Профессиональные юристы готовят свои ответы, на вопросы, которые вы оставите в регистрационной форме. 19 декабря эксперты проведут мастер-класс и ответят на 15 самых интересных вопросов гостей.
Более того, в ходе небольшой лекции спирекеры обязательно рассмотрят следующие вопросы:
Стартап и налогообложение интеллектуальной собственности;
Стартап и налогообложение трансграничных операций;
Стартап и налогообложение займов, инвестиций и грантов.
PwC провело семинар по Многостороннему соглашению ОЭСР для внесения изменений в ДИДН по вопросам мер по предотвращению размытия налоговой базы и переводу прибыли.
Подробнее в блоге https://medium.com/pwc-legal
Безрисковая покупка
В большинстве случаев покупателям недвижимости в Испании рекомендуют заручиться поддержкой квалифицированного юриста для представления их интересов, а также нанять финансового консультанта, осведомленного в вопросах местной и международной политики налогообложения и взыскания пошлин и который бы позаботился о налоговых аспектах сделки. При этом Испания обеспечивает относительно высокий уровень правовой защиты при покупке недвижимости. Тем не менее, до сих пор происходят случаи, когда покупателю приходится сталкиваться с огромными проблемами или непредвиденным расходами после приобретения объекта по причине того, что некоторые аспекты были выпущены, документы не были проверены или уже составленные контракты содержали невыгодные для покупателя условия. Довольно часто случаются такие ситуации, когда приходиться демонтировать приобретенные объекты или пристройки по причине того, что на ремонт или пристройки нужные разрешения не были получены или разрешения не были зарегистрированы во всех соответствующих инстанциях. В некоторых случаях возможно получить последующие разрешения, но это предусматривает особую процедуру, а также значительные расходы.
Профессиональные юристы готовят свои ответы, на вопросы, которые вы оставите в регистрационной форме. 19 декабря эксперты проведут мастер-класс и ответят на 15 самых интересных вопросов гостей.
Более того, в ходе небольшой лекции спирекеры обязательно рассмотрят следующие вопросы:
Стартап и налогообложение интеллектуальной собственности;
Стартап и налогообложение трансграничных операций;
Стартап и налогообложение займов, инвестиций и грантов.
PwC провело семинар по Многостороннему соглашению ОЭСР для внесения изменений в ДИДН по вопросам мер по предотвращению размытия налоговой базы и переводу прибыли.
Подробнее в блоге https://medium.com/pwc-legal
Безрисковая покупка
В большинстве случаев покупателям недвижимости в Испании рекомендуют заручиться поддержкой квалифицированного юриста для представления их интересов, а также нанять финансового консультанта, осведомленного в вопросах местной и международной политики налогообложения и взыскания пошлин и который бы позаботился о налоговых аспектах сделки. При этом Испания обеспечивает относительно высокий уровень правовой защиты при покупке недвижимости. Тем не менее, до сих пор происходят случаи, когда покупателю приходится сталкиваться с огромными проблемами или непредвиденным расходами после приобретения объекта по причине того, что некоторые аспекты были выпущены, документы не были проверены или уже составленные контракты содержали невыгодные для покупателя условия. Довольно часто случаются такие ситуации, когда приходиться демонтировать приобретенные объекты или пристройки по причине того, что на ремонт или пристройки нужные разрешения не были получены или разрешения не были зарегистрированы во всех соответствующих инстанциях. В некоторых случаях возможно получить последующие разрешения, но это предусматривает особую процедуру, а также значительные расходы.
Предлагаем Вашему вниманию новостной бюллетень от 19 сентября 2016 года.
В этом выпуске рассказывается о последних новостях в области международного налогового планирования в различных юрисдикциях.
В разделе "судебная практика" рассматривается решение Арбитражного суда города Москвы по делу о применения правил о бенефициарном владении («фактическом праве на доход») к налогообложению процентов по фидуциарным депозитам.
Кроме того, в бюллетене представлены две новые статьи. Одна из статей рассказывает о недавнем прецеденте Верховного суда РФ, разрешившего спор о контролируемой задолженности на основе принципа правовой определенности; вторая - об обязательной регистрации бенефициаров английских компаний.
Предлагаем Вашему вниманию новостной бюллетень от 19 сентября 2016 года.
В этом выпуске рассказывается о последних новостях в области международного налогового планирования в различных юрисдикциях.
