที่ดินราคาสุทธิ 1,000,000 บาท ต้นทุนค่าที่ดิน 100,000 บาท ต้นทุนก่อสร้างบ้าน ค่าวัสดุก่อสร้าง 535,000 บาท ( รวม VAT แล้ว ) ค่าแรง 100,000 บาท ค่าใช้จ่ายดำเนินงาน 70,000 บาท ( ไม่มี VAT ) และ อีก 30,000 บาท ( มี VAT ) คำนวณกำไรสุทธิ 1. ถือเป็นกิจการเดียว ( ค้าอสังหาริมทรัพย์ ) ขายบ้านพร้อมที่ดิน 2. แยกกิจการเป็น 2 กิจการ กิจการที่ 1 ค้าที่ดิน โดยมีราคาขายที่ดิน 200,000 บาท และมีค่าใช้จ่าย ในการดำเนินงาน 30 % ( ของค่าใช้จ่ายรวม ) กิจการที่ 2 รับเหมา ก่อสร้าง โดยราคารับเหมารวม VAT แล้ว 800,000 บาท และ มีค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน 70 % ( ของค่าใช้จ่ายรวม )
  • 2. 747,663.55 52,336.45 800.000.00 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 3. 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 4. 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 5. 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 6. (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 7. 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 8. 21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 9. - 6,600 33,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 10. 77,663.55 62,770 129,900 กำไรสุทธิ - 6,600 33,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 11. 140,433.55 77,663.55 62,770 129,900 กำไรสุทธิ - 6,600 33,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 12. No-VAT 800,000 5 35,000 165,000 2 2,470 93,530 156,300 77,663.55 62,770 129,900 กำไรสุทธิ - 6,600 33,000 ภาษีธุรกิจเฉพาะ 21,000 9,630 32,100 มีแวต 49,000 21,000 70,000 ไม่มีแวต (70%) (30%) ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ 147,663.55 100,000 265,000 กำไรขั้นต้น 100,000 100,000 ค่าแรง 500,000 535,000 ค่าวัสดุ 100,000 100,000 ค่าที่ดิน หัก ต้นทุน 747,663.55 200,000 1,000,000 รายได้ บริษัทรับเหมา บริษัทขายที่ดิน บริษัทเดียว รายการ
  • 13.
  • 14.
  • 15.
  • 16.
  • 17.
  • 18.
  • 19. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9. การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10. การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11. การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12. การแยกสัญญา 13. การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42, กฎกระทรวง 126, พระราชกฤษฎีกา 14. การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15. การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้ ( บรรลุนิติภาวะ ) ขอคืนภาษีได้
  • 20.
  • 21. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล 6. การเลือกใช้สิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเบื้องต้น 7. การควบคุมรายจ่ายที่มีเพดานกำหนด เช่น ค่ารับรอง ค่าการ กุศล 8. การใช้สิทธิจ้างคนพิการ 1 คน ต่อพนักงาน 200 คน และการ จัดอุปกรณ์อำนวยความสะดวกโดยตรงแก่คนพิการในอาคาร สถานที่ ยานพาหนะ โดยหักค่าใช้จ่ายได้อีกร้อยละ 100 9. การใช้สิทธินำผลขาดทุนสุทธิจากการประกอบกิจการที่เข้า ไปร่วมลงทุน 10. การใช้สิทธิยกเว้นตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุน
