Документ описывает оффшорные зоны и их классификацию, определяя их как территории с особыми налоговыми условиями для бизнеса. Рассматриваются различные схемы оффшорных операций, их преимущества и примеры стран, где они действуют. Также упоминается использование оффшоров в экспортно-импортных операциях и важность договоров об избежании двойного налогообложения.

1. Оффшорные зоны
ВЫПОЛНИЛ УЧЕНИК 11-Ф КЛАССА
БУЛГАКОВ ДМИТРИЙ

2. Что такое оффшорные зоны
(оффшоры)?
В русский язык термин "оффшорная зона", "оффшор" пришел из английского
языка, где "off-shore" буквально означает "вне берега", "в открытом
море", "изолированный". В современной экономической литературе этим
термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических
зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.
В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны и/или
территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность
которых распространяется льготный режим налогообложения.
Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под
юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное
законодательство.

3. Классификация оффшорных зон:
1. Классические оффшорные зоны
Характеристика:
В данных юрисдикциях возможно учреждение оффшорной компании (как
правило – Компании международного бизнеса), которая полностью
освобождается от налогообложения, от ведения бухгалтерии и сдачи годового
финансового отчета.
Примеры:
Белиз, Британские Виргинские острова, Доминика, Сейшельские
острова, Сент-Винсент и Гренадины и др.
Основные характеристики:
• оффшорные компании освобождены от налогообложения;
• отсутствие валютного контроля;
• отсутствие обязанности ведения бухгалтерии и сдачи
• финансовой отчетности;
• возможность беспрепятственного ввода и вывода капитала.

4. Классификация оффшорных зон:
2. Территории с территориальной системой налогообложения
Характеристика:
В данных юрисдикциях налогом облагается только прибыль, полученная из
источников, расположенных на территории данной юрисдикции или
полученная от деятельности, осуществляемой на территории данной
юрисдикции.
Примеры:
Алжир, Боливия, Бразилия, Гватемала, Гонконг, Коста-
Рика, Кувейт, Малайзия, Марокко, Монако, Никарагуа, ОАЭ, Панама, Парагвай
, Уругвай, Франция и ряд других государств.
Бывают двух видов:
• территориальный налоговый режим распространяется как на активный, так
и на пассивный доход (Гонконг, Панама, ОАЭ);
• территориальный налоговый режим распространяется только на пассивный
доход (проценты, роялти, дивиденды, фрахт и др).

5. Классификация оффшорных зон:
3. Юрисдикции, предусматривающие освобождение от
налогообложения отдельных видов деятельности
Характеристика:
В таких юрисдикциях прибыль, полученная от определенного вида
деятельности, не подлежит налогообложению.
Примеры:
• Прибыль полученная от недвижимости, расположенной за пределами
юрисдикции не облагается налогом в
Болгарии, Венгрии, Дании, Латвии, Литве, Норвегии, Польше, Словакии, Швей
царии и других странах.
• Не облагается налогом на прибыль операции с ценными бумагами на
Кипре, Литве, Швеции.

6. Классификация оффшорных зон:
4. Юрисдикции, в которых не налогооблагается деятельность
определенных юридических и квазиюридических лиц
Характеристика:
В частности фонды, трастовые структуры могут получать налоговые льготы и
скидки в определенных юрисдикциях.
Примеры:
Кипр.
5. Юрисдикции с низким уровнем налогообложения прибыли
Примеры:
Кипр – 10%, Швейцарию – 8,5%, Лабуан (штат Малайзии) – 3% или
фиксированная ставка, Черногорию – 9%, Португалию (Международный
коммерческий центр Мадейра, Молдавию – 0% корпоративный налог на
прибыль.

7. Оффшорные операции
На сегодняшний день существуют немного законных способов
ввести средства из оффшорной зоны:
1. Участие в уставном фонде (или при регистрации компании, или при
увеличении уставного фонда). Этот способ не вызывает абсолютно никаких
налоговых обязательств в Украине;
2. Кредит (нерезидент кредитует резидента). В данном случае существуют
определенные ограничения, среди которых можно выделить и такие: срок
кредитования не должен превышать 5 лет, процентная ставка лимитирована
одиннадцатью процентами.

8. Оффшорные схемы
• Схема взаимодействия при помощи оффшора «Торговый
посредник»
Механизм действия по этой схеме имеют следующий вид: поставщик поставляет
товар покупателю, который в свою очередь продает товар в своей стране.
Принцип торгового посредника заключается в том, что при введении между
покупателем и поставщиком компании из безналоговой (оффшорной)
юрисдикции, в ней как в своеобразном буфере можно оставить часть
средств, двигающихся от покупателя в сторону поставщика. Таким
образом, корпорация-покупатель, например, с помощью добавления в схему
контролируемой оффшорной компании может объем своего дохода, облагаемый
ранее налогом, теперь уже поделить между своей оффшорной
компанией, которая пропускает финансовый поток через себя, и непосредственно
резидентной компанией, т.е. собой. И теперь уже налогом облагается не весь
доход, а только та часть, которую решено отнести на финансовый результат
резидентной компании.