В разделе "судебная практика" рассматривается решение Арбитражного суда города Москвы по делу о применения правил о бенефициарном владении («фактическом праве на доход») к налогообложению процентов по фидуциарным депозитам.
Кроме того, в бюллетене представлены две новые статьи. Одна из статей рассказывает о недавнем прецеденте Верховного суда РФ, разрешившего спор о контролируемой задолженности на основе принципа правовой определенности; вторая - об обязательной регистрации бенефициаров английских компаний.
Предлагаем Вашему вниманию новостной бюллетень от 28 сентября 2016 года.
В этом выпуске рассказывается о последних новостях в области международного налогового планирования в различных юрисдикциях.
В разделе "судебная практика" рассматривается решение Верховного суда РФ по делу о взыскании налоговой задолженности компании с третьего лица на основании «иной зависимости», упомянутой в п. 2 ст. 45 НК РФ.
Кроме того, в бюллетене представлены две новые статьи, одна из которых посвящена понятию "фактического права на доходы" в смысле международных налоговых соглашений, вторая рассказывает о недавнем прецеденте Верховного суда РФ, разрешившего спор о контролируемой задолженности на основе принципа правовой определенности.
Техники и решения минимизации рисков обмена информацией о бенефициарах. Светл...ICF Legal Service
Специальные техники и решения, призванные минимизировать риски обмена информацией о конечных выгодоприобретателях (бенефициарах).
Светлана Байдина - юрист департамента международного налогового планирования юридической фирмы «Клифф»
More Related Content
Similar to СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.doc
Предлагаем Вашему вниманию новостной бюллетень от 19 сентября 2016 года.
В этом выпуске рассказывается о последних новостях в области международного налогового планирования в различных юрисдикциях.
В разделе "судебная практика" рассматривается решение Арбитражного суда города Москвы по делу о применения правил о бенефициарном владении («фактическом праве на доход») к налогообложению процентов по фидуциарным депозитам.
Кроме того, в бюллетене представлены две новые статьи. Одна из статей рассказывает о недавнем прецеденте Верховного суда РФ, разрешившего спор о контролируемой задолженности на основе принципа правовой определенности; вторая - об обязательной регистрации бенефициаров английских компаний.
Предлагаем Вашему вниманию новостной бюллетень от 19 сентября 2016 года.
В этом выпуске рассказывается о последних новостях в области международного налогового планирования в различных юрисдикциях.
В разделе "судебная практика" рассматривается решение Арбитражного суда города Москвы по делу о применения правил о бенефициарном владении («фактическом праве на доход») к налогообложению процентов по фидуциарным депозитам.
Кроме того, в бюллетене представлены две новые статьи. Одна из статей рассказывает о недавнем прецеденте Верховного суда РФ, разрешившего спор о контролируемой задолженности на основе принципа правовой определенности; вторая - об обязательной регистрации бенефициаров английских компаний.
Предлагаем Вашему вниманию новостной бюллетень от 28 сентября 2016 года.
В этом выпуске рассказывается о последних новостях в области международного налогового планирования в различных юрисдикциях.
В разделе "судебная практика" рассматривается решение Верховного суда РФ по делу о взыскании налоговой задолженности компании с третьего лица на основании «иной зависимости», упомянутой в п. 2 ст. 45 НК РФ.
Кроме того, в бюллетене представлены две новые статьи, одна из которых посвящена понятию "фактического права на доходы" в смысле международных налоговых соглашений, вторая рассказывает о недавнем прецеденте Верховного суда РФ, разрешившего спор о контролируемой задолженности на основе принципа правовой определенности.
Техники и решения минимизации рисков обмена информацией о бенефициарах. Светл...ICF Legal Service
Специальные техники и решения, призванные минимизировать риски обмена информацией о конечных выгодоприобретателях (бенефициарах).
Светлана Байдина - юрист департамента международного налогового планирования юридической фирмы «Клифф»
Similar to СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.doc (20)
Техники и решения минимизации рисков обмена информацией о бенефициарах. Светл...
СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ.doc
1. 1
«Юридическая компания «UA-OFFSHORE»
69035 Украина г. Запорожье ул. Леонида Жаботинского д.39 оф.5
СХЕМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В УКРАИНУ
1. Инвестирование в уставный фонд украинского предприятия.