  • 22. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล 11. การจดทะเบียนเงินทุนไม่เกิน 5 ล้านบาท 12. การรับพ่อ - แม่ เป็นพนักงาน แล้วจัดสวัสดิการ และการตั้ง เงินเดือนตนเอง 13. รับลูกเป็นพนักงาน ทุนส่งเรียน 14. การเลือกใช้สิทธิยกเว้นภาษีสำหรับเงินปันผลหรือส่วน แบ่งกำไร 15. การใช้สิทธิยกเว้นเงินได้ สำหรับเงินลงทะเบียน ค่าบำรุง และการได้รับบริจาค ของสมาคมและมูลนิธิ 16. การใช้สิทธิยกเว้นภาษีสำหรับส่วนแบ่งกำไรจากกิจการ ร่วมค้า
  • 23. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ นิติบุคคล 17. การใช้สิทธิยกเว้นเงินได้สำหรับเงินได้ที่จ่ายเพื่อ ฝึกอบรมลูกจ้าง และ การวิจัยและพัฒนา 18. การใช้สิทธินำผลขาดทุนสุทธิจากการประกอบ กิจการไม่เกิน 5 ปี 19. การเช่ารถยนต์ส่วนตัว เพื่อประหยัดค่าโอนและค่า ต่อทะเบียน 20. การใช้สิทธิประโยชน์สำหรับธุรกิจร่วมลงทุน (VC) 21. การใช้สิทธิประกอบกิจการในเขตอุตสาหกรรมส่งออก ( Export Processing Zone : EPZ ) ตามกฎหมายว่าด้วย การนิคมอุตสาหกรรม
  • 24. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย 1. การจัดทำปฏิทินภาษี รวมทั้งปฏิบัติให้ถูกหลักเกณฑ์ 2. การจ่ายเงินเดือนในวันที่ 1 ( ยืดเวลาการหักนำส่ง ) 3. การแยกกิจการขายสินค้าออกจากการรับจ้างทำของ 4. การแยกกิจการขนส่งออกจากการรับจ้างทำของ หรือ ให้เช่าทรัพย์สิน 5. การรวมค่าขนส่งไว้เป็นส่วนหนึ่งของสินค้า
  • 25. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย 6. การขายสินค้าพร้อมบริการ เช่น เสาเข็มพร้อมตอก เครื่องจักรพร้อมติดตั้ง และการขายสินค้าพร้อมบริการซ่อม ในระยะเวลากำหนด 7. การประกอบกิจการเซอร์วิสอพาร์ทเม้นท์ครบวงจร ไม่ถูกหัก ภาษี ณ ที่จ่าย แต่ต้องจดทะเบียนมูลค่าเพิ่มถ้ามีรายได้เกิน 1.8 ล้าน 8. การใช้สิทธิความเป็นผู้ผลิตสินค้าเป็นปกติธุระ ของการรับทำ สินค้าชนิดหรือประเภทเดียวกับสินค้าที่ตนผลิตขายอยู่เป็น ปกติ
  • 26.
  • 27.
  • 28.
  • 29.
  • 30. 1 . นายแดง 9,994 หุ้น 2 . นางสาวนิด 1 หุ้น 3 . นายดำ 1 หุ้น 4 . นางเขียว 1 หุ้น 5 . นายอิน 1 หุ้น 6 . นายสอน 1 หุ้น 7 . นางบุญชู 1 หุ้น กรรมการ ตลาด ผลิต / บริการ เงิน / บัญชี บุคคล ใบหุ้น ทะเบียน งบดุล ที่ดิน 1,000,000 หนี้สิน - ทุน 1,000,000 รวม 1,000,000 รวม 1,000,000 ซื้อหุ้น ( ลงทุน ) 1 . สมชาย 9,998 หุ้น 2 . สมหญิง 1 หุ้น 3 . สมสอง 1 หุ้น 4 . นางเขียว 1 หุ้น 5 . นายอิน 1 หุ้น 6 . นายสอน 1 หุ้น 7 . นางบุญชู 1 หุ้น
  • 31.
  • 32.
  • 33.
  • 34.
  • 35.
  • 36.
  • 37.
  • 38.
  • 39. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6. การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7. การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8. การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
  • 40.
  • 41.
  • 42.
  • 43.
  • 44.
  • 45. หสม . VS หจก . 252,500 267,000 1,500,000 4 127,500 123,000 1,000,000 3 52,500 29,000 500,000 2 7,500 ? 200,000 1 ภาษีเงินได้ หจก . ภาษีเงินได้ หสม . กำไรสุทธิ กรณี
  • 46. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6. การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7. การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8. การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
  • 47.
  • 48.
  • 49. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6. การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7. การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8. การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
  • 50.