9. Оффшорные схемы
• Агентская схема взаимодействия с использованием оффшорной
компании
Популярная в использовании агентская схема является подвидом схемы
«торговый посредник». В данном случае торговым посредником
выступает обычная компания из солидной юрисдикции (т.н. «фасад»),
которая на самом деле действует как агент оффшорной компании.
Оффшор поручает агенту (очень часто в этом качестве используется
Великобритания) произвести какие-либо торговые операции, за что
выплачивает с полученной в результате операции прибыли
определенный процент агенту, например, 5%, с которых агент в стране
своей регистрации уплачивает налог на прибыль. Остальная же часть
прибыли (95%) оседает на счете оффшорной компании в налоговой
гавани.

10. Оффшорные схемы
• Схема уплаты роялти
1) Периодические выплаты продавцу за право пользования предметом лицензионного
соглашения. В соглашениях ставка Р. устанавливается в процентах от стоимости чистых
продаж лицензионной продукции или определяется в расчете на единицу выпускаемой
продукции;
2) Плата за право разработки и добычи природных ресурсов. Для этого выбирается
юрисдикция, с которой у Украины заключен договор об избежании двойного
налогообложения, согласно которому ставка налога на репатриацию при выплате роялти
компании, зарегистрированной в этой юрисдикции, является минимальной (с
Кипром, например, у Украины данная ставка равна 0%). После чего в этой юрисдикции
организуется компания, регистрируется товарный знак. Иностранная и украинская
компании заключает лицензионное соглашение, в котором оговаривают условия
использования товарного знака, размеры и периодичность платежей за пользование этим
товарным знаком. С этого момента у украинской компании существует возможность
периодически по нулевой ставке выплачивать роялти на счет кипрской компании, при
этом все выплаченные суммы относятся на валовые затраты. Для обеспечения
абсолютной твердости своих позиций лучше запастись письменной оценкой возможного
размера платежей роялти соответствующих украинских оценщиков. В таком случае в
ответ на вопрос налоговых органов об обоснованности размеров платежей роялти Вы
сможете предоставить оценку сертифицированного специалиста.

11. Где использовать оффшоры?
1) Операции с оффшорами выгодно использовать в экспортно-импортных операциях, совместной
деятельности, франчайзинге. Договора об избежании двойного налогообложения со
странами, регистрирующими на своей территории оффшорные компании, как правило не
заключают, поскольку цель данного типа договоров состоит в том, чтобы налоги с одного и того же
дохода платились только в одной стране, поэтому договора определяют по какой ставке облагается тот
или иной вид дохода, заработанный резидентом одной страны в другой. Компании же, размещѐнные в
оффшорных зонах, налогов не платят по определению, поэтому смысла для государства в заключении с
ним договоров нет.
2) Однако существуют исключения. Например, Малайзия имеет достаточно широкую сеть договоров об
избежании двойного налогообложения. При этом на территории этого государства есть особая зона –
Лабуан, в которой разрешена регистрация и функционирование оффшорных компаний (налог взимается
только с торговых операций, и составляет он всего 3%). Многие страны исключают Лабуан из сферы
действия договора об избежании двойного налогообложения. Однако Дания, например, этого не
сделала, что позволило выводить дивиденды из Дании в Лабуан по нулевой ставке.
3) Действительно, при построении схемы по выплате роялти, дивидендов или процентов первое, что
принимают во внимание, это наличие договора об избежании двойного налогообложения между
странами регистрации лицензиара и лицензиата.
4) Например, при перечислении начисленных роялти, дивидендов или процентов на счѐт
фирмы, размещѐнной в оффшорной зоне, резидент Украины должен заплатить налог на репатриацию в
размере пятнадцати процентов. А при выплате тех же платежей в юрисдикцию, с которой у Украины
заключен выгодный договор об избежании двойного налогообложения, налоговая нагрузка значительно
сокращается.
5) Применение чистых оффшоров для владельцев украинских предприятий интересно, если стоит задача
скрыть собственника. Либо если есть намерение продать какой-то актив без уплаты налогов, т.е.
операция по продаже завода, например, заменяется продажей корпоративных прав, что опять-таки
позволяет существенно уменьшить ставку налогообложения при условии, что получателем средств
является оффшор.