В роли иностранного инвестора в данном случае должна выступать кипрская
оффшорная компания, которая наряду с резидентом Украины, выступают учредителем
украинского предприятия. Определяются доли участников в уставном фонде предприятия,
которое может быть создано как в форме ООО так АО. Уставный фонд может быть
сформирован как деньгами, так и имуществом. Взносы участников в уставный фонд не
подлежат налогообложению, если взнос кипрской компанией делается имуществом, то при
ввозе имущества на таможенную территорию Украины не взимаются таможенные сборы и
иные подобные платежи. В дальнейшем, когда украинское предприятие наработает прибыль,
можно будет ставить вопрос о распределении дивидендов. При распределении дивидендов, в
нашем случае, необходимо руководствоваться п.13.7. ст.7 ЗУ «О налогообложении прибыли
предприятий».
«13.7. Доходи нерезидентів, отримані у вигляді дивідендів, нарахованих на
корпоративні права, емітовані резидентами, оподатковуються у такому порядку:
а) суми доходів нерезидентів, отриманих у вигляді дивідендів, оподатковуються за
ставкою 15 відсотків від нарахованої суми виплати за рахунок такої виплати, якщо інше не
передбачено нормами міжнародних угод, які набрали чинності. Сплата податку
здійснюється до/або в момент виплати дивідендів при їх репатріації за кордон, але не
пізніше сплати податку за результатами податкового періоду, в якому відбулося
нарахування таких дивідендів;»
В настоящее время действует Соглашение об избежании двойного налогообложения
между СССР и Кипром, в силу того, что Украина является правопреемником СССР. Согласно
ст.7 этого соглашения, налогообложение дивидендов, выплачиваемых в адрес Кипрской
компании, будет осуществляться только на Кипре по ставке 4,25 %.
Для данной схемы можно так же воспользоваться венгерской оффшорной компанией,
швейцарской компанией, голландским холдингом, однако в данном случае эффект от их
применения будет менее выгодным, так как вышеуказанные компании дороги в обслуживании
и регистрации. В любом случае применение этих компаний является более рациональным, чем
участие в качестве учредителя компании, зарегистрированной в стране, с которой Украина не
подписала соглашение об избежании двойного налогообложения.
2. Инвестиции через лизинг недвижимости.
Венгерская фирма передает в лизинг недвижимое имущество украинскому
предприятию. Под недвижимым имуществом понимается:
«Нерухомим майном визнається жилий будинок або його частина, квартира, садовий
будинок, дача, гараж, інша постійно розташована будівля, а також інший об'єкт, що
підпадає під визначення першої групи основних фондів згідно із Законом України "Про
оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР );»
ЗАКОН УКРАЇНИ Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування (ст.1, п.9)
м. Київ, 26 червня 1997 року N 400/97-ВР ( 400/97-ВР ).
2. 2
«8.2. Визначення основних фондів та їх груп
8.2.1. Під терміном "основні фонди" слід розуміти матеріальні цінності, що
використовуються у господарській діяльності платника податку протягом періоду, який
перевищує 365 календарних днів з дати введення в експлуатацію таких матеріальних
цінностей, та вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним
зносом.
Ця стаття не регулює порядок віднесення на витрати виробництва (обігу)
платника податку витрат на придбання матеріальних цінностей, віднесених згідно з
рішенням Кабінету Міністрів України до категорії малоцінних та швидкозношуваних
предметів.
8.2.2. Основні фонди підлягають розподілу за такими групами:
група 1 - будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в
тому числі жилі будинки та їх частини (квартири і місця загального користування);»
ЗАКОН УКРАЇНИ "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР )
Так же под понятие недвижимого имущества согласно Конвенции об избежании
двойного налогообложения между Украиной и Венгрией, подпадает имущество, указанное в
ст.6 Конвенции, это – имущество, вспомогательное относительно недвижимого имущества,
скота и оборудования, используемых в сельском и лесном хозяйстве; права на переменные или
фиксированные платежи как компенсации за разработку или право на разработку
минеральных запасов, источников и других природных ресурсов.
Лизинговые платежи, как доход от недвижимого имущества облагаются налогом в
Венгрии, согласно ст.6 Конвенции об избежании двойного налогообложения. В Конвенции
говориться, что лизинговые платежи могут облагаться налогом как в Украине, так и в Венгрии,
но плательщик (статья о недискриминации) волен сам определять место уплаты налогов.