  • 51. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6. การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7. การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8. การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
  • 52. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6. การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7. การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8. การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
  • 53.
  • 54.
  • 55.
  • 56. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6. การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7. การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8. การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
  • 57. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6. การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7. การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8. การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
  • 58.
  • 59. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9. การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10. การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11. การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12. การแยกสัญญา 13. การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42, กฎกระทรวง 126, พระราชกฤษฎีกา 14. การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15. การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้ ( บรรลุนิติภาวะ ) ขอคืนภาษีได้
  • 60.
  • 61.
  • 62. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9. การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10. การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11. การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12. การแยกสัญญา 13. การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42, กฎกระทรวง 126, พระราชกฤษฎีกา 14. การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15. การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้ ( บรรลุนิติภาวะ ) ขอคืนภาษีได้
  • 63.
  • 64. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9. การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10. การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11. การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12. การแยกสัญญา 13. การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42, กฎกระทรวง 126, พระราชกฤษฎีกา 14. การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15. การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้ ( บรรลุนิติภาวะ ) ขอคืนภาษีได้
  • 65.
  • 66. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9. การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10. การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11. การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12. การแยกสัญญา 13. การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42, กฎกระทรวง 126, พระราชกฤษฎีกา 14. การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15. การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้ ( บรรลุนิติภาวะ ) ขอคืนภาษีได้
  • 67.
  • 68.
  • 69. 3 สัญญา รวมเงินได้ ค่าเช่าห้อง 60 0,000 หัก ค่าใช้จ่าย 30 % 18 0,000 420,000 ค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์ 36 0,000 หัก ค่าใช้จ่าย 10 % 36 ,000 324,000 ค่ารักษาความปลอดภัยและทำความสะอาด 24 0,000 หัก ค่าใช้จ่าย 70 % 168 ,000 72,000 รวมเงินได้ 816 ,000 หัก ลดหย่อน 3 0,000 เงินได้สุทธิ 786 ,000 1. ภาษีอัตราก้าวหน้า 2. ภาษีอัตราคงที่ 1-150,000 = 0 1,200,000 x 0.5 % = 6,000 350,000 x 10% = 35,000 286,000 x 20% = 57,200 92,200
  • 70. กรณีแยก 3 สัญญา 1. ภาษีเงินได้ ต้องเสีย = 92,200 บาท 2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม ( ได้รับการยกเว้น ) 3. อากรแสตมป์ 1 พันละ 1 บาท หรือ ร้อยละ 0.10 บาท ( ค่าเช่าเฟอร์นิเจอร์ไม่ต้องปิดอากร ) เงินได้ค่าเช่าห้อง + ค่ารักษาความปลอดภัยฯ 840,000 คูณ 0.10% = 840 บาท 4. ภาษีโรงเรือน ร้อยละ 12.5 บาท เงินได้ค่าเช่าห้อง 600,000 คูณ 12.5% = 75,000 บาท ต้องเสียภาษีรวมทั้งสิ้น = 168,0 4 0 บาท กรณีไม่แยกสัญญา เสียภาษีเงินได้ = 97,000 เสียอากรแสตมป์ = 1,200 เสียภาษีโรงเรือน = 150,000 248,200 ประหยัดภาษี ได้ 80,160
  • 71.
  • 72. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9. การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10. การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11. การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12. การแยกสัญญา 13. การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42, กฎกระทรวง 126, พระราชกฤษฎีกา 14. การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15. การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้ ( บรรลุนิติภาวะ ) ขอคืนภาษีได้
  • 73. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9. การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10. การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11. การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12. การแยกสัญญา 13. การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42, กฎกระทรวง 126, พระราชกฤษฎีกา 14. การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15. การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้ ( บรรลุนิติภาวะ ) ขอคืนภาษีได้
  • 74.