Единственный неприятный момент в данной схеме – это НДС, который нужно будет платить
при ввозе оборудования, если оно будет ввозиться из-за рубежа..
3. Инвестиции через выдачу кредита.
Получение кредита в иностранной валюте выгодно в том случае, если кредитором
будет выступать английская компания. Проценты, уплачиваемые украинским предприятием за
пользование денежными ресурсами, как доход английской компании будут облагаться налогом
на прибыль только в Великобритании, согласно ст.9 Конвенции об избежания двойного
налогообложения между Украиной и Великобританией. Согласно ЗУ «О налогообложении
прибыли предприятий», все проценты, уплачиваемые по любым долговым обязательствам,
связанным с хозяйственной деятельностью предприятия, относятся на его затраты в полном
объеме. Налоги резидента Великобритании можно свести к минимуму, благодаря применению
специальных схем, подробнее об этом в статье «Великобритания» стр.9.
4. Условия, для осуществления всех вышеуказанных операций:
- наличие здесь, на территории Украины, легализованных учредительных
документов нерезидента, в т.ч. справка о постановке на учет в местной налоговой инспекции.
Всю процедуру, по регистрации компании-нерезидента из любой из вышеуказанных
стран, постановке его на учет в местной налоговой инспекции, открытие счета для него,
легализация документов, ЮК «UA-OFFSHORE» берет на себя.
5. Пояснения к таблицам
В таблицах указаны 18 критериев, влияющих в той или иной степени на выбор
территории.
3. 3
1. «Местонахождение», этот пункт так же взаимосвязан с п.7 «Зарегистрированный
офис» и п.10 «Собрание акционеров». Географическое расположение, удаленность от Вашего
фактического местонахождения и места ведения бизнеса практически ни как не будет
отражается на Вас. Ведь управление компанией фактически сводится к управлению ее
счетом, к которому Вы будете иметь доступ из любой точки мира, место проведения
собрания акционеров как правило, возможно в любой точке мира, или по телефону, поэтому
Вам не разу не придется появляться в офисе Вашей оффшорной компании. Исключение
составляют лишь те юрисдикции, которые требуют сдачи ежегодной отчетности, п.11
таблиц. Но и это не должно Вас смущать, рекомендуем сдавать отчеты через Вашу
секретарскую компанию, у которой Вы приобрели оффшор. Эти компании имеют уже
налаженные отношения с местными бухгалтерами и аудиторами, поэтому Вам нужно будет
только отправить экспресс-почтой необходимые документы в адрес секретарской компании,
а она уже сделает всю дальнейшую работу без Вашего участия, естественно за определенную
плату.
2. “Виды компаний” – об этом подробно было сказано в предыдущих главах книги.
Большинство юрисдикций не предлагают возможности выбора вида регистрируемой
компании, он один, однако есть некоторые страны, в которых возможен выбор, который в
свою очередь будет зависить от тех целей и задач, которые Вы перед собой ставите, от
количества учредителей (акционеров) оффшорной компании, от Ваших финансовых
возможостей и т.д.
3. “Ограничения в деятельности компании”. В большинстве оффшорных зон
применяется один универсальный принцип – мы регистрируем Вашу компанию, на своей
территории, а Вы работаете где угодно, только не унас и не с нашими резидентами. Есть
конечно же ряд стран, которые позволяют работать на своей территории, но при этом все
налоговые преимущества теряются. Некоторые виды деятельности, в частности банковская,
страховая и другие услуги финансового характера, требуют получения специальной лицензии,
выдаваемой местными властями.
4. “Требования к формированию уставного капитала”. В предыдущих главах этот
вопрос уже изучался, особенно на предмет соответствия Ваших действий Декрету КМ
Украины “О валютном регулировании и валютном контроле”. Этот пункт позволит Вам
наглядно убедиться в законности Ваших действий при покупке или регистрации оффшорной
компании.
5. “Налогообложение”. Это то, ради чего и заварилась вся эта каша.
6. “Минимальное число акционеров” – без комментариев.
7. “Зарегистрированный офис” – смотри комментарий к п.1.
8. “Директор и секретарь” – без комментариев.
9. “Номинальный сервис”. Рассматривается возможность сохранения анонимности
владельцев компании, этот пункт взаимосвязан с п.12. Большинство юрисдикций в настоящее
время не требуют идентификации реальных хозяев компаний и ограничиваются лишь данными
о номиналах. При этом сведения о Вас имеются у самого номинального акционера, и
секретарской компании, которая занималась регистрацией оффшора. В свете последних
шагов, предпринимаемыми мировыми финансовыми и политическими институтами, число
стран, не идентифицирующих своих клиентов, будет резко уменьшаться.
10. “Собрание акционеров” – смотри комментарий к п.1.
11. “Ежегодный бухгалтерский отчет”. Большинство юрисдикций с нулевой ставкой
налогообложения не требуют ведения бухгалтерского учета, страны с минимальной ставкой
налогообложения требуют вести бухгалтерский учет и периодически сдавать отчетность в
соответствующие органы. Некоторые при этом все равно умудряются не платить никах
налогов, путем подачи отчета в котором указано, что компания деятельности не вела. И
пойди проверь, работала компания или нет, если деятельности в стране регистрации она не
ведет, а где ведет – не известно.
12. “Требование идентификации реального (реальных) бенефициара (собственника)
перед государственными органами” – смотри комментарий к п.9.
4. 4
13. “Необходимость ведения бухгалтерского учета” – смотри комментарий к п.11.
14. “Валютный контроль и валютное регулирование”. Для большинства юрисдикций
этот пункт не актуален, т.е. валютного контроля практически нет, валютное регулирование
проявляется в том, что ряд стран запрещает оффшорным компаниям, зарегистрированных у
себя, проводить операции в валюте страны регистрации, за исключением оплаты местных
сборов и пошлин.
15. “Присутствие в перечне оффшорных зон в соответствии с Распоряжениием КМ
Украины от 14.03.2001 №79-р.» Крайне актуальная информация для тех, кто планирует
работать с помощью оффшорной компании с резидентами Украины. Если страна, откуда
родом Ваш оффшор присутствует в этом перечне (или в последующих) – то это уже
“оффшорная компания” с точки зрения украинского законодательства с вытекающими
отсюда последствиями – п.18.3. ЗУ “О налогообложении прибыли предприятий”, если нет –
то в Ваших руках самый обычный нерезидент Украины.
16. “Присутствие в перечне оффшорных зон в соответствии с Письмом Центрального
Банка Российской Федерации”. Важная информация для тех, кто планирует работать с
резидентами Российской Федерации, ситуация зеркальная к комментариям п.15, за
исключением ссылки на п.18.3. ЗУ “О налогообложении прибыли..”.
17. “Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной”.
Данный фактор имеет исключительное значение для тех, кто планирует через оффшоор
вести деятельность на территории Украины – подрядные работы, торговля, роялти и т.д.
Подобные соглашения устанавливают правила налогообложения прибыли нерезидентов,
которая извлекается с территории Украины, и зачастую ставки налогообложения, место
уплаты налогов, оговоренные в подобных соглашениях, более выгодны, чем те ставки и тот
порядок, который установлен в уже упоминавшемся ЗУ “О налогообложении прибыли
предприятий”. Изучите внимательно соглашения с Кипром, Венгрией, Швейцарией,
Великобританией и Вы сами все прекрасно поймете и увидете выгоду, которую можно
получить, работая через резидентов этих стран. Только не забывайте, что эти соглашения
устанавливают так же и порядок обмена информацией между соответствующими службами
об уклонениях от уплаты налогов….
18. “Наличие иных соглашений с Украиной и другими странами.” В этом пункте
указаны те договора, которые устанавливают определенные правила при осуществлении
инвестиций из-за рубежа (с Вашего оффшора) на Украину, осуществлении оперативно-
розыскных, уголовно-процессуальных, гражданско-правовых мероприятий между
соответствующими следственными и судебными органами иностранного государства и
Украины, так же фигурируют многосторонние договора, позволяющие определить статус
страны-регистрации, ее участие в мировом сообществе, в разрешении проблемы раскрытия
преступлений, связанных с уклонением от налогообложения и другими финансовыми
преступлениями.
5. 5
Венгрия
1 Местонахождение Расположена в Центральной Европе, граничит с
Австрией, Словакией, Югославией, Румынией,
Хорватией, Словенией и Украиной. Население
составляет около 10,4 миллиона человек.