  • 75. กลยุทธ์ การวางแผนภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดา 9. การใช้สิทธิแยกยื่นภาษี กรณีความเป็นสามีภรรยา มิได้อยู่ ตลอดปีภาษี 10. การใช้สิทธิเลือกวิธีการหักค่าใช้จ่าย 11. การใช้สิทธิเลือกการหักลดหย่อน 12. การแยกสัญญา 13. การใช้การยกเว้นภาษี โดย ม .42, กฎกระทรวง 126, พระราชกฤษฎีกา 14. การให้ผู้จ่ายเงินได้ที่เป็นคู่สัญญาออกภาษี แทนตน 15. การฝากเงินในชื่อของลูกที่ไม่มีรายได้ ( บรรลุนิติภาวะ ) ขอคืนภาษีได้
  • 76. งบกำไรขาดทุน รายได้ 300,000 ต้นทุน ซื้อสินค้า หัก สินค้าเหลือ ค่าใช้จ่ายดำเนินงาน เงินเดือน ค่าจ้างเหมา ค่าโทรศัพท์ ค่าเสื่อมราคา กำไรสุทธิ 300,000 หัก ลดหย่อน ( ส่วนตัว ) 30,000 เงินได้สุทธิ 270,000 บิลเงินสด 300,000 ใบส่งของ 400,000 ค่าโทรศัพท์ 2,000 สมุดจ่ายเงินเดือน ค่าแรงรายวัน 54,000 สลิปเงินเดือน Pay In ใบสำคัญจ่าย 3,000 ซื้อโต๊ะ 5,000 ใบสำคัญจ่าย 100,000 ไม่ให้หัก รายได้ดอกเบี้ย ปีละ 300,000 รายได้ดอกเบี้ยจากธนาคาร
  • 77. งบกำไรขาดทุน รายได้ 300,000 ต้นทุน ซื้อสินค้า หัก สินค้าเหลือ ค่าใช้จ่ายดำเนินงาน เงินเดือน ค่าจ้างเหมา ค่าโทรศัพท์ ค่าเสื่อมราคา กำไรสุทธิ 300,000 หัก ลดหย่อน ( ส่วนตัว ) 30,000 เงินได้สุทธิ 270,000 150,000 แรก 0% - 120,000 10% 12,000 รวม 12,000 ถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้ 15% = 45,000 ขอคืนที่ถูกหักไว้เกิน 33,000 ภงด . 90 การคำนวณเสียภาษี รายได้ดอกเบี้ย ปีละ 300,000 ไม่ให้หัก รายได้ดอกเบี้ยจากธนาคาร
  • 78. เปรียบเทียบกับ กรณีบุคคลธรรมดากำไรไม่มาก 1. การเลือกเสียภาษีแบบบุคคลธรรมดา กรณี กำไรน้อย 2. การกระจายรายได้ 3. การจัดตั้งธุรกิจเป็นของบิดามารดา ที่อายุเกิน 65 ปี 4. ไม่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาปีเดียวกัน 5. การใช้สิทธิเกี่ยวกับเครดิตภาษีจากเงินปันผล และกระจายผู้ถือหุ้น 6. การใช้สิทธิเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบ 7. การใช้สิทธิหักลดหย่อนบุตร กรณีหย่า 8. การจัดตั้งองค์กรเป็นวิสาหกิจชุมชน
  • 79.
  • 80. ข้อดีของนิติบุคคล 1. ความรับผิด และการล้มละลายตามกิจการ 2. การมีระบบบัญชีที่ดี 3. ความน่าเชื่อถือของคู่ค้า ความภาคภูมิใจในภาพลักษณ์ 4. การดึงดูดพนักงาน 5. การได้รับการส่งเสริมการลงทุน 6. การใช้สิทธิยกเว้นตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุน 7. การประกอบธุรกิจได้หลายประเภท 8. การนำผลขาดทุนมาหักในการคำนวณภาษีเงินได้ 9. การระดมทุน ทำได้ง่าย รัฐสนับสนุนหลายประการ
  • 81.
  • 82.
  • 83.
  • 84.
  • 85.
  • 86.
  • 87.
  • 88.
  • 89.
  • 90.