2 Виды компаний KFT (общество с ограниченной отвественностью),
RFT (акционерное общество).
3 Ограничения в деятельности
компании
Запрещено вести бизнес в Венгрии, получать доходы
от резидентов Венгрии. Запрещена банковская,
страховая, перестраховочная и финансовая
деятельность. Запрещено принимать участие в
капитале венгерских компаний. Нерезидент может
зарегистрировать в Венгрии только одну компанию.
4 Требования к формированию
уставного капитала
Минимальный уставный капитал - $ 7 000,
формируется путем внесения денег на счет, открытый
в венгерском банке.
5 Налогообложение Налог на оффшорные прибыли 5, 95%.
Распределяемые компанией дивиденды облагаются
дополнительным 20% налогом. Налог может быть
снижен до 5-10% при применении договоров об
избежании двойного налогообложения.
6 Минимальное число
акционеров
Один.
7 Зарегистрированный офис Да.
8 Директор и секретарь Минимальное число директоров, для KFT – один, для
RFT – три, большинство директоров должны быть
резидентами, в качестве директоров разрешены
юридические лица, секретарь не требуется.
9 Номинальный сервис Да.
10 Собрание акционеров В любом месте.
11 Ежегодный бухгалтерский
отчет
Годовой отчет по результатам хозяйственной
деятельности сдается налоговым органам.
Финансовые отчеты должны быть заверены
аудитором в том случае, если компания имеет одного
учредителя.
12 Требование идентификации
реального (реальных)
бенефициара (собственника)
перед государственными
органами страны регистрации
Да.
13 Необходимость ведения
бухгалтерского учета
Да.
14 Валютный контроль и валютное
регулирование
Нет.
15 Присутствие в перечне
оффшорных зон в соответствии
с Распоряжением КМ Украины
от 14.03.2001г. №79-р
Нет.
6. 6
16 Присутствие в перечне
оффшорных зон в соответствии
с Письмом Центрального Банка
Российской Федерации
Нет.
17 Наличие соглашения об
избежании двойного
налогообложения с Украиной
Да, очень «выгодное» соглашение для ведения
бизнеса с украинскими предприятиями.
18 Наличие иных соглашений с
Украиной и другими странами
- С Украиной подписано соглашение о содействии и
взаимной защите инвестиций. Так же в настоящее
время действует договор с СССР об оказании
правовой помощи по гражданским, семейным и
уголовным делам.
- Подписаны соглашения об избежании двойного
налогообложения с более чем 45 странами.
- Венгерские компании в настоящее время обладают уникальными возможностями
для украинских предпринимателей, благодаря наличию соглашения об избежании двойного
налогообложения с Украиной. Эта страна не входит в перечень КМ Украины и не имеет
имиджа «оффшороного рая». Внешне венгерская льготная компания ничем не отличается от
обычной венгерской компании, поэтому она может служить прекрасным инструментом для
минимизации налогообложения Вашего бизнеса.
- Владелец венгерской компании имеет право претендовать на получение
венгерского гражданства.
7. 7
Кипр
1 Местонахождение Остров расположен в северо – восточной части
Средиземного моря, между Европой, Азией и
Африкой. Население составляет 800 000 человек.
2 Виды компаний Кипрские оффшорные компании (т. е. компании,
зарегистрированные на Кипре, контролируемые
исключительно иностранцами и ведущие
деятельность исключительно за пределами Кипра).
3 Ограничения в деятельности
компании
Банковская, страховая деятельность и судовладение
требуют специальных лицензий.
4 Требования к формированию
уставного капитала
Минимальный оплачиваемый капитал должен
составлять CYP 1000. Если такая компания имеет
полностью оборудованный офис на Кипре,
минимальный капитал составляет CYP 10 000.
5 Налогообложение Налог 4,25% на чистую прибыль компании.
Отсутствует налогообложение распределяемых
дивидендов как со стороны компании, так и со
стороны получателя дивидендов.
6 Минимальное число
акционеров
Два.
7 Зарегистрированный офис Каждая кипрская компания должна иметь адрес
зарегистрированного офиса на Кипре. Может быть
использован адрес банка, бухгалтера, юриста или
любой другой адрес на Кипре.
8 Директор и секретарь Как минимум один директор и секретарь.
9 Номинальный сервис Да.
10 Собрание акционеров Ежегодное собрание акционеров обязательно.
Решения акционеров и/или директоров могут
приниматься на основании письменных заявлений, по
телефону или телефаксу.
11 Ежегодный бухгалтерский
отчет
Ежегодный отчет обязателен. Должен содержать,
кроме данных бухгалтерского учета, так же имена
директоров, владельцев и секретаря и подлежащие
регистрации изменения в структуре компании. Отчет
должен быть заверен аудитором, имеющим право
проводить аудит кипрских компаний.
12 Требование идентификации
реального (реальных)
бенефициара (собственника)
перед государственными
органами страны регистрации
Да, информация предоставляется в Центральный банк
Кипра, выдающий разрешение на регистрацию
компании.
13 Необходимость ведения
бухгалтерского учета
Да.
14 Валютный контроль и валютное
регулирование
Для иностранных физических лиц и корпораций
требуется разрешение на владение акциями кипрской
компании.
15 Присутствие в перечне
оффшорных зон в соответствии
с Распоряжением КМ Украины
от 14.03.2001г. №79-р
Да.
8. 8
16 Присутствие в перечне
оффшорных зон в соответствии
с Письмом Центрального Банка
Российской Федерации
Да.
17 Наличие соглашения об
избежании двойного
налогообложения с Украиной
Да.
18 Наличие иных соглашений с
Украиной и другими странами
- В настоящее время действует подписанный еще с
СССР договор о правовой помощи по гражданским и
семейным делам.
- Подписано большое количество договоров об
избежании двойного налогообложения с различными
странами.
- 2/3 компаний на Кипре регистрируются на выходцев из бывшего СССР, благодаря
наличию соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанного еще
между Кипром и СССР.
- Кипр - единственная оффшорная страна, где имеется «оффшорный» филиал
украинского банка – КБ «Приватбанк» (Днепропетровск).
- В конце августа 2000 года министр финансов Республики Кипр Такис Клеридис
заявил, что его страна к 2005 году отменит статус налогового благоприятствования для
оффшорных компаний и раскроет информацию о реальных собственниках
зарегистрированных здесь оффшорных компаний (!). Страна решила пожертвовать $
237 млн. (объем ежегодных поступлений от оффшорных компаний в бюджет
республики) ради возможности вступить в Евросоюз.
9. 9
Соединенное Королевство Великобритании
1 Местонахождение Великобритания расположена к северо – западу
от материковой части Европы. Население
превышает 57 млн. человек.
2 Виды компаний Частная компания с ограниченной
ответственностью (LTD); публичная компания с
ограниченной ответственностью (PLC);
компания, с ответственностью, ограниченной
гарантией; компания с неограниченной
ответственностью.
3 Ограничения в деятельности
компании
Нельзя вести бизнес на территории
Великобритании, иметь на ее территории
недвижимость. Компания может не платить
налогов или уплачивать минимальные налоги
только при осуществлении своей деятельности
строго в рамках указанных ниже схем, которые
применяются при торговле, посреднической
деятельности, оказанию различного рода услуг и
т.д.
4 Требования к формированию
уставного капитала
Нет.
5 Налогообложение От 30 % до нуля при соблюдении определенных
условий.
6 Минимальное число акционеров Один.
7 Зарегистрированный офис Компания, зарегистрированная в Англии или
Уэльсе, должна иметь зарегистрированный офис
в Англии или Уэльсе. Шотландские компании
должны иметь зарегистрированный офис в
Шотландии.
8 Директор и секретарь LTD: один, PLC:. два. Не восстановленные в
правах банкроты или дисквалифицированные
лица выступать в качестве директора или
учредителя не могут. Требуется наличие
секретаря компании. В случае PLC секретарь
должен быть аттестован и должен быть членом
признанной британской профессиональной
организации.
9 Номинальный сервис Да.
10 Собрание акционеров Собрания проводятся в любом месте, первое
собрание должно быть проведено через 18
месяцев после регистрации.
10. 10
11 Ежегодный бухгалтерский отчет Годовые отчеты подаются в Государственный
Регистр (Companies Registry) в срок, не
превышающий 9 месяцев с момента окончания
финансового года. Компании, у которых объемы
реализации менее 90 тыс. фунтов,
освобождаются от соблюдения указанного
требования. Компании с годовым оборотом
менее 350 тыс. фунтов подают лишь отчетную
документацию по упрощенной форме, которая
сопровождается подписанной главным
бухгалтером справкой. Все компании должны
ежегодно предоставлять сведения о директорах
и акционерах.
12 Требование идентификации
реального (реальных) бенефициара
(собственника) перед
государственными органами страны
регистрации
Нет.
13 Необходимость ведения
бухгалтерского учета
Да.
14 Валютный контроль и валютное
регулирование
Отсутствует.
15 Присутствие в перечне оффшорных
зон в соответствии с
распоряжением КМ Украины от
14.03.2001г. №79-р
Нет.
16 Присутствие в перечне оффшорных
зон в соответствии с Письмом
Центрального Банка Российской
Федерации
Нет.
17 Наличие соглашения об избежании
двойного налогообложения с
Украиной
Да.
18 Наличие иных соглашений с
Украиной и другими странами
- С Украиной подписано соглашение об аресте
и конфискации доходов и средств, связанных с
преступной деятельностью, за исключением
незаконного оборота наркотиков, и соглашение
об оказании взаимопомощи в борьбе с
незаконным оборотом наркотиков.
- Подписано около 100 соглашений об
избежании двойного налогообложения. Член
ЕС.
Схема 1. Компании нерезиденты.
С целью уменьшения налогового бремени зарегистрированная в Великобритании
компания может быть отнесена к разряду нерезидентных компаний, с освобождением от
уплаты всех британских налогов на доходы, полученные из-за пределов Великобритании. При
этом, между Великобританией и страной, откуда ведется управление компанией, должен быть
подписан договор об избежании двойного налогообложения, например Португалия (Мадейра)
или Кипр. В итоге вы получаете британское юридическое лицо с номинальным сервисом,
оформленным на резидентов указанных выше стран. Такая компания освобождена так же и от
уплаты кипрских или португальских налогов.
11. 11
Схема 2. Компания, ведущая операции как доверенное лицо.
Компания регистрируется в Великобритании в качестве резидентной компании и
заключает договор с оффшорной компанией о торговой деятельности от ее имени, в ее пользу и
в качестве ее доверенного лица (договор поручения). Все осуществляемые британской
компанией сделки, все операции, связанные с ее осуществлением (выставление счетов,
переписка и т.д.) производит британская компания. Договор между британской компанией и
оффшорной компанией предусматривает, что все средства, поступающие на счет британской
компании, приходуются ею, и затем перечисляется на счет доверителя – оффшорной компании,
так как именно она является собственником этих денежных средств. За свои услуги британская
компания получает вознаграждение, выраженное в определенном проценте от полученной
прибыли, например 5 % и более, с которой уплачиваются все британские налоги. Налоговое
ведомство Великобритании признают данную схему законной при условии, что все средства,
перечисляемые доверенным лицом в пользу оффшора должны иметь не британское
происхождение. При этом компания – резидент Великобритании не уплачивает никаких
налогов с сумм, перечисленных оффшорной компании на основании договора поручения. И
еще одно условие – оффшорная компания – доверитель, должна управляться из-за пределов
Соединенного Королевства.
Схема 3. Соглашение о торговом партнерстве.
Эта схема чем-то напоминает схему 2, но по своей правовой природе имеет некоторые
отличия. Компания – резидент Великобритании, заключает договор о торговом партнерстве с
оффшором. Согласно этого договора, британская компания является младшим партнером,
который выполняет только четко оговоренные функции, а именно – ведение деловой
документации, оприходование денежных средств, заключение торговых сделок. Оффшор
предоставляет денежные средства или товар для его дальнейшей реализации. Эта сделка очень
похожа на наш договор о совместной деятельности. В соответствии с условием соглашения,
компания-резидент получает 5-10% прибыли торгового товарищества, с которых уплачиваются
все предусмотренные британским законодательством налоги, а оставшаяся часть прибыли
перечисляется на счет оффшорной компании и налогом не облагается. Факт существования
такого товарищества скрыт от третьих лиц, никто не обязан их уведомлять об этом, все
отношения с третьими лицами строятся от имени британской компании и все сделки
осуществляются именно ею. Налоговое ведомство Соединенного Королевства отдельным
постановлением дала «добро» на осуществление подобных сделок, поэтому она полностью
легальна и идеально вписывается в налоговое законодательство Великобритании.